国际贸易理论与实务：第十一章 关税参考

1、关 税第十一章目的和要求：掌握关税的基本概念、特点和作用，掌握关税的主要种类，掌握关税的征收和通关手续，了解关税的经济效应。重点和难点：关税的基本概念、特征和作用，关税的种类，关税的征收和通关手续。 第一节 关税概述一、关税的涵义关税（Customs Duties;Tariff）是进出口货物经过一国关境（Customs Frontier）时，由政府设置的海关（Customs House）向进出口商征收的一种税。征收关税是通过海关来执行的。海关是设置在关境上的国家行政管理机构，它是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和法规的重要工具。 贵州省精品课程_国际贸易二、关税的性质、特点和作用性质:关税是税

2、收的一种，是国家财政收入的一个重要组成部分，与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性（固定性）。强制性是指关税由海关凭借国家权力依法强制征收，纳税人必须无条件地履行纳税义务；无偿性是指海关代表国家征收关税后，无需给予纳税人任何补偿；预定性是指国家通过有关法律事先规定征税对象和税率，海关和纳税人不得随意变化和减免。关税又是一种间接税，其征税的对象是进出口货物和物品，税赋是由进出口商先行支付，最终在商品销售时追加到进出口商品上，转嫁给消费者。 贵州省精品课程_国际贸易作用:1.增加财政收入;2.保护国内产业和国内市场 ;3.调节进出口商品结构和国内经济 ;4.关税还是进行国际经济斗争和政治斗争的

3、手段 .贵州省精品课程_国际贸易第一节 关税概述一、进口税、出口税和过境税按征收对象或商品流向的不同，关税可分为进口税、出口税和过境税。1.进口税（Import Duties）。是指进口商品进入一国关境时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税;2.出口税（Export Duties）。是出口国家的海关在本国商品输往国外时，对本国出口商所征收的关税;3.过境税（Transit Duties）。又称通过税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国商品所征收的关税。 贵州省精品课程_国际贸易二、财政关税和保护关税按照征税的目的分类，关税可分为财政关税和保护关税。1.财政关税（Reven

4、ue Tariff）。是指以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。 2.保护关税（Protective Tariff）。是以保护本国的产业免受外国竞争而征收的关税。 贵州省精品课程_国际贸易三、进口附加税、差价税、普惠税和特惠税根据差别待遇和具体实施情况，关税又可分为进口附加税、差价税、普惠制税和特惠税。1.进口附加税（Import Surtaxes）。是对于进口商品除征收一般进口税之外，还出于某种特定的目的而额外加征的关税。 2.差价税（Variable Levy）。又叫差额税，是当本国生产的某种商品国内价格高于进口价格时，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。 3.普惠税（Gener

5、alized System of Preferences,GSP）。是指普遍优惠制下的关税。4.特惠税（Preferential Duties）。又称优惠税，是指一个国家或经济集团对某些特定国家或地区进口的商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。 贵州省精品课程_国际贸易四、关税的有效性和保护程度1.关税水平（Tariff Level）:是指一个国家的平均进口关税率。用关税水平可以大致衡量或比较一个国家进口税的保护程度。 2.名义关税（Nominal Tariff）与名义保护率（Nominal rate of production）:名义关税是指某种进口商品进入该国关境时按照海关税则所征收的关税;

6、名义保护率是指由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。用公式表示为： 名义保护率= 100% 贵州省精品课程_国际贸易3.有效保护率(Effective rate of production) :有效保护率又称实际保护率，它是指征收关税所引起国内加工增值同国外加工增值的差额占国外加工增值的百分比。用公式表示为：有效保护率= 100%或ERP= 100%式中：ERP有效保护率； V征收关税情况下国内加工增值； V不征收关税时（自由贸易条件下）加工增值。 贵州省精品课程_国际贸易一、关税征收的依据海关税则（Customs Tariff）又称关税税则，是各国征收

7、关税的依据。它是一国或地区对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税商品、免税商品和禁止进出口商品加以系统分类的一览表。海关税则是关税制度的重要内容，是国家关税政策的具体体现。（一）海关税则的商品分类。海关税则的商品分类目录将种类繁多的商品有的按加工程度，有的按商品性质，有的按自然属性、功能和用途加以分类，分类的目的不仅是为了方便通关纳税统计的需要，更主要的是利用海关税则更有针对性的限制有关商品的进口，将其作为实行贸易歧视的手段。（二）海关税则的分类。海关税则依照不同的需要有不同形式的分类，主要有以下几种形式：1、单式税则（Single Tariff）和复式税则（Complex Tariff）。

8、2、自主税则（Autonomous Tariff）和协定税则(Conventional Tariff)。 第三节 关税的征收和通关手续贵州省精品课程_国际贸易二、关税征收的方法关税的征收方法又称征收标准，是各国海关计征进出口商品关税的标准、计算的方法。主要有从量税、从价税、混合税、选择税。贵州省精品课程_国际贸易三、通关手续通关手续，又称报关手续，是指进出口商向海关申报进口或出口，接受海关的监督和检查，履行海关规定的手续。通关手续一般有四个基本环节：申报、查验、征税、放行。 贵州省精品课程_国际贸易第四节 关税的经济效应 关税的经济效应是指一国对进口商品征收关税对本国国内价格、贸易条件、生产、

9、消费、进出口、税收、再分配以及国民福利等方面产生的综合影响。关税的经济效应可以从静态和动态两个方面来进行分析，前者分析关税的直接经济影响，后者分析关税对一国经济产生的进一步影响。因动态分析较为复杂且不同的学者之间有很大争议，本节只通过静态经济效应分析来把握关税所产生的直接经济影响。贵州省精品课程_国际贸易一、贸易小国关税的经济效应分析假设在某种商品的国际贸易中，M国为贸易小国，其在该商品上的国内市场供求情况见图8-1。图8-1贸易小国（M）的关税效应 (图中S曲线和D曲线分别代表M国进口商品供给与需求曲线，Pw为世界市场价格，Pd为征税后的国内市场价格，Pd=Pw+t，a，b，c，d分别为被标示的几何图形的面积)贵州省精品课程_国际贸易假设在某种商品的国际贸易中，N国为贸易大国，其在该商品上的国内市场供求情况见图8-2。与贸易小国M情况相同，在N国对该种进口商品不征收关税的情况下，若世界市场价格为Pw，N国的国内市场价格也为Pw，N国国内市场该商品生产量为S1，消费量为D1，进口量为D1-S1。与贸易小国M的情况不同，当N国对每一个单位进口商品征收的进口关税为t时，由于征税必然导致该国进口数量的下降，减少对世界市场上该商品的需求，致使该商品世界市场价格降低。假定降低后的世界市场价格为Pw，N国国内市场价格将因关税的征收而上升至Pd（Pd=Pw