银行会计3支付结算业务核算之三种支付方式及一卡(同时上传有配套教案及含答案解析习题)课件

1、本章小结汇兑、托收承付、委托收款及信用卡概念基本规定处理手续第1页，共23页。一、汇兑结算汇兑的概念流程图第2页，共23页。一、汇兑结算汇兑的基本规定适用范围、分类、退汇选择题汇兑业务中，收款人没有在汇入行开户，汇入行收到汇款时使用（ ）会计科目核算。A.活期存款 B.其他应付款C.现金 D.应解汇款答案：第3页，共23页。一、汇兑结算处理手续 汇出行 汇入行1、转账交付时， 借：*存款汇款人户借：存放央行款项贷：存放央行款项贷：*存款收款人户或贷：应解汇款2、现金交付时，借：现金 借：应解汇款 贷：应解汇款 贷：现金借：应解汇款 借：应解汇款 贷：同业存放 贷：*存款收款人户第4页，共23页

2、。一、汇兑结算处理手续汇入行汇出行3、退汇时，借：应解汇款借：存放央行款项 贷：存放央行款项 贷：*存款汇款人户第5页，共23页。分录题客户小明持现金3000元来工商银行嘉兴市支行要求电汇至河北石家庄，银行审核无误，当即给予办理。（资产增加）（负债增加）（负债减少）（负债增加）一、汇兑结算借：现金 3000贷：应解汇款 3000 借：应解汇款 3000 贷：联行往账 3000第6页，共23页。二、托收承付结算托收承付的概念流程图第7页，共23页。二、托收承付结算托收承付的基本规定适用范围、起始金额付款期限、逾期罚款选择题办理托收承付结算的款项，必须是（ ） A.商品交易的款项 B.到期商业汇票

3、的款项 C.因该笔商品交易而产生的劳务供应的款 D.代销商品的款项 E.公用事业费答案：AC第8页，共23页。二、托收承付结算处理手续 付款行 收款行借： *存款付款人户 借：联行来账贷：存放央行款项 贷： *存款收款人户或贷：联行往账第9页，共23页。分录题工商银行嘉兴市支行收到工行海南支行寄来异地托收承付凭证一张，金额20万元，6月18日承付期满，因付款单位五芳斋公司账户资金余额不足，6月19日只能支付10万元，6月24支付6万元，6月30日才全部付清，计算赔偿金并作出工商银行嘉兴市支行相关账务处理。二、托收承付结算第10页，共23页。二、托收承付结算6月24日 赔偿金=60000*0.0

4、5%*5=150借：单位活期存款嘉兴五芳斋公司60150 贷：联行往账(或相关科目) 601506月30日赔偿金=40000*0.05%*11=220借：单位活期存款嘉兴五芳斋公司40220贷：联行往账402206月19日 借：单位活期存款嘉兴五芳斋公司 100000贷：联行往账(或相关科目) 100000 第11页，共23页。三、委托收款结算委托收款的概念流程图委托行收款人委托收款往来划款付款人开户行通知付款付 款 人承付款寄发单证收妥入账第12页，共23页。委托收款的基本规定适用范围、分类选择题属于收款人委托银行收款的结算方式有（ ）A.委托收款 B.托收承付C.银行汇票 D.汇兑E.银行

5、本票三、委托收款结算答案：AB第13页，共23页。处理手续 付款行 收款行借：*存款付款人户 借：存放央行款项贷：存放央行款项贷： *存款收款人户三、委托收款结算第14页，共23页。分录题工商银行上海支行7月20日，收到工商银行宁波支行寄来联行邮划贷方报单和第四联委托收款凭证各一张，金额为480万元，系宁波某公司支付东安公司托收的商业承兑汇票的货款。经审查无误后，予以入账。借：联行来账宁波支行 4800000 贷：单位活期存款安东公司 4800000三、委托收款结算第15页，共23页。四、信用卡信用卡的三大功能信用卡的种类选择题个人信用卡的透支额度根据持卡人的信用状况核定，每月一般不得超过（

6、）元。A、20000 B、50000 C、80000 D、100000答案：B第16页，共23页。处理手续【发卡行发卡】借：现金或借：存放央行款项或借：*存款持卡人户贷：信用卡存款持卡人户手续费及佣金四、信用卡第17页，共23页。 【持卡人取现】发卡行代理行借：信用卡存款持卡人户借：存放央行款项贷：现金贷：现金手续费及佣金 发卡行借：信用卡存款贷：存放央行款项四、信用卡第18页，共23页。【持卡人消费】、发卡行为本行的处理：借：信用卡存款持卡人户 贷：*存款特约商户户 手续费及佣金收入、发卡行为同城跨系统行的处理：借：存放中央银行款项、发卡行为异地同系统银行的处理： 借：联行科目（或存放系统款

7、项）四、信用卡(下同)第19页，共23页。分录题李明持现金5000元向工商银行申请办理信用卡，含信用卡年费40元，请编制会计分录。某日李明在异地商场购物，用信用卡支付850元，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的会计分录是？四、信用卡（1）办理该信用卡的会计分录： 借：现金 5000 贷：信用卡存款李明户 4960 手续费收入信用卡年费收入 40第20页，共23页。 （2）特约单位开户行的会计分录为： 借：存放联行款项 850 贷：单位活期存款特约商户 850 发卡行的会计分录为： 借：信用卡存款李明户 850 贷：联行存放款项 850四、信用卡第21页，共23页。汇兑托收承付委托收款信用卡委托人适用范围金额限制结算款项限制付款期无力支付时国有企业、供销合作社、信誉良好集体企业异地异地异地同城均可付款人必须开户异地同城均可起始金额1万元（新华书店1000元）单位卡不得用于10万元以上交易商品交易及产生的 劳务供应单位卡资金从基本账户转存验单承付3天验货承付10天3天免息最长60天可逾期三个月收日万分之五罚款无逾期 逾期利率万分之五第22页，共23页。五、综合练习下列各种结算方式，适用于同城的有（）A支票 B银行本票 C银行汇票 D商业汇票 E汇兑 F信用卡在同城范围内，收款人收取公用事业费，经收付双方签订经济合同，并由付款人向开户银