红筹税务法规汇总-

1、.：.； TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc291621569 红筹及回归涉及到的税务法规: PAGEREF _Toc291621569 h 3 HYPERLINK l _Toc291621570 PAGEREF _Toc291621570 h 3 HYPERLINK l _Toc291621571 中华人民共和国企业所得税暂行条例 PAGEREF _Toc291621571 h 3 HYPERLINK l _Toc291621572 财政部国家税务总局关于发布修订的通知 PAGEREF _Toc291621572 h 3 HYPERLINK l _Toc2916

2、21573 填报阐明 PAGEREF _Toc291621573 h 3 HYPERLINK l _Toc291621574 关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知国税发200360号 PAGEREF _Toc291621574 h 3 HYPERLINK l _Toc291621575 关于外国投资者并购境内企业的规定 PAGEREF _Toc291621575 h 3 HYPERLINK l _Toc291621576 关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处置问题的通知国税函2003第422号 PAGEREF _Toc291621576 h 3 HYPERLINK

3、l _Toc291621577 财税202159号关于企业重组业务企业所得税处置假设干问题的通知 PAGEREF _Toc291621577 h 3 HYPERLINK l _Toc291621578 国家税务总局关于境外注册中资控股企业根据实践管理机构规范认定为居民企业有关问题的通知 PAGEREF _Toc291621578 h 3 HYPERLINK l _Toc291621579 关于印发的通知国税发20213号 PAGEREF _Toc291621579 h 3 HYPERLINK l _Toc291621580 关于非居民企业获得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复国税函2021

4、394号 PAGEREF _Toc291621580 h 3 HYPERLINK l _Toc291621581 关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函2021698号 PAGEREF _Toc291621581 h 3 HYPERLINK l _Toc291621582 关于外商投资企业、外国企业和外籍个人获得股票股权转让收益和股息所得税收问题的通知国税发1993第045号 PAGEREF _Toc291621582 h 3 HYPERLINK l _Toc291621583 关于下发协定股息税率情况一览表的通知国税函2021112号 PAGEREF _Toc2916215

5、83 h 3 HYPERLINK l _Toc291621584 关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知国税函2021897号 PAGEREF _Toc291621584 h 3 HYPERLINK l _Toc291621585 关于执行税收协定股息条款有关问题的通知国税函202181号 PAGEREF _Toc291621585 h 3 HYPERLINK l _Toc291621586 关于简化断定中国居民股东控制外国企业所在国实践税负的通知国税函202137号 PAGEREF _Toc291621586 h 3 HYPERLINK l _Toc

6、291621587 关于企业所得税假设干优惠政策的通知财税20211号 PAGEREF _Toc291621587 h 3红筹及回归涉及到的税务法规:第二条、企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者按照外国(地域)法律成立但实践管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指按照外国地域法律成立且实践管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条、居民企业该当就其来源于中国境内、境外的所得交纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，该当就其所设机构、场所获得的来源于中国境内

7、的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场一切实践联络的所得，交纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实践联络的，该当就其来源于中国境内的所得交纳企业所得税。第四条、企业所得税的税率为25%。非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第五条、企业每一纳税年度的收入总额，减除不纳税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第七条收入总额中的以下收入为不纳税收入：一财政拨款；二依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；三国务院规定的其他不纳税收入。第二十六条、企业的

8、以下收入为免税收入：一国债利息收入；二符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；三在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业获得与该机构、场一切实践联络的股息、红利等权益性投资收益；四符合条件的非营利组织的收入。第十七条、企业在汇总计算交纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。第十九条、非居民企业获得本法第三条第三款规定的所得，按照以下方法计算其应纳税所得额：一股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权运用费所得，以收入全额为应纳税所得额；二转让财富所得，以收入全额减除财富净值后的余额为应纳税所得额；三其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。第

9、二十三条企业获得的以下所得已在境外交纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得按照本法规定计算的应纳税额；超越抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进展抵补：一居民企业来源于中国境外的应税所得；二非居民企业在中国境内设立机构、场所，获得发生在中国境外但与该机构、场一切实践联络的应税所得。第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实践交纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。第二十七条、企

10、业的以下所得，可以免征、减征企业所得税：一从事农、林、牧、渔业工程的所得；二从事国家重点扶持的公共根底设备工程投资运营的所得；三从事符合条件的环境维护、节能节水工程的所得；四符合条件的技术转让所得；五本法第三条第三款规定的所得。中华人民共和国企业所得税暂行条例第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原那么确定：(一)销售货物所得，按照买卖活动发生地确定；(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；(三)转让财富所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；(四)股息、红利等权

11、益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；(五)利息所得、租金所得、特许权运用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。第八条企业所得税法第三条所称实践联络，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以获得所得的股权、债务，以及拥有、管理、控制据以获得所得的财富等。第七十七条、企业所得税法第二十三条所称已在境外交纳的所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得按照中国境外税收法律以及相关规定该当交纳并曾经实践交纳的企业所得税性质的税款。第七十八条、企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指

12、企业来源于中国境外的所得，按照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额该当分国(地域)不分项计算，计算公式如下：抵免限额中国境内、境外所得按照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额来源于某国(地域)的应纳税所得额中国境内、境外应纳税所得总额第八十条、企业所得税法第二十四条所称直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。企业所得税法第二十四条所称间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份，详细认定方法由国务院财政、税务主管部门另行制定。第八十一条、企业按照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额

13、时，该当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。财政部国家税务总局关于发布修订的通知财税1997116号为了落实第十二条的规定，财政部、国家税务总局于1995年9月22日发布了，自1994年度起实行。该文件执行三年来，总的来看，既维护了国家利益，又兼顾了企业的利益。但也存在操作困难和概念界定不清等问题。为了更好地表达国家鼓励外经企业开展的政策，根据目前外经企业开展的实践情况，我们对进展了修订，现予发布，自1997年1月1日起实行。1995年发布的原方法同期废止。附件:境外所得计征所得税暂行方法(修订)一、境外所得的计算(一)企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外

14、实践发生的本钱、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。境外实践发生的本钱、费用，是指我国财务会计制度允许列支的本钱、费用。(二)企业未设立全资境外机构获得的境外投资所得，是指被投资企业已分配给投资方的利润、股息、红利等。二、企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。三、应纳税额的计算应纳税额=境内所得应纳税额+境外所得应纳税额-境外所得税税款扣除额境外所得应纳税额=境外应纳税所得额法定税率境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。四、境外已交纳所得税税款的抵扣方法按照条例和实施细那么规定，纳税人在境外交纳的所得税，在汇总纳税时，可选择以下一种方法予以抵

15、扣，抵扣方法一经确定，不得恣意更改。(一)分国不分项抵扣:企业能全面提供境外完税凭证的，可采取分国不分项抵扣。1.纳税人在境外已交纳的所得税税款应按国别(地域)进展抵扣。在境外已交纳的所得税税款，包括纳税人在境外实践交纳的税款及本方法第六条、第七条规定中视同已交纳的税款。纳税人应提供所在国(地域)税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及减免税有关证明，照实申报在境外交纳的所得税税款，不得瞒报和伪报。2.纳税人在境外已交纳的所得税税款应分国(地域)计算抵扣限额。来源于某国(地域)的“境外所得税税款扣除限额按实施细那么规定公式计算，即:境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额(来源

16、于某国(地域)的所得境内、境外所得总额)3.纳税人在境外各国(地域)已交纳的所得税税款低于计算出的该国(地域)“境外所得税税款扣除限额的，应从应纳税总额中按实践扣除；超越“境外所得税税款扣除限额的，应按计算出的扣除限额进展扣除，其超越部分，当年不能扣除，但可以在不超越五年的期限内，用以后年度税款扣除限额的余额补扣。(二)定率抵扣:为便于计算和简化征管，经企业恳求，税务机关同意，企业也可以不区分免税或非免税工程，一致按境外应纳税所得额16.5%的比率抵扣。五、计算境外税款扣除限额的公式中“境内、境外所得按税法计算的应纳税总额一项，以及本方法中“境外所得应纳税额一项应按法定税率33%计算。六、境外

17、减免税处置纳税人境外投资、运营活动按所在国(地域)税法规定或政府规定获得的减免所得税，应区别不同情况按以下方法处置:(一)纳税人在与中国缔结防止双重纳税协定的国家，按所在国税法及政府规定获得的所得税减免税，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进展抵免。(二)对外经济协作企业承揽中国政府援外工程、当地国家(地域)的政府工程、世界银行等世界性经济组织的援建工程和中国政府驻外使、领馆工程，获当地国家(地域)政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已交所得税进展抵免。七、境外企业遇有自然灾祸等问题的处置(一)纳税人在境外遇有风、火、水、震等严重自然灾祸，损失

18、较大，继续维持投资、运营活动确有困难的，应获得中国政府驻当地使、领馆等驻外机构的证明后，按现行规定报经税务机关同意，按照条例和实施细那么的有关规定，对其境外所得给予一年减征或免征所得税的照顾。(二)纳税人举行的境外企业或其他投资活动(如工程承包、劳务承包等)，由于所在国(地域)发生战争或政治动乱等不可抗拒的客观要素呵斥损失较大的，可对比前款规定办理。八、纳税年度和申报纳税人来源于境外的所得，不论能否汇回，均应按照条例和实施细那么规定的纳税年度(公历1月1日至12月31日)计算申报并交纳所得税。九、税款预缴和清缴纳税人来源于境外的所得和境内的所得，应按照条例、实施细那么和本方法，计算交纳企业所得

19、税。税款预缴分开进展，年终汇算清缴合并进展。即境内所得部分的税款预缴仍按一致规定执行；境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计算预缴，详细预缴日期和税款数额由当地税务机关审核确定。纳税人应于次年1月15日之前预缴全年应交税款。年度终了后四个月内，税务机关对纳税人来源于境外的所得和境内的所得，合并一致进展汇算清缴。十、本方法自1997年1月1日起执行。填报阐明三行次阐明9.第9行“投资收益：填报纳税人以各种方式对外投资所获得的收益。本行应根据“投资收益科目的发生额分析填列，如为损失，用“号填列。企业持有的买卖性金融资产处置和出让时，处置收益部分该当自“公允价值变动损益工程转出，列入本行，包括境外投

20、资应纳税所得额。22.第22行“加：境外应税所得弥补境内亏损：根据的规定，纳税人在计算交纳企业所得税时，其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当“利润总额，加“纳税调整添加额减“纳税调整减少额为负数时，该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分，最大不得超越企业当年的全部境外应税所得；如为正数时，如以前年度无亏损亏损额，本行填零；如以前年度有亏损额，取应弥补以前年度亏损额的最大值，最大不得超越企业当年的全部境外应税所得。31.第31行“境外所得应纳所得税额：填报纳税人来源于中国境外的应纳税所得额如分得的所得为税后利润应复原计算，按税法规定的税率居民企业25%计算的应纳所得税额。

21、金额等于附表六第10列合计数。32.第32行“境外所得抵免所得税额：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照税法规定计算的应纳所得税额，即抵免限额。企业已在境外交纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额按其在境外实践交纳的所得税额填列；大于抵免限额的，按抵免限额填列，超越抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进展抵补。可用境外所得弥补境内亏损的纳税人，其境外所得应纳税额公式中“境外应纳税所得额工程和境外所得税税款扣除限额公式中“来源于某外国的所得工程，为境外所得，不含弥补境内亏损部分。关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知国税发2003

22、60号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：为了促进和规范外国投资者来华投资，引进国外先进技术和管理阅历，提高我国利用外资程度，实现资源合理配置，原对外贸易经济协作部、国家工商管理总局、国家外汇管理局和国家税务总局于2003年3月结合发布了2003第3号令，以下简称，允许外国投资者并购我国境内非外商投资企业以下简称境内企业的股权。关于外国投资者并购境内企业股权所涉及的有关税收问题，现通知如下：一、外国投资者按照的有关规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资以下简称股权并购，使境内企业变卦设立为外商投资企业。凡变卦设立的企业的外国投资者的股权比例超越25%的，可以按照外

23、商投资企业所适用的税收法律、法规交纳各项税收。二、外国投资者经过股权并购变卦设立的外商投资企业，如符合以下简称税法及其实施细那么等有关规定条件的，可享用税法及其有关规定所制定的各项企业所得税税收优惠政策。在计算享用企业所得税优惠政策时，有关衔接问题按以下规定执行：一运营期开场及运营期。国家工商行政管理部门同意颁发变卦营业执照之日，为变卦设立的外商投资企业运营期开场，至工商变卦登记确定的运营年限终止日，为变卦设立的外商投资企业的运营期。二前期亏损处置。变卦设立前企业累计发生的尚未弥补的运营亏损，可在税法第十一条规定的亏损弥补年限的剩余年限内，由变卦设立的外商投资企业延续弥补。三获利年度确实定。变

24、卦设立的外商投资企业变卦当年度获得运营利润，扣除以前年度允许弥补的亏损后仍有利润的，为其获利年度。获利年度当年实践消费运营期缺乏6个月的，可以按照税法实施细那么第七十七条的规定，由企业选择确定减免税期的起始年度。三、本通知自2003年1月1日起执行。本通知发布前变卦设立的外商投资企业，凡符合及本通知规定条件的，也按本通知的规定执行。关于外国投资者并购境内企业的规定【发布单位】中华人民共和国商务部【发布文号】商务部令2021年第6号【发布日期】2021-06-22【实施日期】2021-06-22第九条外国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中的出资比例高于25的，该企业享用外商投资企业待遇。外

25、国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中的出资比例低于25%的，除法律和行政法规另有规定外，该企业不享用外商投资企业待遇，其举借外债按照境内非外商投资企业举借外债的有关规定办理。审批机关向其颁发加注“外资比例低于25%字样的外商投资企业同意证书以下称“同意证书。登记管理机关、外汇管理机关分别向其颁发加注“外资比例低于25%字样的外商投资企业营业执照和外汇登记证。境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与其有关联关系的境内公司，所设立的外商投资企业不享用外商投资企业待遇，但该境外公司认购境内公司增资，或者该境外公司向并购后所设企业增资，增资额占所设企业注册资本比例到达25%

26、以上的除外。根据该款所述方式设立的外商投资企业，其实践控制人以外的外国投资者在企业注册资本中的出资比例高于25%的，享用外商投资企业待遇。外国投资者并购境内上市公司后所设外商投资企业的待遇，按照国家有关规定办理。关于外国投资者出资比例低于25%的外商投资企业税务处置问题的通知国税函2003第422号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：为便于各地准确了解和贯彻落实对外贸易经济协作部、国家税务总局、国家工商行政管理总局、国家外汇管理局外经贸法发2002575号，现就外国投资者实践出资比例低于25%的新办外商投资企业以下简称外资低于25%企业有关税务处置问题明确如下：一、关于适用

27、税制问题。外资低于25%企业适用税制一概按照内资企业处置，不得享用外商投资企业税收待遇。但国务院另有特别规定的除外。二、关于税务登记问题。外资低于25%企业办理税务登记一概按照内资企业处置。但国务院另有特别规定的除外。以上，请遵照执行。财税202159号关于企业重组业务企业所得税处置假设干问题的通知各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅局、国家税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财务局：根据第二十条和国务院令第512号第七十五条规定，现就企业重组所涉及的企业所得税详细处置问题通知如下：一、本通知所称企业重组，是指企业在日常运营活动以外发生的法律构造或经济构造艰苦改动的买卖，包括企业法律方式改动

28、、债务重组、股权收买、资产收买、合并、分立等。一企业法律方式改动，是指企业注册称号、住所以及企业组织方式等的简单改动，但符合本通知规定其他重组的类型除外。二债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债务人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出退让的事项。三股权收买，是指一家企业以下称为收买企业购买另一家企业以下称为被收买企业的股权，以实现对被收买企业控制的买卖。收买企业支付对价的方式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。四资产收买，是指一家企业以下称为受让企业购买另一家企业以下称为转让企业本质运营性资产的买卖。受让企业支付对价的方式包括股权支付、非股权支付或两者的组

29、合。五合并，是指一家或多家企业以下称为被合并企业将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业以下称为合并企业，被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。六分立，是指一家企业以下称为被分立企业将部分或全部资产分别转让给现存或新设的企业以下称为分立企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。二、本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的方式；所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以

30、及承当债务等作为支付的方式。三、企业重组的税务处置区分不同条件分别适用普通性税务处置规定和特殊性税务处置规定。四、企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处置规定的外，按以下规定进展税务处置：一企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外包括港澳台地域，应视同企业进展清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税根底均应以公允价值为根底确定。企业发生其他法律方式简单改动的，可直接变卦税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项包括亏损结转、税收优惠等权益和义务由变卦后企业承袭，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。二企

31、业债务重组，相关买卖应按以下规定处置：1.以非货币资产清偿债务，该当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。2.发生债务转股权的，该当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。3.债务人该当按照支付的债务清偿额低于债务计税根底的差额，确认债务重组所得；债务人该当按照收到的债务清偿额低于债务计税根底的差额，确认债务重组损失。4.债务人的相关所得税纳税事项原那么上坚持不变。三企业股权收买、资产收买重组买卖，相关买卖应按以下规定处置：1.被收买方应确认股权、资产转让所得或损失。2.收买方获得股权或资产的计税根底应以公允价值为根

32、底确定。3.被收买企业的相关所得税事项原那么上坚持不变。四企业合并，当事各方应按以下规定处置：1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税根底。2.被合并企业及其股东都应按清算进展所得税处置。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。五企业分立，当事各方应按以下规定处置：1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税根底。3.被分立企业继续存在时，其股东获得的对价应视同被分立企业分配进展处置。4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进展所得税处置。5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。五、企

33、业重组同时符合以下条件的，适用特殊性税务处置规定：一具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟交纳税款为主要目的。二被收买、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。三企业重组后的延续12个月内不改动重组资产原来的本质性运营活动。四重组买卖对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。五企业重组中获得股权支付的原主要股东，在重组后延续12个月内，不得转让所获得的股权。六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，买卖各方对其买卖中的股权支付部分，可以按以下规定进展特殊性税务处置：一企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应

34、纳税所得额。企业发生债务转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税根底以原债务的计税根底确定。企业的其他相关所得税事项坚持不变。二股权收买，收买企业购买的股权不低于被收买企业全部股权的75%，且收买企业在该股权收买发生时的股权支付金额不低于其买卖支付总额的85%，可以选择按以下规定处置：1.被收买企业的股东获得收买企业股权的计税根底，以被收买股权的原有计税根底确定。2.收买企业获得被收买企业股权的计税根底，以被收买股权的原有计税根底确定。3.收买企业、被收买企业的原有各项资产和负债的计税根底和其他相关所得税事项坚持不变。三资产收买，受让企业收买的资产

35、不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收买发生时的股权支付金额不低于其买卖支付总额的85%，可以选择按以下规定处置：1.转让企业获得受让企业股权的计税根底，以被转让资产的原有计税根底确定。2.受让企业获得转让企业资产的计税根底，以被转让资产的原有计税根底确定。四企业合并，企业股东在该企业合并发生时获得的股权支付金额不低于其买卖支付总额的85%，以及同一控制下且不需求支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处置：1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税根底，以被合并企业的原有计税根底确定。2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承袭。3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=

36、被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。4.被合并企业股东获得合并企业股权的计税根底，以其原持有的被合并企业股权的计税根底确定。五企业分立，被分立企业一切股东按原持股比例获得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改动原来的本质运营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时获得的股权支付金额不低于其买卖支付总额的85%，可以选择按以下规定处置：1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税根底，以被分立企业的原有计税根底确定。2.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承袭。3.被分立企业未超越法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进展分配，

37、由分立企业继续弥补。4.被分立企业的股东获得分立企业的股权以下简称“新股，如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权以下简称“旧股，“新股的计税根底应以放弃“旧股的计税根底确定。如不需放弃“旧股，那么其获得“新股的计税根底可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股的计税根底确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股的计税根底，再将调减的计税根底平均分配到“新股上。六重组买卖各方按本条一至五项规定对买卖中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在买卖当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税根底。非股权支付对应的资产转

38、让所得或损失被转让资产的公允价值被转让资产的计税根底非股权支付金额被转让资产的公允价值七、企业发生涉及中国境内与境外之间包括港澳台地域的股权和资产收买买卖，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合以下条件，才可选择适用特殊性税务处置规定：一非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此呵斥以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年含3年内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；二非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；三居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业

39、进展投资；四财政部、国家税务总局核准的其他情形。八、本通知第七条第三项所指的居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进展投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处置，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。九、在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改动的，可以继续享用合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额亏损计为零计算。在企业存续分立中，分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改动的，可以继续享用分立前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按该企业分立前一年的应纳税所得额亏损计为零乘以分立后

40、存续企业资产占分立前该企业全部资产的比例计算。十、企业在重组发生前后延续12个月内分步对其资产、股权进展买卖，应根据本质重于方式原那么将上述买卖作为一项企业重组买卖进展处置。十一、企业发生符合本通知规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处置的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一概不得按特殊重组业务进展税务处置。十二、对企业在重组过程中涉及的需求特别处置的企业所得税事项，由国务院财政、税务主管部门另行规定。十三、本通知自2021年1月1日起执行。财政部国家税务总局二九年四月三十日国家税务

41、总局关于境外注册中资控股企业根据实践管理机构规范认定为居民企业有关问题的通知国税发202182号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：根据以下简称企业所得税法和以下简称实施条例的有关规定，为规范执行企业所得税法关于居民企业的断定规范，加强企业所得税管理，现对境外注册的中资控股企业以下称境外中资企业根据实践管理机构断定为中国居民企业的有关企业所得税问题通知如下：一、境外中资企业是指由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者，在境外根据外国地域法律注册成立的企业。二、境外中资企业同时符合以下条件的，根据企业所得税法第二条第二款和实施条例第四条的规定，应断定其为实践管理机构在中国

42、境内的居民企业以下称非境内注册居民企业，并实施相应的税收管理，就其来源于中国境内、境外的所得征收企业所得税。一企业担任实施日常消费运营管理运作的高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所主要位于中国境内；二企业的财务决策如借款、放款、融资、财务风险管理等和人事决策如任命、解聘和薪酬等由位于中国境内的机构或人员决议，或需求得到位于中国境内的机构或人员同意；三企业的主要财富、会计账簿、公司印章、董事会和股东会议纪要档案等位于或存放于中国境内；四企业1/2含1/2以上有投票权的董事或高层管理人员经常居住于中国境内。三、对于实践管理机构的判别，该当遵照本质重于方式的原那么。四、非境内注册居民企业从中国

43、境内其他居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第四款的规定，属于来源于中国境内的所得，该当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。五、非境内注册居民企业在中国境内投资设立的企业，其外商投资企业的税收法律位置不变。六、境外中资企业被断定为非境内注册居民企业的，按照企业所得税法第四十五条以及受控外国企业管理的有关规定，不视为受控外国企业，但其所控制的其他受控外国企

44、业仍应按照有关规定进展税务处置。七、境外中资企业可向其实践管理机构所在地或中国主要投资者所在地主管税务机关提出居民企业恳求，主管税务机关对其居民企业身份进展初步审核后，层报国家税务总局确认；境外中资企业未提出居民企业恳求的，其中国主要投资者的主管税务机关可以根据所掌握的情况对其能否属于中国居民企业做出初步断定，层报国家税务总局确认。境外中资企业或其中国主要投资者向税务机关提出居民企业恳求时，应同时向税务机关提供如下资料：一企业法律身份证明文件；二企业集团组织构造阐明及消费运营概略；三企业最近一个年度的公证会计师审计报告；四担任企业消费运营等事项的高层管理机构履行职责的场所的地址证明；五企业董事

45、及高层管理人员在中国境内居住记录；六企业艰苦事项的董事会决议及会议记录；七主管税务机关要求的其他资料。八、境外中资企业被认定为中国居民企业后成为双重居民身份的，按照中国与相关国家或地域签署的税收协定或安排的规定执行。九、本通知自2021年1月1日起执行。国家税务总局二九年四月二十二日关于印发的通知国税发20213号各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻实施及其实施条例，规范非居民企业所得税源泉扣缴管理，税务总局制定了，现印发给他们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反响税务总局国际税务司。非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行方法第一章总那么第一条为规范和加强非居民企业所得税

46、源泉扣缴管理，根据以下简称企业所得税法及其实施条例、以下简称税收征管法及其实施细那么、中国政府对外签署的防止双重纳税协定含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定等相关法律法规，制定本方法。第二条本方法所称非居民企业，是指按照外国地域法律成立且实践管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实践联络的企业。第三条对非居民企业获得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权运用费所得、转让财富所得以及其他所得该当交纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以按照有关法律规定或者合同商定对

47、非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。第二章税源管理第四条扣缴义务人与非居民企业初次签署与本方法第三条规定的所得有关的业务合同或协议以下简称合同的，扣缴义务人该当自合同签署之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。第五条扣缴义务人每次与非居民企业签署与本方法第三条规定的所得有关的业务合同时，该当自签署合同包括修正、补充、延期合同之日起30日内，向其主管税务机关报送见附件1、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。股权转让买卖双方均为非居民企业且在境外买卖的，被转让股权的境内企业在依法变卦税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。第六条

48、扣缴义务人该当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。第三章征收管理第七条扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本方法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原那么该当计入相关本钱、费用的应付款项。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，该当向其主管税务机关报送以下简称扣缴表及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。第八条扣缴企业所得税应纳税额计算。扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额实践征收率应纳税所得额是指按照企业所得税法第十九条规定计算的以下应纳税所得额：一股息、红利

49、等权益性投资收益和利息、租金、特许权运用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。二转让财富所得，以收入全额减除财富净值后的余额为应纳税所得额。三其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。实践征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。第九条扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，该当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。第十条扣缴义务人与非居民企业签署与本方法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中商定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企

50、业获得的不含税所得换算为含税所得后计算纳税。第十一条按照企业所得税法及其实施条例和相关税收法规规定，给予非居民企业减免税优惠的，应按相关税收减免管理方法和行政审批程序的规定办理。对未经审批或者减免税恳求未得到同意之前，扣缴义务人发生支付款项的，应按规定代扣代缴企业所得税。第十二条非居民企业可以适用的税收协定与本方法有不同规定的，可恳求执行税收协定规定；非居民企业未提出执行税收协定规定恳求的，按国内税收法律法规的有关规定执行。第十三条非居民企业已按国内税收法律法规的有关规定纳税后，提出享用减免税或税收协定待遇恳求的，主管税务机关经审核确认应享用减免税或税收协定待遇的，对多交纳的税款应根据税收征管

51、法及其实施细那么的有关规定予以退税。第十四条因非居民企业回绝代扣税款的，扣缴义务人该当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况阐明。第十五条扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报交纳企业所得税。股权转让买卖双方为非居民企业且在境外买卖的，由获得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的，扣缴义务人所在地主管税务机关应自确定扣缴

52、义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务之日起5个任务日内，向所得发生地主管税务机关发送见附件2，告知非居民企业的申报纳税事项。第十六条非居民企业按照本方法第十五条规定申报交纳企业所得税，但在中国境内存在多处所得发生地，并选定其中之一申报交纳企业所得税的，应向申报纳税所在地主管税务机照顾实报告有关情况。申报纳税所在地主管税务机关在受理申报纳税后，应将非居民企业申报交纳所得税情况书面通知扣缴义务人所在地和其他所得发生地主管税务机关。第十七条非居民企业未按照本方法第十五条的规定申报交纳企业所得税，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期交纳，逾期仍未交纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以搜集、查实该非居民

53、企业在中国境内其他收入工程及其支付人以下简称其他支付人的相关信息，并向其他支付人发出，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金。其他支付人所在地与申报纳税所在地不在一地的，其他支付人所在地主管税务机关应给予配合和协助。第十八条对多次付款的合同工程，扣缴义务人该当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。第四章后续管理第十九条主管税务机关该当建立见附件3，加强合同履行情况的跟踪监管，及时了解合同签约内容与实践履行中的动态变化，监控合同款项支付、代扣代缴税款等情况。必要时应查核企业相关账簿，掌握股息、

54、利息、租金、特许权运用费、转让财富收益等支付和列支情况，特别是未实践支付但已计入本钱费用的利息、租金、特许权运用费等情况，有否漏扣企业所得税问题。主管税务机关应根据备案合同资料、扣缴企业所得税管理台账记录、对外售付汇开具税务证明等监管资料和已申报扣缴税款情况，核对办理税款清算手续。第二十条主管税务机关可根据需求对代扣代缴企业所得税的情况实施专项检查，实施检查的主管税务机关应将检查结果及时传送给同级国家税务局或地方税务局。专项检查可以采取国、地税结合检查的方式。第二十一条税务机关在企业所得税源泉扣缴管理中，遇有需求向税收协定缔约对方获取涉税信息或告知非居民企业在中国境内的税收违法行为时，可按照国

55、税发200670号规定办理。第五章法律责任第二十二条扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，主管税务机关该当按照第四十五条、四十六条的规定处置。本方法第五条第二款所述被转让股权的境内企业未依法变卦税务登记的，主管税务机关该当按照第四十二条的规定处置。第二十三条扣缴义务人未按本方法第五条规定的期限向主管税务机关报送、合同复印件及相关资料的，未按规定期限向主管税务机关报送扣缴表的，未履行扣缴义务不缴或者少缴已扣税款的、或者应扣未扣税款的，非居民企业未按规定期限申报纳税的、不缴或者少缴应纳税款的，主管税务机关该当按照税收征管法及其实施细那么的有关规定处置。第六章附那么第二十四条本方法由国家税务总局担

56、任解释，各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局可根据本方法制定详细操作规程。第二十五条本方法自2021年1月1日起施行。关于非居民企业获得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复国税函2021394号上海市国家税务局：他局沪国税际202149号收悉，现批复如下：根据及其实施条例规定，在中国境内外公开发行、上市股票A股、B股和海外股的中国居民企业，在向非居民企业股东派发2021年及以后年度股息时，应一致按10的税率代扣代缴企业所得税。非居民企业股东需求享用税收协定待遇的，按照税收协定执行的有关规定办理。关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函2021698号各省、自

57、治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，根据及其实施条例、及其实施细那么、国税发20213号和财税202159号，现就有关问题通知如下：一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票所获得的所得。二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议商定的股权转让之日(假设转让方提早获得股权转让收入的，应自实践获得股权转让收入之日)起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关担任该居民企业所得税征管的税务机关申报交纳企业所得税。非居民企业未按

58、期照实申报的，按照税收征管法有关规定处置。三、股权转让所得是指股权转让价减除股权本钱价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等方式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。股权本钱价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实践交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实践支付的股权转让金额。四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权本钱价。假好像一非居民企业存在多次投资的，以初次投入

59、资本时的币种计算股权转让价和股权本钱价，以加权平均法计算股权本钱价；多次投资时币种不一致的，那么应按照每次投入资本当日的汇率换算成初次投资时的币种。五、境外投资方实践控制方间接转让中国居民企业股权，假设被转让的境外控股公司所在国地域实践税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签署之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料：一股权转让合同或协议；二境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、运营、购销等方面的关系；三境外投资方所转让的境外控股公司的消费运营、人员、账务、财富等情况；四境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、运营、

60、购销等方面的关系；五境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的阐明；六税务机关要求的其他相关资料。六、境外投资方实践控制方经过滥用组织方式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，躲避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济本质对该股权转让买卖重新定性，否认被用作税收安排的境外控股公司的存在。七、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价钱不符合独立买卖原那么而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进展调整。八、境外投资方实践控制方同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提