审计准则和审计标准课件

1、第二章 审计准则和审计标准经济与管理系王 丹学习任务目录审计准则概述1中国政府审计准则2中国内部审计准则3中国注册会计师审计准则4审计标准5第一节 审计准则概述1.审计准则2.审计质量控制准则3.审计职业道德4.继续教育准则审计准则是对审计业务中一般公认的惯例归纳而形成的，由该国权威的执业会计师团体或国家审计机关确认并发布的审计人员在实施审计过程中必须准守的行为规范 审计准则是对审计工作的最低要求1.是衡量审计质量的尺度2.是确定和解脱审计责任的依据3.审计组织与社会进行沟通的媒介4.是完善审计组织内部管理的基础审计准则的含义审计行为规范体系审计准则作用一.审计准则的含义、审计行为规范体系和作

2、用二.审计准则体系内部审计准则注册会计师执业准则国家审计准则第二节 中国国家审计准则依据：审计法和实施条例制定目标：1.全面落实审计法，实现审计工作的法制化、制度化合规范化2.促使审计机关和人员按照统一审计标准开展审计工作，明确审计责任。3.促进审计机关和人员依法履行职责。适用于各级审计机关和审计人员依法开展的审计工作法律效力：1.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是部门规章，具有行政规章的法律效力。2.审计指南不具有行政规章效力，参照执行我国国家审计准则体系法律效力和适用范围制定依据和目标一.国家审计准则概述二.国家审计基本准则的主要内容（一）国家审计基本准则内容体系总则主要包括准

3、则的作用、制定依据适用范围和结果处理方式一般准则审计机关和人员应具备的基本资格条件和职业要求作业准则是审计机关和审计人员在审计计划、准备和实施阶段应当遵循的行为规范报告准则是审计组反映审计结果、提出审计报告及审计机关审定审计报告时应当遵循的行为规范。审计报告处理准则是审计机关审定审计报告后，对审计事项作出评价，出具审计意见书，作出处理、处罚的审计决定。附则国家审计基本准则（二）各准则的具体内容简介一般准则作业准则报告准则审计报告处理准则1.审计机关应依法确定审计工作重点，编制审计项目计划。2.实行审计组长或主审负责制，由审计组负责审计方案的实施3.应提前3天下达审计通知书。4.审计机关应建立健

4、全惩承诺制5.审计组可利用内部审计或社会审计机构的审计结论6.应当追究审计组和审计人员重大过失和违法行为的责任1.审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审单位意见2.审计组实施审计结束，应当在60日内向审计机关提交审计报告3.审计机关应建立健全审计报告的复核制度4.由审计机关审定审计报告1.审计处理的种类责令限期缴纳违规财政收入。责令限期退还违法所得。责令限期退还被侵占的国有资产。责令冲转或调整会计账目。其他处理措施。2.审计处罚的种类警告、通报批评罚款没收违法所得其他处罚措施1.审计机关办理审计事项应具备的条件见教材P182.审计人员应具备的条件见P183.审计机关和人员在审计过程中的职

5、业要求：客观公正、实事求是、保持独立性和职业谨慎。不得参与被审单位的行政或经营管理活动三.我国审计准则制定过程2003年12月15日，审计署5号令审计机关审计重要性与审计风险评价准则审计机关审计抽样准则审计机关内部控制评审准则等2000年1月28日审计署1号令，颁布中国国家审计准则序言国家基本审计准则审计机关审计处理处罚规定审计机关审计听证规定等2004年2月10日审计署6号令审计机关审计项目质量控制办法，2008年2月25日审计署7号令审计署关于废止部分审计规章的决定2000年8月7日，审计署2号令颁布审计机关审计方案准则审计机关审计证据准则审计机关审计工作底稿准则审计机关审计报告编制准则等

6、2001年8月1日，审计署3号令颁布审计机关专项审计调查准则审计机关公布审计结果准则审计机关审计档案工作准则审计机关国家建设项目审计准则2003年3月4日审计署4号令颁布审计署关于内部审计工作规定审计准则制定过程第三节 我国内部审计准则（3）完善内部审计组织结构实现组织目标（2）保证内部审计质量、防范审计风险（1）实现内部审计制度化、规范性和职业化（4）建立与国际内部审计准则相衔接的我国内部审计准则一.内部审计准则概述（一）制定依据和目标1.制定依据：中华人民共和国审计法和审计署关于内部审计工作规定2.我国内部审计准则制定目标（二）我国内部审计准则基础知识内部审计准则体系内部审计准则的约束内部审计准则适应范围1.内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员在进行审计时应当遵照执行。2.内部审计机构和人员在审计师应参照内部审计实务指南执行适用于内部审计机构和人员进行审计的全过程和各类组织二.内部审计基本准则的基本内容Text in here 附则 一般准则 报告准则总则内部管理准则作业准则1.内部审计基本准则的基本内容体系2.内部管理准则的内容内部管理准则3.内部审计机构负责人应建立内部激励约束机制2. 内部审计机构负责人应制定审计工作手册，指导内部审计人员工作。1.内部审计机构