税法基础一点通13讲全讲义j

1、第十一讲征收一、（一）（二）（三）者延缓征收（四）（五）征收的原则七项是征税的唯一行政主体的原则。只能依照法律、行政的规定征收。不得或者摊派征收征收法律、行政。必须遵或者扣押、的收据或的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或定权限和法定程序的原则。商品、货物或者其他。上缴国库。时，必须向开具完税凭证或开付扣押、（六）（七）【提示】、滞纳金、罚款优先的原则。由优先原则，具体有三个方面的优先：1.2.优先于无担保债权。发生欠税欠缴的的，优先于抵押权、质权和留置权的执行。发生在以其设定抵押、质押或者的被留置之前的，3.应当先于抵押权、质权、留置权执行。优先于罚款、没收所得。欠缴没收违法所得。，同时又

2、被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，优先于罚款、二、征收方式依照税定和生产经营、财务管理情况以及便于征收和保证国家及时足额入库的原则而采取的具体组织入库的方法。征收方式主要有：查账征收、核定征收（查定征收、查验征收、定期征收）、代扣代缴、代收代缴、委托代征（一）查账征收。、其他方式。指按照提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳的方式。适用于账簿、凭证、会计等核算制度比较健全，能够据以如实核算生产经营情况，正确计算应纳的。（二）核定征收。对不能完整、准确提供纳税资料的，采用特定方法确定其应纳入或应纳税额，据以缴纳的一种征收方式。具体包括：1.查定征收。指由根据的从业、生产设备、原材料

3、消耗等，在的一种正常生产经营条件下，对其生产的应税产品，查实核定产量、销售额并据以征收方式。适用于生产规模较小、账册不健全、产品零星、税源分散的小型厂矿和作坊。2.查验征收。指对的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。适用于对城乡集贸市场中的临时经营者和机场、码头等场所的经销商的课税。3.定期征收。指对一些销售（营业）额、所得额不能准确计算的小型工商户，经过自报评议，由核定一定时期的应纳税额的征收方式。根据征管法第三十五条的规定，（包括和个人）有下列情形之一的，依照法律、行政依照法律、行政核定其应纳税额：的规定可以不设置账簿的；的规定应当设置但未设置账簿的；

4、（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目的；或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经仍不申报的；责令限期申报，逾期（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（三）代扣代缴、代收代缴征收。前者是指支付收入的和个人从所支付的有经济往来关系的收入中扣缴其应纳并向解缴的行为；后者是指与收取其应纳并向和个人借助经济往来关系向解缴的行为。这两种征收方式适用于税源零星分散、不易控管的。（四）委托代征。是指根据加强为了解决税务征收人力的，根据国家委托给其他部门和的代为执行，并征收，保障国家收入实际需征收任务的一种征收方

5、式。三、几个重要的（一）延期缴纳因有特殊征收制度制度，不能按期缴纳的，经省、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳，但最长不得超过 3 个月。特殊的主要内容：一是因不可抗力；二是当币在扣除应付职工工资、社会保险费后，以缴纳的。申请延期缴纳时注意以下几个问题：申请。1.2.效。提出的延期缴纳，必须经省、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔批准延期内免予加收滞纳金。（二）滞纳金征收制度不得滚动。未按照规定期限缴纳除责令限期缴纳外，从滞纳的，扣缴义务人未按照规定期限解缴的，之日起，按日加收滞纳万分之五的滞纳金。依照法律、行政加收滞纳金的起止时间为法律

6、、行政规定或者的规定确定的缴纳期限届满次日起至、扣缴义务人实际缴纳或者解缴之日止。【案例】某企业 2016 年 3 月生产经营应纳，则应加收的滞纳金金额为：按照10000 元，该企业于 4 月 21 日实际缴纳税期限和结算交款期限，该企业应于 4纳月 15 日前缴纳（三）减免，该企业滞纳 6 天，则应加收滞纳金=100000.56 天=30（元）。基本要点主要规定减免税的类别报批类减免税是指应由的减免税项目对于报批类减免税，凡未按规定申请或虽申请但税务机关确认的，不得享受报批类减免税备案类减免税是指取消手续的减免税项目和不需的减免税项目对于备案类减免税，未按规定经登记备案的，一律不得减免税（四

7、）调整制度可以按照下列方法调整计入额或者所得额：按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。（五）保全措施保全措施是指的征收不能保证或难以保证的施。对可能由于，采取限制的行为或者某种客观原因，致使以后处理或转移商品、货物或其他的措1.保全措施的适用范围（对象）只适用于从事生产、经营的义务人和纳税担保人。2.保全措施的两种主要形式。不包括非从事生产、经营的，也不包括扣缴（1）通知或其他金融机构冻结相当于应纳的存款。（含房地产、现（2）扣押、金、有价等）。的价值相当于应纳的商品、货物

8、或其他3.实施保全措施的前提必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳的期限内。程序：有根据责令限期纳税明显转移商品货物及其他不能提供担保县以上税务分局批准。4.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全措施的范围之内。生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。对单价 5000 元以下的其他生活用品。不采取保全措施的金额限定保全措施和强制执行措施。5.冻结扣押的存款不是全部存款，只就相当于应纳的数额。商品、货物或者其他的价值，还应当包括滞纳金和扣押、保管、拍卖、变卖的费用。6.对实施保全措施的终止保全措施后，在规定期限内完税的，就会终止保全措

9、施，且不会执行强制执行措施。（六）强制执行措施强制执行措施是指当事人不履行法律、行政定的强制，强迫当事人履行义务的行为。规定的义务，有关国家机关采用法1.强制执行措施的适用范围（对象）不仅可以适用于从事生产经营的2.强制执行措施的两种主要形式，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。（1）通知其或其他金融机构从其存款中扣缴；（2）扣押、卖所得抵缴3.、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳商品、货物或其他，以拍。采取强制执行措施时，必须坚持告诫在先的原则。【注意】对比保全措施和强制执行措施的异同【异】实施范围（对象）；基本措施（限制行为、强迫履行义务）；执行程度。依法自行减免符合减免的规定【同】批准级次；对【提示】强制执行措施和（七）欠税清缴制度主要措施：基本权益的保护。保全之间只有可能的连续关系，没有必然的因果连续关系。1.严格控制欠缴方税务局。的权限权限集中在省、直辖市的国家税务局和地2.限期缴税时限从事生产、经营的、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的的，由发出限期缴纳通知书，责令缴纳或者解缴的最长期限不得超过 15 日。3.建立欠税清缴制度（1）离境清税制度。扩大了（2）建立改制对象的范围。欠税的清缴制度。征管法第四十八条规定：“有