2016年8月税务师涉税服务实务阶段测评

1、2016 年 8 月税务师涉税服务实务阶段一、单项选择题1.某为一般，4 月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为 9135 元，尚有关部门批准处理。下列关于该会计处理的表述中，正确的是（）。A.借：待处产损溢待处理资产损溢 10500贷：原材料 9135应交税费应交（进项税额转出）1365B.借：待处产损溢待处理资产损溢 10687.95贷：原材料 9135应交税费应交（进项税额转出）1552.95C.借：待处产损溢待处理资产损溢 9135贷：原材料 9135D.借：待处产损溢待处理资产损溢 7770贷：原材料 77702.某为一般

2、，4 月因自然损失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已抵扣过进项税额），账面成本为 9135 元，尚有关部门批准处理。下列关于该会计处理的表述中，正确的是（）。A.借：待处产损溢待处理资产损溢 10500贷：原材料 9135应交税费应交（进项税额转出）1365B.借：待处产损溢待处理资产损溢 10687.95贷：原材料 9135应交税费应交（进项税额转出）1552.95C.借：待处产损溢待处理资产损溢 9135贷：原材料 9135D.借：待处产损溢待处理资产损溢 7770贷：原材料 77703.某金店（批准的金银首饰经营）为一般，2016 年 5 月采取“以旧换新”方式向消

3、费者销售金项链 20 条，每条新项链的零售价格为 2500 元，每条旧项链作价 800 元，每条金项链取得差价款 1700 元；取得含税的首饰修理费 2270 元。该金店上述业务的 A.4940.17 B.5270 C.7264.96 D.7594.794.某啤酒厂为销项税额（）元。一般，2016 年 1 月以 2800 元/吨的不含税价格向某大型超市销售 A 型啤酒 500 吨，同时收取 3 个月期限的啤酒包装物押金 5 万元；对外零售 B 型啤酒 100吨，取得零售收入 46.8 万元，收取 3 个月期限的包装物押金 4 万元。该啤酒厂 2016 年 1月应缴纳消费税（A.15 B.13.

4、5）万元。C.13.2D.14.75.甲化妆品生产企业为一般，2015 年 10 月购进一批原材料，取得的专）加用上注明价款 110 万元、18.7 万元，委托乙企业（一般工成 2 吨香水，支付不含税加工费 30 万元，取得，乙企业同类香水的不含税为 78 万元/吨，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回香水的 80%用于继续生产高档化妆品，剩余 20%全部对外销售，取得价税合计金额 37.44 万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额 300 万元。已知化妆品的消费税税率为 30%，则下列关于此项业务税务处理的表述中

5、，正确的是（）。乙企业应代收代缴消费税 37.44 万元乙企业应代收代缴消费税 60 万元甲企业 10 月份应自行向主管甲企业 10 月份应自行向主管缴纳的消费税为 52.56 万元缴纳的消费税为 52.8 万元6.甲企业 2016 年 1 月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为 10 万元，乙企业收取不含税加工费 5 万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为 20 万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入 50 万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入 9 万元。

6、已知实木地板的消费税税率为 5%。则甲企业当月应自行向 A.2 B.2.45C.2.11D.2.56申报缴纳消费税（）万元。7.下列关于应税销售额的确定，说法不正确的是（）。A.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B.经纪服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额C.经批准从事融资租赁业务的试点，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、D.房地产开发企业中的一般债券利息和车辆购置税后的余额为销售额销售其开发的房地产项目，选择按一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向部门支付的土地价款后的余额为销售额8.下列情形中，适用自 2016 年

7、5 月 1 日起进项税额分 2 年抵扣规定的是（）。A.适用一般计税方法的房地产开发企业，2016 年 5 月 1 日后自行开发的房地产项目B.适用一般计税方法的试点定资产核算的不动产C.适用一般计税方法的试点 D.适用一般计税方法的试点筑物，2016 年 5 月 1 日后直接取得并在会计制度上按固，2016 年 5 月 1 日后融资租入的不动产，2016 年 5 月 1 日后在施工现场修建的临时建筑物、构9.A.一般发生的下列应预缴情形，说法不正确的是（）。跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 3%的预征率在建筑服务发生地

8、预缴B.一般出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照 3%的预征率在不动产所在地预缴C.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照 3%的预征率预缴D.房地产开发企业中的一般方法按照 5%的征收率计税，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税10.关于小规模应纳税额的确认，下列说法不正确的是（）。A.试点中的小规模跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照 3%的征收率计算应纳税额B.小规模销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 5%的征

9、收率计算应纳税额C.房地产开发企业中的小规模，销售自行开发的房地产项目，按照 3%的征收率计税D.小规模额出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5%的征收率计算应纳税11.某生产企业 2015 年度发生借款利息费用 18 万元，其中包括向借款 200 万元的全年借款利息 12 万元，向某非金融企业（非关联方）借款 75 万元的全年借款利息 6 万元。已知同期同类年利率为 6%。该企业在计算 2015 年应纳税所得额时可扣除的利息费用是（）万元。A.18 B.16.5 C.1212.某汽车销售公司 2015 年度实现会计利润总额 8000 万元，其“财务费用”科目本年度借方发生额为 2

10、00 万元，为按照 10%的年利率向非关联企业甲公司拆借2000 万元全年所发生的利息费用。该汽车销售公司准备的“金融企业同期同类利率情况说明”中提供的金融企业对乙企业的同期同类实际年利率为 8%，而同期同类基准利率为 6%，）万元。假设不考虑其他纳税调整事项，该汽车销售公司 2015 年度应缴纳企业所得税（A.2000 B.2010 C.2020D.197013.某商业企业 2015 年 1 月 1 日为生产经营向关联企业（非金融企业）借入 1 年期经营性资金 600 万元，发生借款利息支出 60 万元。已知同期同类利率为 7%，关联企业对其权益性投资额为 200 万元，则该企业在计算 20

11、15 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为()万元。A.28 B.40 C.42 D.60甲企业 2015 年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为 40000 元，销售（营业）收入 120000 元，实现利润总额 100000 元，发生业务招待费 3000 元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算 2015 年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()元。 A.200 B.500 C.600 D.1800下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25%税率的是()。A.的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C

12、.英国的乙企业（境内未设立机构）向境内 A 公司提供商标使用权取得的收入D.境内高新技术企业取得的所得16.下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、额基数的是()。取得的股息收入逾期未退的包装物押金收入 C.接受捐赠的收入D.转让固定资产取得的收入费和业务宣传费所得税前扣除限17.我国居民为职业，2015 年 8 月因参与商场举办的抽奖活动，取得所得10000 元，当即通过国家机关对农村义务教育捐赠 2000 元；当月因给某剧组当临时演员取得6000 元，将其中的 1500 元通过社会团体捐赠给贫困地区，则上述行为应缴纳个人所得税()元。A.2568 B.2272 C.4500 D.207

13、518.某企业为了企业更好的发展而进行减员增效，2015 年 8 月与在本企业任职 15 年的解除劳动合同，支付补偿 120000 元，已知当地上年职工年平均工资为 20000 元，则 取得上述补偿收入应纳个人所得税()元。A.500 B.540 C.680 D.108019 在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是()。A.独生补贴B.差旅费津贴C.托儿D.午餐费20.下列凭证中，需要计算缴纳印花税的是()。A.无息、贴息合同B.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同C.所有人将赠给学校所立的书据D.施工分包给其他施工的分包合同21.下列情形中，应按照“购销合同

14、”适用税率计算缴纳印花税的是()。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.订阅与个人之间签订的报纸订阅合同C.土地使用权转让合同D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分22.根据土地的有关规定，下列各项中，不在“房地产开发成本”中扣除的是()。A.以出包方式支付给承包的建筑安装工程费B.开发小区内绿化工程发生的支出C.房屋建造期间的借款利息D.发生的装修费用23.房地产开发企业开发建造的与项目配套的下列公共设施中，在进行土地时，其成本、费用不可以扣除的是()。A.建成后属于全体业主所有的居委会B.建成后无偿移交给C.建成后有偿转让的医院门的派出所用房D.建成后出租给全体业主使用的停车场24

15、.下列有关税税率的表述中，正确的是()。个人出租商铺适用 4%的个人出租住房适用 4%的税税率税税率C.企业出租闲置办公楼适用 1.2%的税税率D.企业拥有并使用的生产车间适用 12%的25.根据行政复议法的有关规定，对税税率作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定的，的，应一向作出行政处罚决定的并向()申请行政复议。 A.作出行政处罚决定的 B.作出行政处罚决定的 C.作出行政处罚决定的D.国家税务申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都的上一级所在地的人民26.根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道为之日起()内提出行政复议申请。A.60 日B.30 日C.90 日D.180 日2

16、7.下列关于税务行政复议申请的有关规定，说法错误的是()。作出具体行政行A.申请人对作出不依法给予行政赔偿的行为的，可以直接向提起行政B.申请人对作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人向提起行政，已经依法受理的，可以申请行政复议D.申请人提供纳税担保的方式包括保证、抵押和质押28.下列税务 A.B.C.网络 D.晤谈形式中，具有不受时空限制、可以随时存取查阅的优势的是()。29.下列各项中，()对税务服务成果的质量承担最终责任。A.税务师 B.税务师 C.税务师D.项目和项目和外聘和税务师30.下列关于税务师的质量控制的表述中，不正确的是()。A

17、.独立性是税务师职业道德的重要内容，它既包括实质性独立又包括形式性独立B.业务质量人的选择，不得由项目选定C.项目经理由税务师承担最终责任选定，是项目最高，全面负责项目管理工作，对项目质量D.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段二、多项选择题1.某商场系一般，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有（）。A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10%计算进项税额 C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照

18、收购废旧物品按 13%计算进项税额E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调按收购价的 10%计算进项税额2.某生产企业为一般，主要生产啤酒和白酒，2016 年 5 月销售自产的白酒 10吨，取得不含税销售额 100 万元，同时收取白酒的包装物押金 2 万元；销售自产的啤酒 20吨，取得不含税销售额 80 万元，同时收取啤酒的包装物押金 3.4 万元。合同约定白酒和啤酒的包装物使用期限均为半年，假设该企业当期无可以抵扣的进项税额，则下列关于该生产企业上述业务的表述中，正确的有（A.该生产企业 2016 年 5 月应纳的）。为 30.89 万元B.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额

19、计算销项税额 C.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计算销项税额D.销售白酒和啤酒的包装物押金均不并入当期销售额计算销项税额E.该生产企业 2016 年 5 月应纳的为 35.45 万元3.对于金融商品转让的审核，下列说法正确的有（）。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后出现负差的，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，年末时仍出现负差的，不能结转到下一个会计年度转让金融商品出现的正负差，盈亏相抵后年末时仍出现负差的，可以转入下一个会计年度与转让金融商品销售额相抵D.金融商品的买入价，可以选择按照个月内不得变更E.金融商品转让，

20、不得开具平均法或者移动平均法进行核算，选择后 124.根据企业所得税的有关规定，企业取得的下列收入中，属于不征 A.转让股权的收入B.接受捐赠的收入C.财政拨款入的有()。D.依法收取并纳入财政管理的性基金E.由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性入的有()。5.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，属于免 A.企业债券利息收入B.国债利息收入C.地方债券利息收入D.居民企业连续持有其他居民企业公开并上市流通的12 个月取得的投资收益E.在境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益6.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有()。

21、A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.物资及现金溢余C.重组收入D.接受捐赠的收入 E.企业债券利息收入甲企业 2015 年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为 40000 元，销售（营业）收入 120000 元，实现利润总额 100000 元，实际拨缴的工会经费 900 元，实际发生的职工福利费 6000 元，职工教育经费 800 元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有()。职工福利费应调减应纳税所得额 400 元职工教育经费应调增应纳税所得额 0工会经费应调增应纳税所得额 100 元三项经费允许税前扣除的金额合计为 7200

22、元三项经费均可以据实扣除，无需纳税调整根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，本年度超过扣除限额的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有()。职工福利费 B.工会经费C.职工教育经费D.业务招待费E.费和业务宣传费下列项目应在企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中第 2 行“视同销售收入”栏填报的有()。将自产的货物用于连续加工另一产品 B.销售货物的同时出租包装物将外购的货物用于对外捐赠将货物从总机构转移到的分支机构将自建的商品房转为自用10.根据企业所得税的相关规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧或摊销费用在税前扣除的有()。A.未投入使用的办公楼 B.未投入使用的机

23、器设备C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以经营租赁方式租出的固定资产 E.自创商誉11.根据现行企业所得税相关规定，下列说法不正确的有()。A.企业开发新技术发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销B.一个纳税年度内，居民企业转让技术所超过 500 万元的部分减半征收企业所得税所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税，C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 70%计入收入总额D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等投资额的 10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免设备的，该设备的E.创业投资企业采取股权投资

24、方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额12.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入原值，计征税的有()。采暖设备分体式空调C.空调D.消防设备E.智能化楼宇设备13.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有()。A.名胜古迹内管理的办公用地B.寺庙开办的商店的用地C.街道绿化的用地D.E.训练场地的用地直属企业的用地14.下列属于资源税征税范围的有()。 A.开采的天然原油B.煤矿生产的天然气 C.居民用煤炭制品 D.井矿盐E.大理石15.下列税种中，应记入“ A.印花税B.

25、土地C.资源税用”科目核算的有()。D.税E.城镇土地使用税16.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天C.D.采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天E.扣缴义务人代扣代缴据的当天的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭17.申请人对作出的下列具体行政行为的，可以申请行政复议，也可以直接向

26、提起行政的有()。A.B.强制执行措施C.加收滞纳金D.颁发税务登记证 E.停止出口退税权18.下列行政复议的事项中，按照自愿、合法原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有()。A.行使裁量权作出的行政处罚B.行政赔偿 C.行政D.没收财物和违法所得 E.停止出口退税权 19.下列各项中，属于 A.不予征税方法B.税率差异方法 C.提前纳税方法 D.退税方法E.分割方法筹划的基本方法的有()。20.下列各项中，属于业务质量制度内容的有()。A.业务计划是否得到执行B.启动业务质量C.业务质量风险等级过程要求D.获取的E.与是否充分、适当沟

27、通情况是否得到参考及一、单项选择题1【】A】因管理不善造成的货物丢失，不得抵扣进项税额，应作进项税额转出处理。购入免税农产品是按照 13%的扣除率计算抵扣进项税额的，所以在进行进项税额转出时，需要先还原，再计算。应转出的进项税额=9135（1-13%）13%=1365（元）。所以选项 A 正确。2.【】C】因自然造成的货物损失，准予抵扣进项税额，不需作进项税额转出处理。损失材料的账面成本直接记入待处3.产损溢科目即可。【纳 4.【】B】对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含的全部价款计算缴。销项税额=201700（1+17%）（1+17%）17%=5270（元）。】B】A 型啤酒每

28、吨出厂价格=2800（1+17%）500=2885.47（元）3000 元，适用的消费税税额为 250 元/吨。该啤酒厂 2016 年 1 月应缴纳消费税=500220+100250=135000（元）=13.5（万元）。5.【】D】（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78230%=46.8（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税香水的不含税

29、价格（37.441.17=32 万元）高于受托企业的计税价格（78220%=31.2 万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除所对应的委托加工收回香水已纳的消费税。（4）甲企业 10 月份应自行向主管6.缴纳的消费税=30030%+37.44（1+17%）30%-46.8=52.8（万元）。【】A】委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托7.代收代缴

30、的消费税。【】B】经纪服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性8.后的余额为销售额。【】B】适用一般计税方法的试点，2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。9.【】A】一般跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2%的预征率在建筑服务发生地预缴10.。【】C】选项 C：房地产开发企业中的小规模

31、，销售自行开发的房地产项目，按照 5%的征收率计税。11.【】B】（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以全额在企业所得税前扣除。（2）非金融企业向非金融企业（非关联方）借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类利率计算的数额的部分，可以在税前扣除；超过的部分，不得扣除。该企业向某非金融企业借款可在税前扣除的利息费用=756%=4.5（万元）。（3）该企业在计算 2015 年应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+4.5=16.5（万元）。12.【】B】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除；金融企业提供同期同类的利

32、率，既可以是金融企业的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际利率。该汽车销售公司 2015 年度应缴纳企业所得税=8000+（200-20008%）25%=2010（万元）。13.【】A】企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，不超过债资比计算的部分，准予扣除。非金融企业的债资比为 21。合理的借款总额=2002=400（万元），在企业所得税前准予扣除的利息支出=4007%=28（万元）。14.【】C】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的 60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。实际发生额的 60%=300060%=

33、1800（元）销售（营业）收入5=1200005=600（元），该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为 600 元。15.【16.【】A】选项 B 适用的税率为 20%；选项 C 适用的税率为 10%；选项 D 适用的税率为 15%。】B】计算费、业务宣传费和业务招待费扣除限额的基数包括会计上的主营业务收入和其他业务收入，以及会计上不确认收入但是税法上确认收入的视同销售收入；但是不包括营业外收入和投资收益。选项 A：计入投资收益；选项 B：计入其他业务收入；选项 CD：计入营业外收入。17.【】B【】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及严重自

34、然地区、贫困地区的捐赠，捐赠超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；超过部分不得扣除。其中个人通过非性社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。所以向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除；向贫困地区的捐赠扣除限额=6000（1-20%）30%=1440（元），实际捐赠 1500 元超过了扣除限额，所以只能税前扣除 1440元。应缴纳个人所得税=（10000-2000）20% （元）。18.（1-20%）-144020%=2272【】B】个人因与用人解除劳动关系而取得的补偿收入（包括用人的经济补偿金、生活费和其他费用），

35、其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资薪金收入，允许在一定期限内平均计算。具体方法为：以超过 3 倍数额部分的补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过 12 年的按 12 年计算。应税所得部分=120000-200003=60000（元）；视同月应纳税所得额=60000/12-3500=1500（元），适用税率为 3%。19.应纳个人所得税=15003%12=540（元）。【】D】下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴

36、，不征收个人所得税：（1）独生补贴；（2）执行工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿贴、津贴。20.费；（4）差旅费津贴、误餐。注意，午餐属于工资、薪金性质的补【】D】选项 ABC：属于免税范围，不需要计算缴纳印花税；选项 D：分包合同应按照签订新合同计算缴纳印花税。21.【】D】选项 AB：不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印花税；选项 C：土地使用权转让合同，应按照“22.转移书据”计税贴花。【】C】选项 C：土地时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。23.【】D】房地产开发企业开发建造的与项目配套的居委会和派出所用房、

37、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、托儿所、医院、邮电通信等公共设施，按以下原则处理：（1）建成后属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；（2）建成后无偿移交给、公用事业用于非性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。24.【】B】选项 AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按 12%的税率征收税；选项D：企业拥有并使用的生产车间适用 1.2%的25.税税率。【】B】对作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都的，应一并向作出行政处罚决定的的

38、上一级申请行政复议。26.【】A】根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。27.【】C】选项 C：申请人向提起行政，已经依法受理的，不得再申请行政复议。28.【29.【】C】网络具有不受时空限制、可以随时存取查阅等便捷的优势。】A】税务师和项目对税务服务成果的质量承担最终责任。30.【】C】项目由税务师选定，是项目最高，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任。二、多项选择题1.【】ABDE】采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外）的，应按新货物的同期确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格；收回旧货物不计算进项税额

39、。2.【】AB】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在 1 年以内且未逾期的不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。该企业当期应纳增值税=（100+80）17%+2（1+17%）17%=30.89（万元）。3.【】ABE】选项 C：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。选项 D：金融商品

40、的买入价，可以选择按照平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更。4.平均法或者移动【】CDE】不征入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性、性基金；（3）规定的其他不征入，具体包括：企业取得的，属于国家投资和使用后要求归还本金的财政性；企业取得的由财政、税务主管部门规定、社会团体等组织按照专项用途并经批准的财政性；纳入管理的事业核定的5.和经费报领关系收到的由财政部门或拨入的财政收入。【】BC】免入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开并上市流通的12 个月取得的投资收益）；（3）境内设立机构、

41、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开并上市流通的12 个月取得的投资收益）；（4）符合条件的非组织的收入；（5）企业取得的2009 年及以后年度6.的地方债券利息收入。【7.【】BCDE】选项 A：属于免入。】BCD】企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14%、2.5%、2%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额=4000014%=5600（元）实际支出 6000 元，所以税前允许扣除的职工福利费为 5600 元，应调增应纳税所得额 400 元；