建筑业办税开票事宜

1、建筑安装业专场(zhunchng)培训江苏省苏州工业园区地方税务局纳税人学校(xuxio)2014.10.28共四十一页建筑业相关(xinggun)名词解释1、建设单位工程的发包方，也称业主或付款方。2、施工单位工程的承包方，也称收款方。3、项目登记对建设单位发包的项目进行的信息登记，以一个总的项目办理登记，比如对房地产开发项目的登记，一个项目登记下可以(ky)对应多个工程登记。共四十一页建筑业相关(xinggun)名词解释4、工程(gngchng)登记对施工单位承包的工程进行的信息登记，以施工单位承包的一个项目中的一部分工程办理登记，如房地产开发项目中的土建、安装、装饰等工程。工程登记分为总

2、包工程登记、分包工程登记、简易工程登记。总包工程登记的发包方是建设单位，分包工程登记的发包方是总包施工单位。共四十一页建筑业相关(xinggun)名词解释5、外经证全称为(chn wi)外出经营税收管理证明，江苏省以外的企业到园区承接工程，需到注册地税务机关申请开具外经证，携外经证才可办理工程登记。（外经证上必须盖有注册地税务机关印章方有效）6、外来企业报验税务登记园区以外的施工单位在园区承接工程需办理工程登记，必须到园区办理报验登记产生税务管理码。共四十一页办理(bnl)项目登记及开票指南根据省局苏地税规201111号、苏地税规201112号及营基便函2号文件的规定，园区(yun q)对施工

3、单位开具建筑业发票的相关规定进行重新整合，具体口径如下：一、项目登记标准施工单位在园区承揽的建筑工程实行项目登记管理，并根据下列情况分别进行一般登记和简易登记。共四十一页办理项目登记(dngj)及开票指南（一）、一般登记1、施工单位承揽的建筑工程合同金额达到300万（含）元以上的，办理一般登记后开具发票。资料参照(cnzho)（一）（二）（五）2、施工单位承揽的建筑工程涉及总分包业务的，办理一般登记后开具发票。资料参照（一）（二）（五）共四十一页办理项目登记及开票(ki pio)指南（二）、简易登记1、施工单位承揽合同金额300万元以下且无总分包业务，分次结清价款的，办理简易登记后开具发票(f

4、pio)。资料参照（三）（五）2、施工单位承揽合同金额300万元以下且无总分包业务，一次结清价款的，不需简易登记，直接门临开票。资料参照（六）共四十一页办理项目登记(dngj)及开票指南二、项目登记及开具建筑发票资料（一）、一般登记（总包登记）1、建筑工程项目一般登记表（总包施工单位公章） （可免填单但必须携带总包施工单位公章或用加盖公章的空白涉税事项申请单代替）2、发包人供应材料设备(shbi)一览表（总包施工单位公章）3、建设工程规划许可证复印件（施工单位承接房地产项目需提供）（可用建设工程项目登记信息表复印件代替）4、总包合同原件及复印件5、建设单位税务登记证复印件（在苏州工业园区注册的

5、企业可暂不提供）共四十一页办理项目登记(dngj)及开票指南6、总包施工单位税务登记证副本(fbn)原件及复印件（在苏州工业园区注册的企业可暂不提供）7、经办人身份证复印件8、外出经营税收管理证明原件（江苏省以外企业提供，开具金额应与合同金额一致，至少一式两联）9、外来建筑安装企业核定征收个人所得税税款分配确认表（加盖总包施工单位公章）（实行核定征收个人所得税的企业提供）共四十一页办理项目登记及开票(ki pio)指南（二）、一般登记（分包登记）1、建筑工程项目一般登记表（分包施工单位公章）（可免填单但必须携带分包施工单位公章或用加盖公章的空白涉税事项申请单代替）2、上一级发包(fbo)单位的

6、施工工程项目登记信息表复印件3、分包合同原件及复印件4、分包施工单位税务登记证副本原件及复印件（在苏州工业园区注册的企业可暂不提供）5、经办人身份证复印件6、外出经营税收管理证明原件（江苏省以外企业提供，开具金额应与合同金额一致，至少一式两联）共四十一页办理项目登记(dngj)及开票指南7、外来建筑安装企业核定征收个人所得税税款分配确认表（加盖分包施工单位公章）（实行核定征收个人所得税的企业提供）8、同意分包证明（加盖建设单位(dnwi)公章）（三）、简易登记1、建筑工程项目简易登记表（加盖施工单位公章）（可免填单但必须携带施工单位公章或用加盖公章的空白涉税事项申请单代替）2、工程合同原件及复

7、印件共四十一页办理项目登记及开票(ki pio)指南3、建设单位税务登记证复印件（在苏州工业园区注册的企业可暂不提供）4、施工单位税务登记证副本原件及复印件（在苏州工业园区注册的企业可暂不提供）5、经办人身份证复印件6、外出经营税收管理证明原件（江苏省以外企业提供，开具金额应与合同金额一致，至少一式两联）7、外来建筑安装企业核定(hdng)征收个人所得税税款分配确认表（加盖施工单位公章）（实行核定征收个人所得税的企业提供）共四十一页办理项目(xingm)登记及开票指南（四）、变更登记1、建筑工程项目变更登记表（加盖变更单位公章）（可免填单但必须携带变更单位公章或用加盖公章的空白涉税事项申请单代

8、替(dit)）2、原施工工程项目登记信息表3、工程补充合同、工程决算书、工程审计报告等资料（任选一种）原件及复印件（变更合同金额需提供）4、外出经营税收管理证明原件（江苏省以外企业提供，开具金额应与增加金额或变更后总金额一致，至少一式两联）（变更合同金额需提供）5、税务登记证副本原件及复印件、工商准予变更登记通知书复印件（变更单位名称需提供）共四十一页办理(bnl)项目登记及开票指南（五）、已办工程登记开具发票1、代开发票申请（加盖施工单位公章）（可免填单但必须携带施工单位公章或用加盖公章的空白涉税事项申请单代替）2、施工工程项目登记信息表（办结工程登记后，施工单位持有一份，对应工程每次开票需

9、提供，开票完成(wn chng)后返还施工单位）3、建设单位提供的设备材料清单（加盖施工单位公章）（如有建设单位提供甲供设备材料需填写报送，未发生不需报送）4、分包单位开具的分包款发票原件及复印件（总包单位开票需抵扣分包发票时提供）共四十一页办理项目登记(dngj)及开票指南（六）、零星工程门临开具发票1、个人月内累计开具金额不满10万元（含）的，提供本人身份证原件及复印件即可办理(bnl)。（仅限于个人本人携带本人身份证申请代开收款方为其本人的建筑业务发票）（填写本人签字的代开发票申请或在开票完成后打印的涉税事项申请单上本人签字确认）2、个人月内累计开具金额在10万元以上的业务；办理开票人员

10、非收款方本人的业务；办理开票收款方为企业或个体户的业务。提供下列资料：、代开发票申请（加盖施工单位公章）（个人业务可收款方本人签字确认）（可免填单但必须携带施工单位公章或用加盖公章的空白涉税事项申请单代替）共四十一页办理(bnl)项目登记及开票指南、工程款支付申请(shnqng)（核准）表或建筑工程项目付款证明（可用明确注明结算价款及工程内容的有效合同代替）、分包方开具的分包款发票原件及复印件、建设单位提供的设备材料清单（加盖施工单位公章）（如有建设单位提供甲供设备材料需填写报送，未发生不需报送）、施工单位税务登记证副本原件及复印件(收款方为个人提供身份证原件及复印件)（在苏州工业园区注册的企

11、业可暂不提供）（此项资料用于办理报验登记）、外出经营税收管理证明原件（江苏省以外企业提供，开具金额应与合同金额一致，至少一式两联）（此项资料用于办理报验登记）共四十一页三、注意事项1、以上提供的资料如为复印件，需同时提供原件以备审核，也可在复印件上加盖骑缝公章，注明“与原件一致”字样。2、根据国家税务总局2011年第21号公告，外出经营活动应缴纳营业税的，向地税机关申请开具外经证。纳税人自外经证签发之日起30日内未向工程所在地税务机关办理报验登记的，所持证明作废，纳税人需要向注册地税务机关重新申请开具。3、根据总局2011年第23号公告，纳税人销售自产货物(huw)同时提供建筑业劳务，应分别核

12、算货物的销售额和建筑劳务的营业额并分别缴纳增值税及营业税。同时须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。4、个体工商户及个人不得承接分包工程，不得办理分包登记。共四十一页建筑业热点(r din)问答一、建筑业委托代征单位有哪些，如何(rh)开票？1、建设单位委托代征名单见下表。共四十一页建筑业热点(r din)问答委托代征单位名称需委托代征的建设单位名称苏州工业园区建屋发展集团有限公司苏州工业园区建屋发展集团有限公司中新苏州工业园区置地有限公司中新苏州工业园区置地有限公司苏州工业园区地产经营管理公司苏州工业园区地产经营

13、管理公司苏州工业园区教育发展投资有限公司苏州工业园区教育发展投资有限公司苏州圆融发展集团有限公司苏州圆融发展集团有限公司苏州协信圆融房地产开发有限公司苏州协信圆融房地产开发有限公司苏州纳米科技发展有限公司苏州纳米科技发展有限公司苏州工业园区金鸡湖城市发展有限公司苏州工业园区金鸡湖城市发展有限公司苏州晶汇置业有限公司共四十一页建筑业热点(r din)问答委托代征单位名称需委托代征的建设单位名称苏州工业园区娄葑街道办事处苏州工业园区娄葑建发房地产有限公司苏州工业园区娄葑创业投资发展有限公司苏州工业园区娄葑高新技术开发集团有限公司苏州工业园区娄葑东景经济发展有限公司苏州工业园区娄葑东坊经济发展有限公

14、司苏州工业园区圆创置业发展有限公司共四十一页建筑业热点(r din)问答委托代征单位名称需委托代征的建设单位名称苏州工业园区唯亭街道办事处苏州工业园区跨塘分区经济技术发展公司苏州工业园区跨塘房地产开发中心苏州工业园区唯亭镇房地产开发公司苏州工业园区阳澄湖旅游发展有限公司苏州工业园区唯亭建设发展有限公司苏州工业园区跨塘开发建设有限公司苏州工业园区唯亭商旅置业发展有限公司苏州工业园区唯亭富民集团有限公司苏州工业园区唯亭创业投资有限公司苏州工业园区唯亭联发投资有限公司苏州工业园区唯亭富民创业投资有限公司共四十一页建筑业热点(r din)问答委托代征单位名称需委托代征的建设单位名称苏州工业园区胜浦街道

15、办事处苏州工业园区胜浦开发投资有限公司苏州工业园区新胜房地产开发公司苏州工业园区吴淞工业坊有限公司苏州工业园区胜浦城镇建设投资有限公司苏州工业园区四方物业管理有限公司苏州工业园区兆胜资产管理有限公司苏州工业园区胜浦城乡一体化建设有限公司苏州工业园区胜浦富民实业有限公司苏州工业园区胜浦镇新浦农业发展有限公司共四十一页建筑业热点(r din)问答2、关于建筑业委托代征的相关说明（1）、建设单位在委托代征名单中，总包为代开票企业，在委托代征单位办理工程登记，缴纳税款，开具发票(fpio)。分包无论是代开票或自开票均随同总包在委托代征单位办理。（2）、建设单位在委托代征名单中，总包为自开票企业，在园区

16、地税办理工程登记，网上开具发票，次月申报税款。分包无论是代开票或自开票均随同总包在园区地税办理。共四十一页建筑业热点(r din)问答二、哪些企业在园区开票需缴纳(jion)个人所得税？关于个人所得税的说明。首先明确“苏州大市范围”的概念，包括四个县级市（昆山、常熟、张家港、太仓），六个区（姑苏区、工业园区、高新区、吴中区、相城区、吴江区）。共四十一页建筑业热点(r din)问答1、注册在苏州大市范围内的法人企业，不征收个人所得税。2、注册在苏州大市范围内的法人企业在园区设立的分支机构，不征收个人所得税。3、登记注册类型为个人独资（合伙(hhu)）企业、私营独资（合伙(hhu)）企业，不征收个

17、人所得税。4、注册在苏州大市范围以外的法人企业，需核定征收0.8个人所得税。5、注册在苏州大市范围以外的法人企业在园区设立的分支机构，需核定征收0.8个人所得税。6、其它设立在园区以外的分支机构，需核定征收0.8个人所得税。7、个体工商户，需核定征收0.8个人所得税。8、个人，需核定征收0.8个人所得税。共四十一页建筑业热点(r din)问答三、哪些企业在园区开票需预缴企业所得税？关于跨地区经营建筑企业所得税预缴0.2的说明。根据国税函（2010）156号文件规定，省外企业在江苏省内承接建筑工程，需在工程所在地税务机关预缴0.2企业所得税，具体操作口径如下。1、所有注册在江苏省内的企业，不征收

18、0.2企业所得税。2、所有注册类型为个人独资(d z)（合伙）企业、私营独资(d z)（合伙）企业、个体工商户、个人、外商投资的企业，不征收0.2企业所得税。3、所有分支机构（分公司），不征收0.2企业所得税。4、注册在江苏省外（除以上个私五类、个人、外资、分公司）的内资法人企业，需征收0.2企业所得税。共四十一页建筑业热点(r din)问答四、工程涉及总分包业务的，如何登记、纳税(n shu)、开票？工程涉及总分包业务的，总分包双方必须办理一般登记，先办理总包一般登记，同时由总包敦促分包抓紧办理分包一般登记，然后由分包缴纳税款开具分包发票，最后总包凭分包发票扣除分包发票金额后作为计税依据缴纳

19、税款。共四十一页建筑业热点(r din)问答五、混合销售行为和兼营行为如何判断？混合销售确定的尺度1、营业税暂行条例实施细则第六条规定一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人(grn)的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。共四十一页建筑业热点(r din)问答2、营业税暂行

20、条例实施细则第七条规定纳税人的下列混合销售行为，应当(yngdng)分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。3、营业税暂行条例实施细则第八条规定纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。共四十一页建筑业热点(r din)问答混合销售

21、与兼营的区别混合销售：对于纳税人从事业务，如果一项业务取得的收入从属与另一项业务，则属于(shy)混合销售行为。如空调销售商店销售空调并负责提供安装服务。兼营行为：纳税人从事不同业务取得的收入之间没有从属关系，属于兼营行为。 如空调销售商店销售空调，同时还从事装饰业务。共四十一页建筑业热点(r din)问答六、纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务如何开票？根据国家税务总局2011年第23号公告规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条及中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销

22、售额计算(j sun)缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算(j sun)缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。共四十一页建筑业热点(r din)问答纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位(dnwi)或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务的，会涉及总包业务，也可能涉及分包业务。以下按总分包两种情况分别说明。共四十一页建筑业热点(r din)问答1、

23、销售(xioshu)自产货物同时提供建筑业劳务的是总包纳税人，需要提供以下资料及办理流程。（1）、纳税人经营范围中必须有生产、加工、制造相应货物及安装此类货物的相应资质。（2）、合同中必须明确注明合同总价、其中销售自产货物金额及建筑安装劳务金额需分别核算注明。（3）、机构所在地主管国家税务机关出具的该纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。（4）、机构所在地地税机关按建筑安装劳务金额开具的外经证。总包纳税人提供以上资料及其他工程登记所需的资料后，经营地地税机关以建筑安装劳务金额办理登记开具营业税发票。共四十一页建筑业热点(r din)问答2、销售自产货物同时提供建筑业劳务的是分包纳税人，需要

24、提供以下资料及办理流程。（1）、纳税人经营范围中必须有生产、加工、制造相应货物及安装此类货物的相应资质。（2）、合同中必须明确注明(zh mn)合同总价、其中销售自产货物金额及建筑安装劳务金额需分别核算注明(zh mn)。（3）、机构所在地主管国家税务机关出具的该纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。（4）、机构所在地地税机关按建筑安装劳务金额开具的外经证。共四十一页建筑业热点(r din)问答分包纳税人提供以上(yshng)资料及其他分包工程登记所需的资料后，经营地地税机关以建筑安装劳务金额办理分包登记开具分包营业税发票。分包营业税发票金额可在总包向建设方开具总包发票时予以抵扣计税营业额

25、。需要重点说明的是，分包纳税人向总包纳税人开具的销售自产货物的增值税发票，由纳税人提出申请，经营地地税机关审核批准后，也可在总包向建设方开具总包发票时予以抵扣计税营业额。共四十一页建筑业热点(r din)问答七、工程中涉及甲供材料的如何纳税？根据江苏省地方税务局苏地税(d shu)规（2011）12号公告第二十五条规定，除装饰工程外，纳税人在其他工程项目中使用建设单位提供的材料价款，应并入施工单位营业额缴纳营业税及附加。使用建设单位提供的设备价款，不计入其营业额。甲供材料与甲供设备的划分，以江苏省地方税务局苏地税规（2011）11号关于建筑安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与材料划分问题的公告为依据。共四十一页建筑业热点(r din)问答甲供材料的申报：1、纳税人填写综合申报表或者营业税申报表（一式两联），在营业税税目(shu m)一栏中需注明工程名称及“甲供材料”字样。2、窗口在受理申报后在税目一栏处加盖业务专用章）。3、施工单位凭税单和加