发给学生-企业会计综合实训参考答案10年7月

1、企业会计综合实训教程第三版?实训答案会计分录错误更正；1教材上册第204页第7行，“前期长期借款，期初余额1464000元改为“1464800元，“已于本月20日归还550000元改为“已于本月10日归还550000元。2上册第204页，表89.2中的“前期债券2007.12”改为“2021.12。3上册第89页，“业务39.2中的“对方科目：长期投资改为“持有至到期投资业务序号分录序号总分类科目明细分类科目借方金额贷方金额11管理费用库存现金公司经费30030022应收账款主营业务收入应交税费长春机电公司车床销售收入应交增值税销项494910423000719103财务费用银行存款手续费14

2、144应收账款其他业务收入应交税费长春机电公司运费收入应交增值税销项32002735.04464.965其他业务本钱应交税费银行存款参考教材第八章：一运费应交增值税进项2976224 3200参考教材下册，295页第八章：一、产品销售运输费用的处理二运费有购置方承当1由销售方直接委托运输单位将货物运到购货单位32001.1717%464.96320017%22436应付职工薪酬银行存款医疗保险费2500025000参考下册305页，七一职工医疗费核算2已实行社会医疗保险的企业计提：借：相关本钱费用 贷：应付职工薪酬医疗保险费向医疗保险费经办机构缴纳保险费时 借：应付职工薪酬医疗保险费 贷：银行

3、存款47材料采购应交税费应付账款原材料及主要材料应交增值税进项鞍钢一分厂82150135259567558生产本钱原材料根本生产本钱铸造分厂车床 铣床原料及主要材料燃料焦炭 煤1018507785024000101850874001175027009生产本钱原材料根本生产本钱机加分厂车床 铣床原料及主要材料辅助材料632734519518078632736300027310生产本钱原材料根本生产本钱装配分厂车床 铣床外购半成品Y123M AOB (D318) (D462) (标准件)辅助材料1567371208403589715673757600390002450028980615050761

4、1交易性金融资产投资收益其他货币资金参考教材下册第八章，302页：六股票本钱股票投资收益存出投资款238800 1200240000712固定资产应交税费待转资产价值参考教材下册第八章，299页：三生产用固定资产机加应交增值税进项接受捐赠非货币性资产价值25500043350298350813在建工程应交税费银行存款设备安装工程应交增值税进项30220484535065914材料采购应交税费应付账款外构半成品轴承D318应交增值税进项开化轴承厂110000187001287001015银行存款主营业务收入应交税费铣床销售收入应交增值税销项163800140000238001116银行存款短期借

5、款本金1400001400001217银行存款应付债券 债券面值 利息调整520000520000500000200001318固定资产应交税费银行存款生产用固定资产机加应交增值税进项14800029601509601419应付利息银行存款长期借款利息4800048000此题为长期借款利息，付息方式为按年支付1520管理费用银行存款公司经费250025001621材料采购应交税费应付账款原料及主要材料应交增值税进项顺达集团160000272001872001722材料采购应交税费其他货币资金原料及主要材料应交增值税进项外埠存款1739528252022023银行存款其他货币资金外埠存款2780

6、2780“其他货币资金外埠存款的期初余额为23000元，见企业简介局部1824其他应收款库存现金参考教材第八章：七医疗费230230参考下册305页，七一职工医疗费核算2已实行社会医疗保险的企业职工报销医疗费： 借：其他应收款医疗费 贷：库存现金期末与有关部门结算 借：银行存款 贷：其他应收款医疗费19 25待摊费用银行存款报刊杂志费480048002026银行存款应收账款南方机电公司40000040000027营业外支出坏账准备应收账款债务重组损失南方机电公司9400026000120000坏账准备260005200005%企业按5%计提坏账准备，见企业简介局部2128管理费用应交税费税金土

7、地使用税房产税车船使用税3650036500144002130080029应交税费管理费用银行存款土地使用税房产税车船使用税税金印花税365001440021300800765372652230材料采购应交税费银行存款低值易耗品鞋 手套应交增值税进项1670162545283.91953.92331应收票据主营业务收入应交税费大连重机厂车床销售收入应交增值税销项989828460014382此题为收到商业承兑汇票，以商业承兑汇票结算2432材料采购应交税费银行存款辅助材料应交增值税进项38064.6444.62533短期借款银行存款本金2000002000002634应交税费银行存款未交增值税

8、174700174700此题为缴纳11月的增值税，12月缴纳11月的，用“应交税费未交增值税，11月交11月的用“应交税费已交税金2735银行存款短期借款短期借款利息调整本金77556.61643.479200参考教材下册301页，票据贴现2836银行存款库存现金180018002937坏账准备应收账款市机床经销公司300030003038材料采购应交税费其他货币资金外购半成品应交增值税进项银行汇票3629059054219539银行存款其他货币资金银行汇票18051805此题用银行汇票结算，“其他货币资金银行汇票期初余额为44000元3140管理费用库存现金公司经费1801803241制造费

9、用周转材料铸造分厂低耗品低值易耗品鞋 手套645 6456004542制造费用周转材料机加分厂低耗品低耗品工作服 鞋 构扳手80380335930014443制造费用周转材料装配分厂低耗品低耗品鞋 法兰盘 螺钉99099030054015044生产本钱周转材料辅助生产本钱机修分厂低耗品低耗品鞋 专用工具75075075030045045生产本钱周转材料辅助生产本钱配电分厂低耗品低耗品专用工具45045045046管理费用周转材料公司经费低耗品工作服107.7107.73347其他货币资金财务费用银行存款银行汇票手续费6767567723448生产本钱原材料辅助生产本钱机修分厂材料费原料及主要材

10、料60006000600049生产本钱银行存款辅助生产本钱机修分厂修理费9200920092003550材料采购应交税费其他货币资金燃料煤应交增值税进项银行汇票58449236767此题用33题签发的银行汇票结算3651银行存款应收账款长春机电公司498110498110收回第2笔业务的钱3752其他应收款银行存款参考教材第八章：七医疗费800080003853投资性房地产固定资产出租建筑物不需用固定资产11650011650054银行存款其他业务收入房租收入84008400经营租赁收入，将不需用的固定资产出租时，需将该固定资产转入“投资性房地产3955持有至到期投资银行存款投资本钱利息调整5

11、4000050000040000540000买入债券，准备持有至到期，因此用持有至到期投资债券面值为50万元，买入价为54万元，溢价4万元4056固定资产周转材料应付职工薪酬非生产用固定资产厂部低耗品电烤箱职工福利费53821696.57078.557应付职工薪酬银行存款职工福利费7078.57078.558管理费用周转材料公司经费低耗品电烤箱1696.51696.5此题购置电冰柜和电烤箱用于职工集体生活福利，应通过“应付职工薪酬科目进行核算。1新会计准那么没有规定固定资产的单位价值标准，仍可按照原来的规定将电冰柜作为固定资产管理。2此项业务属于即购即用的临时采购，即到货验收后不入库，直接交付

12、给有关部门投入使用。因此，无需通过“材料采购或“在途物资科目核算，按“直接出库处理。3购进固定资产用于生活福利，按税法规定也不予抵扣其进项税，企业在购进的货物用于职工福利，进项税不能抵扣。4根据所得税法规定，企业职工福利费包括以下内容：尚未实行别离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、医务所、托儿费等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。会计也是这样规定的。这就是说，企业为内部福利部门购置该设备等费用，应当全额进入“应付职工薪酬职工福利费科目。4159长期借款银行存款5500005

13、500004260固定资产清理累计折旧固定资产生产用固定资产铸造11000740008500061固定资产清理银行存款6030603062银行存款固定资产清理应交税费应交增值税销项105309000153063营业外支出固定资产清理固定资产清理净损失803080304364固定资产应缴税费实收资本资本公积参考教材第八章：五生产用固定资产机加应交增值税进项市机床附件厂资本溢价3600072027426.49293.6参考教材下册第八章301页：五、增资扩股的会计处理企业增资扩股业务，处理的原那么是，老股东的权益不应当因此而受到影响。机床附件厂的投资额包括设备评估作价和进项税。实收资本机床附件厂增

14、资前实收资本/增资前所有者权益新股东投资额9000000/12049702.853672027426.44465应付账款财务费用银行存款上海钢厂手续费2860004.2286004.24566银行存款主营业务收入应交税费铣床销售收入应交增值税销项1316251125001912567销售费用银行存款包装费15001500光华公司在销售时支付了包装费，包装费属于销售费用4668其他应收款库存现金陈晓艺赔款505069库存现金其他应收款陈晓艺赔款50504770预收账款主营业务收入应交税费沈阳机电公司车床销售收入应交增值税销项1484731269002157371预收账款其他业务收入 应收税费沈阳

15、机电公司运费收入应交增值税销项2500 2136.75363.2572其他业务本钱应收税费银行存款运输费应交增值税进项2325175250073预收账款财务费用银行存款参考教材第八章：一沈阳机电公司手续费8027128039“预收账款沈阳机电公司期初余额159000元4874库存现金银行存款700070004975应付账款银行存款营业外收入宏达轴承厂债务重组收益549000500000490005076其他应付款库存现金张涛工资30003000发放工资时：借：应付职工薪酬 贷：银行存款 其他应付款张涛 未领取张涛领取时：借：其他应付款张涛 贷：库存现金5177银行存款累计摊销无形资产营业外收入

16、注：按税法规定，免征营业税专有技术专有技术技术转让净收益35000500020000200005278银行存款应收账款市机床经销公司100000100000“应收账款市机床经销公司期初余额160000元5379固定资产在建工程生产用固定资产铸造锅炉改造870008700080在建工程银行存款锅炉改造20000200005481应付职工薪酬银行存款养老保险费51900519005582材料采购应交税费银行存款包装物包装箱应交增值税进项266004522311225683无形资产银行存款专利权28000280005784银行存款短期借款本金4000004000005885库存现金其他应收款行政科备

17、用金14001400“其他应收款行政科备用金期初余额1400元5986银行存款库存现金 114011406087制造费用生产本钱管理费用应交税费银行存款铸造分厂水费机加分厂水费装配分厂水费 辅助生产本钱机修分厂水费配电分厂水费公司经费水费应交增值税进项23801050770560819350469170129451946188管理费用银行存款公司经费办公费620062006289原材料周转材料材料本钱差异材料采购原料及主要材料外构半成品燃料辅助材料低耗品鞋 手套包装物包装箱原料及主要材料外构半成品燃料辅助材料低值易耗品包装物原料及主要材料外构半成品燃料辅助材料低值易耗品包装物130790900

18、0035000540039029545150045 28000999495451290444101251400170329995453629058443801670266006390固定资产在建工程生产用固定资产装配设备安装工程30220302206491固定资产清理累计折旧固定资产生产用固定资产机加7000800008700092固定资产清理银行存款注：上月已支付清理费12500元3000300093银行存款固定资产清理应交税费应交增值税销项54004615.38784.6294营业外支出固定资产清理注：清理费用合计15500元固定资产清理净损失17884.6217884.626595生产本

19、钱原材料根本生产本钱铸造分厂车床原料及主要材料燃料焦炭 煤14750147501475011500235090096生产本钱原材料根本生产本钱机加分厂车床 铣床原料及主要材料辅助材料39039225001653939039390003997生产本钱原材料周转材料根本生产本钱装配分厂车床 铣床外构半成品Y123M AOB25 D318 (D462) (标准件)辅助材料(润滑油) (油漆)低耗品专用工具包装物包装箱4858564176206823635435611520091000770004830012505351100001315001035002800098生产本钱原材料周转材料辅助生产本钱

20、机修分厂(低耗品) (维修材料)外构半成品辅助材料低耗品专用工具3392225011421142102511722506699银行存款主营业务收入应交税费车床销售收入铣床销售收入应交增值税(销项)1317420112600084600028000019142067100待处理财产损溢存货跌价准备周转材料材料本钱差异应交税费注：参考教案第四章待处理流动资产损溢包装物包装箱包装物应交增值税(进项税转出)937.757.618008137.36101待处理财产损溢累计折旧固定资产待处理固定资产损溢生产用固定资产(机加)15001750019000参考下册305页，七二处理有关业务时，要进行正确计算包

21、装箱材料本钱差异率为1%包装箱的材料本钱差异8001%8包装箱实际本钱800+8808应结转的存货跌价准备期初存货跌价准备余额期初存货余额 实际本钱 380004036829808 7.6168102管理费用待处理财产损溢存货盘亏待处理流动资产损溢937.75937.75103固定资产清理待处理财产损溢 待处理固定资产损溢1500150069104其他应付款银行存款房租45054505105其他应付款银行存款托儿费20402040房租和托儿费是企业为职工代垫的，要从职工的工资中扣除的此题与81笔业务相关70106长期应付款银行存款融资租赁费110001100071107其他应付款银行存款存入保

22、证金2500250072108管理费用库存现金其他应收款公司经费李立峰出差借款80001800980073109生产本钱应交税费银行存款辅助生产本钱配电分厂低耗品应交增值税(进项)6500650011057605电表、电容器不属于库存材料管理范围，按直接出库处理，购进来后不入库，直接给配电厂实用，直接入“辅助生产本钱74110销售费用银行存款广告费7500750075111银行存款其他业务收入应交税费材料销售收入应交增值税(销项)11372.497201652.4与第78笔业务相关，此题为销售材料取得收入，78笔业务为结转该销售材料的本钱。76112其他货币资金公允价值变动损益交易性金融资产交

23、易性金融资产投资收益参考教材第八章：六存出投资款股票股票本钱股票公允价值变动股票投资收益45000800030500800014500此题股票的本钱为期初的30500元，公允价值变动为期初的8000元，出售股票后，将该股票本钱、公允价值变动账面数转出，轧差为投资收益。77113生产本钱应交税费银行存款辅助生产本钱配电分厂(电费)应交增值税(进项)530005300090106202178114其他业务本钱存货跌价准备原材料材料销售本钱原料及主要材料8911.0488.969000参考下册305页，七二处理有关业务时，要进行正确计算此题的材料本钱差异暂不结转，待期末第90笔再和其他原材料一起结转

24、。但存货跌价准备要结转。圆钢的材料本钱差异率5%圆钢的实际本钱9000+90005%9450应结转的存货跌价准备期初存货跌价准备余额期初存货余额 实际本钱 3800040368299450 88.9679115银行存款应收股利400004000080116固定资产存货跌价准备库存商品应交税费生产用固定资产(机加)普通车床应交增值税(销项)61930.16451.84 4800014382参考教材下册297页第八章：二、关于视同销售行为的会计处理库存商品按实际本钱48000元转出销项税按售价8460017%14382应结转的存货跌价准备期初存货跌价准备余额期初存货余额 实际本钱 38000403

25、682948000 451.8481117库存现金银行存款289487289487118应付职工薪酬库存现金职工工资287555287555119应付职工薪酬其他应付款职工工资房租托儿费社会保险费住房公积金5844558445450520402422027680120应付职工薪酬库存现金职工福利费1932193282121生产本钱制造费用生产本钱管理费用应付职工薪酬根本生产本钱铸造分厂(车床) (铣床)机加分厂(车床) (铣床)装配分厂(车床) (铣床)铸造分厂机加分厂装配分厂辅助生产本钱机修分厂配电分厂公司经费职工工资249000465501995081448.8216851.1850520

26、.1533679.8510300400035002800117008200350075000346000122生产本钱制造费用生产本钱管理费用应付职工薪酬根本生产本钱铸造分厂(车床) (铣床)机加分厂(车床) (铣床)装配分厂(车床) (铣床)铸造分厂机加分厂装配分厂辅助生产本钱机修分厂配电分厂公司经费职工福利费医疗保险费养老保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利98927.718494.327926.1332359.626694.9720071.66133814092.191589.21390.551112.444648.413257.861390.5529781.71374508

27、772834600415202768069208650105808应付职工薪酬福利费 期初余额 13810081笔业务 1932 计提数？87728 期末余额 4844034600014%83123制造费用生产本钱管理费用累计折旧铸造分厂机加分厂装配分厂辅助生产费用机修分厂配电分厂公司经费865401764041900270006080248036001780011042084124管理费用待摊费用财产保险财产保险150001500085125管理费用累计摊销无形资产摊销专利权土地使用权850085007000150086126销售费用预计负债产品质量保修产品质量保修3019530195871

28、27营业外支出预计负债未决诉讼赔款未决诉讼赔款500005000088128财务费用应付利息利息支出短期借款利息长期借款利息231482314812166.6710981.33129财务费用短期借款利息支出利息调整456.72456.72按实际利率摊销贴现利率，实际利率8.48%时间12月6日12月31日，共25天第27笔业务，贴现利息1643.4，企业实收金额77556.6摊销利息77556.68.48%36025 456.7289130财务费用应付债券应付债券利息支出利息调整应计利息4926.26407.075333.33前期发行债券平价发行，实际利率票面利率10%，利息费用应付利息400

29、00010%123333.33新发行债券溢价发行，实际利率9.19%利息费用5200009.19%123601592.93应付利息50000012%12360200090131生产本钱制造费用生产本钱管理费用其他业务本钱材料本钱差异根本生产本钱铸造分厂(车床) (铣床)机加分厂(车床) (铣床)装配分厂(车床) (铣床)铸造分厂机加分厂装配分厂辅助生产本钱机修分厂(维修材料) (低耗品)配电分厂(低耗品)公司经费材料销售本钱原料及主要材料燃料外构半成品辅助材料低值易耗品包装物28706.35499313683373.051723.8314510.42738.0748.7612.916.0619

30、.8398.58329.586092.1545029605.8410795141615037.8112.872189.9128091132生产本钱制造费用管理费用生产本钱根本生产本钱铸造分厂(车床其他) (铣床其他)机加分厂(车床其他) (铣床其他)装配分厂(车床其他) (铣床其他)铸造分厂机加分厂装配分厂公司经费修理费 水电费辅助生产本钱机修分厂配电分厂418324183.21792.819806.424097.587171.24780.850040.2310942.392137717720.8411065.762304.428761.34102937.9934019.4468918.559

31、2133生产本钱制造费用根本生产本钱铸造分厂车床制造 铣床制造机加分厂车床制造 铣床制造装配分厂车床制造 铣床制造铸造分厂机加分厂装配分厂155839.1825115.6510763.8457798.1611958.4530121.6520211.43155839.1835879.4969756.6150203.0893134库存商品生产本钱普通车床根本生产本钱铸造分厂车床机加分厂车床装配分厂车床1221315.51221315.5208531.5293438.5719345.5135库存商品生产本钱刻模铣床根本生产本钱铸造分厂铣床机加分厂铣床装配分厂铣床272723.8272723.8375

32、9653686.4181441.494136主营业务本钱存货跌价准备库存商品车床销售本钱铣床销售本钱普通车床刻模铣床1129236.41840490.7288745.7110730.891139967.3848477.7291489.6参考上册227页应结转的存货跌价准备期初存货跌价准备余额期初存货余额 因出售而转出的库存商品本钱 3800040368291139967.3 10730.89车床跌价准备380004036829848477.77987铣床跌价准备10730.8979872743.8995137应交税费应交税费应交增值税转出未交增值税未交增值税270793.09270793.09

33、138应交税费应交税费应交增值税转出未交增值税未交增值税193400193400139营业税金及附加 营业外支出应交税费主营业务税金及附加其他业务税金及附加固定资产清理损失应交城建税32331.532298.2433.26162.0232493.52140营业税金及附加营业外支出应交税费主营业务税金及附加其他业务税金及附加固定资产清理损失应交教育费附加13856.3513842.1014.2569.4413925.7996141营业税金及附加应交税费其他业务税金及附加应交营业税应交城建税应交教育费附加46246242029.412.697142公允价值变动损益交易性金融资产股票股票公允价值变动

34、1242012420143交易性金融资产公允价值变动损益债券公允价值变动债券1620162098144应收利息持有至到期投资投资收益利息调整债券投资收益16088762484145应收利息持有至到期投资投资收益利息调整债券投资收益35001121.752378.251、前期债券实际利率13%实际月利率13%120.0108实际利息2300000.01082484票面利率8%月利率8%120.0067应收利息2400000.006716082、新债券实际利率7.55%99146资产减值损失长期股权投资减值准备长期股权投资6964.26964.2100147存货跌价准备资产减值损失存货26720.

35、726720.7直接做分录，不需计算存货跌价准备的金额101148资产减值损失固定资产减值准备固定资产未使用固定资产3900039000102149资产减值损失无形资产减值准备无形资产63506350103150坏账准备资产减值损失应收账款2298.52298.5104151主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入公允价值变动损益本年利润202100022991.7918162.2569000188002104354.04152本年利润主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出资产减值损失1667788.121129236.4114662.0446649.853

36、9195216037.5628566.18170146.0823295105153待转资产价值应交税费资本公积注：参考第八章：三29835025%74587.5接受捐赠非货币资产价值应交所得税接受捐赠非货币资产准备29835074587.5223762.5154所得税费用递延所得税负债递延所得税资产应交税费交易性金融资产应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产预计负债其他工程应交所得税102516.484700-20802.687824.6295001741.0597501587.520048.755000128019.16155本年利润所得税费用102516.48102516.4810615

37、6本年利润利润分配未分配利润334049.44334049.44157利润分配盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积法定盈余公积任意盈余公积257200.41171466.9485733.47257200.41171466.9485733.47158利润分配应付股利应付股利顺达集团银鸽公司恒宇公司机床附件厂802294.51802294.51441181.75271817.3889134.92160.46159利润分配利润分配未分配利润提取法定盈余公积提取任意盈余公积应付股利1059494.921059494.92171466.9485733.47802294.51上册255页：股东分配比例

38、的计算机床附件厂12月11日入股，见第43笔业务，投资27426.4元实收资本加权平均总额9000000+27426.4203659001502.82顺达公司比例49500009001502.820.5499银鸽公司比例30500009001502.820.3388衡宇公司比例10000009001502.820.1111机床厂比例27426.49001502.8220365 10.54990.33880.1111 0.0002第二局部 期末业务核算计算表 职工薪酬分配计算表应付工资分配额合计：346000其他职工薪酬分配额合计：137450计算结果：见会计分录88 借款利息计算表借款额利率计

39、息期间计提利息前期短期借款200000102021.12.112.7388.89前期短期借款1060000102021.128833.33本期短期借款140000102007.12.112.311166.67本期短期借款400000102021.12.1512.311777.78前期长期借款550000122021.12.112.101833.33前期长期借款914800122021.129148合 计23148注意：1满1个月的按月计息，缺乏1个月的按日计息。本期短期借款计息天数从借款日的次日起开算。 2票据贴现利息调整摊销，实际利率年参考数为8.48%。89.2 应付债券利息及利息调整摊销

40、计算表本期新发行债券的实际利率参考答案：9.19注意：满1个月的按月计算，缺乏1个月的按日计算。90.1 收料汇总表本期材料采购验收入库的各种材料实际本钱合计数为170329，方案本钱合计数为160335，本钱差异合计数为9994。材料本钱差异率计算表原料及主要材料辅助材料外购半成品燃料低值易耗品包装物本钱差异率5-13821发出材料应分配的本钱差异额计算表纵向合计：各单位领用各类材料的方案本钱合计数为883642.7，本钱差异合计数为29605.84。横向合计：发出的各类材料的方案本钱合计数为883642.7，本钱差异合计数为29605.84。纵向合计数与横向合计数应当相等，否那么，计算有错

41、。计算结果：见会计分录 辅助生产费用分配表一生产本钱制造费用管理费用合计铸造分厂机加分厂装配分厂铸造分厂机加分厂装配分厂公司经费机修分厂576013916.1612038.862304.4234019.44配电分厂597623904119525182.397460.845681.988761.3468918.55合计5976239041195210942.392137717720.8411065.76102937.99 辅助生产费用分配表二全局部配额合计数：41832，详见会计分录。92 制造费用分配表全局部配额合计数：155839.18，详见会计分录。93.1 分厂制造本钱计算表一普通车床约

42、当产量计算结果直按材料直按人工其他直按支出制造费用铸造分厂67626262机加分厂5754.554.554.5装配分厂52515151普通车床产品本钱计算结果完工产品本钱合计月末在产品本钱合计铸造分厂208531.561404.67机加分厂293438.531442.57装配分厂719345.526159.56合计1221315.5119006.8分厂制造本钱计算表二刻模铣床约当产量计算结果直接材料直接人工其他直接支出制造费用铸造分厂50484848机加分厂45373737装配分厂25232323刻模铣床产品本钱计算结果完工产品本钱合计月末在产品本钱合计铸造分厂3759654164.77机加分

43、厂53686.455656.61装配分厂181441.437702.75合计272723.8147524.1393.3 完工产品制造本钱汇总计算表产品总本钱单位产品本钱普通车床1221315.524426.31刻模铣床272723.813636.19产品销售本钱计算表本期销售单位本钱本期销售总本钱普通车床24242.22848477.7刻模铣床14574.48291489.6合计1139967.3其中： 主营业务本钱1139967.310730.891129236.41 其中：车床销售本钱848477.77987840490.7 铣床销售本钱291489.62743.89288745.7195

44、.1 应交增值税计算表 2021年12月应税货物或劳务计税依据税率销项税额本期进项税额上期末未抵扣完的进项税本期应纳税额合计其中：本期允许抵扣的进项税销售产品2097600173565929726669888.6418700268003.36销售材料9720171652.41606.51606.545.9变卖废旧材料13615.38172314.622314.62运输4871.7917828.21399399429.21合 计2125807.17361387.2399231.571894.1418700270793.09说明：根据教材和教案关于增值税的计算公式计算，先计算本期应交增值税总额，然

45、后按计算表分项计算。(1)“销售产品计税依据主营业务收入视同销售收入 202100084600 20976002本期允许抵扣的进项税本期全部进项税本期不允许抵扣的进项税 99231.5137.3616000017 71894.143上期未扣完的进项税11000017187004“销售材料进项税实际本钱17 900045017 1606.55“销售产品允许抵扣进项税71894.141606.5399 69888.64计算表中的其他数据查明细账。 上期应交增值税2730009830011000017193400 城建税和教育费附加计算表 计算结果：见会计分录。 营业税、城建税和教育费附加计算表 计

46、算结果：见会计分录。 注意：经营工程包括技术转让和出租固定资产。转让专有技术属于免征营业税工程，其计算结果作为申报免税的依据，不作会计处理。97.2 交易性金融资产公允价值变动计算表公允价值变动期末计量前账户余额期末公允价值计算结果：见会计分录。债券利息调整摊销计算表前期债券期初摊余本钱实际利息收入应收利息利息调整摊销期末摊余本钱2011年10月1日至11日239198.231151.1349.33801.77240000合 计26429.3316429.3310000 实际利率参考答案：13。债券利息调整摊销计算表本期债券实际利率参考答案：7.55。期末摊余本钱：538878.25其他工程计

47、算结果见会计分录。长期股权投资未来现金流量现值计算表2021年2021年2021年2021年2021年合计现值44349.6310001181478318235.8100.1100.12 存货期末计量计算表计算结果 存货减值测试计算表包括100.1至100.12各表，不要求精确计算，只要求掌握思路和方法，关键是将在产品和材料存货都折算成产成品。将在产品折算成产成品时，可用期末库存产品的加权平均单位本钱20739.42计算，也可用当期完工产品的加权平均单位本钱21343.42计算，以下综合测试结果是采用后者的计算答案。在将材料存货折算成产成品时，为简化计算，采用当期完工

48、产品的加权平均单位材料本钱。综合存货减值测试结果存货本钱可变现净值存货减值额产品存货1988602.933380353.641391750.71材料存货1602341.463265262.181662920.72合计3590944.396645615.823054671.43101 固定资产减值损失计算单：计算结果见会计分录102 无形资产减值损失计算单：计算结果见会计分录103 坏帐准备计算表：计算结果见会计分录105-1 所得税计算表一 2010年12月31日 单位：元资产、负债账面价值计税根底应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产28200029280010800应收账款177583.51869309346.5存货3590944.393