税务代理导读班讲义j

1、第三章 税务登记本章考情分析（1）题量：分值 12 分左右。（2）题型：以单选、多选为主。第一节企业税务登记一、设立税务登记（略） 二、变更税务登记（略） 三、停业、复业登记（略）四、注销税务登记（略）第二节纳税事项税务登记一、（一）1.一般一般认定登记认定登记管理规程（熟悉）年应税销售额超过财政部、国家税务规定的小规模标准的，除另有规定外，应当向主管上述所称年应税销售额，是指申请一般资格认定。在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、销售额和免税销售额。2.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在认定登记手续。管申请办

2、理一般3.一般根据新中和小规模民的认定标准（掌握）暂行条例及其中的认定标准为：民暂行条例实施细则的有关规定，小规模从事货物生产或者提供应税劳务的，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为销售额（以下简称应税销售额）在主，并兼营货物批发或者零售的50 万元以下（含本数，下同）的；，年应征除第项规定以外的，年应税销售额在 80 万元以下的。【提示】以生产、加工、修理修配为主的，以 50 万为限；以商业为主的增值税，80 万为限。【提示】营改增，500 万。【注意】2009 年开始，应税销售额超过新标准的小规模，应向主管申请一般资格认定。未申请办理一般手续的，应按销售额依照。税率计算应纳税额，不得抵扣进

3、项税额，也不得使用二、税种认定登记（熟悉，略）第四章领购与本章考情分析（1）题量：分值 2 分左右。（2）题型：以单选题、多选题、简答题为主。第一节领购一、 根据1.的种类与使用范围（熟悉）管理办法和其他有关规定，的管理权按流转税主体税划分。使用的由局管理，如、普通销售、加工修理修配；2.营业税使用的由地税局管理，如服务（营改增除外）、建筑等行业；3.如果一个企业有兼营项目，就应该分别到和地税主管办理。【提示】此部分考点应结合税法一相关内容。（一）只限于税人不得领购使用。一般领购使用小规模和非纳（二）普通（熟悉）普通主要由营业税和小规模使用一般在不能开具的情况下也可使用普通（三）专业。专业是指

4、国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上企业的客票、货票等。经国家税务管理，不套印的或者省、市、批准，专业可由主管部门自行管理。的监制章，也可根据征管的需要纳入二、（一）领购管理规程（熟悉）领购的适用范围1.依法办理税务登记的和个人，在领取税务登记证后可以申请领购，属于和发法定的领购对象；如果和个人办理变更或者注销税务登记，则应同时办理票领购簿的变更、缴销手续。2.依法不需要办理税务登记的，发生临时经营业务需要使用的，可以凭有效证件，到。（）地税（营业税）1.销售货物1.转让无形资产2.

5、提供加工劳务2.销售不动产3.提供修理修配劳务3.提供营业税应税劳务3.临时到本省、具的外出经营活动领购经营地的。、直辖市以外从事经营活动的和个人，凭所在地开申请管理证明，在办理纳税担保的前提下，可向经营地（二）领购手续对于跨省、市、从事临时经营活动的和个人申请领购，应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销。三、（一）领购操作要点 （熟悉）程序与操作要点管理办法实施细则规定：凡有固定生产经营场所，财务核算和管理制度健全、位的。使用量较大的,可以申请印刷有本名称的即。自行设计本单仅限于普通样式，报经县（市）以上批准到指定的印刷厂印制。（二）统票领购操作要点领购方式有三种：批

6、量供应：交旧购新：验旧购新：旧的存根联由用票自己保管，经主管的审核，领购新发票。目前，全部采用验旧购新。第二节填开的要求及操作要点一、的开具要求1.开具使用的要求（熟悉）任何填开的和个人必须在发生经营业务并确认营业收入时，才能开具，未发生经营业务一律不得开具；不得转借、转让或者；批准，不得拆本使用；不得自行扩大的使用范围。2.开具时限的要求（掌握：重点）开具的时限要求：（1）采用预收货款、托收承付、委托收款结算方式的，为货物发出的当天。采用交款发货结算方式的，为收到货款的当天。采用赊销、分期收款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。（4）将货物交给他人代销，为收到受托人送交的代销的当天。（5

7、）设有两个以上机构并实行核算的，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按照规定应当征收的，为货物移送的当天。（6）将货物作为投资提供给其他为货物移送的当天。3.开具地点的要求 （熟悉）或者经营者，将货物分给股东或投资者的，均限于领购和个人在本省（直辖市、）范围内使用。任何和个人，更不得携带、邮寄或者批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、国境。二、填开的操作要点（熟悉）出入1.的开具 （掌握：重点）（1）一般情况下，由收款方向付款方开具。（2）特殊情况下，由付款方向收款方开具。【提示】收购（3）不得开具收购农副产品付款时，应当向收款人开具的情形：。向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口

8、的货物、在销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非向小规模【提示】 同销售规定确认应税劳务、转让无形资产或销售不动产；销售应税项目，可以不开具。一般将货物用于投资、捐赠、分配可以开具，并应按视抵扣条件，销项税额；接受投资、捐赠、分配的如果符合作进项税额处理。2.的填写开具应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次如实填开，并在联或者抵扣联加盖财务或章。填写时应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。第五章建账建制本章考情分析记账实务（1）题量：分值 1-2 分左右。（2）题型：以单选、多选为主。第

9、一节建账建制适用范围与基本要求一、建账建制的基本要求（熟悉）（一）复式账建账建制的基本要求符合下列情形之一的工商户，应当设置复式账：1.2.提供在 20 万元以上的。应税劳务的或营业税月销售（营业）额在 40000 元以上；从事货物生产的月销售额在 60000 元以上；从事货物批发或零售的月销售额在 80000 元以上的。3.省级确定应设置复式账的其他情形。（二）简易账建账建制的基本要求符合下列情形之一的工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：1.2.提供在 10 万元以上 20 万元以下的。应税劳务的或营业税月销售（营业）额在 15000 元至 40000元；从事货物生产的月销售额

10、在 30000 元至 60000 元；从事货物批发或零售的月销售额在 40000 元至 80000 元的。确定应当设置简易账的其他情形。3.省级第二节建账的基本内容与操作规范一、建账建制的基本内容（熟悉）（一）代建工商户会计制度1.代建工商户复式账会计制度税务师应为工商户建立复式账簿，应按户会计制度的规定，设置和使用会计科目，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表，报送主管财税机关2.代建工商户简易账会计制度税务师代为建账建制除设置简易会计科目核算外，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财税机关报送。（二）代建工商户财务制度【注意】区别企业所得税与审核。工商户的个人所得税在计算的不同，详见所得税申报和二、记账操作规范（熟悉）（一）代制会计凭证会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证（、外来）和记账凭证两种，税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证。【提示】税务师记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。（二）代为编制会计账簿1.现金账和存款账，应由纳税的出纳登记，税务师负责审核有关凭证和登记内容，保证账实相符。2.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账，济业务全部登记入账，作为编制会计报表的主要依据。税务师应将当月已完成的经税务师将上述账簿