会计电算化 第二章货币资金【】

1、第一节 现金一、货币资金的含义 货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那局部资金。它对企业日常的交易和事项的进行都是必须的。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。二、现金的含义及管理一现金的含义 现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金有广义和狭义之分，狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段。本章所指现金是狭义的现金概念。二现金使用范围、库存现金的限额 现金使用范围包括工资、津贴；个人劳动报酬；规定范围内颁发给个人的各种奖金如体育冠军；对个人的劳保、福利；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员差旅费；结算

2、起点以下的零星支出1000元；其他国家允许的范围。 企业库存现金限额一般为3-5天的日常零星支出，特殊情况可以超过，但不得超过15天。三现金的内部控制现金的流动性决定了先进内部控制的必要性。内控手段：1、实行职能分开原那么；2、现金收付的交易必须有合法的原始凭证；3、建立收据和发票的领用制度；4、加强监督与检查；5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。二、现金的核算一现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 方法是设置与登记现金日记账。 现金日记账由出纳人员完成。二现金的会计处理1、应设置的账户：“现金，属于企业的资产类科目，

3、因此增加是放在借方，减少时放在贷方。2、例1：王三预借差旅费500元，会计局部以现金支付。借：其他应收款 500 贷：现金 5002甲公司从银行提取现金10 000元用以发放工资，分录为：借：现金 10 000 贷：银行存款 10 000三备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的总分类核算应设置“其他应收款科目，备用金数额较大或业务较多是企业中，可单独设置“备用金科目核算此时替代“其他应收款科目。 其他应收款属于资产类科目，用以核算企业除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存储

4、保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 上述例1中即是数额不大或业务较少时的情况。数额较大或业务较多时：例3甲企业采用随借随用、用后报销制度，2021年12月1日王五预借3 000元出差，会计部门以现金支付。借：其他应收款或备用金 3 000 贷：现金 3 00012月16日王五回来报销差旅费2 800元，余款交回。借：管理费用 2 800 现金 200 贷：其他应收款或备用金 3 000 甲企业假设采用定额备用金制度，其备用金定额为5 000元，上例的会计处理变为。借：备用金 5 000 贷：现金 5 000 王五所在部门共发生备用金支出为2 800元，那么报销时会计分录为：借：管理

5、费用 2 800 贷；现金 2 800 一般备用金和定额备用金的区别：四现金的清查1、现金应进行定期或不定期的清查，账实不符合时通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢进行调整根据“现金盘点报告表，现金出现长款，那么借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢现金出现短款时通过以下分录调整：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金2、根据长款原因，待领导批准后做如下处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入无法查明原因时 其他应付款属于应付给有关单位时3、根据短款原因，待领导批准后做如下处理；借：管理费用假设无法查明原因时 其他应收款假设由责任人赔偿时 贷：待处理财产损溢

6、待处理流动资产损溢例4甲公司在2021年11月30日的现金清查中发现现金多出账面200元，经核实，属于欠王五的加班费，那么：借：现金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：其他应付款 200假设无法查明原因那么：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：营业外收入 200 第二节 银行存款一、银行存款的含义及管理 银行存款是指企业存放在本地银行的那局部货币资金。一个企业可根据需要在银行开立四种账户： 1、根本存款账户：企业职工薪酬等现金的支取只能通过本账户办理。 2、一般存款账户：本账户不能支取现金 3、临时存款账户：因临

7、时经营活动需要而开立 4、专用存款账户：企业因特殊用途而开立的账户。二、银行存款的序时核算 同现金的序时核算，企业也应当设置银行存款日记账三、银行存款的总分类核算 银行存款的核算应当设置“银行存款科目，属于资产类科目，增加记入借方，减少记入贷方。例：甲公司2021年3月5日销售货物一批，收到销售货款 10 000元，增值税1 700元，发票开出，会计部门入账，会计分录为：借：银行存款 11 700 贷：营业收入 10 000 应交税金应交增值税销项税额 1 700四、银行存款余额调节表 由于银行入账与企业入账的时间差出现未达账项，以及其他的原因导致银行对账单与企业银行存款账户数额不同，因此要对

8、两者进行调整至数额相等。银行存款的核对l 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次l 如果银行对账单与银行存款日记账余额不符，其原因一是双方记账或计算错误，二是未达账项。l未达账项 未达账项：银行或企业对一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已入账，另一方尚未入账的款项。银行存款余额调节表说明l 编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不需进行账簿记录的调整，只有等到有关凭证到达时，才可进行账务处理。例题： 某公司本年10月31日银行存款账目余额为3千万元，银行存款对账单余额为30 005 000元，经过核实，有以下未达账项：30日，开出支票支付赔款6 000元，投保人尚未去银

9、行转账。31日上午，收到购货方用支票交来的货款4 000元，已送银行，但银行尚未入账。30日，某购货方通过银行支付货款6 000元，银行已入账，该公司尚未获得凭证入账。31日，银行通过转账支付购置原材料费用3 000元，公司尚未入账。该公司实际应有的银行存款数额=30 000 000+6000-3000=30 003 000=30 005 000+4000-6000=30 003 000五、银行存款结算方式一转账支票二汇兑三银行本票四银行汇票五商业汇票六委托收款七异地托收承付八信用卡九信用证第三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容一外埠存款二银行本票存款三银行汇票存款四信用卡存款五信用证保证金存款六存出投资款二、其他货币资金的会计处理 1、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签发银行本票或银行汇票时借：其他货币资金外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 贷：银行存款2、采购时借：原材料 应交税费应交增值税进项税额 贷：其他货币资金外埠存款 银行本票存款 银