税法习题的答案第10章行为税制课件

1、 第十章 行为税制掌握印花税、车辆购置税及城市维护建设税的基本法律规定 会计算印花税、车辆购置税及城市维护建设税的应纳税额本章学习目标第一节 印花税一、印花税概述 (一)概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税凭证的单位和个人征收的一种行为税。凡发生书立、领受、使用应税凭证行为的，都应按照规定缴纳印花税。Page 4征税范围广泛税负轻 自行贴花纳税231一、印花税概述 （二）特点 产权转移书据营业账簿权利、许可证照经财政部确定征税的其他凭证二、印花税的基本法律规定 （一）征税范围 购销、加工承揽等合同和具有合同性质的凭证立合同人立账簿人立据人领受人使用人纳税人二、印花税的基本法

2、律规定 （二）纳税人 1.比例税率（1）借款合同（0.5）（2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等（0.3）（3）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等（0.5）（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等（1）；（5）因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”（包括A股和B股），适用税率为1。税率2.定额税率 为了简化征管手续，便于操作，对无法计算金额的凭证，或虽载有金额，但作为计税依据不合理的凭证，采用定额税率，以件为单位缴纳一定数额的税款。权利、许可证照，营业账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。二、印花税的基

3、本法律规定 （三）税率 1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。2.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。.3.不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。 4.核定的情形未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现

4、纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。计税依据三、印花税的计算 （一）计税依据 1.实行比例税率的凭证，应纳税额的计算： 2.实行定额税率的凭证，应纳税额的计算：3.营业账簿中记载资金的账簿，应纳税额的计算：应纳税额=应税凭证计税金额比例税率应纳税额=应税凭证件数定额税率应纳税额=（实收资本+资本公积）5三、印花税的计算 （二）税额计算【例1】2019 年3 月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300 万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3，货物运输合同适用的印花税率为0.5。计算甲企业应纳印花税额。实例三、印花税

5、的计算 载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。因此，甲企业应纳印花税额3000.50.15（万元）。解答三、印花税的计算 【例2】2019 年3 月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额60万元，另外支付货物运输费5万元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额100万元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3、0.5、0.05。计算甲企业3 月份应纳的印花税。实例三、印花税的计算

6、 解答应纳印花税56000000.3500000.5+10000000.05260（元）。【例3】某企业2019年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2019年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。计算该企业2019年应纳的印花税。实例三、印花税的计算 解答营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。应纳印花税（50000004000000）0.525002000（元）。1（一）纳税义务发生时间应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。3（三）纳税地点印花税一般实行就地纳税。2（二）纳税期限印花税由

7、纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额，自行购买印花税税票，自行完成纳税义务。四、印花税的征收管理 第二节 车辆购置税一、车辆购置税概述 (一)概念 车辆购置税是国家对购置应税车辆的单位和个人，以其购置应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计算并一次性征收的一种税。征收范围单一1征收环节单一2征税具有特定目的3价外征收，不转嫁税负4一、车辆购置税概述 （二）特点 2.摩托车3.电车4.挂车5.农用运输车二、车辆购置税的基本法律规定 （一）征税范围 1.汽车 车辆购置税的纳税人，是指在中华人民共和国境内购置车辆购置税暂行条例规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人。二、车辆购置税的基本法律

8、规定 （二）纳税人 车辆购置税的税率采用固定比例税率，税率为10。 二、车辆购置税的基本法律规定 （三）车辆购置税的税率纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不含增值税税款。 进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。123三、车辆购置税的计算 （一）计税依据车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格税率 三、车辆购置税的计算 （二）税额计算【例4】某公司201

9、9年10月接受捐赠小汽车10辆，该小汽车为1.8升排量，成本为100000元/辆，成本利润率为8%，市场不含增值税售价为140000元/辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为130000元/辆。计算该公司应纳的车辆购置税。实例三、车辆购置税的计算 解答应纳车辆购置税=14000010%10=140000(元)。【例5】某汽车制造厂2019年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元/辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿

10、车核定的最低计税价格为150000元/辆。计算该汽车制造厂应纳的车辆购置税。实例三、车辆购置税的计算 解答应纳车辆购置税=318000010%=54000(元)。【例6】某医院于2009年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款150000元，该车使用年限为10年。2019年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为140000元。计算该医院应纳的车辆购置税。 实例三、车辆购置税的计算 解答应纳车辆购置税=140000(1-2/10)10%=11200(元) （一）纳税期限纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申

11、报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。 （二）纳税地点纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。四、车辆购置税的征收管理 第三节 城市维护建设税一、城市维护建设税概述(一)概念 城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的税额为计税依据而征收的一种税。1.属于附加税2.税款专款专用一、城市维护建设税概述 （二）特点（一）纳税人 城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，包

12、括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。二、城市维护建设税的基本法律规定1.纳税人所在地为市区的，税率为72.纳税人所在地为县城、镇的，税率为53.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1二、城市维护建设税的基本法律规定（二）税率 （一）计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。计算（二）税额计算城市维护建设税应纳税额大小计算公式为：应纳税额=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额）适用税率三、城市维护建设税的计算【例7】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。计算该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额。实例三、城市维护建设税的计算 解答应缴纳城市维护建设税=（实