企业发展税收支持

1、一、税收政策推动高新技术企业进展的作用税收是国家财政收入的最主要来源和政府宏观调控体系中的重要组成 部分，在建立和完善我国创新体系中具有重要的作用。税收是建立创 新体系的重要财力基础和激励创新的主要政策手段，不但能够筹集财 政资金，为国家直接支持创新体系提供财力基础，而且使用税收政策 还能够激励企业逐渐成为国家创新体系中的主力军。首先，税收支持能够提升高新技术企业抵御风险的水平。科技创新活 动不但具有高收益性，同时还具有高风险性，从事科技创新活动的经 济主体的收益具有很强的不确定性。如果研发成功，技术创新会给企 业带来较高的利润；但如果研发失败，企业也有可能因技术创新的失 败而遭受重大损失。所

2、以，对处于经营初创期、更新升级期的企业来 说，创新的风险很大，所以需要国家的税收政策给予一定的优惠政策， 提升高新技术企业抗风险水平。其次，技术创新对税收政策具有很强的敏感性。从技术创新的过程来 看，技术创新始于研究开发而终于市场实现，其中涉及研究设计.研 究开发、技术治理与组织、工程设计与制造、市场营销等一系列活动。 在这整个活动中，很多环节都涉及税收政策，例如工资的扣除标准， 固定资产折旧的计算方法，技术创新融资的税收政策，等等。所以， 技术创新对国家的税收政策具有很强的敏感性。最后，技术创新的成果具有社会效应和有可能被侵权，需要税收优惠 支持。根据公共财政理论，税收是为了满足社会对公共产

3、品的需要而 筹集财政资金，并且用于国家提供公共产品的支出。科学技术成果作 为一种知识产品，具有公共产品的特征。科学技术具有非竞争性，它 的边际成本为零，即更多的人享有技术创新带来的好处并不会使他的 成本增加。科学技术又具有不完全的排他性。所以，要求政府通过一 定的税收政策来纠正市场失灵，通过税收优惠促使技术创新的外部效 应内在化，引导企业实行技术创新。二、税收政策的优惠方式与作用效果分析为了鼓舞企业技术创新，税收法规从多个角度给予企业税收优惠，从 高新技术企业的设立，研发项目的投入，到科研成果的转让，新税法 及其实施条例对企业技术创新及高新技术企业的快速进展提供了较好 的税收支持，其具体的优惠

4、方式和作用效果能够概括如下：（一）企业所得税优惠税率优惠。新企业所得税法规定，国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按15%的税率征收企业所得税。新企业所得税法实施条例明确规定， 国家需要重点扶持的高新技术企业须同时符合下列条件：拥有核心知 识产权；产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范 围；研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品 （服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；科技人员占企业职 工总数的比例不低于规定比例；高新技术企业认定治理办法规定的其 他条件。上述规定突出了国家对技术创新的导向，有利于企业增大力 度对高科技人才的重视与引进，也有利于整个高新技术产

5、业的升级与 进展。扣除优惠。研究开发费用的加计扣除优惠。新企业所得税法明确规定， 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用能够在计算应 纳税所得额时加计扣除。新企业所得税法实施条例明确规定，企业为 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用 的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 上述规定突出了国家对技术研发的支持力度，即企业发生的研究开发 费用越多，扣除也越多，企业的负担更轻，从而可促使企业增大对技 术创新的投入，也可降低企业研究开发的风险，对企业培养和稳定高 科技人才也有一定

6、的鼓舞作用。对创业投资企业的税收优惠。创业投资企业主要是将资金投向创业企 业，即中小科技企业，待所投资的企业发育成熟后，通过股权转让的 方式获得资本增值。因为创业企业的成功率很低，导致创业投资企业 的风险很大，一定水准上影响了创业投资企业的进展。2008年1月1 日开始实施的新企业所得税法及实施条例为创业投资企业的进展提供 了法律保障。新企业所得税法明确规定，创业投资企业从事国家需要 重点扶持和鼓舞的创业投资，能够按投资额的一定比例抵扣应纳税所 得额。该规定既是扶持创业投资企业的进展，其实也是在间接地支持 中小型高新技术企业的进展。受税收优惠的影响，更多的创业投资企 业会集中资金和人力主动投资

7、于高新技术企业，从而极大地调动创业 投资企业投资与支持中小高新技术企业的热情，增大投资与支持中小 高新技术企业的力度。减免税优惠。新企业所得税法明确规定，企业符合条件的技术转让所 得，能够免征、减征企业所得税。新企业所得税法实施条例明确规定， 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免 征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。上述优 惠政策必将促动企业加快技术成果转让，推动高新技术的产业化。（二）流转税优惠增值税优惠。一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，或 将进口软件实行本地化改造后对外销售，按法定的税率征收后，对实 际税负超过3%的部分实行即征即

8、退；直接用于科学研究、科学实验和 教学的进口仪器设备免税；高新技术产品的出口。实行增值税零税率 政策。另外，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行 增值税转型改革，由生产型增值税转为国际上通用的消费型增值税， 增值税转型将鼓舞高新技术产业进展，提升企业生产效益和竞争力， 推动我国经济结构调整。可见，增值税在高科技产品的销售上给予很 大的税收优惠，支持高新技术企业的进展。新晨范文网营业税优惠。对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研 究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与 之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。这个规定，有利于提升企业或个人的技术开发的积极性，促动研发成果的产 业化。进展高科技及其产业已经成为世界各国促动经济增长的有效途径，作