固定资产考点素材

1、矣卡3:固定资产考点：固定资产清查企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业 现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发觉盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏汇 报表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。固定资产盘盈（必记打卡）1）盘盈时：借：固定资产重置本钱贷：以前年度损益调整前期过失）2）由于以前年度损益调整而增加的所得税费用借：以前年度损益调整贷：应交税费一一应交所得税3）将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时：借：以前年度损益调整贷：盈余公积一一法定盈余公积（10%）利润分配_未分配利润重置本钱法

2、定盈余公积（例4-34） 丁公司为增值税一般纳税人，2022年1月5日在财产清查过程中发觉，2022年12月购入的一 台设备尚未入账，重置本钱为30 000元。假定丁公司按净利润的10计提法定盈余公积，不考虑相关税费及其 他因素的影响。丁公司应编制如下会计分录：30 00030 000（1）盘盈时：借：固定资产贷：以前年度损益调整2）结转为留存收益：30 0003 000 ( 10 粉27 000借：以前年度损益调整贷：盈余公积一一法定盈余公积 利润分配一一未分配利润（例题推断题）企业盘盈的固定资产，按治理权限报经批准的应先通过“待处理财产损溢科目核算）（2021 年）（答案）X（解析）企业盘

3、盈的固定资产，按治理权限报经批准的应先通过“以前年度损益调整科目核算。（例题单项选择题）盘盈固定资产时入账价值的计量属性是）。（2022年）可变现净值公允价值重置本钱现值（答案）C（解析）盘盈的固定资产，应按重置本钱确定其入账价值，借记“固定资产科目，贷记“以前年度损益调整 科目。（例题多项选择题）某公司年末固定资产清查时发觉上年购入的一台设备未入账，其重置本钱为10000元, 该公司按净利润的引0提取法定盈余公积。不考虑其他因素，以下各项中，该设备盘盈的会计处理正确的有）O2022 年）100001000900010000借：以前年度损益调整贷：盈余公积一一法定盈余公积利润分配一一未分配利润

4、借：待处理财产损溢复习重点 TOC o 1-5 h z 贷：营业外收入10000借：固定资产10000贷：以前年度损益调整10000I）.借：固定资产10000贷：待处理财产损溢10000（答案）AC（解析）固定资产盘盈的会计处理为：借：固定资产10000贷：以前年度损益调整10000借：以前年度损益调整10000贷：盈余公积一一法定盈余公积1000（10000X10 ） %利润分配一一未分配利润9000固定资产盘亏时的账务处理：1盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值打算贷：固定资产2转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢贷：应交税费一一应交增值税进项税额转出）（账面净

5、值X税率）（3）报经批准转销时：借：其他应收款保险赔款或责任人赔款）营业外支出一盘亏损失贷：待处理财产损溢（例4-35）乙公司为增值税一般纳税人。2022年12月31日进行财产清查时，发觉短缺一台笔记本电脑， 原价为10 000元确认为固定资产），己计提折7 000元，购入时增值税税额为1 300元假设购入时税率 为13.）。乙公司应编制如下会计分录：（1）盘亏固定资产时： TOC o 1-5 h z 借：待处理财产损溢3 000累计折旧7 000贷：固定资产10 0002）转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢390 （10 0007 00013柴390）贷：应交税费一一应交增值税进项

6、税额转出）390（3）报经批准转销时：借：营业外支出盘亏损失3 390贷：待处理财产损溢3 390（解释）依据现行增值税制度规定，购进货物及不动产发生非正常损失，其负担的进项税额不得抵扣，其中购 进货物包含被确认为固定资产的货物。但是，如果盘亏的是固定资产，应按其账面净值即固定资产原价-己计 提折旧）乘以适用税率计算不可以抵扣的进项税额。据此，在本例中，该笔记本电脑因盘亏，其购入时的增值 税进项税额中不可从销项税额中抵扣的金额为：10 000-7 000） X13二藉0（:元），应借记“待处理财产损溢 科目，贷记“应交税费一应交增值税进项税额转出）科目（例题单项选择题）企业固定资产的盘亏净损失

7、，应计入）。治理费用营业外支出资本公积销售费用（答案）B复习重点（解析）企业固定资产的盘亏净损失应计入营业外支出。（例题推断题）企业在财产清查中盘盈固定资产的重置本钱，应通过“营业外收入科目核算。）（答案）X（解析）账务处理如下：借：固定资产重置本钱） 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整 贷: 应交税费一一应交所得税借：以前年度损益调整 贷：盈余公积利润分配一一未分配利润（总结）考点：固定资产减值盘盈盘亏库存现金、存货待处理财产损溢待处理财产损溢固定资产（重置本钱）以前年度损益调整待处理财产损溢固定资产在资产负债表日存在可能发Th减值的迹象时,其可收回金额低于账面价值的,企业应当将该固定

8、 资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失,计入当期损益，同时计提相应的资产减值打 算。（小新点）计提减值金额二账面价值-可收回金额（提示）固定资产的可收回金额应当以固定资产的估计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原 则确认。账务处理：借：资产减值损失一一计提的固定资产减值打算贷：固定资产减值打算（提示）固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（例4-36） 2022年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该生产线可收回金额 为1 230 000元，账面净值为1 400 000元，以前年度未对该生产线计提过减值打算。丁公司应编制如下

9、分录：借：资产减值损失计提的固定资产减值打算170000贷：固定资产减值打算170000固定资产应计提的减值打算=1 400 000-1 230 000 =170 000元）（例题单项选择题）2022年12月31日，甲公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。经计算，该机器 的公允价值减处置费用的净额为1 000 000元，估计未来现金流量现值为1 100 000元，账面净值为1 400 000元， 以前年度对该生产线计提过80 000元的减值打算，则以下说法中正确的选项是）。应计提固定资产减值打算400 000元应计提固定资产减值打算320 000元应计提固定资产减值打算0元应计提固定资产减值打

10、算220 000元（答案）D（解析）固定资产的可收回金额应当以固定资产的估计未来现金流量现值与公允价值减处置费用的净额孰高原则 确认，即1 100 000元。固定资产账面价值二账面净值为1 400 000-己计提的减值打算80 000=1 320 000, 应提足的减值打算二账面价值1 320 000-可收回金额1 100 000=220 000元）。（例题单项选择题）以下各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的选项是）。2022年）盘盈的固定资产应计入营业外收入已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益I）.已确定的固定资产减值损失在以后

11、会计期间可以转回（答案）B（解析）选项A应作为前期会计过失进行更正，通过“以前年度损益调整科目核算，选项C应计入固定资产 本钱，选项D己确定的固定资产减值损失在以后会计期间不可以转回。（例4-37 多项选择题）以下各项中，企业应在当月计提折旧的固定资产有）。复习重点上月已提足折旧本月继续使用的固定资产本月销售处置的固定资产C.本月购建到达预定可使用状态的固定资产本月预期发生减值的使用中的固定资产（答案）BD（解析）答案为选项B、D。按规定，出月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减 少的固定资产，当月仍计提折日，从下月超不计提折旧，提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧。（例题多项