研发成本与预算管理课件

1、研发成本与预算管理迎接21世纪新经济时代的挑战以技术创造竞争优势的创新管理改变企业附加价值的知识经济竞争一、变化多端的竞争环境二、企业面临的成本管理变革三、研发成本管理四、研发成本设计案例五、研发预算管理研发成本与预算管理一、企业经营环境的改变量的经营(成长扩大策略)质的经营(重视经营绩效)壹.变化多端的竞争环境高成长低获利创业型经营成长高获利价值型经营一般环境营收-成本=利润景气环境营收-营收=利润竞争环境成本-成本=利润二、企业创造利润的模式壹.变化多端的竞争环境三、竞争市场之变化速度竞争成本竞争质量竞争价格竞争技术竞争【高】、【多】、【快】壹.变化多端的竞争环境四、成本竞争时代的来临技术

2、竞赛价格竞赛成本竞赛企业竞争三步曲壹.变化多端的竞争环境Sony PS-II$299 连续思考未来为过去的延长基本理念为维持现况保守式经营连续性思考以无限性为前提 跳跃思考未来非为过去的延伸基本理念为新事业计划革新性经营跳跃式思考保障有限性一、成本管理变革的必要性与时代意义 (一)变动环境下经营模式的改变贰.企业面临的成本管理变革 旧式的经营以现况为出发点历史实绩为基础以旧事来历为问题视工作与人事变动为禁忌只检讨新的业务 零基基础的经营以零基为出发点没有任何既定基础只将重要度列为问题工作与人事自由调动也时常再检讨现行业务(二)从八股的经营转变到零基经营贰.企业面临的成本管理变革SCMStrat

3、egyCostManagement二、战略化的企业经营产品差异化Cost Leader利基经营功能强化成本企划质量成本成本管理价值链分析战略地位分析成本驱动力分析总体成本技术成本MLCC贰.企业面临的成本管理变革三、建构企业的竞争优势差异化优势成本优势加上差异化优势终将败阵成本优势(低价)相对差异化地位优势劣势劣势优势相对成本地位贰.企业面临的成本管理变革高成长、高获利高成长、低获利低成长、高获利四、研发阶段决定80%的成本产品MinimumL.C.C研发采购制造采购20%产品设计80%采购产品设计质量成本(可靠性)设计开始量产营销开发期间t理想一般产品成本管理成本可控制性与开发期间关连图80

4、%20%ESIEMIESI:Early Supplier InvolvementEMI:Early Manufacturing Involvement产品成本形成模式Min.L.C.C:Min. Life Cycle Cost0服务贰.企业面临的成本管理变革Cost down五、透过产品开发创造竞争力产品开发/设计机能设计成本设计新式样设计提高价值降低成本贰.企业面临的成本管理变革竞争力V =CF0%50%40%30%20%10%促销产品改善型修订战略附加价值率=售价-材料成本售价毛利=售价-成本售价20%30%40%50%60%70%80%营收大小附加价值率毛利率Portfolio Anal

5、ysis六、成本竞争策略 (一)Benchmark之竞争分析贰.企业面临的成本管理变革促销产品战略修正型改善型获利率%附加价值率%(二)成本竞争策略的组合贰.企业面临的成本管理变革材料费加工费外包费管理费利润材料费利润售价附加价值加工费外包费管理费降低材料费高附加价值改善前改善后策略： 从设计面重新检讨根本解决方法 彻底检讨降低材料成本方案 考虑制品是否继续生产 考虑OEM或外移以VE手法考虑成本之合适性贰.企业面临的成本管理变革(三)战略修订型的成本结构与策略材料费加工费外包费管理费材料费加工费外包费管理费利润利润降低加工费改善前改善后(四)改善型之成本结构与策略售价附加价值毛利率目标售价目

6、标成本目标售价附加价值率目标售价材料成本目标售价贰.企业面临的成本管理变革贰.企业面临的成本管理变革Case study-I一、试整理出公司的产品竞争组合二、设定成本竞争策略方针一、成本概念 (一)何谓成本 1.依管理区分：变动成本、固定成本 2.依类别区分：材料成本、加工费、管理费 3.依策略区分：策略成本、非策略成本 4.依性质区分：有形成本、无形成本 5.依流程区分：生产成本、销售成本、管理成本 6.依方法区分：ABC/ABM、标准成本、批次成本参.研发成本管理InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC事业损益总营收总成本单位成本销售数量销

7、售单价研发费用销售数量销售毛利环保费用管理费用耗材收入耗材成本质量成本MLCC Concept参.研发成本管理(二)成本与经营绩效(三)销售价格与成本的变化 (一)实际成本+必要利益=市场价格 (二)市场价格-目标成本=期待利益 (三)市场价格-必要利益=必要成本参.研发成本管理确保企业永续的要件(四)成本构成的三要素 (一)材料费(物)研发80%/采购20% (二)加工费(人)研发?%/制造?% (三)管理费(事)管理/研发费用/模具参.研发成本管理产品开发的成本管理研发费用管理产品成本开发、测试费用人件费制造、采购费用低成本设计降低事前调查费降低试作、验证费活用既有设计缩小新开发范围降低采

8、购成本降低制造成本集中标准机能开发新方式降低文献、市调费用活用既有的KnowHow降低验证、试验费节省试作品费用采用标准图面规格活用既有图面规格采用它公司部品限定新部品开发策略化采购采用标准规格品改良制造方法机种整合量产化减少部品点数机构部品单纯化采用它领域制品技术采用新技术开发支援环境二、产品开发的成本管理体系图参.研发成本管理产品成本三、产品成本结构图(Cost Tree)配件图面开发图面管理设计变更生产准备传票计算机处理材料材料材料管理外包加工费搬运场地不良库存维护生产能源设备工具、模具耗材人件费复印参.研发成本管理参.研发成本管理四、研发费用与产品成本(一)研发费用与损益的关系-I营收

9、额=售价x销售数量直接成本=成本x数量管理费用库存、损障研发投资利润材料费加工费模具分担销售管理Over head库存质量保证UMC = UAC专案损益参.研发成本管理四、研发费用与产品成本(二)研发费用与损益的关系-II营收额=售价x销售数量直接成本=成本x数量管理费用库存、损障利润材料费加工费模具分担销售管理Over head库存质量保证研发投资UMC = UAC定额投资法参.研发成本管理四、研发费用与产品成本(三)研发费用与损益的关系-III营收额=售价x销售数量直接成本=成本x数量管理费用库存、损障研发分摊利润材料费加工费模具分担销售管理Over head库存质量保证UMCUAC参.研

10、发成本管理(四)研发费用与产品成本比率分摊法投资报酬率定额投资法分摊成本=研发费用预计销售数量投资报酬率=(售价成本) x数量研发费用营业额x ? % =研发费用设定责任单位成本标准采取对策评价实际成本与标准成本之差异差异分析成本管理成本方针成本计划成本设计成本制造成本标准成本分析Cost Down成本管理Cost Down五、成本管理与Cost reduction (一)成本管理与Cost down参.研发成本管理利润成本利润成本利润成本利润成本传统的Cost Down观念双赢的Cost Down观念压榨式(零和游戏)双赢的采购策略成本改善利润剥削(二)Cost Down的观念改革参.研发成

11、本管理经营方针实施成本设计易制化设计国际化采购系列化设计强化采购组织成本策略全面性降低成本活动降低材料费降低机械损失降低管理费利用VE来改善彻底检讨成本信息管理提高管理精度改善订单方式交货管理厂商体质改善建立成本数据库提升全员的成本意识合理之价格审查实施成本设计彻底实施VE教育促进厂商提案彻底实现机能采购架构成本信息系统采购信息提供给企划、设计使用掌握成本信息动态提高订单系统之精度担当人员之能力开发改善订单系统适厂、适品、适量的采购短交期订单之交期管理透过ABC分类实施重点管理厂商动态掌握指导厂商提高生产力的辅导系统适当的能力构成提高厂商的成本技术涉入长期成本方针年度方针企划Cost Down

12、目标实施评价(三)全面成本管理之架构参.研发成本管理传统的观念：价格的订定取决于成本满足规格需求成本+企业预定获利率=售价加法法则生产导向今日的观念：价格是由市场决定的满足客户需求成本=市场价格-企业预定获利率减法法则市场导向参.研发成本管理(四)决定成本的方法(五)成本结构的变化产品价格利润利润制造费直接加工费间接加工费材料费销管费用直接材料间接材料与副料产品价格利润利润质量成本环保成本制造费直接加工费间接加工费材料费销管费用直接材料间接材料与副料传统的成本结构今后的成本结构参.研发成本管理愈来 愈高销售成本销管服务制造成本材料加工管理研发无形成本环保成本利润质量成本的最小化研发品质制造质量

13、管理质量营销品质服务质量采购质量六、研发与成本 (一)成本观念的改变环保设计环保采购质量成本参.研发成本管理(四)研发与制造部门之成本管理重点Cost ReductionCost Control研发部门开发、设计、制技制造部门制造、生管、采购选用价廉材料合理之采购活动少量设计降低不良率选择低价设备适材适所制造方法改善提高效率、稼动率单价用量单价用量材料费加工费参.研发成本管理(五)研发费用对产品成本的影响1.Time is money (缩短开发时程市场降价损失)2.少量多样化的市场需求 (研发费用分担越来越高系列化设计)3.Time to market (PLC & TLC缩短机会成本)4.

14、资源效率化需求研发投资绩效参.研发成本管理(六)考虑M.L.C.C. (Mini. Life Cycle Cost)InitialCostRunningCostQualityCostScrapCostLCC产品购置运转成本维修成本报废成本参.研发成本管理1.质量制造成本 质量检查、测试、设计审查等 质量管理系统2.质量维护成本 ISO-9000、QC教育等3.质量不良处理成本 退货、抱怨处理、赔偿、保证等 商机与企业形象4.社会成本 报废、资源浪费等参.研发成本管理(七)设计的质量成本(一)成本企划 1.成本企划的观念： 以满足市场顾客对性能、规格及价格的需求。 于产品开发前，针对竞争，设定目

15、标成本及 确定选择的技术、成本设计的策略活动。 2.必须确定事项： a.市场竞争价格？ b.满足市场价格的成本设计技术为何？ c.实力与目标出现差异时的施策手段？ 以施策手段来保证目标成本的品质 3.重要性：中国最大的资料库下载 a.开发阶段决定成本的80% b.成本计划太低，无法达成时势必修正产品企划 c.成本计划太高，产品缺乏竞争力市场竞争价格成本设计技术施策手段参.研发成本管理七、策略性研发成本管理(二)CWCR(Company Wide Cost Reduction)目标成本CostDown标准成本研发部门成本管理的双轨运作系统标准成本CostDown实际成本制造部门Cost Cont

16、rolCost Reduction参.研发成本管理(三)成本企划的实施步骤PlanDoSee成本企划成本设计成本管理参.研发成本管理新产品改良产品类似产品新产品改良产品类似产品新产品改良产品类似产品生产管理、采购新产品改良产品质量管理、质量保证类似产品新产品改良产品类似产品成本企划C/D成果生产技术工程设计加工费C/D开发设计制品设计材料费C/D成本企划设定目标售价营业设定目标售价PLANDOSEE顾客新产品推销顾 客 要 求Cost Down开 发 阶 段先 期 试 作 阶 段量 产 试 作 阶 段设定目标售价设定售价售价修订售价修订产品别材料费、加工费组件别材料费、加工费主要部品材料费，工

17、程别 加工费主要部品别材料费、工程 别加工费顾客要求的CD无法达成部 品别的材料费及工程别加 工费在构造层次采用新技术、 新方式的VE提案检讨组件、部品的废除、 一体化、代替或简化(VE)工法检讨，检讨基本加工 机能检讨工程得废除、整合、 变更、简化、自动化等部品别材料费(单价x数量) 工程别加工费 (费率x工时)部品别材料费、加工费检讨组件、部品的废除、 整合、代替及简化(VE)部品水平的规格、形状尺 寸、材质的最适化(VE)检讨工程废除、整合、变 更、简化、自动、标准化检讨设备投资检讨作业的废除、整合、 变更、简化、自动标准化部品别材料费(单价x数量) 工程别加工费 (费率x工时)检讨部品

18、水平的规格、形 状尺寸、材质的最适化， VE提案制作检查治具决定内、外制及第三方质量管理基准立案大日程计划立案设计对象部门部品别材料费(单价x数量) 工程别加工费 (费率x工时)检讨作业的废除、整合、 变更、简化、自动化、及 标准化降低干涉损失及平衡损失生 产 准 备 阶 段 的 步 骤参.研发成本管理(四)成本企划体系图(五)成本检讨产品构思案(机能/规格)销售价格标竿订价Benchmark目标成本目标利润成本开发费销管费市场上有竞争力的产品竞争产品前任机销售数量参.研发成本管理(七)成本企划流程设定初步目标成本估价成本比较修正目标利益率修订目标成本设定目标材料费设定目标加工费决定目标成本检

19、讨改善基本机能检讨改善辅助机能及损失最低成本比较目标售价 x (1-目标利益率)目标成本估价成本步骤一步骤二目标成本最低成本目标成本F公司 35%重量：K公司F公司 3.2%軟片：F公司K公司體積：F:30 x58x105mm(厚) K:25x59x108mm(薄)K公司之產品無論在材料成本上 或加工費成本上均高出F公司肆、研發成本設計案例(三)相對比較法：材料費標準偏差分析法 利用材料費標準偏差分析，透過製程改善，可以達到 成本降低。(四)相對比較法：加工費標準偏差分析法 利用設備稼動偏差之分析，可以尋求最適設備配置。肆、研發成本設計案例二、追求M.L.C.C.的步驟考慮構成部品的機能整理定

20、義後的機能機能評價：決定機能系數分配機能成本以目標成本將機能成本分配到部品價值評價：追求M.L.C.C.製作改善案：降低Cost改善後之價值評估Step1Step2Step3Step4Step5Step6Step7Step8定義部品的名詞與動詞製作機能系統圖決定由FD法整理出的機能系數機能系統圖與製品構成圖的關係分配部品的目標價格追求基本材料費檢討削除、整合、替代及簡化檢查目標成本的達成度肆、研發成本設計案例Step1:考慮構成部品的機能(圖構成要素與機能的關係) 1)製作對象產品的構造圖 分解並明確各個構成要素的機能。 2)定義構成要素的機能 將每個分解的構成要素，以動詞與名詞，定義其應該

21、發揮的機能。稱之為【機能定義】。 3)機能分類 如圖構成要素細分後，區分一次、二次及不要機能。 (為了確實認識構成要素的價值，一次機能不一定只有一個)機能定義製作產品的構造圖定義構成要素的機能機能分類對象產品組件A組件B組件C部品a部品b部品c部品dF1F2F3F4F6F5機能構成要素細分構成要素與機能的關係肆、研發成本設計案例4)機能定義的方法 以VE為對象的組件、部品的機能，用【動詞名詞】的方式來表示。其又分為【目的機能】及【手段機能】兩種。表示方法如圖目的機能與手段機能的實例。機能分類後可以得到下述結果： 可以明確每個機能 機能能讓人易於理解 由於機能是以抽象方式整理，想像空間及轉換空間

22、 大且容易機能 = 動詞 + 名詞肆、研發成本設計案例構成要素 機能 動詞 名詞自動鉛筆目的機能 記錄 資訊手段機能 固定 筆芯電 燈煙 灰 缸打 火 機收 音 機音量控制補 鼠 器家 庭 用毛 巾目的機能 照亮 周圍手段機能 產生 亮光目的機能 不讓散亂 煙灰手段機能 收集 煙灰目的機能 點燃 香煙手段機能 產生 火目的機能 調整 音量手段機能 變更 阻抗目的機能 撲滅 老鼠手段機能 補捉 老鼠目的機能 擦乾 手手段機能 吸收 水份目的機能與手段機能實例肆、研發成本設計案例5)機能定義的注意要點(圖抽象化表示例) 名詞部份儘可能以達成基準可以量化的表現法 動詞的表現，不要限制方法，以多角度來

23、思考 主要部品要實施目的機能與手段機能定義，末端部品則只要考慮目的機能即可 兩個以上之機能不要集合，以一個機能定義 省略形容詞的修飾 為了使上下機能不致產生不易判斷，不要使用否定語 使用者的使用特性也是重要要素，不能遺漏傳輸轉動傳輸轉矩削孔鑽孔打孔摩擦打火石後產生火花摩擦打火石產 生 火花不讓其漏油防止漏油產品不好的例子好的例子鏍 栓開 關控制閥塗 裝裝置物品切掉電源調節開口塗上顏色決定位置切斷電流切斷流量保護表面抽象化表現例肆、研發成本設計案例6.機能定義方法實例(自動鉛筆的機能定義) 目前估價成本為640元，目標成本544元，計劃Cost Down 96元自動鉛筆的構成圖與現況各項成本(日

24、幣元)自動鉛筆內部組件外部組件 4.組件固定鏍絲 5.彈簧 6.墊圈 7.三爪固定器 8.圓筒殼 9.附針的蓋子 1.前面蓋子 2.防滑橡膠襯套 3.筆殼10.標示窗口11.承接鏍絲12.標籤14.頭蓋13.掛勾640299341572936103413370485726392130501245367891011121413肆、研發成本設計案例部 品 名機 能動 詞名 詞一次二次無用分 類自動鉛筆記載移動保持推出保存去除資訊筆芯到紙上筆芯筆芯筆芯筆芯4.固定鏍絲5.彈簧6.墊圈關閉固定承受付與承受承受三爪固定器組件彈簧力量力量力量彈簧力量內部組件肆、研發成本設計案例Step 2:整理定義後之機

25、能 為了讓定義後之機能之關連性能掌握的更好，接著進行 機能整理。 1)製作機能卡 將定義後之機能以圖之例子，整理並製作機能卡，機 能名稱與部品名清礎標示，目標成本待稍後再填入。 2)機能的關連性 取出任意機能卡，以【為什麼】的追問法，尋求上層 機能。 接著往下探尋，以如何做可以達到的問法，作出機能 關連圖。將筆芯推到紙上記載資訊為何要將筆芯推到紙上？將筆芯推到紙上保持筆芯推出筆芯保存筆芯如何可以將筆芯推到紙上？肆、研發成本設計案例製作機能卡機能整理(1)製作機能卡(2)找出關連機能(3)製作機能系統圖(機 能) 保持筆芯(部品名) 三爪固定器目標成本機能卡例肆、研發成本設計案例3)製作機能系統

26、圖 經由上述動作，可以整理出如圖所示的機能系統圖。透過系統圖之查檢，可以找出無用、重覆、及過剩的機能。4)製作機能系統圖的查檢表 製作機能系統圖時必須具備的條件有，顧客要求條件、機能條件及使用條件。這些條件必須充份掌握，其內容如下： a.顧客要求條件 顧客要求條件有安全性、舒適性、方便性、魅力性 、經濟性及品質。機能條件及使用條件並非最低條 件，但對於多樣化需求的環境，應考慮將顧客要求 條件與機能結合。 b.機能條件 動態條件：速度、轉矩、馬力、摩擦系數、轉數 電氣條件：電壓、電流、容量、電阻 光的條件：亮度、彩度、照度、顏色 音的條件：音量、噪音、周波數特性等肆、研發成本設計案例 c.使用條

27、件 機械條件：機械強度、衝擊性、氣密性、耐摩耗性 、軔性、耐脆性 電氣條件：絕緣性、導電性、電壓性、磁性、非磁 性 物理條件：耐熱性、耐壓性、耐震性、通氣性、耐 濕性 化學條件：耐水性、耐油性、耐酸性、耐酒精性、 耐蝕性、可塑性肆、研發成本設計案例記載資訊推筆芯到紙上保持筆芯關閉三爪固定器移動三爪固定器給于彈簧壓力推出筆芯打開三爪固定器移動三爪固定器給于彈簧壓力強調標示部份保存筆芯關住圓筒殼子除去筆芯固定筆固定掛勾固定組件標示文字標示芯硬度標示公司名F1F11F111F12F2F21F211F2111F3F31F4F41F5F51F6F61F7F71F711F72目的手段 目的手段 目的手段

28、目的手段上層機能下層機能自動鉛筆機能系統圖保護筆芯肆、研發成本設計案例滿足顧客要求的產品開發調查顧客期待項目收集顧客要求條件要求條件之權重分配把握過去要求條件的推移決定重要要求條件把握產品機能與條件的關連完成處理過的要求條件機能以問卷方式收集期待項目收集安全性、舒適性.等以要求條件的頻度決定順位把握過去幾年的要求條件決定顧客期待度高的要求條件考慮機能與要求條件的結合將要求條件導入，提昇機能，製作新機能肆、研發成本設計案例廠商與使用者對產品評價的差異點1.目前機能機能提昇2.廠商的製品企劃廠商：好產品4.3.使用者的使用品質期待品質提昇5.企劃與期待差使用者：壞產品秋庭雅夫著：【顧客滿足的產品革

29、新】日本能率協會管理中心肆、研發成本設計案例Step 3:機能評價(決定機能係數) 機能評價以右列公式為之，其 主要任務為將定義後之機能以 定量方式表示，以掌握其價值。 為了算出機能的價值，必須將機能也能與成本一樣， 能以量化表示。但因其表現方法為抽象概念之形式， 要以定量形式表現的話，必須借重工具，常用的機能 評價方式有FD法(Forced Decision 如下圖)。(機能)(成本)F1保持筆芯F2推出筆芯F3存放筆芯F4除去筆芯F5固定鉛筆F6固定組件合計F1F2F3F4F5F6F7合計機能係數11111160.2901111150.2400110130.1400000110.05000

30、10120.0900111140.19-211.00F7標記文字00000000.00自動鉛筆FD機能評價例肆、研發成本設計案例一次機能二次機能二次機能部份機能部份機能部份機能部品部品部品組件製品機能系統圖製品構造圖機能系統圖與製品構造圖之關連Step 4 分配機能成本 製作部品機能關聯圖，容易分割的機能直接分割 ，不易分割的機能採貢獻度比率分配。 製作機能系統圖與製品構造圖的成本關係 整理機能分配成本表肆、研發成本設計案例記載資訊F1:保持筆芯F2:推出筆芯F3:存放筆芯F4:去除筆芯F5:固定鉛筆F6:固定組件F7:標記文字7. 三爪固定器8.圓 筒 筆 管9.掛 勾1.前 端 蓋 子2.

31、防 滑 橡 墊3.筆 身自動鉛筆機能系統圖與製品構成圖之成本關係531033030504110313320102710577033肆、研發成本設計案例構成部品現況成本F1F2F3F4F5F6F7 1.前端蓋子70303010 2.防滑橡墊481830 3.筆身57202710 4.固定組件螺絲572928 5.彈璜291514 6.墊圈361818 7.三爪固定器1035350 8.圓筒外殼411031 9.掛勾333310.顯示窗262611.承受螺絲39772512.標示膠布212113.勾303014.頭部蓋子501040機能成本分配64017018741335010257機能成本分配肆

32、、研發成本設計案例Step 5 以機能成本分配部品之目標成本 將Step 3及Step 4整理出來的機能成本，以製品的 目標成本，設定各部品、組件的目標成本。 1.依自動鉛筆的目標成本( 554)，乘上由機能評價得到 的機能系數，求出各機能的合計分配。 554 x 0.24 = 131 2.將各機能的現況成本，乘以合計現況成本與機能成本 的比率，求出各機能部品的機能成本。 131 30 x = 21 187 3.將各機能部品合計後，求出部品或組件的機能成本。 (目標成本) 28+21+10=59肆、研發成本設計案例組成部品現況目標Cost現況機能F1現況機能F2現況機能F3現況機能F4現況機能

33、F5現況機能F6現況機能F7 1.前端蓋子70303010 2.防滑橡墊481830 3.筆身外殼57202710 4.組件固定螺絲572928 5.彈簧291514 6.墊圈361818 7.三爪固定器1035350 8.圓筒殼子411031 9.帶針蓋子333310.顯示窗262611.承受螺絲39772512.標示貼紙212113.掛鉤303014.頭部蓋子501040機能分配成本640170187413350102570.290.240.140.050.090.190.00000010272541103202949272757197621212010123575131281727141

34、749615859384747242984642703602960554機 能 係 數目標成本554x0.24Step 3機能評價表求得30 X131187C=28+21+10=59構成部品目標成本分配表肆、研發成本設計案例組 成 部 品機 能 評 價現況成本(C) 機能成本(Fc)價 值 FcV= C成本降低空 間C-Fc優先順位1.前端蓋子0.841122.三爪固定器0.811913.承受螺絲0.92337059103843936Step 6 價值評估 由以上之步驟結果，掌握了機能別的現況成本與機能評價值 後，就可以算出價值(V= F/C)以及成本降低空間(C-F)。 只要作出圖的機能評價

35、表，由得到的及C-Fc，可以簡單的 判斷出價值低的機能與降低空間大的機能。自動鉛筆的價值評價分析表肆、研發成本設計案例優先順位 FcV= CC - Fc1234小大小大大大小小完成材料費基本材料費Cb輔助材料費設計損失算出的機能價值低於【】的均應改善 到【】成本降低空間大的範圍，列為優先考慮 改善的對象。如同時有同樣價值不高的 機能項以上時，以成本降低空間大的 機能為優先。決定基準如右表 以上為止為傳統的VE觀點針對現況成本 分析機能成本作法。為了更追求最低成 本，必須考量部品的材料費的構成。如 前面所言，如右圖所示，材料費由基本 材料費、輔助材料費、設計損失費等組 成。優先順位決定基準材料費

36、的構成肆、研發成本設計案例成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)Minimum Cost CDVECDMinimum Cost CDVECDMinimum Cost CD模式-I模式-II模式-III現況成本與機能成本及基本成本的關係肆、研發成本設計案例模式-I 機能成本小於現況成本，而且基本材料成本也小於機能成本 Cb Fc C 除考慮以機能成本為基準降低成本外(C-Fc)，應可再考慮追 求最低成本(Minimun Cost)(Fc-Cb)模式-II 機能成本大於現況成本，基本材料費小於機能成本 Cb C

37、 Fc 追求Minimum Cost(C-Cb)模式-III 現況成本大於機能成本，基本材料費也大於機能成本 Fc Cb C 此模式無法單純以機能成本為基礎進行Cost Down活動，應 再全面深入探討機能的必要性及適用性圖為自動鉛筆追求最低成本的三種模式考量。肆、研發成本設計案例模式組成部品現況成本(C)機能成本(Fc)基本成本(Cb)VEC-FcMinimum CostFc-CbC-Cb CbV= C順位I1711.7010339.598436.407830.11193.1966.30259.0.570.760.77.124.II814415064603045不要不要-1150.730.9

38、035III10122621002115不可能不可能不可能不可能56機能修訂機能修訂自動鉛筆之Minimum Cost肆、研發成本設計案例Step 7 製作改善方案 1.部品的整合、廢除 大部份的製品均有一些既使沒有也不影響機能的部品， 或者稍為變更一些機構設計或部品，就能整合或廢除部份 部品。 2.替代部品或材料 部品或材料常常有類似機能或可以替代之情形，例如改 用標準品等等。 3.構造、部品形狀單純化 (Simple is Best)，複雜的構造及形狀只有造成加工、 材料及品質成本的增加，無實質意義。其考量重點如圖所 示。肆、研發成本設計案例改善檢討原則現狀分析Why?What?為何而做?

39、How?為何如此做?改善四原則著眼點E.C統廢合無法削除嗎S簡單化簡單R替代無代用材料嗎水準組 件製 品副 組 件部 品局 部ProcessActivityOperationElementMotionWhat?Where?When?Who?How?為何而做?為何此工程?為何此時?為何該人員?為何如此做?E排除C(結合) R(替代)S簡單化無法削除嗎同場所其它場所同時其它時間同人員不同人員簡單改 善 方 案材料費改善加工費改善改善的思考方向肆、研發成本設計案例總額設定法損益基準法資產基準法能力基準法環境基準法營收基準法資源分配法費用基準法利潤基準法1.營收比率法2.銷售單位法3.成長趨勢法4.獲

40、利比率法5.目標獲利法6.預算審核法7.可能分配法8.投資報酬法9.人頭比率法10.競爭比較法資本報酬法圖3.2.1總額設定法伍.研發預算管理伍.研發預算管理一、研發預算管理的目的(一)追求資源效率的最佳化(二)作為評估投資效益的手段(三)協助財務人員資金安排(四)經營策略的資源配置(五)對研發部門策略性的投資管理市場接受性技術特性競爭者技術發展階段技術滲入程度無少Unknown廣泛接受穩定成長需求衰退基礎技術基礎技術應用基礎技術應用產品基礎技術應用產品大量銷售基礎技術應用產品+銷售停滯基礎技術應用產品銷售下降應用減少替代品無無少快速增加多價格戰穩定技術萌芽期應用成長期技術成長期技術生長期技術

41、成熟期技術衰退期生產週期技術行銷Start技術應用(二)技術生命週期(Technical Life Cycle)伍.研發預算管理三、研究開發預算管理的內涵 (一)先進國家研究開發之定義與資源分配比率15%50%生產研究開發設計生產技術生產基礎研究(Fundamental Research)探索研究(Exploratory Development)先期研究(Advanced Development)技術開發(Engineering Development)系統開發(Operation System) (Application S/W & Modification etc.)日本流定義Dr.Bro

42、wn之定義5%10%20%伍.研發預算管理R0(PR)ConceptR2(D)DevelopmentR1(R)ResearchM1Componentsor ProcessM2SIR3(d)Design技術預測IP配方/材料KeyComponentsProduct生活文化技術經濟政治競爭市場DirectionAdvantageQ、C、DTimingMarketing伍.研發預算管理(二)研究開發的領域與產出研究開發之戰略機能新產品研發未來產品的研發營業支援之研發生產支援之研發要素技術研發新產品新事業研發對應技術革新的研發戰略外之研發技術引導事業發展之研發新產品營業支援生產支援體質強化多角化技術革

43、新未來產品技術擴散秘密武器專案管理界面管理生產技術基礎研究新事業開發技術預測產品預測技術管理技術策略區分種類戰略重點技術領域(三)研究開發的策略性分類伍.研發預算管理(四)研究開發的目標分類時程短期長期中期策略型態攻擊防守產品改良創新發明製程改良技術發展伍.研發預算管理TICH/W安全S/W機構Design圖管專利評價技術支援製造營業製造生管製技服務銷售調統商計規範營計營推教育QA標準耗材生技ID採購QC試作設備環境(五)研究開發支援環境的架構伍.研發預算管理三、研發預算的內涵研究開發總預算專案開發預算研發管理部門預算開發支援部門預算人事費辦公費用設備及折舊攤提其它雜項人事費辦公費用設備及折舊

44、攤提其它雜項人事費用辦公費用設備及折舊其它雜項設備費用材料費試驗費差旅費技術費專利費用技術文件管理費系統開發費技術文件費固定費用變動費用預備金急用準備金技術風險金備用金先期人才培育專利授權費用伍.研發預算管理(一)依型態別分類： (1)顯在預算： a.固定費用：考慮沉沒成本與機會成本觀點 b.變動費用：跨年度專案進行時的預算編列與管理 (2)潛在預算： a.預備金： b.智慧財產權處理費用： c.技術移轉預算(進、出)(二)依性質別分類： (1)基礎技術研究費 (2)技術開發研究費 (3)產品開發研究費 (4)技術管理費伍.研發預算管理四、研發預算的類別(一)預算管理 1.長期預算管理 2.短

45、期預算管理(二)預算種類 1.潛在預算 2.顯在預算(三)預算編列方式 1.包裹預算 2.專案預算(四)預算管理 1.風險管理 2.資源極大化伍.研發預算管理五、研發預算管理的內涵 (一)長期預算管理： 1.規劃要素 中長期營運計劃(Vision) 技術策略(種子技術Seed) 技術預測能力 2.審查及決斷方式 技術策略委員會 產品組合審查委員會 中長期營運計劃審查 3.規劃要點 基礎種子技術 前瞻性技術計劃事業計劃技術貢獻領域技術不足領域技術剩餘領域伍.研發預算管理六、研發預算管理(二)短期預算管理： 1.規劃要素： 產品組合計劃(Product Mix) 專案計劃(Project) 設備投

46、資計劃 年度營運計劃(1YP) 智慧財產權預算 a.支出預算 b.收入預算 先期投資計劃 跨年度專案預算 2.審查方式： 技術策略委員會 預算審查委員會 產品審查委員會伍.研發預算管理(三)預算編列方式： 1.一般編列方式： a.單式預算：並不適合研發性質的預算編列 b.複式預算： c.零基預算： 2.研究開發預算編列方式： a.包裹預算：總額設定法(圖3.2.1) b.專案預算： 專案別 事業別 產品別伍.研發預算管理總額設定法損益基準法資產基準法能力基準法環境基準法營收基準法資源分配法費用基準法利潤基準法1.營收比率法2.銷售單位法3.成長趨勢法4.獲利比率法5.目標獲利法6.預算審核法7

47、.可能分配法8.投資報酬法9.人頭比率法10.競爭比較法資本報酬法(四)總額設定法伍.研發預算管理預算方法計算方式優點缺點1.營收比率法營收 x 研發費用百分比容易計算、理解研發經費容易以增加營收計劃來 調整可充份反應企業政策新事業之比率不易設定比率固定後易導致研發運作僵化比率變動過巨時會影響研發之穩 定與當年度之營收之相關度低2.銷售單位法預定銷售量 x 研發費單價與前項同與前項同不易評估新事業高價產品的費用3.成長趨勢法營收長期目標 x 研發經費比易於訂定研發之長期計劃成長率高時會有過度膨漲之現象4.獲利比率法預計獲利x獲利對研發之比率新產品新事業的研發與技術研發 較易反應經營績效基礎研發與技術開發之成果很難 反應到利潤跨期之大專案不易估算長期利潤研發預算按利潤分配時，利潤差 之產品或事業會有惡性循環之慮5.目標獲利法營收-成本-計劃目標容易計算達成獲利目標之研發預算與前項同(五)總額設定法之計算方式與優缺點伍.研發預算管理8.投資報酬法研發投資總報酬研發投資總額客觀性高，可預測確保長期穩定 的研發成果的必要投資可以以研發投資與其它投資進行 比較以決定投資方向長期的研發不易精確的估算未來 目標與利益無法適用於不產生直接利益的基 礎研發及技術開發工作利潤評估與實績掌握不易實績驗證費時很長9.人頭比率法研發計劃人數x研發費單價(研發費單價可