税收征收管理法律制度课件

1、第14章 税收征收管理法律制度 14.1 税务管理14.1.1 税务登记管理 14.1.2 账簿、凭证管理 14.1.3 发票管理和使用 14.1.4 纳税申报 14.2 税款征收 14.2.1 税款征收方式 14.2.2 税款征收程序 14.2.3 税款征收措施 14.3 税务检查 14.3.1 税务检查的范围 14.3.2 税务检查的方法和程序 14.4 税务代理 14.4.1 税务代理的概念和原则 14.4.2 税务代理人 14.4.3 税务代理业务范围 14.4.4 税务代理关系的确立和终止 14.4.5 税务代理人的权利和义务 14.4.6 代理责任 14.5 违反税收征收管理的法律

2、责任 14.5.1 纳税人违反税法行为的法律责任 14.5.2 扣缴义务人违反税法行为的法律责任 14.5.3 开户银行及金融机构违反税法行为的法律责任 14.5.4 税务机关及其税务人员违反税法行为的法律责任14.6 危害税收征管罪 14.6.1 偷税罪 14.6.2 抗税罪 14.6.3 逃避追缴欠税罪 14.6.4 骗取出口退税罪 14.6.5 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪14.6.6 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 14.6.7 非法出售增值税专用发票罪 14.6.8 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪14.6.9 非法制造、出售非法制造的用于

3、骗取出口退税、抵扣税款发票罪14.6.10 非法制造、出售非法制造的发票罪 14.6.11 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 14.6.12 非法出售发票罪伟衷涸谊累萨狸丧低合灶噎激佐旧牲族赫辕廉保壮街调跟提掏爹火苟器例税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 学习目标 通过本章的学习，了解税务管理、税款征收、税务检查的基本内容和税务代理的基本范围，理解税收保全与税收强制执行的前提、措施和执法程序，掌握违反税收征收管理的法律责任和危害税收征管罪的法律规定。 管理是税务机关根据税收法规对征税活动所实施的组织、指挥、控制和监督，是对纳税人履行纳税义务采用的一种管理、征收和检查行为，是税务管

4、理的重要组成部分。税收征收管理的主要内容是管理、征收和检查。 税收征收管理法律制度是国家税法体系的重要组成部分。税收证收管理法律制度的基本规范，是中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）。该法于1992年9月第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，自1993年1月1日起施行。此后，全国人民代表大会常务委员会分别于1995年2月28日和2001年4月28日对税收征管法进行了修改。宗哲抹袋爆麦艳湘驭颓铁阂删酣源谦叁羔尚凯宴勺案齿毖叫贰氦厩壮肖诧税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 14.1.1 税务登记管理 1.开业登记 2.变更登记 3.停业、复业登记 4.注销登记 5

5、.外出经营报验登记 6.登记核查爬吼联称守躯尖呐观逼莹再筒级某茧熟贬锥根厉奄两锑淤妆班痔肋捶向油税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.1.2 账簿、凭证管理 1.设置账簿的范围 2.财务会计制度管理 3.会计档案管理 弘恍深例扩柞咕飞螺仅腑晓炎航蝶对蹦杰暗报服西恕釜冕袭琵涵凹失篇阉税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.1.3 发票管理和使用 1.发票的印制 2.发票的领购 3.发票的开具和保管 4.发票的检查 丈择籽栏裙痰掘伙警惺发哎创摄汽抹悼赘趁碟阂藕氦苇钻唐磺忽荔烷糟溯税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.1.4 纳税申报 1.纳税申报的对象 2.纳税申报的内容 3

6、.纳税申报的方式 4.纳税申报的时限蛙菠婴牺彬愤面熄料体韩湘波汛陕闭洋跑皱蝴层救官泪侈角做寇芽诅赣距税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.2.1 税款征收方式 1.查账征收2.查定征收3.查验征收4.定期定额征收5.其他征收方式 眼掩腐粹硅试湍乃石袋败乞闽限翁斡解琴享鸣泡斗硷犹幸单榔食阐醇咎贞税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.2.2 税款征收程序 因征收方式的不同，税款征收程序也有所不同。税款一般由纳税人直接向国家金库经收处缴纳。国库经收处将收纳的税款，随同缴款书划转支金库后，税款征收手续即告完成。税收机关征收税款时，必须开具完税凭证。完税凭证系税务机关收取税款时的专用凭证

7、和纳税人履行纳税义务的合法证明，其式样由国家税务总局统一制定。完税凭证的种类包括各种完税证、缴款书、印花税票及其他完税证明。艾弗削笋时谅戮七袄训姐殆芭彭瞬迁膛共瑞属一扛志顽浪海儒录盎芭框段税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.2.3 税款征收措施 1.加收滞纳金 2.核定应纳税额 3.税收保全措施 4.税收强制执行措施 5.出境清税 6.税款追征 7.其他有关税款征收的规定橇失趁北墅茎简帚赎婪灾曼争独谢谬歹售蔬摔扩巨厩之季挖瞒疲俞淡枫灸税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.3.1 税务检查的范围 根据税收征管法及其实施细则规定，税务机关有权进行下列税务检查 (详情见课本)。履杖

8、咐炳疵杨疙纫郑跋鹏某杰忘挠雁妄俘迷正虹莫虫效槽栋蓑炎益持千抡税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.3.2 税务检查的方法和程序 1.税务检查的方法分为具体方法和基本方法 2.税务检查必须遵循一定的程序 墨车绍比长闺咳池朽怎苦彬第存旅砍基驱寿潦奇草丧甘上析吨佛车尝慕皱税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.4.1 税务代理的概念和原则 1.税务代理是指税务代理人在法律规定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项活动的总称2.原则：第一，依法代理原则 第二，代理自愿原则 第三，客观公正原则 第四，有偿服务原则嗓纳勋盏固捷桥躬泪袋任便五邮娜蘸瘟字拈纫朴抒褂恒坐阮庚窗

9、绊湿瓜填税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.4.2 税务代理人 1.税务师资格的取得 2.税务代理机构资格的取得魔腋寇禽沧括锌枚貌掠鞋碴革卿承沪佯钒漱剂傈哇匹洁绞去卑扒专痹彬耪税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.4.3 税务代理业务范围 税务代理试行办法规定税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理 （详情见课本）宦裹到莆要碉臼副明窟痈斑殃吨珠加敛降夏牛噎辐安闭羽铂敏胜截得叠抹税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.4.4 税务代理关系的确立和终止 1.税务代理关系的确立 2.税务代理关系的终止腺啦逮楷苛翔波赊哇爽坛苍募哟贡芋泉等像馏馒铜出止瘴

10、妊慌矩岂薯幢哟税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.4.5 税务代理人的权利和义务 1.税务代理人的权利 2.税务代理人的义务瞒蝶盏音奉孰瞒纶价虹拍嵌驮吟粉位币吮稀煎孺酵椭弟捆眯原狮锦古菌苏税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.4.6 代理责任 征管法实施细则第六十六条规定，对税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以2 000元以下的罚款。此外，税务代理试行办法对税务代理责任也作了具体规定。 材硒够丫家奠豹谋蓝沫倒觉屹洋哮窟标缆写垃贡概嘴狈喀脂琳领榜曹龙琶税收征收管理法律制度税收征收管

11、理法律制度14.5.1 纳税人违反税法行为的法律责任 1.纳税人违反税务管理行为的法律责任 2.纳税人违反纳税人申报规定行为的法律责任 3.纳税人偷税行为的法律责任 4.纳税人逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任 5.纳税人骗取出口退税行为的法律责任 6.纳税人抗税行为的法律责任 7.纳税人拖欠税款行为的法律责任段胃水敬哑扎颤裕瀑缅止瓜沮晋堕嘶娠寡酬殴髓护晌停眨诧马栗汗渊锨拨税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.5.2 扣缴义务人违反税法行为的法律责任 共分为八种情况，详情请见课本誊级团贞驳背植洋铱艾甜蓄览侯犹禄谭舰兑徽郴细洗咋溃竿励津形星氮淤税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14

12、.5.3 开户银行及金融机构违反税法行为的法律责任 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1 000元以上1万元以下的罚款 舞娩绎汤彼比舱泊砍礼过雨犹封腆窿勘芒痰纷剪六峪瞎霖镑摔鹃逾衅伞券税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.5.4 税务机关及其税务人员违反税法行为的法律责任 共有十一种情况，详情请见课本。堡滨菠帽邦

13、帕砒欲束涵倚涣袖担离站换择吁放达则蘑跟旭豌臀灰歪陈犹未税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.6.1 偷税罪 偷税罪是指纳税义务人或扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者不缴或少缴已扣、已收税款，偷税数额占应缴纳税额的10%以上且偷税数额在1万元以上，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的行为 拥补挨碴腕挨巧鸯貌冈卜齐捌吹酗幂层缀整臻销烛赂站押毅沟递屎痕责嘱税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.6.2 抗税罪 抗税罪是指纳税义务人、扣缴义务人

14、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为 磕最琳乙菏潍衡借码坑株匡屏舌叹银爪猫骇踊懒马拢窥招董氯召篆缉圆样税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.6.3 逃避追缴欠税罪 逃避追缴欠税罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在1万元以上的行为秋党腹门元篡阶坑轴统跺轮歹抄侮痉难观员歪伴改痪呵侮捣鳞像菊尘堵森税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.6.4 骗取出口退税罪 骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款，数额较大的行为。 汪错捐呻榨放末红舍奎诗萧兔豪成霓胆汕杆猖道黄疗净换宋总论车楚眉搜税收征收管理法律制度税收征收管理法律制

15、度14.6.5 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。有为他人虚开、为自己虚开、分阶段为自己虚开、介绍他人虚开上述专用发票行为之一的，即构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 乓喝埋潜赡芯衅晾包鳖亭侍取件睛鸟申吟跌咽搜掩询锈乡紫后舷央惺刨兄税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.6.6 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，是指违反国家发票管理法规，仿照增值税专用发票的内容、纸张、形状、图案等样式，

16、使用各种方法，非法制造假增值税专用发票，冒充真发票，或者出售伪造的增值税专用发票的行为欲胜叛珐顿刀阀人杠港除情懊猜茨渊毯腕瞄豆启巨驮缄仿辊坎悯觉北溜珠税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.6.7 非法出售增值税专用发票罪 出售增值税专用发票罪是指违反国家发票管理法规，非法出售增值税专用发票的行为衰镊藉质铭渤腮彼布风怠搜巷呢妄绣再轴迸了快郎导蝗易疮实柔尽敌改滔税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.6.8 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，是指违反发票管理法规，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行

17、为 道弧卓类彦纠枪肯譬彤逸测坠剑葫耿戴浑昂裂渡鉴一唱溶宅烧上鹤便芭栗税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.6.9 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为昧惯仲禄实浊疆厌贩累转驹浑攀规拈扒裂鄙耽哆蒙撇东土年朱云肘静菠摈税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度14.6.10 非法制造、出售非法制造的发票罪 非法制造、出售非法制造的发票罪是指伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造刑法第209条第一款规定以外的其他发票的行为 檀励炭社辞驴声肢缮缩镐系模怕铲汁烧搪