捐赠款物财务管理及相关问题课件

1、捐赠款物财务管理及相关问题讲解人 何红 汶川地震发生以来，陕西省红十字会经历了国内重大自然灾害带来的严峻挑战,开展了大量、卓有成效的人道救助工作，截至2010年5月30日，省会收到汶川地震捐赠款物折合人民币 5.56亿元，已安排捐赠款物支出 4.93亿元，用于四川、汉中、安康、宝鸡等灾区救灾和灾后恢复重建工作,捐赠款物的拨付率已达到 89%。救灾款物使用原则 符合国家的法律法规 符合红十字会的宗旨 尊重捐赠者意愿 量入为出、专款专用 健全组织机构基础 完善制度建设关键 加强督导检查保障 运行公开透明必然据不完全统计，总会印发加强汶川地震捐赠款物管理、灾后恢复重建项目管理文件达23份。为确保我省

2、红十字系统所接受的捐赠款物全部用于抗震救灾工作，省会成立了抗震救灾领导指挥部，我会把建立健全规章制度严格依法办事作为加强救灾款物的重要环节，向地市先后多次转发总会相关文件，制订了陕西省红十字会灾后恢复重建资金管理办法，加强对各级红十字会抗震救灾工作和捐赠款物的规范管理。及时向社会公示捐赠款物的收支情况。为切实保证捐赠资金安全高效使用，灾区恢复重建工作启动后，总会督导组、中国红十字基金会、审计署住西安特派办和省审计厅多次来督导检查重建项目工作。督导组成员来自总会抗震救灾资金物资监督检查领导小组及相关部门，邀请了建筑、法律等相关方面的专家担任特约社会监督员参与督导工作。督导组通过听取汇报、查阅资料

3、、实地检查等方式了解了项目进展、资金管理、建设质量等情况。 督导组认为:总会灾后恢复重建项目进展顺利，项目执行情况总体良好，基本符合国家法律、法规及总会有关规定。项目地各级红十字会加强组织领导，完善制度建设，开展项目人员培训，严格项目资金管理，开设灾后重建资金专户，实行专人、专户、专账管理，各种项目资料也得到了收集和归类，在项目执行中总结出一些很好的经验和做法。但在督导检查中也发现一些问题，如：重建项目资金拨付不及时，会计科目运用不到位，项目支持费的列支范围不够规范，项目变更、预算调整情况未向上级红十字会报告等。为保障捐赠资金规范管理和有效使用，结合总会督导组检查中发现的问题，省会重建项目办公

4、室掌握的情况及县市红十字会提出的有关捐赠款物管理中的疑问，就资金使用和管理过程普遍问题讲以下几点:充分尊重和体现捐赠者意愿 汶川地震一周年之际，总会编发了一册名为爱的丰碑的捐赠者名录，其中按照捐 赠人意愿，公布了捐款10万元以上的捐赠人所对应的援助项目和金额，目的是帮助捐 赠人了解捐赠款项的落实情况。 据了解，受多种因素影响，红十字会的重建项目变更和调整普遍存在。按照总会要求 ，项目执行中发生终止、撤销、变更、追加或核减款项时，必须书面报告总会。发生 上述问题，项目地的红十字会应当及时报告上一级红十字会，受赠单位应当将项目调整 情况尽早告知捐赠人，征得捐赠人的同意后方可执行。保证捐赠款物的使用

5、能够充分尊 重和体现捐赠人的意愿。 项目地的红十字会应当负责落实项目冠名工作。捐赠企业、个人要求考察或参加开工 、竣工仪式应由受赠单位统筹安排，项目地的红十字会有责任向捐赠者反馈项目的进 展和落实情况。坚持专款专用原则重建项目资金要严格按照项目协议及预算确定的范围、标准拨付和使用。任何组织、机构和个人不得以任何形式平调、挤占和挪用。严禁将捐赠款以转入红十字基金等名义扣留或用作其他事项。项目地红十字会接收重建项目资金后，应当按照项目协议和预算要求及时足额拨付资金。不得擅自截留、转存项目资金或有意拖延拨款时间。要加快拨款速度，为重建项目的实施提供资金保障。(文到既办、款到既拨、专人负责、限时办结）

6、各级红十字会对于紧急救灾工作结束后接受或剩余物资，或不适合救灾和重建工作的物资，在征得捐赠人书面同意后，可转为红十字会备灾或其他人道救助项目，也可进行拍卖后继续用于抗震救灾工作。救灾款物的收支管理流程救灾款物的收支管理流程阅读审计报告跟进审计问题组织落实整改阅读财务报告对财务报告进行审核组织编制和提供预算、资金使用计划按照预算、资金使用计划组织实施赈济干部 财务部门与项目部门的合作 财务部门提供资金到账信息 办理资金拨付 编制财务报表 提供财务信息办理 开收据 账务处理 及最终报告 相关跟进事宜 提供项目计划 资金拨款申请 提供相关资料办理 提供项目实施文件 寄收据（合同书） 资金拨款文件 相

7、关跟进事宜 项目部门 资金使用财务报告审计资金入账 严格按照资金使用计划安排项目支出，调整和改变资金用途应获得捐 赠者及上级红十字会的书面授权或批准； 项目资金的收付应报送财务部门相关的文件（捐款意向书、项目书、协议、批件），以便财务部门及时准确地进行会计核算和监督，接受项目的审计；项目单位要及时处理预付账款，办理工程结算， 安排银行付款及协助处理银行款项（未达账项）， 以利于核算数据的真实准确； 救灾款物的具体使用和日常管理 项目资金要在协议书（预算）规定的时间内使用完毕，不得随意延期。项目结余资金、利息的使用，须经上级红十字会的审批和捐赠者同意后使用； 救灾物资的发放应制定分配使用计划，按

8、计划及时足额发放，妥善保存接受方的签收单，以备项目考评和审计； 使用项目资金购置的设施、设备、器材等，项目资金使用单位必须参照国有资产管理的有关规定进行管理。要做到保值增值，防止资产流失。 救灾款物的具体使用和日常管理有效的原始凭证 包括：资金拨付通知或审批文件、正式票据和协议书要求提供的相关票据复印件、变更资金用途的书面文件、物资采购合同书等 发票信息和票据完整。 支出必须合理，如有较大一笔支出提供一张发票则须出具结算明细且须尽量详细。 如果有餐费的发票，应当注明有多少人吃饭（人员的名单）。 类似培训项目或研讨会，须提供支出明细。 救灾款物的具体使用和日常管理票据管理 接受捐赠款物和上级红十

9、字会拨付项目资金要及时开具收据。接受捐赠款物开具捐赠票据； 捐赠物资的捐赠价值：有物价部门统一定价的按照有关规定确定；无物价部门统一定价的，由捐赠方提供物资报价（书面公函、加盖公章）； 支付的各类款项应取得合法的票据，不得白条入账。对确实无法获取合法票据的，要说明理由和证明人签字，经单位负责人批准后方可入账。救灾款物的具体使用和日常管理 会计核算和财务管理 重建项目资金实行专户或专账核算。项目地红十字会应当按照资金来源渠道设置账簿或明细科目（例如：总会项目、基金会项目、联合会项目、香港红十字会项目、澳门红十字会项目、省会项目），进行单独核算，分账管理，不得将红十字会转来的资金不分渠道放在一起核

10、算，也不得与财政性资金混合管理。建立项目资金使用审批制度。项目资金的使用应符合国家有关法律、法规，费用开支标准有政策法规依据的按相关规定执行，不得擅自提高标准，扩大开支范围。对金额大、数量大或无政策法规依据的支出，要坚持领导集体审批，确保捐赠资金使用的安全、有效,规范利息收入核算。项目资金实行专户管理的单位，其账户产生的利息应当继续用于指定的项目。指定的项目。未实行专户管理的单位，项目资金账户产生的利息收入，应当按照有关规定管理和使用。尚无规定的，应当按照一定比例计入重建项目。利息收入应申报资金使用计划，经受赠单位批准后执行。 各级红十字会对重建项目过程中产生的文件、票据及相关资料等，应及时整

11、理归档，并分级妥善保管，（财务档案及票据管理包括有效的原始凭证，资金拨付通知或审批文件、正式票据、工程预决算、变更资金用途的书面文件、相关的采购合同书等。）随时接受上级主管部门和社会的监督检查，做好接受审计的准备工作。适用会计制度 事业单位会计制度帐薄的设置会计帐薄包括： 总帐、银行日记帐、现金日记帐和分类明细帐。会计科目科目编码科目名称科目类型方向级次101现金资产借1102银行存款资产借1110其他应收款资产借1207其他应付款负债贷1305结余净资产贷130501总会项目结余净资产贷230502香港红会项目结余净资产贷230503澳门红会项目结余净资产贷230504台湾红会项目结余净资产

12、贷230505日本红会项目结余净资产贷230506红基会项目结余净资产贷230507兄弟省红会项目结余净资产贷230508本省红会项目结余净资产贷2306事业结余净资产贷130601利息结余净资产贷2404拨入专款收入贷140401总会项目收入收入贷2地震重建收入收入贷3项目支持费收入收入贷340402香港红会项目收入收入贷2地震重建收入收入贷3项目支持费收入收入贷340403澳门红会项目收入收入贷2地震重建收入收入贷3项目支持费收入收入贷340404台湾红会项目收入收入贷2地震重建收入收入贷3项目支持费收入收入贷340405日本红会项目收入收入贷2地震重建收入收入贷3项目支持费收入收入贷34

13、0406红基会项目收入收入贷2地震重建收入收入贷3项目支持费收入收入贷340407兄弟省红会项目收入收入贷2地震重建收入收入贷3项目支持费收入收入贷340408本省红会项目收入收入贷2地震重建收入收入贷3项目支持费收入收入贷3413其他收入收入贷141301利息收入收入贷2503专款支出支出借150301总会项目支出支出借2地震重建支出支出借3503010101民房重建支出借4科目编码科目名称科目类型方向级次503010102学校重建支出借4503010103卫生院重建支出借4503010104村级配套设施支出借4项目支持费支出支出借3503010201通讯费支出借4503010202办公费支

14、出借4503010203交通费支出借4503010204差旅费支出借4503010205聘用人员工资支出借4503010206设备购置费支出借4503010207会议费支出借4503010208培训费支出借4503010209考察、评估费支出借4503010210审计费支出借4503010211宣传费支出借4503010212劳务费支出借4503010213项目督导费支出借4503010214其他支出借4503010215下拨款支出借4地震捐赠物资支出支出借350302香港红会项目支出支出借2地震重建支出支出借3503020101民房重建支出借4503020102学校重建支出借45030201

15、03卫生院重建支出借4项目支持费支出支出借3503020201办公行政配套费支出借4503020202考察评估及监督检查费用支出借4503020203交通费支出借4503020204通讯费支出借4503020205聘用人员工资支出借4地震捐赠物资支出支出借350303澳门红会项目支出支出借2地震重建支出支出借3503030101民房重建支出借4503030102学校重建支出借4503030103卫生院重建支出借4项目支持费支出支出借3地震捐赠物资支出支出借350304台湾红会项目支出支出借2地震重建支出支出借3503040101民房重建支出借4503040102学校重建支出借450304010

16、3卫生院重建支出借4项目支持费支出支出借3科目编码科目名称科目类型方向级次地震捐赠物资支出支出借350305日本红会项目支出支出借2地震重建支出支出借3503050101民房重建支出借4503050102学校重建支出借4503050103卫生院重建支出借4项目支持费支出支出借3地震捐赠物资支出支出借350306红基会项目支出支出借2地震重建支出支出借3503060101民房重建支出借4503060102学校重建支出借4503060103卫生院重建支出借4503060104村级配套设施支出借4项目支持费支出支出借3503060201通讯费支出借4503060202办公费支出借4503060203

17、交通费支出借4503060204差旅费支出借4503060205聘用人员工资支出借4503060206设备购置费支出借4503060207会议费支出借4503060208培训费支出借4503060209考察、评估费支出借4503060210审计费支出借4503060211宣传费支出借4503060212劳务费支出借4503060213项目督导费支出借4503060214其他支出借4503060215下拨款支出借4地震捐赠物资支出支出借350307兄弟省红会项目支出支出借2地震重建支出支出借3503070101民房重建支出借4503070102学校重建支出借4503070103卫生院重建支出借4

18、项目支持费支出支出借3地震捐赠物资支出支出借350308本省红会项目支出支出借2地震重建支出支出借3503080101民房重建支出借4503080102学校重建支出借4503080103卫生院重建支出借4项目支持费支出支出借3地震捐赠物资支出支出借3年 月 日单位：单位：元科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类二、负债类流动资产101现金201借入款项102银行存款202应付票据105应收票据203应付帐款106应收帐款204预收帐款108预付帐款207其他应付款110其他应收款208应缴预算款115材料209应缴财政专户款116产成品210应交税款117对外投资负

19、债合计120固定资产124无形资产三、净资产类资产合计301事业基金投资基金302固定基金303专用基金306事业结余307专项结余净资产合计四、拨入专款结余资产部类总计负债部类总计会计主管：制表人：财务报表负债表（表一）项目支出明细表（表二）年 月 日单位：单位：元项目来源金 额财政拨款专项拨款 民房 学校 卫生院其他收入合 计项目支出灾民建房 学校 卫生院 其他结 余会计主管：制表人：项目收支明细表（表三）年 月 日单位：单位：元项目来源金额总会项目香港红会项目澳门红会项目台湾红会项目日本红会项目红基会项目兄弟红会项目本省红会项目财政拨款专项拨款 民房 学校 卫生院其他收入合 计项目支出灾

20、民建房 学校 卫生院 其他结 余会计主管：制表人：财务报告作用从捐赠者角度讲，财务报告是最简洁、便捷、值得信赖的反映项目资金流向的书面文件。从管理者角度讲，财务报告能反映项目完成的程度和预算执行情况，满足捐赠方对项目资金管理的要求。是管理者进行项目决策的重要依据。财务报告是连接捐赠者与受援方的桥梁，是进一步争取资金重要渠道，对提高红十字知名度，继续争取新项目起重要作用。关于加强汶川地震重建项目财务管理的通知红总字200889字六、严格控制工作性开支 重建项目不按比例提取项目支持费。执行过程中产生的办公、交通、邮电、设备购置、考察评估及聘用人员工资等相关费用，应按照勤俭节约、杜绝浪费的原则， 严

21、格控制工作性开支 按照国务院“尽可能少提取或不提取管理费用，管理费用使用情况要向社会公布”的要求，总会重建项目不按比例提取项目支持费。执行过程中产生的办公、交通、邮电、设备购置、考察评估及聘用人员工资等相关费用，应按照勤俭节约、杜绝浪费的原则，由总会、省级红十字会细化后编入重建项目预算，在批准的预算中据实列支。市级以下红十字会的工作性开支由省级红十字会按照项目协议书及预算核销。工作性开支应当按照资金管理渠道列支。总会重建项目发生的工作性开支，应当列入总会重建项目支出；基金会重建项目发生的工作性开支，应当列入基金会重建项目支出；联合会重建项目发生的工作性开支，应当列入联合会重建项目支出，项目之间

22、不得相互挤占。如发生联合督导检查差旅费等类似费用的情况，应当按照合理分摊的原则进行账务处理。工作性开支不得用于发放个人津贴补贴、平衡单位经费预算，请客招待费用，也不包括重建项目发生的地勘费、环评费、立项评估等前期费用。捐赠人对项目支持费有明确说明的，在合法合规的前提下，可按照捐赠人意愿办理。存在的问题红十字会系统普遍存在经济基础差，底子薄。项目开展困难较大。由于在编制预算时考虑问题不全面，致使在预算执行过程中出现要求更改预算使用方向的现象等。加强预算执行，加强沟通沟通和配合 沟通是为了一个设定的目标，把信息、思想和情感在个人 或群体间传递，并且达成共同协议的过程。 沟通三大要素 要有一个明确目

23、标 达成共同协议 沟通信息、思想情感合理地把观点正确表达出来 沟通的基本问题是“心态” 基本原理“关心” 基本要求“主动” 沟通是合作的基础 对外 横向 纵向 审计 审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。（制度、协议、合同、帐簿、效益等）。 讲审计，就是大家要掌握规则，按规则办事。（关键是管理者和实施者要懂“游戏规则”）项目资金的

24、执行本身具有很强的政策性，约束性。必须加强法制观念，增强依法理财的能力。领导决策要有法律意思，财务审批要有章可循，预算执行不能打折扣，国家没有赋予我们调整预算和改变项目资金使用方向的权利，我们责任就是按照资金用途实施好，保证项目资金的安全性、有效性和公益性。项目资金按照专款专用原则进行管理，资金使用必须严格执行国家有关法律法规和财务制度；维护预算的严肃性，减少随意性。 审计的职能是审计自身所具有的内在功能，审计职能不是一成不变的,它是随着客观环境的变化而发展变化的。 （一） 经济监督职能，主要是指通过审计, 监察和督促被审计单位的经济活动是否在规定的范围内、在正常的轨道上进行 ; 借以揭露违法

25、 违纪、稽查损失浪费, 查明错误弊端, 判断管理缺陷和追究经济责任等。审计工作的核心是通过审核检查, 查明被审计事项的真相，然后对照一定的标准, 做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。从依法检查、到依法评价、直到依法做出处理决定以及督促决定的执行，无不体现了审计的监督职能。 （二）经济鉴证职能 是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息，并取信于社会公众的一种职能，包括鉴定和证明两个方面。 （三）经济评价职能 是指审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题,总结经验 ,寻求改善管理，提高效率、效益的途径。 审计人员通过审