任务六其他经济业务记账凭证的填制与审核

1、教学课题任务六其他经济业务记账凭证的填制与审核学习目标知悉其他经济业务的核算领会其他经济业务的账户设置掌握其他经济业务记账凭证的填制与审核能力目标联系实践，根据经济业务单据能填制记账凭证职业素养目标细心做好每件事！教学方法任务驱动、讲授、举例、讨论、练习教学内容【复习导入】1、销售过程业务核算要设置哪些账户？2、销售过程业务记账凭证如何填制？要用到哪种记账凭证？任务六其他经济业务记账凭证的填制与审核【知识储备】一、其他经济业务的核算内容在企业经营过程中，除了前述资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务等主要的 经济业务需要会计人员进行会计处理，还会有其他经济业务的核算工作。例如，

2、职工因工出差预借差旅费、差旅费报销、收取押金、归还押金、计算借款利息、还本付息，收取罚款，接受捐赠等业务。二、其他经济业务核算的账户设置“其他应收款”账户核算内容：用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。经济性质：该账户属于资产类账户，应按对方单位(或个人)进行明细核算。账户结构：借方其他应收款贷方期初余额：期初尚未收回的其他应收款项 发生额：本期增加的其他应收、暂付款发生额：本期收回、转销的各种其他应收和暂付款项期末余额：企业尚未收回的其他应收款项“其他应付款”账户核算内容：用来核算企业除应付票据、应付账款、预收账款以外的各种应付、暂收其他单位或个人的 款项

3、。经济性质：该账户属于负债类账户，应按对方单位(或个人)进行明细核算。账户结构：借方其他应付款贷方期初余额：期初尚未偿付的应付及暂收款数发生额：本期归还数额发生额：应付及暂收款项期末余额：期末尚未偿付的应付及暂收款数额“应付利息”账户核算内容：用来核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。经济性质：该账户属于负债类账户，应当按照存款人或债权人进行明细核算。账户结构：借方应付利息贷方的 木甘口心、才将期初余额：期初应支付但尚未支付的利息发生额：本期归还数3人*4发生额：按规7E利率计算的应付利息数期末余额：企业按照合同约定应支付但尚未 支

4、付的利息“营业外收入”账户核算内容：用来核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项营业外收入的实现及其结转情况。经济性质：该账户属于损益类账户，应按收入项目设置明细账户，进行明细分类核算。期末无余额。 账户结构：借方营业外收入贷方发生额：本期实现的各项营业外收入发生额：期末结转到“本年利润”账户的营业外收入“营业外支出”账户核算内容：用来核算企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各项营业外支出的发生及其结转情况。 经济性质：该账户属于损益类账户，应按项目设置明细账户，进行明细分类核算。期末无余额。账户结构：借方营业外支出贷方发生额：本期实现的各项营业|发生额：期末结转到“本年利润”账户的营外

5、支出业外支出“投资收益”账户核算内容：用来核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。经济性质：该账户属于损益类账户，应按投资收益的性质设置明细账户，进行明细分类核算。期末无 余额。账户结构：借方投资收益贷方发生额：发生投资损失额或期末转入“本年I发生额：取得的投资收益或期末转入“本年 利润”账户的投资净收益数额。利润”账户的投资净损失数额三、其他经济业务核算的账务处理【做中学1】【工作分析】 该笔经济业务是从银行提取现金，一方面，银行存款减少3 000元，应贷记“银行存款”账户；另一方面，库存现金增加3 000元，应借记“库存现金”账户。中国建设银行现金支票存根NO . 10567896附加信息

6、出票日期 2018年12月1日收款人广州恒力机电有限公司金额 3 000.00用途备用付款 凭证贷方科目：银行存款2018年12月1日银付字第1号摘要借方科目金额V总账科目明细科目千百十万千百十元角分从银行提现库存现金300000Y1上附单据壹张合计300000会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊【做中学2】【工作分析】该笔经济业务发生后， 一方面，职工因公出差借款 3 000元，应借记“其他应收款”账户;另一方面，库存现金减少了3 000元，应贷记“库存现金”账户。借款单2018年12月11日部门供应科姓名赵阳借款事由采购材料借款金额（大写） 叁仟元整3 000.00部门负

7、责 人签字林雄借款人签收赵阳腮物诧郑杰明会计主管：出纳制单:第三联记账凭证付款 凭证2018年12月11日刘勺摘要借方科目金额V总账科目明细科目千百十万千百十元角分赵阳预借差旅费其他应收款赵阳30000011附单据壹张合计300000贷方科目：库存现金现付字第1号会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊【做中学3】【工作分析】 该笔经济业务发生后，一方面，企业库存现金增加800元，应借记“库存现金”账户;另一方面，押金需要在将来返还的，导致企业负债要素增加，应贷记“其他应付款”账户。会计主管：刘勇【做中学4】收款凭证摘要贷方科目金额V总账科目明细科目千百十万千百十元角分收取押金其

8、他应付款新兴公司80000AYk11附单据壹张合计80000借方科目：库存现金2018年12月12日现收字第1号记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊会计主管：刘勇记账：张华复核：林红制单：李俊收款收据差旅费报销单2018年12月15日出发到达天 数交通 工具交通费 金额住宿 费用市内 交通费出差补助其他合计月日时间地点月日时间地点1212广州1212上海2飞机420.00420.001214上海1214广州1飞机420.00500.00180.002401 090.002 430.00合计840500.00180.00240.001 090.002 850.00部门：供应科姓名：赵阳出差事

9、由：采购报销日期：2018年12月15日预借金额3 000.00报销金额人民币贰仟捌佰伍拾元整（大写）补领金额 退还金额150.00单位领导：郑杰明部门负责人：陈立出差人：赵阳附单据12张会计主管:刘勇记账：张华审核：林红【工作分析】 该笔经济业务一方面引起费用要素中的管理费用增加了2 850元，应借记“管理费用”账户，同时收回现金150元，资产要素中的库存现金增加了150元，应借记“库存现金”账户；另一方面，原采购赵阳预借差旅费 3 000元应予以核销，使资产要素中的“其他应收款”项目减少 3 000元，应贷记“其 他应收款一一赵阳”账户。转账凭证2018年12月15日转字第6号摘 要总账科

10、目明细科目V借方金额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分报销差旅费管理费用差旅费285000其他应收款赵阳k285000_r*YXL-产11a*-附单据壹张合计285000285000收款凭证摘要贷方科目一金额V总账科目明细科目千百十万千百十元角分赵阳退回现金其他应收款赵阳15000A1附单据壹张合计15000借方科目：库存现金2018年12月15日现收字第2号会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊【做中学5】【工作分析】 这项经济业务的发生一方面，对企业取得的罚款收入，应记入“营业外收入一一罚款收 入”账户的贷方；另一方面，对收到的罚款现金应记入“库存现金”账户

11、的借方。收款凭证借方科目：库存现金2018年12月27日现收字第3号摘要贷方科目金额V总账科目明细科目千百十万千百十元角分收到职工陈宇罚款营业外收入罚没利得30000士1h刁附单据壹张合计30000会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊【做中学6】【工作分析】 这是一笔对外捐赠业务。一方面，对企业的捐赠支出，应记入“营业外支出一一捐赠支 出”账户的借方；另一方面，贷记“银行存款”账户。原始凭证收款收据和转账支票存根样式同前，此处 省略。付款 凭证摘要借方科目金额V总账科目明细科目千百十万千百十元角分对外捐赠支出营业外支出捐赠支出400000111附单据壹张合计400000贷方科

12、目：银行存款2018年12月28日银付字第14号会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊【做中学7】刘勇林红李俊复核:制表:应付利息计算表项目短期借款本金年利率/%本月应付利息短期借款利息（6个月借款）120 000.005.6%560.00合计120 000.00560.002018年12月29日会计主管:【工作分析】 这是一笔月末计提短期借款利息。一方面，企业根据计算出的利息费用是560元。使企业费用要素中的财务费用增加，应记入“账务费用”账户的借方。另一方面，利息尚未支付使企业的负债 要素中的应付利息增加，应记入“应付利息”账户的贷方。转账凭证摘 要总账科目明细科目V借方金

13、额V贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分计提利息财务费用利息支出56000应付利息短期借款利息56000-X/,1w111附单据壹张合计5600056000转字第15号2018年12月29日制单：李俊会计主管：刘勇记账：张华复核：林红【做中学8【工作分析】这是一笔从其他单位分来利润的业务。一方面，企业因对外投资从其他单位分来的利润,应增加本企业的投资收益，记入“投资收益”账户的贷方；另一方面，使企业的资产要素中的银行存款的 增加，应记入“银行存款”账户的借方。收款凭证借方科目：银行存款2018年12月30日银收字第9号摘要贷方科目金额V总账科目明细科目千百十万千百十元角分收到被投资

14、单位投资收益3000000分配的利润y11*附单据贰张合计3000000会计主管：刘勇记账：张华复核：林红出纳：王蕴制单：李俊【学中做】1目的：练习其他经济业务记账凭证的填制与审核。2资料：希望2018年12月发生下列部分经济业务。12月9日，用银行存款交纳上月应交城建税420元，教育费附加180元（原始凭证1张）。12月10日，厂部张林出差预借差旅费2 000元，用现金支付（原始凭证1张）。12月11日，用银行存款支付企业行政管理部门电话费1 200元（原始凭证2张）。12月12日，从其他单位分得投资利润30 000元，存入银行（原始凭证 2张）。12月13日，以银行存款支付违约金400元（

15、原始凭证1张）。12月15日，收到一笔罚款收入 5 000元，存入银行（原始凭证2张）。12月17日，张林出差回来，报销差旅费1 740元，交回多余现金 260元（原始凭证2张）。12月18日，收到X公司交来的押金 900元，收到现金（原始凭证1张）。12月30日，以银行存款归还上年借入期限为一年的银行借款本金400 000元及利息24 000元（原始凭证2张）。12月30日，以银行存款归还以前年度借入期限为三年银行借款500 000元及利息105 000元（原始凭证2张）。12月30日，计提本月应付工商银行借款利息2 500元（原始凭证1张）。12月30日，计提本月应付建设银行借款利息1 750元（原始凭证1张）。3要求：根据上述资料编制会计分录，填制记账凭证（自备记账凭证），并能说出每笔经济业务所涉及的原始凭证。【任务总结】在企业经营过程中，除了前述资金筹集业务、供应过程业务、生产过程业务、销售过程业务等主 要的经济业务需要会计人员进行会计处理，还会有其他经济业务的核算工作。例如，职工因工出 差预借差旅费、差旅费报销、收取押金、归还押金、计算借款利息、还本付息，收取罚款，接受 捐赠等业务。【作业布置】完成书中的学中做教学评价教学效果评价表学生姓名:评价项目效果差效果较一般效果良好效果优秀课堂表现随堂练习课内思考任务检测能力提