科研院所企业审计特殊考虑

1、科研（院所）企业审计特殊考虑1总则1.1 本规程对业务执行相关业务具有指导作用，不具有强制性。但项目在进行风险评估、拟订、批准审计计划时应当考虑本规程内容的影响。1.2 本规程包括科研院所企业概述及 2007 年度行业分析，并对行业特殊风险及其应对进行了分析。2行业概述目前国资委管理的所企业约不到 30 户，如电子科技、钢研等，这些院所已经改制为企业，其主业已经形成，原科研业务已经逐步萎缩，但其业务的技术都来源于原有科研成果。另外，其他企业如宝钢、武钢等，也都拥有自身的科研院所，其研发能力都处于行业前沿。估计，由于院所企业的相对研发能力已经萎缩，其产业规模又很小，因此院所企业被大型央企整合的可

2、能性很大。与其他央企相比，院所企业具有以下特点：（1）规模较小，资产在 50-100 亿元的就属于大型院所企业了，很多院所企业资产总额都不到 20 亿元。（2）资产负债率不高，由于现金流较好，院所企业的资产负债率一般不超过 70%。（3）具有一定的研发能力，能争取到一些国家科研课题，课题余额约占资产总额的 10%以下。（4）现金流较好，主要是因为服务性项目较多和国家拨付课题所致。（5）非经常性收益占比较高，很多占比都超过 20%，主要原因是用闲置投资等非主业业务。进行（6）主营业务毛利率较高，很多都超过 20%，主要原因是产品具有一定的技术门槛，附加值较高。但是规模不够，产量不高。3行业特殊风

3、险及应对3.1 对下属的控制3.1.1 院所企业的前身是科研，一个院所会专注于一个科研领域，但具体设置上会根据这个领域所涉及的专业分为很多个研究方向，每一个研究方向都会形成一个专业小组，院所企业的下属法人或人就是由这些专业小组为的。在每一个研究方向上，都基本形成国内的专业，技术只掌握在少数人手里，这些人虽然级别不高，但掌握很多科研成果，这样就形成了对其控制力不高的局面，如果管严了，他们就能脱离力另找东家。简言之，院所企业是人合公司，不是资合公司。，凭自己的能3.1.2 在这种控制模式下，对很多下属的审计调整都很大的沟通难度。如果这些不同意审计调整，院级财务都没有办法，有时还需要院去做工作，结果

4、会大大延迟审计时间。3.1.3 为提高审计效率，建议: 每个季度结束都到现场，实施“过程”审计，并及时将问题直接与院级沟通3.2 成本核算3.2.1 院所企业在成本核算方面沿袭了科研的核算模式。由于有些具有生产地点分散、产量低、手工作业量大的特点，财务没有严格的出入库管理，成本采用倒轧方式，成本核算很不规范。3.2.2 审计方法(1)严格监盘程序，深入了解产品特点，对成本进行复算。(2)在与主管充分沟通的前提下，帮助建立成本核算体系。3.3 国家科研课题核算3.3.1 国家科研课题与的区别院所企业每年都会申请国家课题行业研究领先地位。，利用国家搞研发，形成自身的研究成果，维持企业承接国家科研课

5、题后，收到课题，专项用于课题研发。课题最终验收完成后，一般会形成两种资产，一是科研成果，是无形的；二是实验设备等有形资产。如果合同明确规定科研成果上交国家，就应该核销相关资产与负债。但实务中，国家一般不要求企业上交，即科研成果和设备实际归属于企业。国家科研课题不同于国家无偿给予企业的情形，不属于。其核算流程是：在课题验收之前企业一直承担一项研究义务，列“专项应付款”核算收到的课题；课题验收之后企业的研究义务已经解除，不能够资本化的科研费用（这些科研成果基本都是研究阶段的成果，不能够资本化处理）要与专项应付款对冲，已不符合资产定义的科研设备也要与专项应付款对冲，剩余未冲销的专项应付款转入资本公积。企业配套的自有研发费用应该于