大学国际金融 支付结算

1、1第五章 支付结算业务的核算 1、概述 2、结算方式业务的核算 3、票据业务的核算 4、银行卡业务的核算2序言 支付结算是依照中华人民共和国票据法、票据管理实施办法和相关法律、行政法规而提出的概念，其前身就是结算。 我国境内的人民币的支付结算都是由中国人民银行颁布的支付结算办法来规范。该办法实际上是中华人民共和国票据法的配套制度，是规范制服结算活动的基本制度。 支付结算业务虽然属传统的银行业务，但其创新却层出不穷，支付结算业务不仅关系到银行的生存，更是关系到银行的发展。因此，银行都把支付结算业务的会计核算作为其经营管理的重点之一。3本章学习目的与要求 支付结算业务和存款业务是银行主要的业务，两

2、者性质不同。支付结算是在存款帐户的基础上进行的，是联系收付双方的业务。通过本章学习明确银行支付结算的含义、支付结算的基本原则；掌握现行银行支付结算中各种票据与结算方式的使用规定，处理程序与结算手续；了解本票和银行卡的有关内容。本章学习重点与难点 本章的重点：结算的原则，以及支票、汇票、汇兑、托收承付和银行卡及国内信用证的使用规定和核算手续。 本章的难点：银行汇票和银行承兑汇票划付款的核算手续以及托收承付结算部分支付的核算与逾期付款赔偿金的计算。41、支付结算业务核算概述一、支付结算的意义二、支付结算的原则三、支付结算的核算要求四、支付结算业务的种类5一、支付结算的意义定义：指单位、个人在社会经

3、济活动中使用银行确定的各种结算方式进行货币给付及资金清算的行为。特点： 1、支付结算业务与会计处理手续一致 2、银行是支付结算和资金清算的中介机构 3、支付结算是一种要式行为 4、支付结算的发生取决于委托人的意志 5、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 6 意义 1、减少现金流通与货币发行 2、组织和监督社会资金活动 3、稳定和扩大信贷资金来源 4、有利于保证资金安全二、支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的帐，由谁支配 3、银行不垫款想想看： 支付结算主体是谁？他们之间的关系如何？ 7三、支付结算的核算要求1、全面执行支付结算原则与规定，准确、及时地办理核算2、

4、加强结算监督，维护正常的结算秩序3、畅通结算渠道，便利单位和个人办理资金清算4、遵循扣款顺序，清算各种资金四、支付结算业务的种类支付结算业务票据业务结算方式业务信用卡业务支票*银行本票商业汇票银行汇票*汇兑*异地托收承付委托收款信用证同城 同城、异地异地注：带“*”号支付结算办法没有规定其适用范围82、结算方式业务的核算 一、汇兑业务的核算 二、异地托收承付业务的核三、委托收款业务的核算 四、信用证业务的核算所谓结算方式指汇兑、托收承付、委托收款和国内信用证等不使用票据的结算业务。其中汇兑结算为付款人主动提出的支付结算；而托收承付和委托收款及信用证则为收款人主动提出的支付结算。9 一、汇兑业务

5、的核算（一）汇兑的意义及有关规定 定义：指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。当事人汇款人付款方收款人收款方汇出行受汇款人委托的银行，办理的业务称汇出汇款汇入行受汇出行委托解付汇款的银行，办理的业务称汇入汇款10 主要规定： 1、汇兑的委托日期必须是汇款人向银行提交汇兑凭证的当日； 2、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开户的，须记载其 帐号； 3、汇款转帐支付的，款项只能转入其存款帐户，严禁转入储 蓄和银行卡帐户； 4、没有金额起点限制； 5、汇款既可转帐支付，又可支付现金，还可办理转汇。（二）汇兑的核算手续 目前, 银行基本上都使用计算机网络处理系统内汇兑业务（对于跨系统汇兑业务

6、则视汇出汇入地点，委托人民银行或其 他银行办理）。11基本处理程序：处理过程可分两个阶段汇款人收款人汇出行汇入行委托汇款办理划款通知收帐汇出行汇出汇款阶段汇入行解付汇款阶段121、汇出行汇出汇款的处理（1）汇款人填交电子汇兑凭证或信汇凭证（2）汇出行审查凭证办理转帐转帐汇划的，会计分录为： 借： 单位活期存款汇款人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）现金汇划的，会计分录为： 借： 现金 贷： 应解汇款汇款人户 借： 应解汇款汇款人户 贷：电子汇划往来 （或存放中央银行款项） 132、汇入行解付汇款的处理（1）直接收帐的处理（收款人在本行开户）收受有关汇划单证审查办理转帐 借：电子汇划往来

7、（或存放中央银行款项） 贷： 单位活期存款收款人户（2）不直接收帐的处理（收款人不在本行开户）收受有关汇划单证审查办理转帐 借：电子汇划往来（存放中央银行款项） 贷： 应解汇款收款人户另以便条（或电话）通知收款人前来取款 借： 应解汇款收款人户 贷： 现金14（三）汇兑退汇的处理条件： 办理退汇必须是不直接入帐或尚未解付的汇款。原因： 1、汇款人因故申请退汇 2、收款人拒收汇款 3、汇入行无法解付（超过2个月）处理手续： 均先由汇入行填发款项划回凭证办理转帐手续。15（四）汇兑结算方式的优缺点优点： 1、适用范围广 2、使用灵活 3、手续简便缺点： 对迟解、漏解等情况，要等联行对帐时才能发现。

8、16二、异地托收承付业务的核算（一）异地托收承付结算方式的意义及有关规定定义是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人 收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。当事人适用范围：必须是异地之间的商品交易，以及因商品交易而产生的 劳务供应的款项结算。收款人付款人收款人开户行付款人开户行17主要规定：1、收付双方办理托收承付结算必须签有符合经济合同法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。2、托收 收款人按照签定的合同发货后，应将托收承付凭证连同发货单证等一并交开户行委托收款。3、承付 付款人开户行接到托收凭证及时向付款人发出承付货款通知，承付期有两种注：验单付款三天从付款人开户行

9、发出承付通知的次日起至到期日。三天内遇节假日可顺延。验货付款十天从运输部门向付款人发出提货通知的次日起至到期日。到期日遇节假日可顺延。验单付款3天验货付款10天4、划款日 到期日次日由付款人开户行将款项划转收款人开户行。5、逾期付款 对承付期满付款人如无足够资金支付，其不足部分为逾期付款，应根据逾期付款金额和天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月三日内单独划给收款人，在月内有部分付款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人。6、拒绝付款 在承付期内，如付款人经验单或验货有误可填交“拒付理由书”由银行转交收款人。1819（二）异地托收承付结算方式的核算手

10、续基本处理程序： 按箭头指向整个过程经往返两个部分完成，故此核算手续可划分为两个阶段，即：托收阶段与划款阶段。收款人付款人收方开户行付方开户行委托收款通知入帐通知付款承付货款邮寄 凭证划转款项20 托收阶段只是凭证的处理、登记与传递，并未发生资 金的实际收付。 划款阶段是付款人开户行将款项从付款人帐户余额内付出，划转收款人开户行记入收款人帐户过程。在划款阶段按其付款人款项支付情况不同分几种类型:按期付款部分付款提前付款逾期付款拒绝付款多承付211、托收阶段的处理（1）收款人手续：填交托收承付结算凭证（一式五联）收款人在 上签章后将有关 合同、托运单证等提交开户行。（2）收款人开户行手续：审核凭

11、证 盖业务章 退交收款人根据 登记“发出托收结算凭证登记簿”,并将凭证 专夹保管，其登记簿分录为： 收入： 应收托收款项 连同交易单证一并寄转付款人开户行 （第三联上加盖联行专用章）回单贷方传票借方传票收帐通知承付通知托托托托托222324（3）付款人开户行手续：收到凭证审核在凭证上填注收到日期和承付期将 盖章连同交易单证一并交付款人通知承付根据 登记“定期代收结算凭证登记簿”，其分录为： 收入： 代收托收款项 暂时留存 2、划款阶段的处理、按期付款（1）付款人开户行手续： 托托托25（1）付款人开户行手续办理转帐，分录为： 借： 单位活期存款付款人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）销

12、记登记簿，分录为： 付出： 代收托收款项编制划款报单连同 转寄（或电传）收款人开户行（2）收款人开户行手续收受报单审核办理收帐，分录为： 借：电子汇划往来（或存放中央银行款项） 贷： 单位活期存款收款人户 销记登记簿，分录： 付出：应收托收款项将收帐通知转交收款人。 托26、部分付款概念：付款人在承付期满日银行营业终了前，帐户存款余额不足只能部分支付承付款项的。核算手续：双方银行核算手续可比照正常情况划转款项的处理手续办理。区别：双方银行应在登记簿上分别注明已承付和未承付金额，并批注“部分付款”字样。核销表外帐（按承付金额处理）日后再将其未承付金额一次（或分次）扣收划转。27、提前付款的处理付

13、款人在付款期满前，在 上签注意见通知银行提前付款；银行在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“提前付款”，其余手续同按期付款。 、逾期付款的处理付款人开户行等到付款人帐户有款时，可一次或分次扣收款项，其手续比照部分付款处理。托5在凭证和登记簿备注栏注明“逾期付款”注销登记簿，另登记“到期未收登记簿”填制“到期未收通知书”按规定计付赔尝金逾期付款期满（从承付期满日算起三个月）向付款人发出索回单证通知528赔偿金的计算及帐务处理：规定：实行定期扣付。即每月月末结计一次，在月内有部分付款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人；对尚未支付的款项月终再计算赔偿金，于次月三日内划给收款人； 次月又有部分付款时

14、，从次月1日起按上述方法重复处理。公式： 赔偿金=延付金额延付天数5 延付天数：从承付期满日算起（在承付期满日次日遇法定假日顺延）至逾期支付的前一天止。帐务处理： 依据特种转帐传票029会计分录： 借：单位活期存款付款人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）做做看:A公司付款的一笔托收承付款项，金额20万元，5月7日承付期满，因付款人存款帐户余额不足，5月8日开业时只能划付5万元；逾期于5月21日开业时又划付4万元；余款于6月16日开业时全部划付结清。计算赔偿金？作出划付款项的会计分录。、拒绝付款（1）全部拒付 其核算手续的特点是：付款人填制“拒付理由书”，在承付期内连同有关拒付单证送交开

15、户行。3031银行全部拒付不涉及到资金的转移，因此只有业务处理手续，而无帐务核算手续。审查拒付理由销记登记簿，注明“拒绝付款”字样转告收款人（2）部分拒付其核算手续的特点是： 分两部分处理、多承付其核算手续的特点是：付款人填交“多付款理由书”银行比照正常划转款项的处理手续办理，但应在凭证、登记簿上分别注明多承付金额。承付部分比照部分付款手续办理拒付部分比照全部拒付手续办理32三、委托收款业务的核算 与异地托收承付核算比较（一）相同点 1、均是收款人主动委托银行收取款项 2、划款方式相同 3、凭证联次及用途相同 4、核算过程及各阶段的处理手续基本相同 5、无款支付的处理方法相同（二）不同点 1、

16、适用范围不同 2、适应对象不同 3、银行受理的条件不同33 4、金额起点不同 5、银行承担的责任不同 6、承付款到期处理不同 7、结算贷款规定不同想想看： 既然委托收款和托收承付有诸多相同之处，为什么还要分设呢？四、信用证业务的核算（一）信用证结算方式的意义及其条件定义: 是开证行应开证申请人的请求，向受益人所作的一种有条件付款保证的结算方式。当事人适用范围： 目前必须是国内商品交易。开证申请人合同中的买方或购货方开证行买方的开户银行受益人合同中的卖方或供货方通知行受开证行委托代为向受益人通知信用证的银行议付行受开证行指示议付信用证的银行 种类：不可撤销、不可转让的即期付款的跟单信用证不可撤销

17、、不可转让的延期付款的跟单信用证不可撤销、不可转让的延期付款的可议付跟单信用证条件：（任何一份信用证必须同时满足这三项要求）未经受益人同意不可随时撤消不可转让第三人执行跟附单证才可以办理结算（二）国内信用证的核算手续351、即期付款信用证核算手续 基本处理程序：36开证申请人 开证行 通知行受益人开户行 受益人申请收取保证金收取费用寄送信用证通知、交付信用证委托收款收帐通知划付信用证款托收信用证款（1）开证行开证的处理 申请 申请人 开证行审核受理 向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并要求提供抵（或质）押或其他金融机构出具保函。收取保证金会计分录为： 借：单位活期存款信用证申请人户 贷

18、：保证金存款 申请人信用证 保证金户37开证申请书购销合同收取手续费、邮电费用手续费按开证金额的0.15% 不低于100元收取邮电费按邮电部门的标准收取会计分录为： 借：单位活期存款信用证申请人户 贷：手续费及佣金收入 其他应收款代收邮电费户开出信用证交通知行转交受益人（2）通知行的处理38收到信用证审核填制信用证通知书连同信用证（正本）交受益人收取通知手续费 a、 由受益人担负的会计分录： 借：单位活期存款受益人户 贷：手续费及佣金收入 b、由开证申请人担负的会计分录： 借：电子汇划往来 贷：手续费及佣金收入39（3）开证行付款处理 收到受益人开户行寄来的凭证审核 办理付款手续会计分录为 借

19、：保证金存款申请人信用证保证金户 单位活期存款信用证申请入户 (逾期贷款信用证申请入户) 贷：电子汇划往来 填制信用证来单通知书 编制报单划转信用证款40委托收款凭证信用证正本信用证寄单通知书等a 开证申请人签收b 留存 （4）受益人开户行收款处理 收受报单审核 办理收帐，分录为： 借：电子汇划往来 贷： 单位活期存款受益人户 销记登记簿，分录： 付出：应收托收款项 将收帐通知转交受益人。412、延期付款信用证核算手续与即期付款信用证核算手续区别：开证行开出的信用证种类不同开证行收到受益人开户行寄来的信用证委托收款等凭证审核无误后即向受益人开户行发出到期付款确认书3、议付信用证核算手续与即期付

20、款信用证核算手续主要区别：受益人向议付行申请议付议付行审核无误后计算实际议付额办理议付手续议付行支付议付款后向开证行托收信用证款同时保留对受益人议付款的追索权42议付信用证项下的基本核算程序： 43开证申请人 开证行 通知行 议付行 （受益人开户行） 受益人申请收取保证金收取费用寄送信用证通知、交付信用证退还回单办理议付划付信用证议付款托收信用证议付款申请议付收取费用议付行办理议付的有关帐务处理：计付实际议付额计算公式： 议付利息议付金额议付天数议付利率 实际议付金额议付金额议付利息帐务处理分录： 借：议付信用证款项 （议付额） 贷：单位活期存款受益人户 （实付额） 利息收入 （议付息）44收

21、取议付手续费、邮电费分录 借：单位活期存款受益人户 贷：手续费及佣金收入 其他应收款代收邮电费户收到开证行划回的议付信用证款时办理转帐分录 借：电子汇划往来 贷：议付信用证款项 同时销记 托收登记簿： 付出； 应收托收款项45463、票据业务的核算一、支票的核算二、银行汇票的核算三、商业汇票的核算四、银行本票的核算47一、支票的核算（一）支票的定义及有关规定定义：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的当事人支票的种类出票人在银行的存款人（主债务人）收款人持票人或出票人本人付款人出票人的开户行现金支票普通支票转帐支票划线支票不能背书转

22、让在规定范围内可以背书转让484950515253适应范围：适应于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。有关规定：1、提示付款期自出票日起10天2、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写3、签发日期应大写4、大小写金额和收款人不得更改5、禁止签发空头支票或印鉴不符的支票，违者除退票外，还应按票面金额处以5%不低于1000元的罚款；同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。6、现金支票遗失，在付款期内可申请挂失；转帐支票不挂失。54（二）转帐支票的核算1、出票人与收款人在同一银行开户的核算收款人（或出票人）提交支票及进帐单两联（或三联）银行：审核凭证办理转帐，会计分录为： 借： 单位

23、活期存款出票人户 贷： 单位活期存款收款人户盖章退还回单552、出票人与收款人不在同一银行开户的核算核算方法以流程图表示如下：持票人持票人开户行出票人开户行持票人送存支票（支票、进帐单）持票人开户行将支票提出交换，会计分录为（收妥抵用前）： 借：电子汇划往来（或存放中央银行款项等） 贷： 其他应付款 56出票人开户行提入票据经审核无误办理转帐，分录为： 借：单位活期存款出票人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项等）约定记帐时间到了，如未收到退票即为持票人进帐（收妥抵用后），分录为： 借：其他应付款 贷：单位活期存款持票人户如收到退票时分录为： 借：其他应付款 贷：电子汇划往来（或存放中央银

24、行款项等）57二、银行汇票的核算（一）银行汇票的定义及有关规定定义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。当事人适用范围：异地之间的单位和个人各种款项结算。出票人签发行或出票行，即汇票付款人收款人持票人58 主要规定：1、银行汇票的签发和解付，全国范围内限于参加“全国联行往来”的银行机构办理。2、银行汇票可以用于转帐；又可用于支取现金（申请人和收款人均为个人）。3、银行汇票一律记名，允许背书转让。4、银行汇票的提示付款期为出票日起一个月，5、银行汇票向银行提示付款时，必须同时提交汇票二、三两联（缺一无效）。6、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的证

25、明向出票银行请求付款或退款。59（二）银行汇票的处理手续基本处理程序：银行汇票的核算程序可分为出票、兑付和结清三个阶段。申请人收款人（持票人）申请人开户行 出票人（付款人）收款人开户行代 理付款人 申请出票退余款结算提示付款付款入帐清算601、出票行出票的处理（）（1）申请人填交汇票申请书（一式三联）存根借方传票贷方传票（2）出票行： 审核申请书 予以转帐或收取现金 转帐会计分录为： 借：单位活期存款申请人户 贷：汇出汇款 收取现金会计分录为： 借：现金 贷：汇出汇款6162签发银行汇票（一式四联）卡片帐汇票解讫通知多余款收帐通知2、代理付款行兑付票款的处理持票人 提交银行汇票二、三两联与进帐

26、单（两联）代理付款行： 审核 办理转帐或支付现金转帐会计分录： 借：电子汇划往来（或存放中央银行款项等） 贷：单位活期存款持票人户6364支付现金会计分录： 先收帐 : 借：电子汇划往来（或存放中央银行款项等） 贷：应解汇款 后支付: 借：应解汇款 贷：现金（或单位活期存款、电子汇划往来）处理凭证第一联进帐单加盖“转讫”章作收帐通知交收款人；解讫通知通过资金汇划系统划转出票行。 3、出票行结清票款的处理 核对 办理转帐 汇票全额兑付的会计分录： 借：汇出汇款 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项） 汇票部分兑付的会计分录:如汇票申请人在本行有存款帐户的会计分录： 借：汇出汇款 贷：电子汇划往来

27、（或存放中央银行款项） 贷：单位活期存款如汇票申请人未在本行开立存款帐户的则： 贷：其他应付款申请人户 多余款收帐通知盖章交申请人6566做做看： A行收到异地代理付款行通过资金汇划系统划回的已解付银行汇票的信息，确认属本行出票。汇票申请人是本行开户单位甲公司，汇票出票金额为500 000元，实际结算金额为480 000元，多余金额为20 000元。经审核无误办理汇票款结清手续。作出帐务处理的会计分录。67三、商业汇票的核算（一）商业汇票的定义及有关规定定义：是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 商业汇票必须经过承兑人承兑。承兑？是票据行为之一，是汇

28、票付款人承诺负担票据债务的行为。故商业汇票的付款人为承兑人由承兑人不同商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。68当事人适应范围： 在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系的款项的结算。主要规定： 1、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑；但银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款帐户的存款人签发。出票人买方付款人承兑人收款人卖方银行付款人692、银行承兑汇票的出票人必须具备以下条件：在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织：与承兑银行具有真实的委托付款关系；资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。3、商业汇票的出票人，为在银

29、行开立存款帐户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。4、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。提示付款期限为自汇票到期日起10日。70（二）银行承兑汇票的处理手续基本处理程序：付款人出票人承兑申请人持票人（收款人）承兑行付款人开户行持票人开户行 以上程序分五个阶段：承兑行办理承兑汇票、持票人开户行受理汇票、承兑行到期收取票款、承兑行支付票款、持票人开户行收回票款711、承兑行办理承兑的处理出票人银行承兑汇票（一式三联） 银行承兑协议（一式三联）承兑行：审查汇票 签署承兑协议收取承兑手续费（按票面额的万分之五），会计分录为： 借：单位活期存款出票人

30、户 贷：手续费及佣金收入登记“银行承兑汇票登记簿”，会计分录为： 收入：银行承兑汇票汇票（第二联）加盖汇票承兑专用章与协议回单交承兑申请人转交收款人收执。汇票（第一联）与协议副本专夹保管。72732、持票人开户行受理汇票的处理持票人（收款人） 提交汇票 填制“委托收款凭证”，注明银行承兑汇票及号码。银行 审查 在委托凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记 其余比照发出委托收款凭证的手续办理。743、承兑行到期收取票款的处理（1）承兑申请人帐户有足额存款时 填制特种转帐传票办理收款，会计分录为： 借：单位活期存款出票人户 贷：应解汇款（2）承兑申请人帐户无足额存款时 执行扣收政策，会计分录为： 借：单

31、位活期存款出票人户 逾期贷款出票人户 贷：应解汇款754、承兑行支付票款的处理收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，核对无误后，于汇票到期日比照委托的手续办理。会计分录为： 借：应解汇款 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项） 付出：银行承兑汇票5、持票人开户行收回票款的处理收到承兑行传来的资金汇划信息，比照委托收款的款项划回手续办理，会计分录为： 借：电子汇划往来（存放中央银行款项） 贷：单位活期存款收款人户 付出：应收托收款项76（三）商业承兑汇票的处理手续 处理要点：1、如付款人有足额款项支付收款人须在汇票到期前填制“委托收款凭证”，注明“商业承兑汇票”及号码与汇票一并交开户行。银行

32、与一般委托收款结算相比，付款人开户行除少“通知承付款项”环节手续外，其余基本相同。2、如付款人无足额款项支付（1）退票付款人开户行应将委托凭证连同汇票及“付款人未付票款通知书”一并退回收款人开户行转交收款人。（2）罚款付款人开户行对付款人按汇票面额的5%（不低于1000元）处以罚款，列作银行营业外收入。7778四、银行本票的核算（一）银行本票的意义及有关规定定义： 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。当事人适应范围： 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。种类出票人签发行收款人持票人或申请人本人或被背书人不定额银行本票定额银行本票79主要规定：1、申

33、请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银 行本票。出票时在本票上划去“现金”字样；申请人和收款人均为个人需支取现金的，在本票上划去“转帐”字样。本票上未划去“现金”和“转帐”字样的，一律按转帐办理。2、银行本票的提示付款期限自出票日起，最长不超过2个月。3、“转帐”银行本票可背书转让。4、“现金”银行本票丧失，失票人可向出票行提交挂失止付通知书申请办理挂失手续。80（二）银行本票的会计处理基本流程：申请人收款人（持票人） 出票行（申请人开户行） 代理付款行（收款人开户行）申请出票债务清偿提示本票付款入帐清算资金分三个阶段：出票、付款、结清。811、银行本票出票的处理申请人出票行 审查申请书

34、 转帐或收取现金转帐交付的会计分录： 借：单位活期存款申请人户 贷：开出本票现金交付的会计分录： 借：现金 贷：开出本票签发本票（一式两联） 复核盖章 填交“银行本票申请书”（三联）个人的提交身份证卡片本票82832、银行本票付款的处理（1）兑付本行签发的本票处理（持票人与申请人在同一行处开户的） 持票人： 代理付款行：审核本票、进帐单办理转帐或付现 借：开出本票 贷：单位活期存款收款人户 （或 贷：现金）本票进帐单（二联）84（2）兑付他行签发的本票处理代理付款行处理：审核本票、进帐单办理转帐或支付现金 借：电子汇划往来（存放中央银行款项） 贷：单位活期存款收款人户 （ 或贷：应解汇款 ）以

35、后再冲减“应解汇款”，付现。即 借：应解汇款 贷：现金通过票据交换向出票行提出交换853、银行本票结清的处理 提入交换来的本票核实 结清本票帐 借：开出本票 贷：电子汇划往来（存放中央银行款项）做做看： 工行A支行收到开户单位大发公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票30 000元。经审核无误当即办理签发手续。 工行B支行收到开户单位光华商场交来的进帐单和由工行A支行签发的本票各一份，金额为30 000元，经审核无误后办理兑付手续。 工行A支行从工行B支行票据交换提入本票一张，金额为30 000元，经核实无误后办理本票款结清手续。864、信用卡的核算一、信用卡的定义及有关规定二、信用卡的发放

36、的核算三、信用卡购物消费的核算87一、信用卡的定义及有关规定定义：指商业银行向社会发行的具有消费信用、转帐结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。种类：1、按其使用对象分为2、按其融资程度及清偿方式分信用卡借记卡贷记卡准贷记卡公司卡个人卡883、按其币种分4、按信誉等级分5、按持卡人所处地位分6、按其流通使用范围分国际卡地区卡金卡银卡普通卡主卡附属卡普通卡银联卡89主要规定：1、限制信用卡备用金帐户的资金来源 单位卡帐户的资金必须从其基本存款帐户转入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入该帐户；个人卡帐户资金以其持有的现金存入，或以其工资性款项及属于个人的劳动报酬收入转帐存入。严禁将单

37、位的款项存入个人帐户。2、严格信用卡的使用范围 信用卡应主要用于消费性支付。单位卡不得用于100 000元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。3、加强现金管理 单位卡一律不得支取现金；个人卡提取现金时，超过支付限额的，代理银行应向发卡行索权。4、控制支付风险 主要有：限定透支额度、限定透支期限、明确透支利息的计算、禁止恶意透支以及设立备用金存款制度和担保制度等。90二、信用卡的发放的核算1、申请人填交“信用卡申请表”，连同有关证件交发卡银行2、发卡行审核收取手续费 借：单位活期存款申请人户 （ 或借：现金） 贷：手续费及佣金收入登记“信用卡开销户登记簿”和发卡登记簿“制卡、发卡91做做看： 工

38、行某支行收到开户甲单位交来转帐支票和进帐单各一份，进帐单金额为20 000元，转帐支票金额为20 020元，其中：20 000元为交存信用卡备付金，20元为手续费。经审核无误后发给信用卡。作出转帐会计分录。 借：单位活期存款甲单位做户 20 020 贷：信用卡存款单位卡户 20 000 手续费及佣金收入 2092三、信用卡购物消费的核算（一）发卡行与特约商户在同一行开户的业务流程持卡人发卡行特约商户 凭卡消费签单传递签购单、汇 计单、进帐单进帐、退还进帐回单 借记持卡人存款93发卡行会计分录： 借：信用卡存款持卡人户 贷：单位活期存款特约商户户 手续费及佣金收入例： 某支行收到开户甲单位交来签购单、汇计单和进帐单各一份，列明本行开户的王华购物消费10 000元，手续费按3计算。经审核无误后作出转帐会计分录。 借：信用卡存款个人卡王华户 10 000 贷：单位活期存款甲单位户 9 970 手续费及佣金收入 30 94（二）发卡行与特约商户不在同一开户行业务流程持卡人特约商户 发卡行持卡人开户行 代办行商户开户行 凭卡消费签单递交单证退还回单划收索汇 借记持卡人户95代办行会计分录： 借：电子汇划往来（或：存放中央银行款项等） 贷：单位活期存款特约商户户 贷：手续费及佣金收入发卡行会计分录： 借：信用卡存款持卡人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项等）96第五章