税收学 考前复习课

1、一.简答题。试比较受益原则和支付能力原则作为税收公平衡量标准各自的优劣。受益原则从理论上看具有较强的解释力，但它在实践中却有很大的局限性。受益原则 的有效实现，要求每个纳税人缴纳的税收与其对公共产品和服务的需求一致，但是在 很多情况下，政府财政支出所带来的实际利益由谁获得、获得多少，在当前技术条件 下，还难以准确进行测度。这无疑使得按照受益原则来分配税收负担，很难大规模地 付诸实施。也就是说，受益原则在现实中的应用，受到公共产品和服务所固有的共同 消费性的限制。此外，受益原则也无法解释政府的转移性支出。这些都决定了税收负 担按受益原则进行分配，在总体上是行不通的，这也意味着按受益原则征税，只能

2、解 决税收公平的部分问题，而不能解决所有问题。虽然受益原则不具有普遍意义，但这 并不排除其在特定场合的运用。在支付能力原则下，税收负担分配公平与否的标准完全不同于受益原则。在解决税收 负担的公平分配时，支付能力原则没有与公共产品和服务的提供有机地联系起来，而 仅仅只是从税收自身来孤立地考虑问题。由于没有与政府财政支出有机地联系起来， 所以支付能力原则在理论上看是不能令人满意的。尽管如此，但支付能力原则却较好 地解决了不同纳税人之间的税收再分配问题，从实践的角度看，支付能力原则具有相 当的可行性，而且也较受益原则更具可操作性，目前已在世界各国广泛使用。简述实行复合税制的必然性。世界各国普遍推行的

3、是复合税制，主要是基于复合税制具有以下几方面的相对优越 性：（1）复合税制可以确保政府取得充足的税收收入。复合税制下开征的税种多，课 税面宽，覆盖面广，不论是社会再生产的哪一个环节或者是国民收入分配中的哪一个 层次，凡是在社会公共事务范围内存在的物件或发生的事实，均可成为课税对象，因 此复合税制能够确保政府及时地取得充足的财政收入，满足社会公共需要；与此同时， 复合税制也使得政府的税收收入具有一定的弹性，可以适应社会经济形势的变化。（2） 复合税制能保证税收负担公平分配。在复合税制下，课税对象与纳税人分布广泛，可 以使得税收负担分配到社会经济生活的各个领域中去，确保不出现税负畸重畸轻的现 象，

4、有利于社会经济的均衡发展。而且复合税制中的各个税种还存在相互配合、相互 补充的关系，在主要按照支付能力原则分配税收负担的同时，还辅之以按照受益原则 来分配税负，可以确保税收负担的分配基本做到公平合理，这有利于保持社会稳定。（3）复合税制可以使税收在多方面对社会经济运行进行调节。复合税制中既包括所 得税和商品税，也包括财产税和其它税种，这使得复合税制能兼容各个税种对社会经 济不同的调控作用，对社会经济生活的方方面面进行调节，从而有利于社会经济持续 稳定地发展。在不同的市场结构下，税负转嫁与归宿有什么不同？不同类型的增值税在财政经济效应上存在什么差异？一.在实行生产型增值税时，不允许扣除外购固定资

5、产的已纳税金，这就就意味着这种类 型增值税的税基包含了外购固定资产的价款，因而存在对固定资产价值重复征税问题。这种类型的增值税对于资本有机构成高的行业的发展，以及加快技术进步有不利 的影响。但这种类型的增值税由于法定增值额大于理论增值额，因而有利于扩大财政收 入。在实行收入型增值税时，允许在折旧期内扣除外购固定资产的已纳税金，这就意 味着这种类型的增值税法定增值额等于理论增值额，理论上讲它是一种标准的增值税。 但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，使得凭发票扣税的 计算方法在操作上存在一定的困难，进而影响了其广泛运用。二.在实行消费型增值税时，允许将当期外购固定资产已纳税

6、金一次性全部扣除，具 有提前补偿固定资产的价值的性质，客观上起到了鼓励投资、加速设备更新的作用。由于消费型增值税可以彻底解决重复征税的问题，有利于技术进步，所以它在大 部分实行增值税的国家得到了采用，但由于这种类型的增值税法定增值额小于理 论增值 额，因而从静态上看，对组织财政收入有一定的不利影响。公司所得税的课征对社会经济会产生哪些影响？为什么各国普遍对资本利得实行轻税政策？简述最优所得税的基本观点。最优所得税研究的一个重要问题是：如何设计累进税率才能实现所得课税的公平。最优 所得税应是较低累进程度的所得税，所得税率的边际税率应适度。过高的边际税率扭曲 人们在工作与闲暇之间的选择，产生了较大

7、的替代效应和超额税负担。莫里斯（1971）提出，最优所得税的税率结构应是倒“U型税率结构，中等收入阶层的边 际税率可适当高些，低收入阶层和高收入阶层的边际税率适当低些，最高收入阶层的边 际税率甚至为零。应如何理解市场经济条件下政府征税的根据？比较定额税率、比例税率和累进税率在财政、效率和公平等方面的异同。分析税收对劳动力供给的收入效应和替代效应。现代税收具有哪些基本职能？税收的基本职能有两个：一是财政职能，一是调节职能。国家为了实现其职能，通过征税取得一部分收入积累一定数量的资金，以满足各方面的 支出和消费，这是税收的财政职能。税收的调节职能是指国家在征税过程中，将社会集团占社会产品份额的一部分纳入国家 预算，改变了纳税之前的占有数量。由于税率的高低不等，会使税负的深度不同，这就 会引起纳税人的不同负担水平，从而影响其经济的发展。国家征税后，在客观上对经济 所形成的这种影响就是税收的