会计电算化对内部控制的影响毕业论文

1、会计电算化对部控的影响概括由于计算机在会计信息系统中的广泛应用，改变了会计数据的处理方式和存储方式，也改变了会计工作的组织方式。这样，传统的手工会计部门控制系统在大多数情况下都不适用于新形势下的计算机会计处理系统。会计电算化的广泛应用对会计数据的安全造成了极大的威胁，并由此产生了会计信息失真、不合理、违法等方面的控制问题。要想很好地实现财务软件的网络功能，就必须有相应的控制，这就增加了会计系统安全控制的难度。电算化会计系统的部门控制意义重大。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的部门控制系统显得尤为重要。会计电算信息系统部门的控制系统已成为当前最受关注的话题之一。关键词会计

2、 电算化 会计 系统 部门 控制 系统 建设目录1.电算化会计系统部控（一）总体控制内容 （三）（二）应用控制内容 （3）2 、电算化会计对部门控制的影响（4）（ 1 ）会计数据安全隐患突出 （4） （2）数据记录方式和存储介质的变化导致公司控制权的变化事工(5)（ 3 ）会计电算化使企业改变会计凭证形式（5）( 4 )企业部失控风险 (5)三、会计电算化存在的主要问题(1)兼容性差 (6)（2）系统部门连通性差（8）（ 3 ）数据和安全性差（8）（ 4 ）实用性不强（8）( 5 )开发者与用户之间的冲突 (8)（ 6 ）用户自身存在的问题（8）会计电算部管控体系建设 （9）（一）系统用户控制

3、（6）( 2 )对系统开发者的控制 (6)部门控制是指单位部门的管理控制系统，包括部门管理控制系统和部门会计控制系统。部控关系到企业财产、物资的安全和完整，关系到会计制度反映企业经济活动的正确性和可靠性。为实现既定的管理目标，企业必须建立一套完整的部门控制体系，以保证企业的有序健康发展。随着电子信息技术的普及，单位使用计算机从事企业管理工作越来越普遍。尤其是单位建立了会计电算化系统后，会计和会计管理环境发生了很大变化。1.电算化会计系统部控会计部门控制是企业经营者为维护企业资产的完整性，保证会计记录的正确性和可靠性，全面计划、调整和评价经济活动而制定的制度、组织方法和程序的总称。会计电算化部门

4、的控制按控制实施方式分为一般控制和应用控制。一般控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发和应用环境的控制。目的是建立对计算机信息系统活动的总体控制框架，为实现部门控制的总体目标提供合理的依赖程序。（一）总体控制内容1、组织管理控制基本的权责分工和职能分离。包括计算机部门与用户部门的职责分离、计算机部门的职责分离、人事控制、业务授权等。2、应用系统开发与维护控制旨在确保计算机 AIS 开发中各种活动的合法性和有效性的控制措施。3.电脑操作控制用于控制系统的运行，其目的是通过标准的计算机操作确保信息处理的高质量，减少错误的发生和未经授权使用数据和程序的机会。包括操作计划、机房代码、操作程序、电脑上

5、的日志记录。4、软硬件控制通过硬件和软件控制尽可能多地发现错误。5.系统安全控制是指防止影响系统安全的因素危害系统安全，发现系统中的安全问题，并解决这些问题，使系统恢复正常的措施和实施。包括硬件安全控制、程序和数据安全控制、环境安全控制、杀毒软件接触系统等。6.系统文件控制建立文件管理系统和安全系统，应用控制是系统会计应用的具体控制。目的是建立对会计应用程序的具体控制，以确保所有经济交易都得到授权和记录，并以完整、准确和及时的方式处理。(2)应用控制内容1. 输入控制包括以下几个方面：数据采集控制。措施包括用户部门分工、规范凭证格式、制定凭证编制程序、凭证审核、程序控制、凭证更正程序、批次控制

6、等。数据输入控制。注意凭证录入过程中可能出现的错误及相应的控制措施。2.计算机处理和数据文件控制包括以下几个方面：业务时间控制。数据有效性检查。措施主要包括文件标签验证、业务代码验证和序列验证。程序化处理验证。错误检测方法包括：计算正确性测试、数据合理性测试、交叉汇总检查、纠错控制和数据点技术。在会计处理系统中可以使用以下控制方法：余额合理性检查、试算表检查、总账和明细账对账检查。3.输出控制输出控制用于保证：一是计算机处理输出准确；第二，输出仅限于批准的人员；第三，及时将输出提供给适当的批准人员。主要控制措施有：输出权限控制。输入过程的控制总数与从输出中获得的控制总数进行核对。查看输出结果以

7、检查正确性和完整性。分析比较正常业务报告和异常报告中的相关数据。设置输出报告重定向寄存器，记录报告的份数、时间、收件人等事项。为关键数据的输出纠错和处理建立规定。 2.电算化会计对部门控制的影响（一）会计数据安全隐患问题突出。由于电算化会计中相当多的工作必须通过计算机系统来完成，而计算机的硬件系统在物理上是脆弱的，一旦硬件系统出现故障或断电等其他非人为原因，将导致数据不被处理。同时，数据处理的准确性和效率主要取决于财务软件的质量和性能。如果软件质量出现问题，就会影响数据处理的准确性和速度。一旦程序中出现严重病毒或受到“黑客”的攻击，就会严重危害系统的安全。如果不能及时排除病毒，可能会扩大损失。

8、此外，会计数据主要存储在计算机的磁盘或外部软盘或光盘中。如果磁介质因受热、受潮、破损等原因损坏，保存的记账数据将丢失；如果数据被恶意修改，不会留下任何痕迹，严重影响会计工作的正常进行。(2)数据记录方式和存储介质的变化导致部门控制的变化。手工核算方式下，数据记录主要依靠工作人员手工记录，增加了记录错误的可能性，同一类型的数据可能被多次记录。 .数据存储介质是“纸质”介质，占用空间大，需要防火、防水、防潮、防盗。在电算化会计工作环境中，数据存储介质是“磁盘”磁介质。磁介质的使用节省了数据的存储空间，也使数据访问更加方便。同时，通过数据复制和录入的方式，避免了人工记录中重复记录的现象。磁性介质的保

9、存，除了纸质介质保存所需的一些工作外，还需要进行防病毒、防磁化等工作。由于磁盘的物理脆弱性，需要对磁盘进行备份。（三）会计电算化使企业改变会计凭证形式在电算化会计系统中，各种会计凭证报表的制作方式、会计信息的存储方式和存储载体都发生了很大的变化。过去，手工反映会计和财务处理过程的原始文件、汇总表、分配表和工作底稿减少了，有些甚至被取消了。由于电子商务、网上交易、无纸化等业务的推广，每一项业务发生时，必要的各种凭证和单据也被部分取消。目前，财务软件的网络功能主要有：远程记账、远程报告、远程审计、在线支付、在线催收、在线报税、在线采购、在线销售、在线银行等。要实现这些功能，必须有进行相应的控制，从

10、而增加会计系统安全控制的难度。这样一来，会计过程中原有的各种必要的检查和审计将相应消失，人工书写的数据将以文件和记录的形式存储在磁性载体上，控制的重点也随之发生了变化。控制转变为对人和机器的控制。（四）企业部失控风险传统的会计系统非常强调使用业务活动的授权和责任、正确性和合法性，但在网络财务软件中，会计信息的处理和存储集中在网络系统中，大量不同的会计服务交叉在一起。互联网上信息资源的共享、财务信息的复杂性、交叉速度的加快，使得传统会计制度中的一些权力分工和相互制约的控制失效。原有的账簿相互核对实现的纠错控制已不复存在，增加了部门控制的难度，对企业的部门控制提出了新的更高要求。三、会计电算化的主

11、要问题(1)兼容性差由于每个系统都是自己开发的，各自使用不同的操作平台和配套软件，数据结构不同，编程风格也不同。每个软件公司都是技术，彼此之间没有沟通交流，没有行业协议，自然也没有统一的数据。接口，很难实现不同系统上的数据共享。（2）系统部门连通性差由于目前很多会计软件都侧重于会计处理和报表管理的开发，因此成本会计、市场预测等其他功能的开发相对较少。记账后重新录入，即从一个处理系统（模块）到另一个处理系统（模块），不能自动转换数据格式，可以直接使用基础数据。这不仅增加了工作量，而且增加了人工记账、人工录入等人为因素导致出错的概率，使得会计软件无法充分发挥其管理和预测功能。从这个意义上说，它只能

12、称为“动力账本”。(3)数据和安全性差在很多情况下，财务数据是企业的绝对机密，在很大程度上关系到企业的自下而上和发展，但几乎所有的软件系统都在努力改进会计功能和适应财务系统。然而，很少有软件认真研究过数据的问题。所谓加密，无非就是对软件本身进行加密，防止盗版。此外，在进入系统时，增加了用户密码、语音监控、指纹识别等一些检测手段以及用户权限设置等其他限制手段，无法真正发挥数据的作用。在安全性方面，更是差强人意。一旦系统瘫痪，或者被病毒攻击，或者突然断电，就很难从容地恢复原始数据。（四）实用性不强会计软件在一定程度上只实现了会计功能，并没有实现预期的管理和预测功能，所以它的出现只是减少了会计工作量

13、，或者减少了会计工作，并没有产生真正的经济和管理效益，那么，它的走红也或多或少有“时髦”之嫌。(5)开发者与用户之间的冲突早期的软件是由程序员专门开发的。虽然可以满足用户的数据处理需求，但无法准确定位金融工作的本质和用户的使用水平，使得这些软件难以使用；与会计专业人士共同开发，但只关注用户界面、系统平台、报表处理等问题，不能满足用户的实际需求。（六）用户自身存在的问题在我国，计算机火了不到十年，真正普及应用也不过三五年，或者说还没有达到普及的程度。人们对它的理解，当然是不一样的。即使制造商在安装会计软件时对会计软件进行了系统培训，但对于可能从未接触过计算机的会计师来说，它并不像算盘和笔那么容易

14、使用，并且需要格外小心。一旦犯了错误，就可能导致他长期工作的成果付之东流。4、加强会计电算化部管控体系建设设计和建立完善的部门控制系统是解决上述问题和其他问题的有效途径。我们认为，由于大多数企业不自行开发系统软件，而是购买商业软件，将部分控制分为通用控制和应用控制，并采取相应的控制措施，从而混淆了执行控制的主体。部门控制系统设计不完善。部门管控的分类，既要概念清晰，又要区分管控主体，明确责任。因此，建议将部门控制分为系统用户的控制和系统开发人员的控制。有两大类，分别制定相应的控制系统。具体措施主要有：(1)对系统用户的控制企业可以在保持传统部门控制合理部分的基础上，结合计算机系统的特点，制定相

15、应的控制制度，包括组织控制、企业部门运作治理控制、计算机软硬件治理控制、会计档案控制系统等。上。1.组织控制组织控制是指系统内不相容的职责分离，即系统内各类人员的分工，并用相应的治理规则加以支持。其目的是通过建立相互审计、相互监督、相互制约的机制，保证会计信息的真实性和可靠性，减少错误和舞弊的可能性。企业实现会计电算化后，应对原机构进行适当调整，以适应计算机会计制度的要求。企业可根据会计数据的不同形式，将会计组织分为数据采集与录入组、数据处理组和会计信息分析组；还可以按会计岗位和工作职责分为计算机会计主管、软件操作、审计等。会计、电脑维修、电脑审查、数据分析等岗位。同时规定了各自的操作权限，操

16、作权限（秘密级）的分配由财务负责人统一管理，达到相互控制的目的，明确各自的职责。 .在会计的分工和职责分工中，一个重要的一点是不相容的职责分离。计算机会计系统与人工会计系统一样，不能由一个人或一个部门为每一项可能导致欺诈或欺诈的经济业务分配。最终必须由几个人或几个部门来承担。在计算机会计系统中，不兼容的工作主要有：数据维护管理和计算机审计；数据录入和审计；系统操作和系统文件管理。2 、企业部门运营治理控制包括：防止不当数据输入的控制。例如，对使用计算机的数据输入人员进行控制，规定原始文件必须经过相关审计人员审核并签署后才能输入计算机，以确保在之前已获得适当的授权和批准。经济业务处理，防止经营者

17、擅自和批准经济业务。实时控制网络环境下的数据录入，系统中独立的操作和监控岗位，各业务同时多方备份，会计人员在进行会计处理时，其操作和数据也同步记录在在监控人员的机器上，监控人员会立即或定期进行审核，一旦出现数据不一致，将进行深入调查；输出能力将受到检查和控制。例如，在检查中，输出信息与输入信息的相关数据进行核对，对关键数据进行人工审核，确保输出数据的可靠性。将输出文件中的相关图形与实物核对，进行合理性分析，研究输出是否有问题；建立必要的计算机操作记录制度，如要求以操作日记的形式记录日常计算机操作内容。 3 、计算机软硬件管理控制对于有计算机的单位，无论是否用于会计核算，一般都需要制定软硬件治理

18、制度。通常包括：确保机房内设备安全的措施，如机房内的防火规定；保证计算机正常运行的措施，如机房防潮、防磁、恒温等规定；会计数据和会计软件安全措施，如数据备份等规定，修改会计软件审批和监督制度，如修改会计软件应报单位总会计师批准。在网络环境中，防病毒控制尤为重要。可以采取以下控制措施： 对于不需要本地硬盘和软盘的工作站，尽量使用无盘工作站；使用基于服务器的网络杀毒软件，实时监控和跟踪病毒；使用防病毒卡或芯片等硬件可以有效防止病毒；外部软件和传输数据必须进行病毒检查，严禁在业务系统中使用游戏软件；本系统的杀毒产品应不时升级。 4.会计档案控制会计电算化实施后，随着存储介质的变化，对会计档案管理的要

19、求也更加严格，会计档案的概念也随之发展。会计档案的管理系统应包括打印的凭证、账目、表格和存储会计数据的存储介质的归档、安全保存和工作，以及使用该系统开发文件的程序。治理体系一般包括： 备案程序必须有会计 只能有主管和系统管理员的签名才能归档；各种安全措施，如备份软盘等，应贴有保护标签，并存放在安全、清洁、防潮的地方；存储在磁介质上的会计档案应定期检查和核实。定期复制，以防止因磁介质损坏而丢失会计文件。(2)对系统开发者的控制这种控制不在企业部门，而是体现在对软件的需求上，主要包括：系统应符合相关政策法规包括会计电算化治理办法、会计电算化工作规定、会计软件具备功能规定、会计法和会计控制部规定（试

20、行）等。2.系统程序控制设置合理满足企业业务处理的需要。程序控制是对系统中特定数据处理功能的控制。它一般包括三个方面：输入控制、过程控制和输出控制。输入控制包括：确保输入授权控制，使用程序密码或操作密码，只有通过授权密码或密码的人才能输入数据；在计算机上设置控制功能，返回和更正错误的输入记录；设置责任控制，系统通过登记日志文件，留下审计、修改等痕迹。处理过程控制，这种控制是指对计算机化系统数据处理的有效性和可靠性的控制。通过运行相关程序，可以对输入系统的数据进行检查、计算、分类、排序和合并。控制措施包括： 账户录入条件的检查，即系统必须具备控制能力，确认审核后可以录入数据；修改权限和修改痕迹控制，即系统只能对已入账的凭证和账簿提供修改痕迹。功能，系统不对已结算的凭证、账簿和已生成的报表数据提供变更功能；系统之间的检查控制，即系统不仅要自动生成指定的报表和账簿数据，还要向其他系统提供信息。校验功能，通过系统间的校验控制，可以更充分地保证系统的可靠性和有效性；业务顺序控制，即系统应能满足会计业务处理程序的要求。在会计处理中，受会计周期规律的限制，业务处理程序