一级工程经济讲义

1、.：.；2021年一级建造师建立工程经济培训讲义稿件1Z101000 工程经济1Z101010 资金的时间价值1Z101011 掌握利息的计算资金时间价值的概念及影响要素 P2利息与利率的概念 利息I=还本付息总额F-本金P 利率：单位时间内所得利息额与原借贷金额之比 利率高低有以下要素决议：1、社会平均利润率；2、金融市场上借贷资本的供求情况；3、风险越大，利率越高；4、通货膨胀；5、借出资本的期限长短。利息的计算 1、单利P4 2、复利 复利本利和本金越大，利率越高、即席周期越多时，两者差距就越大。1Z101012 掌握现金流量图的绘制一、现金流量的概念CO表示现金流量；CI表示现金流出；

2、CI-CO表示净现金流量二、现金流量图的绘制P6需留意的几点：0、1、2n表示时间点，0表示第一年的期初，其它时间点表示该年末或下一年初，如2表示第二年末或第三年初；箭头的方向表示现金流入或流出，向上为流入，向下为流出；箭头的长短表示现金流量的多少。1Z101013掌握等值的计算 留意点：现值P是0点，即第1期初；假设两个现金流量等值，那么对任何时辰的价值必然相等。影响资金等值的要素有三个：金额的多少、资金发生的时间长短、利率的大小。1Z101014熟习名义利率和有效利率的计算1、了解名义利率的概念2、名义利率的计算方法: 3、了解有效利率的概念4、有效利率的计算方法 计息周期有效利率 年有效

3、利率 此公式要记忆有效利率大于名义利率，随着计息周期m减小，有效利率和名义利率的差值增大，但并不是无限增大，而是趋向于某一固定值。有效利率和名义利率的关系本质上与复利和单利的关系一样。1Z101020建立工程财务评价1Z101021 掌握财务评价的内容建立工程财务评价的根本内容P19工程的盈利才干偿债才干财务生存才干一切工程都需求做财务生存才干分析 财务可继续性应首先表达在有足够大的运营活动净现金流量，其次个年累积盈余资金不应出现负值。二、财务评价方法1、财务评价的根本方法包括确定性评价方法与不确定性评价方法两类2、按评价方法的性质分类为定量分析和定性分析。3、按其能否思索时间要素可分为静态分

4、析和动态分析4、按评价能否思索融资分为融资前分析和融资后分析5、按工程评价的时间分为事前评价、事中评价和事后评价三、财务评价的程序1、熟习建立工程的根本情况2、搜集、整理和计算有关技术经济根底数据字结合参数3、根据根底财务数据资料编制各级本财务报表4、财务评价四、财务评价方案1、独立型方案2、互斥型方案 互斥方案经济评价包括两部分内容：一是调查各个方案本身的经济效果，即进展绝对经济效果检验；二是调查哪个方案相对经济效果最优，即相对经济效果检验。五、工程计算期1、建立期2、运营期 可分为投产期和达产期1Z101022掌握工程财务评价目的体系的构成1Z101023 掌握影响基准收益率的要素P24基

5、准收益率的概念：基准收益率也成为基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观念所确定的，可接受的投资方案最低规范的收益程度。基准收益率的影响要素 1、资金本钱2、投资的时机本钱 基准收益率应不低于单位资金本钱和单位投资的时机本钱。3、投资风险 资金密集工程的风险高于劳动密集的：资产公用性强的高于资产通用性强的：以降低的消费本钱为目的的低于以扩展产量、扩展市场份额为目的的。从客观上看，资金雄厚的投资主体的分线低于资金拮据者。4、通货膨胀确定基准收益率的根底是资金本钱和时机本钱，而投资风险和通货膨胀那么是必需思索的影响要素。1Z101024 掌握财务净现值目的的计算掌握财务净现值概念，计算公式。其特点

6、是把整个计算期内各年所发生的净现金流量都折现到投资方案开场实施时的现值之和。1Z101026 掌握财务净现值率目的的计算 财务净现值率，掌握概念。其经济含义是单位投资现值所能带来的财务净现值，是一个调查工程单位投资盈利才干的目的。公式： 断定：运用评价时，对于独立方案，应使，方案才干接受；对于多方案评价，凡的方案先行淘汰，在余下方案中，应将与投资额、财务净现值结合选择方案。而且在评价时应留意以下几点。1计算投资现值与财务净现值的研讨期应一致。2计算投资现值与财务净现值的折现率应一致。 2利息备倍付率 概念 利息备付率也称为已获利息备数，指工程在借款归还期内各年可用于支付利息的息税前利润与当年应

7、付利息的比值。 判别表准：正常运营的工程，利息备付率应大于1，并结合债务人的要求确定。根据我国企业历史数据统计缝隙，普通情况下，利息备率不宜低于2。 3偿债备付率 概念：指工程在借款归还期内，各年可用于还本付息的资金与当企业可以还本付息的金额比值。 判别规范：小于1表示当年资金年来源缺乏以归还当期债务，我国普通不低于1.3 。1Z101030 建立工程不确定性分析1Z101031 掌握不确定性的分析内容不确定性要素产生的缘由所根据的根本数据的缺乏或者统计偏向预测方法的局限，预测的假设不准确未来经济方式的变化技术提高无法以定量来表示的定性要素的影响其他外部影响要素不确定性分析内容根据拟建工程的详

8、细情况，分析各种外部条件发生变换或者测算数据误差对方案经济效果的影响程度，以估计工程能够承当不确定性的风险及其接受才干，确定工程在经济上的可靠性，并采取相应的对策力争把风险减低到最小限制。量本利模型利润 = 销售收入本钱 = 单价单位产品销售税金及附加产量本钱 = 固定本钱 + 单位变动本钱产量产销量盈亏平衡的分析为盈亏平衡点，其要按工程投产后的正年年份计算，而不能按计算期内的平均值计算。消费才干利用率盈亏平衡分析的方法1Z101033掌握敏感性分析投资工程的敏感性分析，是在确定性分析的根底上，经过进一步分析、预测工程主要不确定要素的变化对工程评价目的财务内部收益率、财务净现值等的影响，从而找

9、出敏感要素。按同时变化要素个数，可以分成单要素敏感性分析和多要素敏感性分析。 单要素敏感性分析的步骤1、确定分析目的：主要分析方案形状和参数变化对方案投资回收快慢的影响，可以选用投资回收期作为分析目的；假设主要分析产品价钱动摇对方案超额净收益的影响，那么选用财务净现值作为分析目的；假设主要分析投资大小对方案资金回收才干的影响，那么可以选用财务内部收益率作为目的。2、选择需求分析的不确定性要素：阅读选择需求分析的不确定性要素的原那么P48的2条3、分析每个不确定性要素的动摇程度及对分析目的能够带来的增减变化4、确定敏感性要素有些要素能够仅发生较小幅度的变化，就能引起经济评价目的很大的变动，这一类

10、要素称为敏感性要素，可以经过计算敏感度系数和临界点来判别。敏感度系数：表示工程评价目的对不确定要素的敏感程度；值越大，阐明评价目的对不确定要素越敏感，反之那么不敏感。临界点：是指工程允许不确定要素向不利方向变化的极限值。阐明：在临界点下，工程是可行的。超越临界点，工程收益目的将不可行。5、选择敏感程度小，接受风险才干强、可靠性大的工程或方案。1Z101040 财务现金流量表的分类与构成要素1Z101041 掌握财务现金流量表的分类工程投资现金流量表，工程资本金现金流量表，投资各方现金流量表和财务方案现金流量表 P52页表1Z101042 掌握财务现金流量表的构成要素1营业收入=产品销售量*产品

11、单价2投资由建立投资，建立期利息，流动资金，工程资本金，组成留意：建立期利息计入总投资，消费期利息记入总本钱3运营本钱总本钱费用=外购原资料，燃料及动力费+工资及福利费+修缮费+折旧费+摊销费+财务费用+其他费用运营本钱=总本钱费用折旧费-摊销费-利息支出4税金 1Z101050 根本建立前期任务内容1Z101051 掌握建立工程周期建立工程周期的阶段划分及其任务内容建立工程决策阶段投资意向市场研讨与投资时机分析工程建议书初步可行性研讨并不是必不可少的可行性研讨是决议一个工程投资与否的最终要的一个环节建立工程决策建立工程设计阶段初步设计投资预备不是在决策阶段技术设计修正总概算施工图设计工程预算

12、建立工程施工阶段施工组织设计施工预备施工企业进展的第一项详细任务组织施工消费预备开工验收投资工程总评价阶段投产运营和投资回收投资工程后评价1Z101052 掌握工程建议书的内容工程建议书的根本内容包括建立工程提出的根据和必要性，产品方案 市场前景 拟建规模和建立地点的初步想象，投资情况建立条件 协作关系及引进国别和厂商的初步分析 ，投资估算和资金筹措的想象，工程建立进度的想象，工程经济效益和社会效益的初步测算，结论与建议政府对投资工程的管理分为审批，核准，备案三种。对于政府投资的工程或运用政府性资金，国际金融组织和外国政府贷款投资建立的工程，继续实行审批制，对于企业不适用政府性投资建立的工程，

13、一概不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制1Z101053 熟习可行性研讨的内容可行性研讨的根本内容包括工程兴建的理由与目的市场分析与预测资源条件评价建立规模与产品方案厂址选择技术方案，设备方案和工程方案原资料和燃料供应总图运输与公用辅助工程环境影响评价劳动平安卫生与消防组织机构与人力资源配置工程实施进度投资估算融资方案财务评价国民经济评价社会评价风险评价研讨结论与建议1Z1060 设备更新分析1Z101061 掌握设备磨损的类型及补偿方式设备磨损分为两大类，四种方式1有形磨损又称物理磨损分为两种方式：第一种有形磨损设备在运用过程中，在外力作用下产生的磨损第二种有形磨损设备在闲置过程中

14、受自然力的作用而产生的磨损这两种有形磨损都呵斥设备的技术性陈旧2无形磨损又称精神磨损、经济磨损分为两种方式：第一种无形磨损设备的技术构造和性能并没有变化，但由于技术提高，社会劳动消费率程度的提高，同类设备的再消费价值降低，致使原设备相对贬值。第二种无形磨损由于科学技术的提高，不断创新出性能更完善、效率更高的设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值有形和无形磨损都引起机器设备原始价值的贬值3综合磨损同时存在有形磨损和无形磨损的损坏和贬值的综合情况。对任何特定的设备来说，这两种磨损必然同时发生和同时相互影响。设备磨损的补偿方式第一种无形磨损不能补偿修缮和现代化改装的区别大修缮是改

15、换部分已磨损的零部件和调整设备，以恢复设备的消费功能和效率为主；现代化改装是对设备的构造作部分的改良和技术上的革新，如增添新的、必需的零部件，以添加设备的消费功能和效率为主。1Z101062 掌握设备更新方案的比较原那么设备更新是消除设备有形磨损和无形磨损的重要手段，目的是为了提高企业消费的现代化程度，尽快构成新的消费才干。设备更新方案比选的根本原那么和评价方法与互斥性投资方案比选一样原那么如下：(1)不思索沉没本钱 沉没本钱是绩优企业过去投资决策发生的、非如今决策能改动、已记入过去投资费用回收期的费用。(2)逐年滚动比较1Z101063 掌握设备更新方案的比较方法熟习概念主要是由设备的有形磨

16、损决议的设备的自然寿命不能成为设备更新的估算根据自然寿命又称物质寿命技术寿命又称有效寿命经济寿命熟习概念主要是由设备的无形磨损决议的，普通比自然寿命要短在估算设备寿命时，必需思索设备技术寿命期限的变化特点及其运用的制约或影响熟习概念它是由维护费用的提高和运用价值的降低决议的设备的经济寿命是从经济观念即本钱观念或收益观念确定设备更新的最正确时辰1Z101082 熟习价值工程的任务步骤1、对象选择2、信息资料搜集3、功能定义：根据搜集到的情报和资料，透过对象产品或部件的物理特性或景象，找出其成效或功用的本质东西，并逐项加以区分和规定成效以描画出来。 按用户的需求分类：功能可以分成必要功能和不用要功

17、能。其中运用功能、美学功能、根本功能、辅助功能均为必要功能；不用要的功能包括：多余功能、反复功能、过剩功能。4、功能整理：主要是建立功能系统图。5、功能评价：找出实现功能的最低费用作为功能的目的本钱，以功能目的本钱为基准，经过与功能现实本钱的比较，求出两者的比值功能价值和两者的差别值 改善期望值，然后选择价值功能低的、改善期望值大的功能作为价值工程活动的对象。本钱指数：本钱指数C=各部分本钱/总本钱功能指数：功能指数F=各部分功能/总功能其中功能评价值F是经过目的本钱来表达，这里的目的本钱是指可靠地实现用户要求功能的最低本钱。求功能评价值主要运用常用功能重要性系数评价法。计算功能价值V1功能本

18、钱法：绝对值法V=1：功能评价值等于功能现实本钱。阐明评价对象的价值最正确，无需改良；V1：功能现实本钱大于功能评价值，必需改良；V1：功能现实本钱小于功能评价值，此种情况需求详细分析。能够功能与本钱分配已较理想，或者有不用要的功能，或者应该提高本钱。2功能指数法：相对值法是经过功能指数来表示其功能程度的大小，与相对应的本钱指数进展比较，从而确定改良对象。V=1：评价对象的功能比重与本钱比艰苦致平衡。阐明功能的现实本钱比较合理，无需改良；V1：评价对象的本钱比艰苦于其功能比重。表示相对于系统内的其他对象，目前所占的本钱偏高，导致功能过剩，必需改良；V1：评价对象的本钱比重小于其功 能比重。能够

19、功能与本钱分配已较理想，或者功能过剩，或者成二、 银行存款 企事业单位的存款帐户分为四类：根本存款帐户一家银行的一个营业机构开立一个根本存款帐户，普通存款帐户不能支取现金，暂时存款帐户，公用存款帐户银行存款结算方式有支票结算方式、银行汇票、商业汇票可以背书转让、银行本票、信誉卡单位卡一概不得用于10万元以上的商品买卖，劳务供应款项的结算，不得支取现金、汇兑异地、委托收款同城，异地结算、托收承付代销，寄销，赊销商品的款项，不得办理托收承付结算、信誉证三、其他货币资金 主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等四、应搜集预付款项 主要包括

20、应收账款、应收票据、其他应受款、预付款项、待摊费用贴现期=票据期限企业已持有票据期限贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现所得=票据到期值-贴现息五、存货 施工企业的存货，按用途可以分为：库存资料；周转资料；低值易耗品；委托加工物资；在建施工产品；施工产品。以下几种费用在发生是确以为当期损益，而不计入存货本钱：1。非正常耗费的直接资料费、直接人工费和制造费用、2 。仓储费用3。不能归属于使存货到达目前场所和形状的其他支出发出存货本钱确实定与结转新 确定方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法存货期末计量，按照本钱和可变现净值两者之中的较低者进展计量。六、短期投资 指可以随时变现并且持有时间不预

21、备超越1年的投资、包括股票、债券、基金1Z102022 掌握固定资产的核算内容固定资产及其特征运用年限超越一年或长于一个会计年度，而且在运用过程中坚持原来的物质形状不变2 .用寿命是有限的 3.用于消费运营活动而不是为了出卖企业已融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自在固定资产进展管理。过去曾经估价单独入帐的土地也可以作为固定资产管理，因征地而支付的补偿费，运用权不能作为固定资产进展核算和管理。此外，作为投资性房地产的建筑物和消费性生物资产也不能作为固定资产进展核算和管理。二、固定资产入账价值得确认三、固定资产折旧及计算方法固定资产折旧的计提反映了会计的权责发生制原那么和收入与费

22、用配比的原那么。1 .固定资产计提折旧的范围根据现行企业会计准那么，以下三点需求排除1已提足折旧仍继续运用的固定资产2单独入帐的土地3提早报废的以融资租赁方式租入的固定资产和以运营方式租出的固定资产，该当算作企业自在的固定资产来计提折旧。2影响固定资产折旧的要素主要有即估计净残值、固定资产减值预备、固定资产运用寿命3 .固定资产折旧方法年均年限法 固定资产年折旧额=固定资产年折旧额=年折旧额/12固定资产年折旧率=任务量法双倍余额递减法双倍余额递减法，是在不思索固定自查弩机净残值的情况下，根据每年年初固定资产净残值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。采用这种方法，固定资产账面余额

23、随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变，各期计提得折旧额必然逐年减少了解表1Z102022-1，P129年数总合法：折旧金额必然逐年减少四、固定资产修缮与该扩建，日常修缮费作为当期费用来处置五、固定资产出卖、转让、报废及盘盈盘亏 固定资产盘亏呵斥的损失该当记入当期损益。六、固定资产租赁对于运营租赁租入固定资产的租金，承租人该当在租赁期内各期间按照直线法及乳相关资产本钱或当期损益。1Z102023 掌握长期股权投资的核算内容长期股权投资核算的本钱法和权益法新二、长期股权投资股票股利的处置1Z102024 掌握无形资产的核算内容无形资产的特征：1。不存在实物形状2。可以在较长时间内为企业提供经济利益

24、3。企业持有无形资产的目的是运用而不是出卖4。所能提供的未来经济效益具有不确定性。5。是企业有偿获得的二、 无形资产的分类包括专利权、商标权、著作权、土地运用权、非专利技术、特许权三、无形资产摊销计入管理费用四、无形资产转让不应注销无形资产的帐面摊余价值，转让获得的收入计入其他业务收入，发生的与转让有关的各种费用支出，即如其他业务支出。1Z102025 掌握固定资产的核算内容一长等待摊费用一年以上1。固定资产大修缮支出2。租入固定资产改良指出3。其他长等待摊费用二、暂时固定资产改良支出三、其他长期资产1Z102030 负债的核算负债的特征：1。负债是基于过去的买卖或事项而产生的2。负债是企业承

25、当的现实义务3。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业4。负债通常是在未来某一时日经过交付资产或提供劳务来清偿1Z102031 掌握流动负债的核算内容流动负债的分类1按照流动负债产生的缘由分类可分为：借贷构成的流动负债；结算过程中产生的流动负债；运营过程中产生的流动负债，如有些费用是预先提取的，如应付工资等，这是按照会计的权责发生制原那么；利润分配产生的流动负债。2按照流动负债应付金额能否一定分类：应付金额一定的流动负债，如应付帐款，应付票据，其他应付款等；应付金额视运营情况而定的流动负债，如应交税金，应付股利；应付金额予以估计的流动负债，如产质量量担保债务。 掌握流动负债核算的内容主要有短期借

26、款、应付票据回想：应收票据那么属于流动资产、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款包括应付的运营租入固定资产、其他应交款、预提费用、一年内到期的长期借款。1Z102032 掌握非流动负债的核算内容非流动负债普通根据长期资金筹措方式的不同分为应付公司债券和长期应付票据两类。非流动负债核算内容有长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、债务重组债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债务人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出退让的事项。1Z102040 一切者权益的核算1Z102041 掌握一切者权益的来源包括实收资本或者股本、资本公积、盈余公积和未分配利

27、润，分别来源一切者投入的资本、直接计入一切者权益的利得和损失及留存收益。实收资本和资本公积是由一切者直接投入，盈余公积和未分配利润那么是由企业在消费运营过程中所实现的利润留存在企业所构成的、一切者权益四个工程主要分为两大部分，一是投入的资本，以及由资本延伸出来的资本公积。二是留存收益。留存收益又分为指定用途的留存收益未指定用途的留存收益、盈余公积里的公积金、公益金都是属于指定用途的留存收益，而未分配利润那么是为指定用途的留存收益。1Z102042 掌握企业组织方式与实收资本间接费用是指应由几项工程共同负担，不能根据原始凭据直接计入某项工程本钱，而该当采取适当的方法在个受害的工程本钱核算对象之间

28、进展分配的费用。如企业所属各单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资、福利、折旧费、办公费、水电费等。 费用与本钱的关系本钱是针对一定的本钱核算而言的，费用那么是针对一定的期间而言的。费用与本钱都是企业为到达消费运营实现的收入来补偿。企业在一定会计期间内所发生的消费费用是构成产品本钱的根底，本钱是按一定对象所归集的费用，使对象化了的费用。产品本钱是企业为消费一定种类和数量的产品所发生的消费费用的聚集，两者在经济内容上是一致的，并且在一定情况下费用和本钱可以相互转化。本钱和费用的区别：企业一定期间内的费用构成完工产品消费本钱部分，但本期完工产品的消费本钱包括以前期间发生而应由本期产品本钱负担

29、的费用。也能够包括本期尚未发生、单应由本期产品本钱负担的费用。企业本期发生的全部费用也不都形本钱期完工产品的本钱，它还包括一些应结转到下期的未完工产品的支出，以及一些不由详细产品负担的期间费用。费用确认的规范：按费用与收入的直接联络加以确认配比原那么直接作为当期费用确认权责发生制按系统、合理的分摊方式确认收益性支出与资本性支出相区别的原那么1Z102052 掌握工程本钱的核算工程本钱工程本钱是指施工企业在建筑安装工程施工过程中的实践耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种消费资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。工程本钱是反映施工企业任务质量的一个综合目的。工

30、程本钱核算的内容工程本钱的本钱工程详细包括以下内容：人工费；资料费；机械运用费；其他直接费；间接费用。前四项构成建筑安装工程的直接本钱，最后一项为建筑安装工程的间接本钱。这里是根据财会文件的规定；在建立部号文中，其他直接费改成措施费，而不是其他直接费 本钱和费用概念不同，需求区分：本钱是针对一定的本钱核算对象某工程，而费用那么是针对一定的期间而言的。工程本钱核算的对象工程本钱核算对象是指施工企业在进展产品本钱核算时所选择的施工费用的归集目的，即建筑产品消费本钱的承当者。通常，施工企业应以所签署的单项施工承包合同作为施工工程本钱的核算对象。施工企业普通应按照与施工图预算相顺应的原那么，以每一独立

31、签署建造施工合同的单位工程为根据 工程本钱核算对象确实定方式 工程本钱核算对象的 确定方式主要有以下几种：1以单项施工承包合同作为施工工程本钱核算对象。即以每一独立编制的施工图预算所列单项工程作为施工工程本钱核算对象。建筑安装工程普通应以单项施工承包合同作为工程本钱核算对象。2对合同分立以确定施工工程本钱核算对象。假设一项施工承包合同包括建造多项资产，而每项资产均有独立的建造方案，施工企业可以与甲方就每项资产单独进展谈判，双方可以接受或回绝与每项资产有关的合同条款，并且建造每项资产的收入和本钱均可以单独识别。在这种情况下，应对该项施工承包合同做分立处置，即以每项资产作为施工工程本钱核算对象。3

32、对合同合并以确定施工工程本钱核算对象。假设一项或数项资产签署一组合同，该组合同无论对应单个客户还是几个客户均按一揽子买卖签署，每项合同实践上已构成一项综合利润工程的组成部分，并且该组合同同时或依次履行。在这种情况下，应对该组施工承包合同做合并处置，即以该组施工承包合同合并作为施工工程本钱核算对象。工程本钱核算的根本要求1严厉遵守国家规定的本钱、费用开支范围。 按照企业财务制度的规定，以下支出不得列入产品本钱：资本性支出；投资性支出；期间费用支出；营业外支出；资产减值预备 = 6 * GB3 在公积金、公益金中开支的支出； = 7 * GB3 其他不应列入产品本钱的支出2正确划分各种费用支出的界

33、限 3建立适当的施工管理组织体制加强本钱核算的各项根底任务工程本钱核算的程序工程本钱的计算方法。工程程开工结算法工程实践本钱月初施工费用余额本月施工费用发生额工程本钱月份结算法期末未完工程预算本钱期末未完工程本钱折合成已完成分部分项工程实物量该分部分项工程的预算单价本月已完工程实践本钱=月初未完工程本钱+本月施工费用发生额-月末未完工程本钱工程本分段结算法1Z102053 掌握期间费用的核算期间费用是指企业当期发生的，与详细工程没有直接联络的，必需从当其收入中得到补偿的费用。管理费用包括 企业管理部门及职工方面的费用、企业直接纳理之外的费用、提供消费技术条件的费用、购销业务的应付费、损失或预备

34、费用、其他管理费用财务费用包括利息支出、汇兑损失、相关手续费、其它财务费用营业费用1Z102060收入的核算1Z102061 掌握收入的分类及确认原那么收入确认的原那么销售收入确认的原那么1.企业已将商品一切权上的主要风险和报酬转换给购货方2.企业既没有保管通常与一切权相联络的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3.收入的金额可以可靠地计量4.与买卖相关的经济利益很能够流入企业5.相关的依法生活将发生的本钱可以可靠地计量提供劳务收入确实认1.企业在资产负债表日提供劳务买卖的结果可以可靠估计的，该当采用完工百分比法确认提供劳务收入。2企业在资产负债表日提供劳务买卖的结果不可以可靠估计的，该当

35、分别情况进展处置：曾经发生的劳务本钱估计可以得到补偿的，按照曾经发生的劳务本钱金额确认提供劳务收入，并按一样金额结转劳务本钱；曾经发生的劳务本钱估计不能得到补偿的，该当将曾经发生的劳务本钱计入当期损益，不确认提供劳务收入。1Z102062掌握建造合同收入的核算 固定造价合同指按照固定的合同或固定单价确定工程价款的建造合同。本钱加成合同是指以合同商定或其他方式议定的本钱为根底，加上该本钱的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。固定造价合同与本钱加成合同的主要区别在于它们各自所含风险的承当者不同，固定造价合同的风险主要有建造承包商承当，本钱加成合同的风险主要由发包方承当。合同的分立的条件1.每

36、项资产均有独立的建造方案2.建造承包商与客户就每项资产单独进展谈判，双方可以接受或回绝与每项资产有关的合同条款3.每项资产的收入和本钱可以单独识别.合同的合并的条件1.改组和同按一揽子买卖签署2.改组合同亲密相关，每项合同实践上已构成一项综合利润率工程的组成部分3.该组合同同时或一次履行。合同收入的内容有两部分1.合同规定的初始收入2.因合同变卦、索赔、奖励等方式的收入合同收入确实认当期完成的建造合同，该当在完成时确认合同收入。当期不能完成的合同，假设在资产负债表日，建造合同的结果可以可靠地估计，企业该当根据完工百分比法确认合同收入和费用。当期完成建造合同收入确实认当期确认的合同的收入=实践合

37、同总收入以前会计期间累计已确认收入当期不能完成的建造合同收入确实认当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前会计期间累计已确认的收入1Z102070利润的核算1Z102070 掌握利润的计算利润的概念：利润是企业在一定会计期间的运营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。利润的计算1.营业利润营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出净利润净利润=利润总额-所得税费用1Z102072 掌握所得税费用确实认所得税的计税根底暂时性差别按照资产负债表

38、债务法，企业在获得资产、负债时，该当分别确定资产的计税根底和负债的计税根底。资产或负债的账面价值与其计税根底之间的差额成为暂时性差别。应纳税暂时性差别可抵扣的计税根底资产的计税根底 指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额是按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。负债的计税根底 指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可与抵扣的金额。递延所得税资产是指企业确认的可抵扣暂时性差别产生的所得税资产。递延所得税资产=可抵扣暂时性差别*所得税适用税率递延所得税负债=应纳税暂时性差别*所得税适用税率递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产所得税费用=当期所得税+递延所得

39、税费用-递延所得税收益1Z102073了解利润分配的核算利润分配顺序如下：1.弥补以前年度亏损按照税法的规定，企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得税前的利润弥补，下一纳税年度的所得缺乏弥补的，可以逐年延续弥补。延续弥补最长不得超越5年，5年后用税后利润弥补。2.提取企业合计金3.向投资者分配的利润或股利4.未分配利润1Z102080企业财务报表列报企业财务报表是指企业财务情况、运营成果和现金流量的构造性描画，是反映企业某一特定期间财务情况和某一会计期间运营成果、现金流量的书面文件。编制要求1.以企业继续运营作为编制根底2.列报工程一致3.重要工程单独列报4.报表列示工程不应相互抵消5.报

40、表列工程与上期报表列报工程具有可比性6.其他相关要求财务列表列报1Z102082 掌握资产负债表的作用及构造资产负债表的作用P173四个方面资产负债表的构造 看懂图1Z102082和表1Z1020821Z102083掌握利润表的作用及构造利润表的作用P177三点利润表的构造 表1Z102083 P1781Z102084 掌握现金流量表的作用及构造现金流量表的作用 P179 四点现金流量表的构造 图1Z102084 P1821Z102085 掌握一切者权益变动表的作用及构造一切者权益变动表原为资产负债表的附表。一切者权益变动表全面反映了企业的一切者权益在年度内的变化情况，便于会计信息运用者深化分

41、析企业一切者权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况做出正确判别，从而提供对决策有用的信息构造如表1Z102085 P1851Z102086 熟习财务报表附注的作用及内容财务报表附注的主要内容及披露顺序1.财务报表的编制根底2.遵照会计准那么的声明3.重要会计政策的阐明4.重要会计估计的阐明5.会计政策和会计估计变卦以及过失更正阐明6.财务报表重要工程阐明7.或有和承诺事项的阐明8.资产负债表日后非调整事项的阐明9.关联方关系及其买卖事项的阐明1Z102090财务分析1Z102091 掌握财务分析方法一、会计分析 步骤：1.阅读会计报告2.比较会计报表3.解释会计报表4.修正会计报表

42、信息会计报表比较的方法1.程度分析法2.垂直分析法3.趋势分析法二、比率分析三、要素分析 1.连环替代法2.差额计算法四、综合分析财务目的体系综合分析中比较典型的是杜邦财务分析体系。最终经过净资产收益率或资本收益率这一中心目的来综合反映。1Z102092掌握企业情况与运营成果分析盈利才干分析1.净资产收益率=净利润/平均净资产*100%2.总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额*100%营运才干分析1.总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额2.流动资产周转率流动资产周转次数=流动资产周转额/平均流动资产余额流动资产周转天数=计算期天数/平均流动资产周转额存货周转率=主营业务本钱/存货

43、平均余额应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额偿债才干分析1.资产负债率=负债总额/资产总额*100%2.速动比率=速动资产/速动负债3. 流动比率=流动资产/流动负债开展才干分析1.销售增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额*100%2.资本累积率=本年一切者权益增长额/年初一切者权益*100%1Z102100筹资管理1Z102101 熟习资本及其计算资金本钱的概念概念资金本钱是指企业为了获得资金而必需付出的代价。本人本钱包括资金筹集费和资金运用费两部分。资金本钱可分别用绝对数和相对数来表示。绝对数表示方法是指为筹集和运用资金究竟发生了多少费用。相对数表示方法是经过

44、资金本钱率来表示。资金本钱率简称资金本钱，在不思索时间价值的情况下，资金本钱率是指资金的运用费占用筹资净额的比率。其公式为：虽然筹集费用也是为获得资金而付出的代价，但在资金本钱率的计算中，资金的筹集费是作为筹资总额的减项来处置的，不包括在资金运用费之中二 影响资金本钱的要素1资金本钱遭到风险收益率 2风险报酬率 3资本市场供求关系4社会通货膨胀程度风险报酬率的高低取决于投资者投资的风险程度三 资金本钱的计算个别资金本钱是指运用各种长期资金的本钱，包括长期借贷本钱、债券本钱、普通股本钱和留存收益本钱借助债券收益率股价模型确定债务的本钱留存收益的本钱可按股票投资收益率的方法来计算1Z102102熟

45、习短期筹资的特点与方式1Z103022 掌握直接工程费的组成重点掌握图1Z103021 P231施工机械运用费台班折旧费台班大修缮费1Z103023 掌握措施费的组成 环境维护费直接工程费环境维护费费率环境维护费费率文明施工费直接工程费文明施工费费率文明施工费费率暂时设备费周转运用临建费一次性运用临建费1其他暂时设备所占比例夜间施工添加费1 二次搬运费=直接工程费二次搬运费费率二次搬运费率大型机械设备进出场及安拆费 混凝土，钢筋混凝土模版及支架费脚手架费，已完工程及设备维护费，施工排水降水费1Z103024 掌握间接费的组成按消费要素内容分类有人工定额.资料耗费定额.施工机械台班运用定额按编制

46、程序和用途分类有施工定额.预算定额 .概算定额.概算目的.投资估算目的按编制单位和运用范围分类有国家定额，行业定额，地域定额 ，企业定额施工定额是以工序为研讨对象，属于企业定额的性质。预算定额是以各个分部分项工程为对象编制的定额，是社会性的。概算定额是以扩展的分部分项工程为对象编制。概算目的是以整个建筑物和构筑物为对象。投资估算目的通常以独立的单项工程或完好的工程工程为对象。按投资的费用性质分类有建筑工程定额，设备工程安装工程定额，建筑安装工程费用定额，工程建立其他费用定额1Z103032 熟习人工定额熟习图1Z103032他工人人工时间分类图人工定额方式分为时间定额在必需耗费时间的根底上编制

47、的和产量定额两种方式1Z103033 熟习资料耗费定额编制资料耗费定额主要包括确定直接运用在工程是上的资料净用量和在施工现场内运输及操作过程中的不可防止的废料和损耗。资料净用量确实定用阅历法，资料损耗量确实定用察看法或统计法。周转资料耗费与四个要素有关1.第一次制造时资料耗费2.每周转运用一次的损耗3.周转运用次数4.周转资料的最终回收及其回收折价1Z103034 熟习施工机械台班运用定额的方式1Z103035 熟习施工定额施工定额是建筑安装工人或工人小组在合理的劳动组织和正常的施工条件下，为完成单位合格产品所耗费的人工，资料，机械的数量规范。施工定额的编制原那么，遵照平均先进的原那么，简明适

48、用的原那么。1Z103036 熟习预算与单位估计表熟习预算定额 有人工耗费量确实定，资料耗用量目的确实定，机械台班耗费目的确实定熟习单位估价表内容预算定额三量人工、资料、机械三价工程资料单价估价表、综合单价单位估价表、企业单位估价表1Z103037 熟习企业定额企业定额是施工企业根据本企业的技术程度和管理程度，编制制定的完成单位合格产品所必需的人工资料、施工机械台班耗费量，以及其他消费运营要素耗费的数量规范。人工单价最常见的是日工资单价，通常是根据工种和技术登机的不同分别计算人工单价，有时可以简单按专业工种将人工粗略划分为构造、精装修、机电三大类。1Z103038 熟习概算定额与概算目的熟习概

49、算定额也叫扩展构造定额他规定了完成一定计量单位的扩展构造构建或扩展分项工程的人工、资料、机械台班耗费量的数量规范。概算定额是在初步设计阶段编制设计概算或技术设计阶段编制修正概算的根据，是确定建立工程工程投资额的根据。概算定额程度确实定应与根底定额、预算定额的程度根本一致。概算定额与预算定额之间必将产生并允许留有一定的幅度差。概算目的是以每100平米建筑面积、每1000立方米建筑体积或每座构筑物为计量单位，规定人工、资料、机械台班及造价的定额目的。它是以整个房屋或构筑物为对象，包括劳动力、资料和机械台班定额三个根本部分。1Z103039 了解估算目的估算目的概念：是确定建立工程工程在建立全过程中

50、的全部投资支出的技术经济目的。具有较强的综合性和概括性 。估算目的的工程表普通分建立工程综合目的、单项工程目的和单位工程目的建立工程工程综合目的，是反映建立工程工程从立项到开工验收交付运用所需的全部投资目的。单项工程目的，是反映建造能独立发扬消费才干或运用效益的单项工程所需的全部费用目的。单位工程目的，是反映建造能独立组织施工的单位工程的造价目的。1Z103040 工程量清单计价1Z103041 掌握工程量清单计价的作用掌握工程量清单计价的作用：1、工程量清单为招标人的招标竞争提供了一个平等和共同的根底。2、工程量清单是工程付款和结算的根据3、工程量清单是调整工程量、进展工程索赔的根据。1Z1

51、03042 掌握工程量清单编制的方法工程量清单是招标文件的组成部分，主要由分部分项工程量清单、措施工程清单和其他工程清单组成。分部分项工程量清单为不可调整的闭口清单。招标人假设以为清单内容有不妥或脱漏，只能经过质疑的方式由清单编制人做一致的修正更正。措施工程清单为可调整清单，假设报出的清单中没有列项，且施工中又必需发生的工程，业主有权以为，其曾经综合在分部分项工程量清单的综合单价中。未来措施工程发生时招标人不得以任何借口提出索赔与调整。其他工程清单，当招标人以为招标人列项不全时，招标人可自行添加列项并确定本工程的工程量及计价。1、分部分项工程量清单的编制P263六点 2、措施工程清单的编制 掌

52、握表1Z1030421 P266 3、其他工程清单的编制P267两点1Z103043 掌握工程量清单计价的方法工程量清单计价的方法一、总报价的计算二、分部分项工程费计算 1、计算施工方案工程量2、人、料、机数量测算3、市场调查和询价4、计算清单工程分项工程的直接工程费单价5、计算综合单价三、措施工程费计算四、其他工程法计算五、规费计算1Z103044 掌握工程量清单计价的格式掌握表 1Z103044-1到表1Z10304412 掌握工程量清单报价的程序工程量清单报价的程序1、复核或计算工程量2、确定单价、计算合价3、确定分包工程费4、确定招标价钱1Z103050 建立工程工程投资估算1Z110

53、3051 掌握投资估算的内容和作用投资估算的内容，从费用构成讲应包括工程从筹建、设计、施工直至开工投产所需的全部费用，分为建立投资和流动资金两部分作用：1、工程建议书阶段的投资估算，是工程主管部门审批工程建议书的根据之一，并对工程的规划、规模起参考作用。2、工程可行性研讨阶段的投资估算，是工程投资决策的重要根据，也是研讨、分析、计算工程投资经济效果的重要条件。3、工程投资估算对构成设计概算起控制造用，当可行性研讨报告被同意后，设计概算就不得突破同意的投资概算额，并应控制在投资估算额以内。4、工程投资估算可作为工程资金筹措及制定建立贷款方案的根据，建立单位可根据同意的工程投资估算额，进展筹措和向

54、银行恳求贷款。5、工程投资估算是核算建立构成工程建立投资需求额和编制建立投资方案的重要根据。6、合理准确的投资估算是进展构成造价管理改革，实现工程造价事前管理和自动控制的前提条件。1Z103052熟习投资估算的阶段划分与精度要求1Z103053 了解投资估算的编制根据、程序和方法了解投资估算的编制根据五点P288了解投资估算的编制程序如图 1Z103053所示了解投资估算的编制方法有1、资金周转率法2、消费才干目的法3、比例估算法4、目的估算法5、建立投资分类估算法1Z103060 建立工程工程设计概算1Z103061 掌握设计概算的内容和作用内容掌握图1Z1030611和图1Z1030612

55、所示内容1Z103062 掌握设计概算的编制根据、程序和步骤设计概算是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算的施工图设计的根据。根据P294 七点程序和步骤参照图1Z1030621103063 熟习单位工程概算的编制方法单位建筑工程概算的编制方法1、概算定额法2、概算目的法3、类似工程预算法设备购置费概算设备清单中的设备数量设备原价1运杂费率设备及安装工程概算编制方法1Z103064 熟习单项工程综合概算的编制方法单项工程综合概算文件包括编制阐明、综合概算表两部分P3011Z103065 熟习建立工程工程总概算的编制方法总概算书普通由编制阐明、总概算表及所含综合概算表、其他工程和费用概算表组

56、称。编制方法参考图表1Z1030651Z103066 熟习设计概算的审查内容1Z103070 建立工程工程施工图预算1Z103071 掌握施工图预算编制的方式一、施工图预算对建立单位的作用1、施工图预算是施工图设计阶段确定建立工程工程造价的根据，是设计文件的组成部分2、是建立单位在施工期间安排建立资金方案和运用建立资金的根据3、是招招标的重要根底。4、是拨付进度款及办理结算的根据二、施工图预算对施工单位的作用1、是确定招标报价的根据2、是施工单位进展施工预备的根据3、是控制施工本钱的根据三、施工图预算对其他方面的作用1Z103073 掌握施工图预算的编制根据经同意和会审的施工图设计文件及有关规

57、范图集施工组织设计与施工图预算计价方式有关的计价根据经同意的设计概算文件是控制工程拨款或贷款的最高限额预算任务手册1Z103074 掌握施工图预算编制方法1Z103075 掌握施工图预算的审查内容内容：1、审查工程量2、审查单价3、审查其他有关费用IZ103080国际工程招标报价IZ10381熟习国际工程招标报价的程序一、组主招标报价班子 好的招标班子应该有下面的成员组成：经济管理人次。专业技术类人才、商务金融类人才。合同管理类人才二、研讨招标文件1、关于合同条件方面2、关于承包商责任范围和报价要求方面3、技术规范和图纸方面三、进展各项调查研讨1、市场、政治、经济环境调查2、施工现场自然条件研讨3、现场施工条件调查4、劳务条件、税费规范和进出口限额调查5、工程工程业主的调查6、竞争对手的调查四、标前会议与现场侦查五、工程量复核六、消费要素与分包工工程询价IZ103082 熟习国际工程招标报价的组成国际