税法 林权 第五至六章

1、共九十五页第五章 其他国内商品税主要(zhyo)内容车辆购置税城市维护建设税 文教(wnjio)费附加 烟叶税 船舶吨位税/3.1/1212/03/7653101.html共九十五页第五章 其他(qt)国内商品税第一节 车辆购置税一、车辆购置税概述（一）车辆购置税含义车辆购置(guzh)税是以在中国境内购置(guzh)规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置(guzh)者征收的一种税。共九十五页（二）车辆购置说特征1.征收范围单一 2.征收环节单一 3.税率单一 4.征收方法(fngf)单一 5.征税具有特定目的 6.价外征收，税负不发生转嫁 共九十五页二、车辆购置税的作用1.合理筹集建设资

2、金2.规范政府行为 3.调节(tioji)收入差距4.配合打击走私和维护国家权益 共九十五页三、车辆购置税的纳税义务(yw)人和纳税义务(yw)发生时间（一）车辆购置税的纳税义务人车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。共九十五页（二）车辆购置税的纳税发生(fshng)时间车辆购置税的纳税环节为最终消费环节。纳税义务发生时间为车辆购置的当天。纳税人购买应税车辆的，纳税义务发生时间为购车发票上注明的销售日期；进口应税车辆的，纳税义务发生时间为车辆报关进口的当天；以其他方式取得应税车辆的，纳税义务发生时间为取得应税车辆的当天。共九十五页四、车辆购置税的征税对象车辆购置税以列举的车

3、辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车(qch)、摩托车、电车、挂车、农用运输车。五、车辆购置税的税基与税率(一)税基1.一般规定车辆购置税的税基为应税车辆的计税价格。由于应税车辆的来源不同，发生的应税行为不同，计税价格的组成也不同。共九十五页(1)纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款在内。不含增值税价格=(全部价款+价外费用)(1+增值税税率或征收率)(2)纳税人进口自用的应税车辆，计税价格为关税完税价格加关税和消费税。(3)纳税人自产、受赠、获奖或者(huzh)以其他方式获得并使用的应税车辆，计税价格由主管税

4、务机关按国家税务总局规定的不同类型应税车辆的最低计税价格核定。共九十五页 2.特殊规定 (1)底盘发生更换的车辆，计税价格(jig)为最新核发的同类型车辆最低计税的70。同类型车辆是指同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等(下同)。 (2)免税条件消失的车辆，在续缴车辆购置税时，计税价格为：未满1年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格；1年1O年的，其计税价格以最新核发的同类型车辆最低计税价格为基础，每年扣减10；10年(含)以上的，不续缴车辆购置税。 共九十五页 2.特殊规定 (3)进口(jn ku)旧车、因不可抗力而受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试用车、国

5、家税务总局规定的其他车辆，由主管税务机关根据纳税人提供的有效证明确定计税价格。共九十五页(二)税率车辆购置税实行比例税率，税率为10。为扩大内需，促进汽车产业发展(fzhn)，经国务院批准，对2009年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5的税率征收车辆购置税。共九十五页 六、车辆(chling)购置税的税收优惠 下列车辆，免征车辆购置税。1.外交用车辆，包括外国驻华使馆，领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆。2.军事用车辆，包括中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队装备订货计划的车辆。共九十五页六、车辆购置税的税收优惠3.设有固定装置的非运输(ynsh

6、)车辆，包括挖掘机、平地机、叉车、装载车(铲车)、起重机(吊车)、推土机等工程机械及其他设有固定装置的非运输车辆。4.国务院规定免税的其他车辆，包括防汛部门和森林消防等部门购置的防汛专用车和森林消防专用车、回国服务的在外留学人员购买的国产小汽车(1辆)长期来华定居专家进口的自用小汽车(1辆)、农用三轮车等。享受免税待遇的车辆，若免税条件消失，或转让、改变用途等，应当缴纳车辆购置税。共九十五页七、车辆(chling)购置税的税额计算车辆购置税实行从价定率征收，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格税率例题：见教材共九十五页例题李刚2007年5月，从某汽车公司购买(gumi)一辆轿车供自己使用，

7、支付含增值税的车价款100 000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费340元，支付购买(gumi)零配件价款1 000元。支付的上述款项均由该汽车公司开具了有关票据。计算李刚应纳的车辆购置税。计税价格 =（100 000+150+340+1 000）（1+17%）= 86 743.59(元)应纳税额 = 86 743.5910% =8 674.36（元）共九十五页八、车辆购置税税款(shu kun)的缴纳(一)纳税期限(二)纳税地点(三)相关手续共九十五页九、车辆购置税的退税已缴车辆购置税的车辆，由于以下(yxi)原因，准予退税：1.因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的；2.应

8、当办理车辆登记注册，公安机关车辆管理机构不予办理的；3.符合免税条件，但已缴纳税款的。共九十五页第二节 城市维护(wih)建设税一、城市维护建设税概述（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人。以“三税”的实际缴纳额为计税依据(yj)，按照一定比例征收，专门用于城市建设维护的一种税收。共九十五页（二）城市建设维护税的特征1.税款(shu kun)专用。2.属于一种附加税。3.依据城镇规模实行普通的比例税率，具有受益税性质。4.征税范围较广。共九十五页（三）城市建设税的作用(zuyng)和性质1.附加税、间接税2.地方税、专项税3.环境税、

9、受益税共九十五页二、城市维护建设税的纳税人和征税范围城市维护建设税的纳税人是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体(tunt)、其他单位、及个体商户和其他个人。共九十五页三、城市维护建设(jinsh)税的计税依据和税率（一）城市维护建设税的计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。共九十五页三、城市维护建设税的计税依据和税率（二）城市维护建设税的税率城市维护建设税实行地区差别的比例税率，根据(gnj)纳税人所在地不同而适用不同档次的税率，具体如下：1.纳税人所在地为市区的，税

10、率为72.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为53.纳税人所在地不为市区、县城或镇的，税率为1。共九十五页城市维护建设(jinsh)税的适用税率，一般按纳税人所在地的适用税率执行，但下列情况下例外。1.大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5。2.铁路运营收入随营业税缴纳的城市维护建设税一律为5。共九十五页3.对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。（2）流动经营(jngyng)等无固定纳税地点的单位和个人，在经营(jng

11、yng)地缴纳“三税”的，按经营(jngyng)地适用税率执行。共九十五页四、城市维护建设税的税收优惠(yuhu)1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征的，即随“三税”的减免而减免。2.对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。共九十五页四、城市维护建设税的税收优惠3.对个别缴纳城市维护建设税确实有困难(kn nn)的企业和个人，由市县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。4.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税（同时，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税）。共九十五页五、城市维护建设税的计算(j sun)和征收（一）

12、城市维护建设税的计算 城市维护建设税的应纳税额的大小主要是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，计算公式如下： 应纳税额=（增值税额+消费税额+营业税额）适用税率（二）城市维护建设税的征收管理 城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费税、营业税的有关规定执行。城市维护建设税与增值税、消费税、营业税的同时征收。共九十五页 例题某国有企业，地处市区(shq)，2007年5月份实际缴纳增值税20万元、消费税40万元、营业税10万元。计算该企业应纳的城市维护建设税。应纳税额 =（20+40+10）7% =4.9（万元）共九十五页第三节 文教(wnjio)费附加一、教育费附加（一）教育费附加的概念 教

13、育费附加是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际(shj)缴纳的三种税税额征收的一种附加。（二）教育费附加的税率及计算方法教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税（后改为消费税）、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与产品税（后改为消费税）、增值税、营业税同时缴纳。共九十五页（三）教育费附加的申报(shnbo)缴纳1.申报期限： 教育费附加随营业税、增值税、消费税规定的申报时间向当地地方税务机关申报。 2.缴纳期限： 同营业税、增值税、消费税“三税”的纳税期限一致，在缴纳营业税、增值税、消费税的同时缴纳教育费附加。共九十五页（四）教育费附加的计算教

14、育费附加的计算公式为：应纳税额=实际(shj)缴纳的增值税、消费税、营业税税额征收率例题：见教材（五）教育费附加的缴纳教育费附加由税务部门征收，缴纳期限与缴纳地点同增值税、营业税、消费税一致。共九十五页二、文化事业建设费（一）文化事业建设费的概念文化事业建设费是为筹集文化事业经费，促进文化事业发展而设置的一种(y zhn)附加费。（二）文化建设事业费的计税依据和税率文化事业建设费的缴费人为缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人。文化事业建设费以缴费人实际缴纳的娱乐业、广告业营业税的营业额为依据，按3%的征收率计算。文化事业建设费征收率的调整由国务院决定。共九十五页（三）文化事业建设费的计算文化事

15、业建设费的计算公式为：应纳费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额征收率例题：见教材(jioci)（四）文化事业建设费的缴纳文化事业建设费由税务部门征收，缴纳期限与地点同广告业、娱乐业营业税的规定一致。共九十五页第四节 烟叶(yny)税一、烟叶税概述（一）烟叶税的概念及特征烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位，就其收购烟叶的金额征收的一种(y zhn)税。烟叶税具有征税环节单一，由烟叶代购方缴纳，便于源泉控制等特点。（二）烟叶税的作用烟叶税的诞生既是税制改革的结果，也是国家对烟草实行“寓禁于征”政策的延续。共九十五页二、烟叶税的纳税人和征税范围烟叶税的纳税人，为在中华人民共和国境内从事(cngsh

16、)烟叶收购的单位。烟叶税的征税范围，是收购烟叶的单位所收购的烟叶，包括晾晒烟叶和和烤烟叶。共九十五页三、烟叶税的税率和计税依据 烟叶税实行比例(bl)税率，税率为20。烟叶税税率的调整，由国务院决定。烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴投以暂按烟叶收购价款的10计入收购金额征税。收购金额计算公式如下： 收购金额=收购价款（1+10）共九十五页四、烟叶税的计算和征收烟叶税应纳税额的计算公式如下：应纳税额=收购(shugu)金额20纳税人收购烟叶的当天，即为烟叶税纳税义务发生时间。纳税人应当自纳税义

17、务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税说明期限由主管税务机关核定。共九十五页2007年9月，某烟草公司向烟农（与烟草公司签订了烟叶收购合同）收购烟叶5 000公斤，款项已付并开具了收购凭证。已知该地区该类型(lixng)的烟叶国家统一收购价格为600元/50公斤。计算该烟草公司应纳的烟叶税。应纳税额=5 000600/50（1+10%） 20%=13 200（元）共九十五页第五节 船舶(chunb)吨税一、船舶吨税概述(i sh)（一）船舶吨税的概念船舶吨税（简称吨税），是对进入我国港口的船舶征收的一种税。（二）船舶吨税的历史船舶吨税是一个非常古老的税种。清朝康熙年间就准许当时的闽海关开征沿海

18、帆船梁头税，也就是现代船舶吨税的雏形。共九十五页（三）船舶吨税税制的差异分析1.船舶吨税法律地位的上升2.征税对象的差异3.分类(fn li)上的差异4.设计差异5.税收优惠差异6.纳税期限的延长7.其他的差异共九十五页（四）新船舶吨税开征的相关建议对策1.加强海关(higun)关员的培训2.加强对企业的宣传工作3.加强对新船舶吨税征收开征后的税负调研4.加强征管效率，避免偷税、漏税的发生共九十五页二、船舶吨税的征(一)纳税人和征收范围船舶吨税的纳税人为拥有或租用进出我国港口的船舶的单位和个人。一般由应税船舶使用人（船长）或其委托的外轮代理公司缴纳。征收吨税的船舶范围包括：行驶(xngsh)在

19、我国港口的中国船舶、外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶和中外合营企业适用的中外国籍船舶（包括专在港内行驶(xngsh)的上项船舶）。共九十五页(二)计税依据和税率船舶(chunb)吨税实行定额税率，按船舶(chunb)净吨位大小分等级设置单位税额，每一等级又分为一般吨税和优惠吨税（即一般税率和优惠税率）。无论是一般吨税还是优惠吨税，又分别按一年、90天期和30天期指定吨税税额。船舶吨税汇率表见教材。共九十五页三、船舶吨税的免征对以下船舶，免征船舶吨税：（一）应纳税额在人民币50元以下的船舶；（二）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载(kn zi)船舶；（三）吨税执照期

20、满后24小时内不上下客货的船舶；（四）非机动船舶（不包括非机动驳船）；共九十五页三、船舶吨税的免征（五）捕捞、养殖渔船；（六）避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下(shngxi)客货的船舶；（七）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；（八）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；（九）国务院规定的其他船舶。共九十五页三、船舶吨税应纳税额的计算船舶吨税计算的基本公式如下：应纳船舶吨税税额=注册净吨位船舶吨税税率(shul)例题：见教材共九十五页四、船舶吨税的征收管理应税船舶在进入港口办理入境手续(shux)时，应当向海关申报纳税领取吨税执照，

21、或者交验吨税执照。应税船舶在离开港口办理出境手续(shux)时，应当交验吨税执照。应税船舶负责人申领吨税执照时，应当向海关提供下列文件：1.船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明；2.船舶吨位证明。共九十五页复习(fx)思考题一、名词车辆购置税、车辆购置税的纳税义务人、车辆购置税的征税对象(duxing)、城市维护建设税的纳税人、教育费附加、文化事业建设费、烟叶税、船舶吨税共九十五页二、问题(wnt)1.车辆购置税的特点2.车辆购置税的作用3.烟叶税的特征4.烟叶税的作用5.船舶吨税的免征共九十五页第六章 关 税一、关税的含义及特征关税是对进出国家关境的货物和物品征收(zhngsh

22、u)的一种税。关税具有以下特征：1.统一的关境关税2.对进出关境的货物和物品征税3.具有较强的涉外性共九十五页中国自由贸易区是指在国境内关外(Gunwi)设立的，以优惠税收和海关特殊监管政策为主要手段，以贸易自由化、便利化为主要目的的多功能经济性特区。原则上是指在没有海关“干预”的情况下允许货物进口、制造、再出口。中国自由贸易区是政府全力打造中国经济升级版的最重要的举动，其力度和意义堪与80年代建立深圳特区和90年代开发浦东两大事件相媲美.其核心是营造一个符合国际惯例的，对内外资的投资都要具有国际竞争力的国际商业环境。 2014年，中国（上海）自由贸易实验区试运行。共九十五页截至(jizh)2

23、013年6月19日，全球已有1200多个自由贸易区，其中15个发达国家设立了425个，占35.4%；67个发展中国家共设立775个，占64.6%。目前中国已批准设立与正在申报的自由贸易区包括：中国（上海）自由贸易试验区、广东自由贸易试验区、重庆自由贸易试验区、厦门自由贸易试验区、天津自由贸易试验区、中国东盟自由贸易区等等。共九十五页共九十五页二、关税的历史沿革重商主义(Mercantilism)，产生于16世纪中叶，盛行于1718世纪中叶，后为古典经济学取代。该理论认为一国积累的金银越多，就越富强。主张国家干预(gny)经济生活，禁止金银输出，增加金银输入。重商主义者认为，要得到这种财富，最好

24、是由政府管制农业、商业和制造业；发展对外贸易垄断；通过高关税率及其它贸易限制来保护国内市场；并利用殖民地为母国的制造业提供原料和市场。共九十五页赫德，英国人，28岁担任大清海关总税务司，掌权长达45年，被清廷视为客卿，在衰朽(shuixi)的旧帝国制度中创造出唯一廉洁不贪腐的高效衙门。共九十五页三、关税的作用1.维护国家主权和经济利益2.保护和促进本国工农业生产的发展3.调解(tioji)国民经济和对外贸易4.筹集国家财政收入共九十五页四、关税的分类1.按征税货物的不同流向分类根据征税货物的不同流向，关税可以分为进口税、出口税和过境税三种。2.按税的计征标准分类根据征税的计征标准，关税可以分为

25、从价关税、从量关税、复合关税、选择关税和滑动(hudng)关税五种。共九十五页3.按国家货物或货物不同输入情况差别征税(zhn shu)分类（1）加重关税：反倾销关税、反补贴关税、报复关税（2）优惠关税：优惠关税、特惠关税、最惠国待遇关税、普遍优惠制关税共九十五页4.按是否(sh fu)一国独立自主制定关税法规分类根据是否一国独立自主制定关税法规，关税可以分为国定关税（自主关税）与协定关税两类。5.按征收关税的目的及体现的政策分类根据国家征收关税的目的及政策不同，关税可以分为保护关税和财政关税两类。共九十五页第二节 关税(gunshu)的征税对象、纳税人和关税税则一、关税(gunshu)的征税

26、对象和纳税人1.征税对象关税的征税对象是进出我国关境的货物和物品。2.纳税人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人或其代理人。共九十五页二、关税税则关税税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定的立法程序制定和公布实施的对进出口货物和物品征收关税所使用税率的法规性规定。关税税则以税率为主体，通常还包括(boku)实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。共九十五页第三节 关税(gunshu)税率一、进口关税税率自2002年1月1日起，我国进口关税税率分别为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、暂定税率与关税配额税率等税率二、出口(ch ku)关税税率我国真正征收出口关税的

27、商品只有20种，税率也比较低。共九十五页三、我国关税税率形式我国关税基本上属于从价税，主要实行比例税率，即以进出口货物和物品的完税价格作为计税依据，以应征税额(shu )占完税价格的百分比作为税率。从1997年7月1日起，我国对部分进出口商品实行从量税、复合税和滑准税。共九十五页第四节 关税(gunshu)原产地规定一、全部产地生产标准全部产地生产标准是指进口货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产或制造国即为该货物的原产国。完全在一国生产或制造的进口货物包括：1.在该国领土或领海内开采的矿产品；2.在该国领土上收获或采集的植物产品3.在该国领土上出生(chshng)或由该国饲养的活动物及从其

28、所得产品共九十五页第四节 关税(gunshu)原产地规定一、全部产地生产标准4.在该国领土上狩猎或捕捞所得的产品(chnpn)5.在该国的船只上卸下的海洋捕捞物以及由该国船只在海上取得的其他产品。6.在该国加工船上加工上述第（5）项所列物品所得的产品；7.在该国收集的只适用于做再加工制造的费碎料和废旧物品；8.在该国完全使用上述（1）（7）项所列产品加工成的制成品。共九十五页二、实质性加工标准 实质性加工标准是适用于确定有两个或两个以上国家或地区参与生产的产品的原产地的标准，其基本含义是：经过几个国家或地区加工、制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家或地区作为有关货

29、物的原产地。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值不跟所占新产品总值的比例(bl)已超过30%及以上的。共九十五页第五节 关税(gunshu)的减免税一、法定减免法定减免是指海关法、进口出口关税条例(tiol)和进出口税则统一规定的减免税。我国海关法和进口关税条例明确规定。共九十五页第五节 关税(gunshu)的减免税二、特定减免特定减免是指国务院在法定减免之外，根据经济发展的需要，对某种情况的进出口货物，特准给予的关税减免。特定减免税货物一般有地区、企业和用途的限制，海关需要进行后续管理，也需要进行减免税统计。三、临时减免临时减免是指上

30、述法定和特定减免税以外的其他减免税。它是由国务院一案(y n)一批，专文下达的减免税。共九十五页第六节 关税(gunshu)完税价格一、一般(ybn)进口货物的完税价格（一）以成交价格为基础的完税价格根据海关法，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。进口货物完税价格货价采购费用共九十五页 【例】进出口公司从A国进口货物一批，成交价折合人民币9000万元，包括单独计价(j ji)并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境内采购代理人支付的购货佣金50万元。在货物运抵我国口岸前支付运费180万元，保险费90万元。假设该货物适用的关税

31、税率为100，计算该公司应纳关税。解析(ji x)：应纳关税（9000605018090）1009160万元共九十五页第六节 关税(gunshu)完税价格二、进口货物海关估价方法进口货物的价格不符合成交(chng jio)价格条件或者成交(chng jio)价格不能确定，海关应当依次以相同货物成交(chng jio)价格方法、类似货物成交(chng jio)价格方法、倒扣价格方法、计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。共九十五页二、特殊进口货物的完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品（二）保税区、出口加工区货物（三）运往境外修理(xil)的货物（四）运往境外加工的货物（五

32、）暂时进境货物（六）租赁方式进口货物（七）留购的进口货样等（八）予以补税的减免税货物（九）以其他方式进口货物共九十五页二、特殊进口货物的完税价格（一）加工(ji gng)贸易进口料件及其制成品 来料加工与进料加工的区别来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配(zhungpi)，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业销售的经营活动。共九十五页两者的区别为：1.料件付汇方式不同(b tn)，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；2.货物所有权

33、不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；3.经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费，进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；4.承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；共九十五页第六节 关税(gunshu)完税价格 【例】多选题 下列各项中符合加工贸易进口(jn ku)料件及其制成品审定完税价格的是（ ）A.进口时需征税的进口料件，以该料件申报进口时的价格估定B.内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件内销时的价格估定C.内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格

34、估定D.出口加工区内地加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格固定AD共九十五页 【例】某企业(qy)2006年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口的成交价格58万元，发生境外运费和保险费6万元。在海关规定期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元，发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费4万元。关税税率为20。计算运往境外修理的设备报关时需要缴纳的关税。解析(ji x)：应纳关税（89）203.4万元共九十五页 【例】有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输(ynsh)费用、保险费无法确定，

35、经海关查实其他运输(ynsh)公司相同业务的运输(ynsh)费占货价比例为2，向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。计算小轿车进口环节缴纳的关税。共九十五页解析(ji x)：货价1530450万元运输费45029万元保险费（4509） 31.38万元完税价格450+9+1.38460.38万元进口关税460.3860276.23万元共九十五页【例】2004年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税(min shu)进口一套电子设备。使用2年后项目完工，2006年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10，海关规定的监管年限为5年，

36、计算公司应补缴的关税。解析(ji x)：应补关税3001-24（512）1018万元共九十五页三、出口货物的完税价格（一）以成交价格(jig)为基础的完税价格(jig)（二）出口货物海关估价方法出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关一次使用下列方法估定：（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；（2）同时或大约同时向一国家或地区出口的类似货物的成交价格；共九十五页（3）根据(gnj)境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照合理方法估定的价格。如果出口货物的销售价格中包含了出口关税，则出口货物完税价格的计算公式如下：完税价格=(离岸价格-单独列明的支付给境外的租金)/（1+出口税率）共九十五页四、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算（一）以一般陆运(lyn)、空运、海运方式进口的货物（二）以其他方式进口的货物（三）出口货物共九十五页第七节 关税(gunshu)应纳税额的计算和征收一、关税应纳税额的计算（一）从价税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货品数量 单位(dnwi)货物税额（二）从量税应纳税额的计算关税税额=应税进（出）口货物数量 单位货物税额共九十五页第七节 关税应纳税额的计算(j sun)和征收（三）复合税应纳税额