中级会计实务模拟试题题库

1、中级会计实务模拟试题题库1.下列各项中体现了相关性原则的是()。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损C.对于融资租入资产作为自有资产予以管理D.企业在年中(非资产负债表日)发生了重大的合并事项而对外提供财务报告【答案】A【解析】选项A，投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量首先要符合公允价值能可靠计量的条件，采用公允价值模式计量与财务报告使用者的经济决策需要相关，对于报告使用者是有用的，适度引入公允价值计量，可以提高会计信息的预测价值，所以体现了相关性。选项B，日后期间发生的巨额亏损属于日后事项应该在报表中做出披露以告

2、知报表使用者;选项C，体现的是实质重于形式的原则，与相关性无关;选项D，这是正常的业务中应有的核算与相。2.2018年1月1日，甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1 000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1 080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司应确认“债权投资-利息调整”的金额为( )。A:70B:80C:90D:110正确答案：C知 识 点 ：金融资产和金融负债的后续计量参考解析：借：债权投资成本1000利息调整 90贷：银行存款 10903.下列会计处理方法体现谨慎性要求的有()。A.对周转材料的摊销采用一次

3、摊销法B.无形资产计提减值准备C.固定资产采用加速折旧法计提折旧D.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法【答案】BCD【解析】选项A，对周转材料的摊销采用一次摊销法体现的是重要性原则。4.下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是()。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进行技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本D.政府部门先征后返的增值税正确答案C答案解析无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。5.【题干】甲公司适用的企业所得税税率为25%，预

4、计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2018年年度财务报表批准报出日为2019年4月15日。2019年2月10日，甲公司调减了2018年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2018年年度财务报表项目产生的影响有()。【选项】A.递延所得税资产减少25万B.所得税费用增加25万C.应交税费增加25万D.应收账款增加100万【参考答案】ABD6.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消

5、费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有()。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC【解析】选项B，一般纳税人发生的增值税，不计入委托加工物资的成本;选项D，收回后用于连续生产时，收回委托加工应税消费品所支付的消费税可予抵扣，记入“应交税费应交消费税”的借方。7.下列关于质权设立时间的表述中，不符合担保法律制度规定的是()。A.以汇票出质的，质权自权利凭证交付质权人时设立B.以基金份额出质的，质权自证券登记结算机构办理出质登记时设立C.以专利权中的财产权出质的，质权自专利证书交付时设立D.以应收账款出质的，质权自信贷征信机构办理

6、出质登记时设立【答案】C【解析】以注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权出质的，质权自有关主管部门办理出质登记时设立。8.为了减少汽车尾气污染，2013年 6 月某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司 200 万元的补偿款用于购置新车。2013年 8 月 20 日，公交公司为新购入的公交车支付价款 400 万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为 2013年 9月 30 日，使用期限为 20 年，预计净残值为 0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。公交公司对与资产相关的政府补助采用净额法核算，假定不考虑其他因素。公交公司 2013年因该事项对损益的

7、影响金额为( )万元。A.195B.-2.5C.-5D.200答案： B解析： 采用净额法核算的与资产相关的政府补助应该冲减资产的成本，即公交公司购置新车的入账价值=400-200=200(万元)，公交公司需要对该公交车计提折旧=200/20/123=2.5(万元)，因此，对损益的影响=-2.5(万元)。9.下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是()。A.交易性金融资产B.投资性房地产C.融资租入固定资产D.可供出售金融资产【答案】C【解析】期末采用公允价值进行后续计量的资产主要有：交易性金融资产、可供出售金融资产和公允价值模式计量的投资性房地产。融资租入固定资产比照自有固定资产核算，但

8、期末不得采用公允价值计量。10.企业支付的下列各项中介费用中,应直按计入当期损益的有( )A.为发行股票支付给证券承销商的佣金B.为取得以摊余成本计量的金融资产支付的手续费C.为企业合并支付的法律服务费D.支付的年度财务报表审计费用参考答案：CD解析：选项A冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减留存收益;选项B计入债权投资的入账价值;选项CD计入管理费用。11.下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有( )。A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C.投资性房地产后续计量

9、由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化正确答案AD答案解析选项B，以成本模式计量的投资性房地产，计提的减值准备以后不能转回;选项C，投资性房地产后续计量模式的变更，作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。12.甲公司为上市公司，其2020年度财务报告于2021年3月1日对外报出。该公司在2020年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为7万元)，且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相

10、同。为此，甲公司预计了880万元的负债;2021年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。甲公司服从判决并不再上诉。假定不考虑其他因素，上述事项对甲公司2020年度利润总额的影响金额为()万元。A.-880B.-1000C.-1200D.-1210【答案】D【解析】资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整金额影响甲公司2020年度利润总额，所以上述事项对甲公司2020年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。13.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有()。A.库存商品B.周转材料C.在产品D

11、.材料成本差异【答案】ABCD14.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入()。A.研发支出B.递延收益C.营业外收入D.其他综合收益正确答案B答案解析该财政拨款是用来补助未来期间将发生的费用的，所以应先确认为递延收益。15.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是()。A.现金流量表附表B.利润表C.现金流量表正表D.所有者权益变动表【答案】C【解析】资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不作调

12、整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额)。16.下列各项中，应计入存货成本的有()。A.材料采购过程中发生的保险费B.材料采购过程中发生的仓储费用C.材料入库后发生的仓储费用D.材料入库前发生的挑选整理费【答案】ABD【解析】选项C，应计入管理费用。17.下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有()。A.被投资方的设立目的B.投资方是否拥有对被投资方的权力C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额正确答案ABCD答案解析合并财务报表的合并范围是指纳入合并财

13、务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须同时具备两项基本要素，一是因涉入被投资方而享有可变回报;二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。18.下列关于质押合同表述正确的有()。A.自出质人与质权人签订质押合同后，经登记生效B.自出质人与质权人依法签订质押合同时，质押合同生效C.自质押财产移交质权人时合同生效D.质押合同是诺成性合同【答案】BD【解析】质押合同是诺成性合同，依法成立时生效。19.2018年12月10日，甲、乙公

14、司签订了一项不可撤销合同，合同约定甲公司于2019年12月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台A产品。2018年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述商品的K材料账面价值100万元，市场销售价值98万元，预计将K材料加工成上述产品加工成本40万元，与销售上述产品相关税费15万元。不考虑其他因素，2018年12月31日，K材料可变现净值为( )万元。A.95 B.98C.110 D.100正确答案A答案解析K材料可变现净值=A产成品估计售价305-至完工估计将要发生的成本40-销售产成品估计的销售费用以及相关税费15=95(万元)。20.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有( )

15、。A.应付债券采用资产负债表日的即期汇率进行折算B.应付账款采用资产负债表日的即期汇率进行折算C.固定资产采用资产负债表日的即期汇率进行折算D.实收资本采用交易发生日的即期汇率进行折算【答案】ABCD【解析】外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率进行折算(选项 A、B、C 正确)，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率进行折算(选项 D 正确)。21.2015年1月1日，甲公司以银行存款2 500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元，各项可辨

16、认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1 000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万元。A.2 400B.2 500C.2 600D.2 700正确答案D答案解析2015年12月31日，甲公司长期股权投资在资产负债表中应列示的年末余额=2 500+1 00020%=2 700(万元)。2015年1月1日相关会计分录为：借：长期股权投资投资成本2 500贷：银行存款2 500对乙公司具有重大影响，后续采用权益法计量，初始投资成本2 500万元大于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额2 400(12

17、00020%)万元，不调整长期股权投资初始投资成本。2015年12月31日，甲公司确认投资收益=1 00020%=200(万元)。借：长期股权投资损益调整200贷：投资收益20022.下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是( )。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一正确答案D答案解析企业预计的销售存货现金流量，扣除抵减项目后，才能确定存货的可变现净值。23.【题干】企业对固定资产进行减值测试时，预计未来现金流量现值应考虑的因素有()。【选项】A.折现率B.账面价值

18、C.预计剩余使用寿命D.预计未来现金流量【答案】ACD24.有关买卖合同出卖人的义务表述正确的有()。A.出卖人应按约定的期限交付标的物B.出卖人应按约定的地点交付标的物C.出卖人应按约定的质量要求交付标的物D.出卖人应按约定的包装方式交付标的物【答案】ABCD【解析】以上四项内容均属于出卖人应当履行的义务。25.下列有关企业固定资产确认的说法中，正确的有( )。A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程，因成本不能可靠计量，不应确认为企业的固定资产B.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者

19、以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产D.施工企业所持有的模板、挡板和脚手架等周转材料，由于数量多、单价低，考虑到成本效益原则，在实务中通常不应确认为固定资产正确答案CD答案解析选项A，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程，应按暂估价值确认为企业的固定资产;选项B，企业购入环保设备应作为固定资产进行管理和核算。26.下列项目中，构成出包方式建造固定资产入账价值的有()。A.发生的建筑工程支出B.为建设工程发生的管理费C.建设期间发生的工程物资毁损净损失D.符合资本化条件的借款费用【答案】ABCD27.2019年1月1日，甲公司以银行存款602万元(含

20、交易费用2万元)购入乙公司股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2 x 19年12月31日甲公司所持乙/公司股票的公允价值为700万元， 2020年1月5日甲公司将所持乙公司股票以750万元的价值全部出售，另支付交易费用3万元，共收到银行存款747万元，不考虑其他因素，甲公司出售所持乙公司股票对其2020年底营业利润的影响金额为( )万元。A.50B.147C.47D.145【答案】C【解析】影响营业利润的金额= 747 - 700=47(万元)。2019年8月1日购入时借:交易性金融资产成本600投资收益2贷:银行存款6022019年12月31日确认公允价值变动借:交易性

21、金融资产公允价值变动100贷:公允价值变动损益1002020年1月5日出售:借:银行存款747贷:交易性金融资产成本600公允价值变动100投资收益4728.下列各项中关于政府会计核算体系的表述正确的有()。A.政府会计主体应当编制预算报告和财务报告B.政府会计由预算会计和财务会计构成C.政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定D.政府财务会计实行权责发生制【答案】BCD【解析】政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，选项A错误。29.长江公司系甲公司的母公司，2020年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，账面价值为900万元

22、，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品作为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)核算，并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素。长江公司编制2020年合并财务报表时，对于该项内部交易的抵销分录处理正确的有()。A.抵销营业收入1000万元B.抵销管理费用5万元C.抵销固定资产100万元D.抵销营业成本900万元【答案】ABD30.2019年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2019年共生产90台H设备。2019年12月

23、31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2019年12月31日应该确认的资产减值损失金额为()万元。A.700B.0C.196D.504正确答案C答案解析2019年末，无形资产的账面价值=2800-2800/50090=2296(万元)应计提的减值损失金额=2296-2100=196(万元)。31.【题干】2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018年3月2日开始施工。2018年6月1日甲公司从银行借入与当日计提计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款，该专门借款的利息开

24、始资本化的时点为()。【选项】A.2018年6月26日B.2018年3月2日C.2018年2月18日D.2018年6月1日【答案】D【解析】(1)资产支出已经发生;(2)借款费用已经发生;(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。企业只有在上述三个条件同时满足的情况下，有关借款费用才可开始资本化，只要其中有一个条件没有满足，借款费用就不能开始资本化。32.以下单位，采用收付实现制核算的是()。A.政府会计的预算会计核算B.有限责任公司C.股份有限公司D.国有企业【答案】A【解析】政府会计包括预算会计和财务会计，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。3

25、3.企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有()。A.其他权益工具投资B.债权投资C.交易性金融资产D.其他债权投资【答案】ABD【解析】取得交易性金融资产发生的相关交易费用应冲减投资收益，不计入其初始确认金额。34.甲公司的下列各项资产或负债在资产负债表日产生可抵扣暂时性差异的有( )。A.账面价值为800万元，计税基础为1200万元的投资性房地产B.账面价值为100万元，计税基础为60万元的交易性金融资产C.账面价值为800万元，计税基础为200万元的交易性金融负债D.账面价值为60万元，计税基础为0的合同负债【答案】ACD【解析】选项A，资产账面价值小

26、于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;选项B，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异;选项C，负债账面价值大于计税基础,产生可抵暂时性差异;选项D，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。35.2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的其他收益为()万元(采用总额法)。A.3B.3.5C.5.5D.6正确答案A答案解析本题是与资产相关的政府补助，所以收到时先确认为递延收益，然

27、后在资产使用寿命内分期摊销确认其他收益，所以2015年度甲公司应确认的其他收益=60/106/12=3(万元)。36.【题干】企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有()。【选项】A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投票文件制作费【答案】ABCD37.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有()。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化正确答案ABCD答案解

28、析选项B，在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配;无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。38.下列有关土地使用权的会计处理的表述中，错误的是 ( )。A. 企业取得的土地使用权用于出租或增值目的时应将其转为投资性房地产B. 房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和提取折旧C. 房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本D. 企业外购房屋建筑物支付的价款，应当在地上建筑物与土地使用权之

29、间进行分配参考答案：B参考解析：房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本，选项B表述错误。39.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元。当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为()万人民币元。A.减少52B.增加52C.减少104D.增加104正确答

30、案A答案解析2015年12月31日，该批商品期末发生了减值，确认资产减值损失为20050%6.1-906.2=52(万人民币元)，减少了利润总额52万人民币元。40.依据企业会计准则，下列各项中属于会计政策变更的是()。A.将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产B.第一次签订建造合同，按照履约进度确认收入C.收入确认时点的判断标准由以风险报酬转移变更为以控制权转移D.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法【答案】C【解析】选项A，属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策;选项B和选项D，属于对初次发生的或不

31、重要的交易或事项采用新的会计政策。选项A、B和D均不属于会计政策变更。41.2013年2月18日，甲事业单位购入一批办公用电脑，价款为1 000 000元，扣留质量保证金80 000元，质保期为10个月。该事业单位以财政直接支付的方式支付了920 000元并取得了全款发票。2013年12月18日质保期满，该单位以财政直接支付的方式支付了质量保证金80 000元。假设不考虑其他相关税费，则该事业单位的固定资产入账成本是()元。A、1 000 000B、920 000C、108 000D、0【答案】A【解析】事业单位购入固定资产扣留质量保证金的，要按构成资产成本的全部支出金额作为固定资产的成本。4

32、2.【题干】甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1 200元。2018年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2017年至2019年会费共计3 600元。不考虑其他因素，2018年甲社会团体应确认的会费收入为()元。【选项】A.1 200B.3 600C.2 400D.0【参考答案】A43.3月1日，甲企业向生产咖啡机器的乙企业签订了预定100台咖啡机器的预订书。约定甲企业在6月10日与乙企业签订买卖合同。6月15日，甲企业仍不与乙企业签订买卖合同。乙企业催告无果后向人民法院起诉。根据合同法律制度的规定，下列表述不正确的是()。A.乙企业可以请求甲企业承担预约合同违约责任B.乙企业可以

33、要求解除预约合同C.乙企业要求解除预约合同的，可以主张损害赔偿D.乙企业可以要求甲企业必须与其签订买卖合同【答案】D【解析】当事人签订认购书、订购书、预订书、意向书、备忘录等预约合同，约定在将来一定期限内订立买卖合同，一方不履行订立买卖合同的义务，对方请求其承担预约合同违约责任或者要求解除预约合同并主张损害赔偿的，人民法院应予支持。44.下列关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有( )。A.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试并按减值金额确认预计负债B.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应确认预计负债C.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履行该

34、合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量D.与亏损合同相关的义务可无偿撤销的，不应确认预计负债正确答案BD答案解析选项A，应按照减值的金额确认资产减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债;选项C，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者。45.下列各项中，属于政府负债计量属性的有()。A.历史成本B.现值C.公允价值D.名义金额【答案】ABC【解析】政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。46.【题干】下列各项中，属于会计估计的有()。【选项】A.固定资产预计使用寿命的确定B.无形资

35、产预计残值的确定C.投资性房地产采用公允价值计量D.收入确认时合同履约进度的确定【答案】ABD47.下列各项中，构成取得固定资产成本的有()。A.购买固定资产时交纳的契税B.自行建造办公楼所领用的原材料所负担的增值税C.核电站等特殊行业的特定资产，存在的弃置费用D.一般纳税人购买设备支付的增值税进项税额【答案】AC【解析】选项B，营改增后，建造不动产领用材料也属于应税项目，所以增值税可以抵扣;选项D，计入应交税费应交增值税(进项税额)。48.下列事项中，应确认为预计负债的有( )。A.甲公司将应收款项以不附追索权方式出售给银行B.甲公司与某企业发生经济纠纷，调解无效。该企业遂于本年10月18日

36、向法院提起诉讼。至年末，法院尚未判决，但法庭调查表明，甲公司的行为违反了国家的有关经济法规。甲公司的律师认为败诉的可能性为60%，可以合理估计如果败诉将发生10万元的赔偿金C.甲公司因与乙公司签订了互相担保协议而成为相关诉讼的第二被告。诉讼尚未判决。由于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担连带还款责任。根据公司法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担100万元的连带还款责任D.甲公司为一家中型塑料加工企业，由于没有注意污染整治以致对周围村镇居民身体健康和生产生活造成严重损害。为此周围村镇集体向法院提起诉讼，要求赔偿损失500万元。该诉讼案尚未判决。根据公司法律顾问的职业判断，由于此案涉及的情况

37、比较复杂还不能可靠地估计赔偿损失金额【答案】BC【解析】与或有事项有关的义务确认为负债，应同时符合以下三个条件：该义务是企业承担的现时义务;履行该义务很可能导致经济利益流出企业;该义务的金额能够可靠地计量。选项A，甲公司由于采用不附追索权方式出售，因此不会导致经济利益流出企业;选项D，金额不能够可靠地计量。49.企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是()。A.研究阶段发生的支出B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出C.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用D.专利技术的注册登记费正确答案D答案解析选项A，研究阶段发生的支出应全部费用化，不计入无形资产成本;选项

38、B，无法区分研究阶段和开发阶段的支出应全部费用化，不计入无形资产成本;选项C，不属于为使无形资产达到预定用途的合理必要支出，不计入无形资产成本，应计入当期损益。50.2020年12月31日，经相关部门批准。甲公司对外公告将于2021年1月1日起关闭W工厂，甲公司预计将在3个月内发生以下支出，辞退职工补偿金2000万元，特岗职工培训费50万元，提前终止厂房租赁合同的违约金300万元，不考虑其他因素，甲公司决议关闭W工厂将导致2020年12月31日负债增加的金额为( )万元。A.2050B.2300C.2000D.2350参考答案：B解析：与重组有关的直接支出计入预计负债的有：2000+300=2

39、300万元。51.A公司拥有B公司15%的表决权股份，但B公司的主要产品生产依靠A公司的关键技术支持，A公司据此认定能够对B公司施加重大影响，将该项股权投资作为长期股权投资核算。该事项所体现的会计信息质量要求为()。A.谨慎性B.实质重于形式C.可靠性D.及时性【答案】B【解析】投资企业虽然仅拥有被投资单位15%的表决权资本，但因对其提供关键技术支持，所以实质上能对被投资单位产生重大影响，体现了实质重于形式的要求。52.某企业2011年6月2日外购一项专利技术，价款为100万，同时还发生相关费用6万元，购入后发生测试费用2万元，那么该外购专利技术的入账价值为()万元。A、100B、106C、1

40、08D、102【答案】C【解析】外购无形资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，无形资产的入账价值=100+6+2=108(万元)。53.2017年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2018年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元，2018年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2018年12月31日，甲公司该项固定资产产生的暂时性差异为()。A.可抵扣暂时

41、性差异80万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异140万元 D.应纳税暂时性差异20万元正确答案A答案解析2018年年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)，计税基础=600-120=480(万元)，资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异80万元。54.企业对外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的有( )。A.合同资产B.其他综合收益C.应付债券D.营业收入【答案】AC【解析】企业对外币报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，选项 A和 C 正确;所有者权益项目除“未分配利润”项目外，

42、其他项目采用发生时的即期汇率折算选项 B 不正确;利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日的即期汇率近似的汇率折算，选项 D 不正确。55.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共1000万元，增值税共160万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造该设备的成本为 ( )万元。A. 1988B. 2150C. 1980D. 1930参考答案：C参考解析：发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980(万元)。56.2019