2022年企业所得税练习题

1、企业所得税练习题一、单项选择题1. 按照企业所得税法和实施条例规定，以下各项中哪个属于非居民企业的有 C 。A在黑龙江省工商局登记注册的企业B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业C在美国注册的企业设在苏州的办事处D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业12 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，一次性交付租金 12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期 2 年，当年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为 A 万元。A、10 B、12 C、15 D、27 3.2012 年度， 某企业财务资料显示，2012

2、 年开具增值税专用发票取得收入 2000 万元， 另外从事运输服务取得不含税收入 220 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为 1550 万元，期间费用、税金及附加为 200 万元，营业外支出 100其中 90 万为公益性捐赠支出，上年度企业经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为 C D.23.4 解析 ：会计利润 20002201550200100370万元捐赠扣除限额 370 12% 44.4 万元实际发生的公益性捐赠支出 90 万元，根据限额扣除。4. 某企业 2012 年度境内所得应纳税所得额为 400 万元，在全年已预缴税款 25 万元，来源于境外

3、某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补退的税款为 D D.80 解析 ：该企业汇总纳税应纳税额400100 25% 125万元境外已纳税款扣除限额 125 100 400100 25 万元，境外实纳税额 20 万元，可全额扣除。境内已预缴 25 万元，则汇总纳税应纳所得税额125202580万元。5. 某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2012 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1 笔，金额 3000 万元， 贷款年利率是 4.2 ，2012 年 4 月 1 日该厂房开始建设，12 月 31 日房屋交付使用，则 2012 年度该企业

4、可以在税前直接扣除的该项借款费用是D D.31.5 解析 ：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用， 应予以资本化， 作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用3000 4.2 12 331.5 万元。6. 以下情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有 A 。 B. 将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能 7. 某公司 2012 年度实现会计利润总额D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：30 万元。经某注册税务师审核，“ 财务费用” 账户中列支有两笔利息费用：向银行借

5、入生产用资金 100 万元， 借用期限 6 个月， 支付借款利息3 万元；经过批准向本企业职工非股东借入生产用资金 80 万元，借用期限 9 个月，支付借款利息 4 万元。该公司 2012 年度的应纳税所得额为 D D.30.4 解析 ：银行的利率 3 2 100 6%；可以税前扣除的职工借款利息80 6% 12 93.6 万元；超标准 43.6 0.4 万元；应纳税所得额300.4 30.4 万元8. 某企业 2012 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是 ( B ) 万元？A.5 B.6 C.8 D.10 解析 ：发生额

6、6 折：10 60%=6万元 ；限度： 1000 5=5万元 。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 5 万元9. 某居民企业 2012 年实际支出的工资、薪金总额为 150 万元， 福利费本期发生 30 万元， 拨缴的工会经费 3 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 4.50 万元，该企业在计算 2012 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为C 【解析】福利费扣除限额为 150 14 21万元，实际发生 30 万元，准予扣除 21 万元工会经费扣除限额 150 23万元，实际发生 3 万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额 150 2.5 3.7

7、5 万元，实际发生 4.50 万元，准予扣除 3.75万元。调增应纳税所得额3021 4.50 3.75 9.75 万元10.2012 年某企业当年实现自产货物销售收入500 万元， 当年发生计入销售费用中的广告费60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少C 【解析】企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售营业收入的 15%，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费 500 15%=75 万元， 因此当年发生的 60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的 35 万元中的 15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是 75 万元。

8、上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。11. 某企业 2012 年销售货物收入 1500 万元，出租房屋收入 500 万元，转让房屋收入 300 万元。当年实际发生业务招待费A 万元。A.10 B.12 C.15 20 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为【解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的 5。20 60%=12万元，1500500 5=10万元，两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为 10 万元。12. 某软件开发公司被认定为重点扶持的高新技术企业2011 年经

9、税务机关核定的亏损额为 30 万元， 2012 年度取得生产经营收入 600 万元，业务招待费实际发生 6 万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计 300 万元其中，研发费用 60 万。以下说法正确的选项是A1211 年的亏损不得用 2012 【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售营业 收入的 5。扣除限额 600 5 3万元， 6 60 3.6万元，大于 3 万元，所以可以扣除的业务招待费是 3 万元；应纳税所得额60033003060 50 237万元，高新技术企业适用税率是 15，应纳所得税 237 1535.55 万元。13.

10、 某国有企业 2012 年境内所得 1200 万元，境外所得均为税后所得有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为 120 万元和 51 万元，税率分别为 40%和 15%，来自乙国所得 42.5万元，已纳税 7.5 万元甲国、乙国均与我国签订了防止重复征税的税收协定。则 2012年该国有企业应纳所得税B 【解析】应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。甲国所得按我国税法规定应纳税额120 14051 115 25 65万元；在甲国已纳税额 120 140 4051 1 15 15 89万元，不用补税。乙国所得按我国税法规定应纳税额42.5 7.5 25 12.5 ，应补税额12.5 7.55万元2

11、012 年该国有企业应纳所得税1200 255305万元二、多项选择题1. 企业缴纳的以下保险金可以在税前直接扣除的有 AD。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业为投资者支付的补充养老保险 解析 ：选项 B 是不正确， 因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除；选项 C不正确， 因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。2. 根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，以下项目不得在企业所得税税前扣除的有BC。A

12、.外购货物管理不善发生的损失 D. 银行按规定加收的罚息 解析 ：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除；纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。3. 以下各项中，属于企业所得税征收税范围的有 ABD A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得4根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是 AB A、在中国境内的居民企业B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业C、在中国境内

13、设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业5. 纳税人以下行为应视同销售确认所得税收入的有 ABC A、将货物用于投资 B D、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利、将产品用于在建工程三、计算题1. 某境内居民企业 2014 年发生以下业务：1销售产品收入 2000 万元；2接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款 10 万元，增值税 1.7 万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费 0.3 万元；3转让一项商标所有权，取得营业外收入 60 万元；4收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 1

14、0 万元；5取得国债利息 2 万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利 50 万元；6全年销售成本 1000 万元；销售税金及附加 100 万元；7全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元； 全年管理费用 205 万元， 含业务招待费 80 万元；全年财务费用 45 万元；8全年营业外支出 40 万元， 含通过政府部门对灾区捐款 20 万元； 直接对私立小学捐款 10 万元；违反政府规定被工商局罚款 2 万元；其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额 80 万元，尚未计入期间费用和损益；企业当年购置并实际使用节能节水设备一台，取得并认证了增值税专用发票，注明价款 9

15、0 万元，增值税 15.3 万元，已按照规定入账并计提了折旧。要求计算：1该企业的会计利润总额；2该企业对收入的纳税调整额；3该企业对广告费用的纳税调整额；4该企业对业务招待费的纳税调整额；5该企业对营业外支出的纳税调整额；6该企业当年的应纳税所得额；7该企业应纳的所得税额。【答案及解析】1该企业的会计利润总额企业账面利润 =2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7万元2该企业对收入的纳税调整额 52 万元2 万国债利息以及 50 万境内居民企业分回的红利属于免税收入。3该企业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入2000+10

16、万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额 =2000+10 15%=301.5 万元；广告费超支 400-301.5=98.5万元调增应纳税所得额 98.5 万元。4该企业对招待费的纳税调整额招待费限额计算： 80 60%=48万元； 2000+10 5=10.05 万元招待费限额为 10.05 万元，超支 69.95 万元。5该企业对营业外支出的纳税调整额 12%=19.64万元该企业 20 万元公益性捐赠可以扣除19.64 万元，超限额 0.36 万元； 直接对私立小学的10 万元捐赠不得扣除；行政罚款 2 万元不得扣除。对营业外支出的纳税调整额 12.36 万元。6该企业应纳税所得额

17、研究开发费用可加扣 50% 50%=252.51万元7该企业应纳所得税额因购置节能节水设备取得增值税专用发票并认证抵扣，10%抵免企业的应纳所得税额。 25%-90 10%=63.13-9=54.13 万元。则可按照不含增值税设备价款的2某企业 2012 年来自境外 A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为 1 万元，2013 年在我国境内所得 160 万元，来自 A 国分公司税后所得 20 万元，在 A 国已纳税所得税 5 万元，其在我国汇总纳税多少所得税。【答案及解析】2013 年境内、外所得总额=160+20+5=185 万元境内、外总的应纳企业所得税税额 =185 25%=46

18、.25 万元2012 20+5 185=6.25万元在 A 国已纳所得税税额5 万元小于A 国扣除限额，由于6.25-5=1.25 万元，上年度超过扣除限额的部分，可以全部在本年扣除。在我国汇总纳税 =46.25-5-1=40.25 万元3 某县塑料制品厂增值税一般纳税人2013 年经营情况如下：全年销售营业收入 2500 万元；销售营业成本 1600 万元；营业税金及附加 15 万元；销售费用 400 万元含广告费 380 万元；管理费用 280 万元含业务招待费 25 万元；财务费用 20 万元含向非关联企业借款 200 万元 9 个月的利息支出 15 万元， 金融企业同期同类贷款年利率

19、6%；投资收益 11 万元含国债利息收入 1 万元和对境内居民企业 2 年的投资分红 10 万元；营业外支出 7 万元含购销合同违约金 3 万元； 法院诉讼费 1 万元； 涉税违章罚款 2 万元，税收滞纳金 1 万元。年终聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：1该企业于 9 月将一批自产塑料制品用于职工福利，该批塑料制品成本 6 万元，同类不含增值税销售价格 10 万元，该企业账务处理为：借：应付职工薪酬 6 万元贷：产成品 6 万元2该企业招聘职工中有 3 个残疾人员，企业实际支付 3 名残疾职工工资共计 5.4 万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。假定该企业规定所有固定资产使用期限为1

20、0 年且均不留残值，根据上述资料，要求计算以下问题单位为万元，保留 2 位小数：（1）该企业应补缴的增值税；（2）该企业应补缴的城建税和教育费附加不考虑地方教育附加；（3）填写企业所得税计算表并列出如下计算过程：该企业广告费用的调整金额；该企业业务招待费的调整金额；该企业财务费用的调整金额；该企业投资收益的调整金额；该企业营业外支出的调整金额；该企业支付的残疾人职工资调整金额；该企业应纳税所得额；该企业应纳的企业所得税。【答案及解析】（1）该企业应补缴的增值税 1.7 万元 10 17%=1.7万元（2） 5%+3%=0.14万元（3）企业所得税计算表类别行次项目2510 金额1 一、营业收入

21、利润总额的计算2 减：营业成本1606 3 营业税金及附加400 4 销售费用5 管理费用280 6 财务费用20 纳税所得额计算7 加：投资收益11 8 二、营业利润9 加：营业外收入7 10 减：营业外支出11 三、利润总额12 加：纳税调整项目增加额13 广告费及业务宣传费支出6 14 业务招待费支出15 利息支出16 其他调增项目3 税额计算17 减：纳税调整减少额11 18 加计扣除19 免税收入20 四、应纳税所得额25% 21 税率22 应纳税所得额23 抵免所得税额24 五、实际应纳税额2500+10-1600+6 -15+0.14-400-280-20+11-7=192.86

22、 万元2510 15%=376.5万元；广告费超支 =380-376.5=3.5 万元，应作纳税调增。 25 60%=15 万元 2510 5=12.55 万元；应调增应纳税所得额 =25-12.55=12.45 万元该企业财务费用的调整金额 6 万元应调增应纳税所得额 =15-200 6% 912=15-9=6 万元该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利性质的所得属于免税收入，调减应纳税所得额 11 万元。该企业营业外支出调增 3 万元违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除；税收滞纳金属于不得扣除项目。该企业支付的残疾人职工资可加计扣除 5.4 万元。192.86+3.5+12.45

23、+6+3-11-5.4=201.41 万元该企业应纳的所得税 5 万元 25%=万元。4. 某白酒酿造公司，2014 年度实现白酒销售收入 7400 万元、投资收益 64 万元，应扣除的成本、费用及税金等共计 7214 万元，营业外支出 80 万元，全年实现会计利润 170 万元，已按 25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42.5 万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 1“ 投资收益” 账户记载的 64 万元分别为： 取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 15%的企业所得税；取得国债利息收入为 15 万元；22014 年 4 月 20

24、日购进一台机械设备，购入成本90 万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10 年，残值率 5%，企业将设备购入成本一次性在税前作 了扣除。 312 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，企业未列入会计核算。 4“ 营业外支出” 账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 80 万元， 已全额扣除。要求：按以下顺序答复公司予以补税所涉及的内容：1电脑械设备应调整的应纳税所得额；2计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；3计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；4计算该公司 2014 年应补缴的企业所得税。正确答案1外购设备

25、应调增的应纳税所得额2接受捐赠应调增应纳税所得额=90- 90 1-5% 10 12 8=84.3万元=50+8.5=58.5 万元3向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额 : 注释：此题所述的是会计师事务所审核发现的问题，的不正确之处进行账簿调整即购买设备、接受捐赠注册会计师首先将企业账目处理中；然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额 =会计利润 12%= 170+58.5+84.3 12%=312.8 12%= 37.54万元实际捐赠额 =80万元实际捐赠超过税法规定的扣除限额, 调增的应纳税所得额=80-37.54=42.46 万元4公司 2011 年应补缴企业所得税=170-49-15+

26、58.5+84.3+42.46 25%-42.5 已纳 +49 1-15% 25%-15%境外补税 = 25%-42.5+5.76=万元5. 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2013 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 135

27、0 万元。2014 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2013 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：112 月 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 163.8 万元小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000 贷：预收账款代销汽车款 1638000 2管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。3营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。4成本费用中含 2013 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会经费

28、 90 万元已取得合法票据 、职工教育经费 70 万元。57 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200 万元、增值税额 34 万元，取得普通发票，当月投入使用，当年已经按照会计规定该折旧已列入生产销售成本说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9%、城市维护建设税税率为 7%、教育费附加征收率为 3%不考虑地方教育附加；购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值 。要求： 1填列答题卷给出的企业所得税计算表中带* 号项目的金额。2针对企业所得税计算表第 13 17 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。正确答案1填列答

29、题卷给出的企业所得税计算表中带 *号项目的金额。类别 行次 项目 金额1* 一、营业收入 68140 2* 减：营业成本 45900 利 3* 营业税金及附加润 4 销售费用 3600 总 5 管理费用 2900 额 6 财务费用 870 的 7* 加：投资收益 550 计 8* 二、营业利润 6153.76 算 9* 加：营业外收入 320 10* 减：营业外支出 1050 11* 三、利润总额 5423.76 应 12* 加：纳税调整增加额 353.10 纳 13* 业务招待费支出 112 税 14* 公益性捐赠支出 149.15 所 15* 职工福利支出 60 得 16* 职工工会经费支

30、出 30 额17* 其他调增项目610 计18* 减：纳税调整减少额算19* 加计扣除60 税20* 免税收入550 21* 四、应纳税所得额5166.86 22 税率25% 额23* 应纳所得税税额1291.72 计24* 抵免所得税税额1268.32 算25* 五、实际应纳税额第 1 行：营业收入 =68000+28 5=68140万元第 2 行：营业成本 =45800+20 5=45 900万元第 3 行：营业税金及附加=9250+5 28 17%+5 28 9% 7%+3%+5 28 9%=9266.24 万元第 8 行：营业利润 =68140-45900-9266.24-3600-2

31、900-870+550=6153.76万元第 11 行：利润总额 =6153.76+320-1050=5423.76万元第 12 行：纳税调整增加额 =112+149.15+60+30+1.95=353.10万元第 13 行：业务招待费发生额的60%=280 60%=168万元 68140 5纳税调增金额 =280-168=112 万元第 14 行：公益性捐赠限额=5423.76 12%=650.85 万元纳税调增金额 =800-650.85=149.15 万元第 15 行：福利费开支限额 =3000 14%=420万元纳税调整金额 =480-420=60 万元第 16 行：工会经费开支限额

32、=3000 2%=60万元纳税调整金额 =90-60=30 万元第 17 行：折旧扣除额 =200+34 10 12 5=9.75万元折旧的纳税调增金额 =11.7-9.75=1.95万元第 18 行：纳税调整减少额 =60+550=610万元第 19 行：加计扣除 =120 50%=60万元第 20 行：免税收入 =550万元第 21 行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86万元第 23 行：应纳所得税额 第 24 行：抵免所得税额=5166.86 25%=1291.72万元=200+34 10%=23.40万元第 25 行：实际应纳税额 =1291.72-23

33、.40=1268.32万元6. 某中外化装品生产企业 2013 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题1期间费用中广告费 825 万元、业务招待费 15 万元、研究开发费用 20 万元，为在建厂房专门借款发生的利息支出 20 万元计入财务费用科目，厂房仍处于在建状态；2营业外支出 50 万元含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠 6 万元；3计入成本、费用中的实发工资总额150 万元、拨缴职工工会经费3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费6 万元；4在 A 国设有分支机构，A

34、国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得200 万元， A 国规定税率为 20% ；特许权使用费所得 100 万元， A 国规定的税率为 30% ；从 A 国分得税后利润 230 万元，尚未入账处理。要求：根据上述资料，计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。答案解析 1广告费的调增额2业务招待费的调整额825 2500 15% 450 万元2500 512.5 万元； 15 60% 9万元业务招待费调增所得额1596万元3为修建厂房而发生的专门借款利息应当计入厂房工程成本中，不能费用化，应调增会计利润 20 万元。调账后的会计利润总额600+20+230 850 万元30 万

35、元，公益捐赠不4公益捐赠扣除限额850 12% 102 万元实际公益捐赠需纳税调整。对外捐赠的纳税调增所得额6万元5研究开发费用加计扣除20 50% 10 万元，可以调减所得额6“三费 ”应调增所得额：工会经费扣除限额150 2 3万元，实际拨缴职工工会经费3 万元，未超过扣除限额，不用调整。职工福利费扣除限额150 14 21万元，实际支出23 万元，应当调增所得额2 万元。职工教育经费扣除限额150 2.5 3.75 万元，实际支出6 万元，应当调增所得额63.75 2.25 万元“三费 ”共计应调增所得额22.25 4.25 万元8境内所得应纳企业所得税境内应纳税所得额850 450 6

36、 64.25 10 230 1076.25 万元应纳企业所得税1076.25 25% 26 万元9A 国分支机构在境外实际缴纳的税额A 国的分支机构境外所得的税收扣除限额200 20% 100 30% 70万元300 25% 75 万元A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额7570 5万元10 2013 年该企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税124.06 万元。26 5 境外补税 150 已预缴7某机械制造企业 2013 年产品销售收入 3000 万元， 销售成本 1500 万元， 销售税金及附加12 万元，销售费用 200 万( 含广告费 100 万) ，管理费用 500 万元 ( 含招待

37、费 20 万元，办公室房租 36 万元， 存货跌价准备 2 万元 ) ，投资收益 25 万元 ( 含国债利息 6 万元， 从深圳联营企业分回税后利润 19 万元 ) ，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：1当年 9 月 1 日起租用办公室，支付 2 年房租 36 万元； 2企业已予缴所得税税款 190万。要求：计算 2013 年应补退的企业所得税。【解析】1 该企业所得税前可扣销售费用 200 万元。广告费扣限 =3000 15%=450万元2管理费用500- 20-12 - 36-6 -2=460 万元=36/24 4=6业务招待费扣限=3000 5=1520 60%=12，

38、可扣除 12 万元；准予扣除的房租万元；存货跌价准备不可扣除。3计算企业计入所得税的投资收益 0。国债利息收入免税。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益免税。企业间经营性违约罚款可扣除。8. 某工业企业为居民企业，2013 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800万元，其他业务成本 694 万元；取得购买国债的利息收入 40 万元；缴纳营业税金及附加 300万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用为 60 万元、业务招待费用 70万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收

39、益 34 万元已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税 ；取得营业外收入 100 万元，发生营业外支出 250万元其中含公益捐赠 38 万元。要求：计算该企业 2013 年应纳的企业所得税。正确答案1利润总额 56004000 80069440 30076020034100250370万元2国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额 40 万元。3技术开发费调减所得额6050%30 万元4按实际发生业务招待费的60%计算 70 60% 42万元按销售营业收入的 5计算 5600800 5 32万元按规定税前扣除应为 32 万元，应调增应纳税所得额703238万元5取得直接投资其他居民企业的权

40、益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 34 万元。6捐赠扣除标准 370 12%44.4 万元实际捐赠额 38 万元小于扣除标准 44.4 万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。7应纳税所得额37040303834304万元8该企业 2011 年应缴纳企业所得税 304 25%76万元9. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2014 年度有关经营业务如下：1销售彩电取得不含税收入8600 万元，与彩电配比的销售成本5660 万元；100 万2转让技术所有权取得收入700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用元；3出租仓库取得租金收入 200 万元；4；5

41、购进原材料共计3000 万元， 取得增值税专用发票注明进项税税额510 万元； 支付购料运费万元；6销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元；7管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元；8财务费用 80 万元， 其中含向非金融企业非关联企业 借款 500 万元所支付的年利息40 万元当年金融企业贷款的年利率为 5.8%；9已计入成本、费用中的实发工资 540 万元；拨缴的工会经费 15 万元取得合法凭证 、实际发生的职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元；10营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元；11取得国债利息收入

42、 30 万元。其他相关资料： 上述销售费用、 管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，计算答复总问题，每问需计算出合计数：1企业 2014 年应缴纳的增值税；2企业 2014 年应缴纳的营业税；3企业 2014 年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；4企业 2014 年实现的会计利润；5广告费用应调整的应纳税所得额；6业务招待费应调整的应纳税所得额；7财务费用应调整的应纳税所得额；8职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；9公益性捐赠应调整的应纳税所得额；10企业 2014 年度企业所得税的应纳税所得额；

43、11企业 2014 年度应缴纳的企业所得税。正确答案 1纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。应缴纳的增值税 8600 17%+510 11% 1462 927.4 万元 2应缴纳的营业税 200 5%10万元3应缴纳的城市维护建设税和教育费附加元 927.4+10 7%+3%+2%112.49万4会计利润 8600+700+200+50+8.5+30 5660100165085080 300 10万 元会计利润是计算公益性捐赠扣除限额的基数5销售营业收入8600+200 8800万元广告费税前扣除限额 =8800 15%=1320 万元；实际支出 1400 万

44、元，广告费用应调增应纳税所得额1400132080万元6业务招待费60%90 60%54万元44 万元销售营业收入0.5%8800 0.5%44万元，计算应纳税所得额时按照扣除业务招待费业务招待费应调增应纳税所得额904446万元 7财务费用应调增的应纳税所得额 8工会经费扣除限额 540 2%职工福利费扣除限额 540 14%40500 5.8% 11万元10.8 万元，调增 1510.8 4.2 万元75.6 万元，调增 8275.6 6.4 万元职工教育经费 540 2.5% 13.5 万元，调增 1813.5 4.5 万元职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额4.2+

45、6.4+4.5 15.1万元 9公益性捐赠扣除限额 = 12%=万元公益性捐赠应调整的应纳税所得额150万元 10技术转让所得700100600万元，其中 500 万元免税， 100 万元减半征收 企业所得税的应纳税所得额+80+46+11+15.1+5 30500100 50%448.99 万元 11应缴纳的企业所得税448.99 25% 112.25 万元10.A 企业为国家鼓励类的高新技术企业，2014 年度生产经营情况如下：1销售收入 6000 万元，租金收入为 120 万元；2销售成本 4000 万元，税务机关核定的增值税 700 万元，销售税金及附加 76.6 万元；3销售费用 8

46、00 万元，其中广告费 600 万元；4管理费用 600 万元，其中业务招待费 100 万元、研究新产品开发费用 100 万元；5财务费用 100 万元，其中向其他企业借款 500 万元，并按利率 10%支付利息银行同期同类贷款利率 6%；6营业外支出 50 万元， 其中向供货商支付违约金 10 万元， 向税务局支付 2008 年未纳税款产生的税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 10 万元；7投资收益 100 万元， 其中取得购买国债的利息收入20 万元，取得直接投资其他居民企业的权益性收益 80 万元已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税 。要求：计算该企业 20

47、09 年度应缴纳的企业所得税。【正确答案】 ：1销售费用中，广告费税前扣除限额实际发生 600 万元，可以据实扣除。6000 120 15% 918万元，2管理费用中， 业务招待费税前扣除限额： 6000120 5 30.6万元 100 60%60万元，可以扣除30.6 万元。30万元，实际列支500 10% 50万元，准予扣3利息费用扣除限额 500 6%除 30 万元。税前准予扣除的财务费用1005030 80万元4营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金 2 万元不得税前扣除。利润总额 6000 120400076.6 80060010050100593.4 万元捐赠扣

48、除限额593.4 12% 71.21 万元，实际发生10 万元，准予扣除10 万元。5国债利息收入、取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入6该公司2014 年应纳税所得额593.4 100 30.6 100 50% 100802100534.8 万元7高新技术企业，适用 15%税率。该公司 2014 年应纳所得税额15% 80.22 万元11. 某县生产企业为增值税一般纳税人，职工 30 人，注册资本 50 万元。 主营办公用品。 2011年有关经营情况和纳税情况如下：1销售办公用品开具专用发票 150 万元， 开具普通发票 58.5 万元， 以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值

49、 20 万元不含税，企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入 10 万元；2销售成本 120 万元，增值税 26.84 万元，营业税金及附加 2.96 万元；3销售费用 60 元，其中业务宣传费 5 万元；4管理费用 20 万元，其中业务招待费 5.5 万元；5“ 财务费用” 账户列支 20 万元，其中： 2011 年 6 月 1 日向非金融企业借入资金 200万元用于厂房扩建，借款期限 7 个月，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为 6。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：1该企业所得税前可以扣除的销售费用D D.60 2该企业所得税前可以扣除的管理费用B D.21.15 3该企业税前可以扣除的财务费用A D.31 4该企业应纳所得税税额A万元。A.4.078 1 解析 ：所得税前可以扣除的销售费用业务宣传费扣除限额销售营业 收入 15%15058.5 1.17 2010 1