企业财务管理制度

1、企业财务管理制度第一条总那么：为了加强公司财务管理，规范公司财务行为，增强公司综合竞争力，依照国家相关 政策、法规，结合本公司实际情况，制定本制度。1、公司财务管理的基本任务是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和评估 工作；保证资产平安，科学理财，积极参与经营投资决策，使各职能部门充分利用公司现 有资源，最大限度地创造经济效益。2、公司财务管理基本原那么是建立健全企业内部管理制度，做好财务管理工作，如实 反映企业财务状况，依法纳税，保证企业利益和投资者利益。第二条资金筹集管理：1、本公司筹集的股本金为企业法人投入及自然人投入，投入股本为本公司的法人股 本金，股本是指企业在工商行政管理部门

2、登记的注册资本。2、本公司所属企业的所有者权益除股本外，还包括资本公积、盈余公积和未分配利 润。其中资本公积和盈余公积经公司股东会研究决定，可以按照规定程序转增股本。3、本公司和所属企业，通过负债方式筹集的资金，分为流动负债和长期负债。流动负债，包括短期借款，应付及预收帐款、应付票据、其他应付款等。其中应付及预收 帐款、应付票据应由物资部、销售公司及其他相关部门负责，财务部及时、准确的核对帐 务。短期借款及其他应付款由财务部负责筹集及清理、归还。4、长期负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等，均由董事长授权，由财务 部负责筹措和归还。5、财务部在筹措短期借款、长期借款等负债时，应考虑是否有

3、利于生产经营或投资 工程及财务风险等情况。借款限额按公司章程相关规定执行。导批准）。6出差期间招待费的开支，如有授权，按授权限额执行；其他人员一般应在出差前列出 使用计划进行核批，事先申请。未经核批及超出授权限额发生的费用应在出差回来后报主管 领导签字确认,未经确认财务部将不给予报销。如遇特殊情况应向总经理请示。. 7出差人在出差前应填写出差申请单，注明出差事由、时间、地点、天数、借款金 额，由本部门领导审批后送交经总经理授权的相关领导批准，再交财务部备案及办理借 款手续。.8出差人员必需在出差回公司5个工作日之内到财务部办理有关报销等手续（并附 出差总结报告），逾期原那么上不给予报销，特殊情

4、况除外。4、交际应酬费报销规定凡公司报销应酬费（礼品费、招待费、赠送样品、赞助等）一般在未发生前必须先提 出借款申请，经总经理或总经理授权的领导批准后方可使用，特殊情况发生的一次1000 元以下的招待费，分别由部门经理或主管领导在事后向总经理说明原因，特殊情况发生 的一次超过1000元以上的招待费，分别由部门经理或主管领导在事后向总经理说明原因 并补办手续。报销应酬费前应有参与人及经手人在发票反面签字证明，否那么不予报销。5、交通费报销规定公司职工因公需出外办事，应预先提出申请由公司统一安排车辆。如果公司的车已 有人使用，那么尽量乘坐中巴、公共汽车。特殊情况需乘坐出租车时，须经部门主管同意。

5、报销时需说明乘车理由，并在车票背后注明理由、日期、起讫地。6、通讯费管理规定6. 1通讯费包括通讯设施、设备的购置、安装、更换，固定 及移动 通话等费 用。具体管理及费用标准按通讯费管理制度执行。7、交通补贴等管理规定交通补贴是根据员工工作岗位及职务给予员工的一种补贴。具体管理及费用标 准按管理人员交通费补助管理规定执行。8、加工及维修费用管理规定8.1各部门、车间使用的设备（不含办公设备）、设施、工具、器具、模具等出现故 障或需保养、改型、打磨、钻孔、加工等应由设备动力部尽量修复及保养，所需备件由设 备动力部提出申请，经相关领导批准后由物控部负责购买。8. 2设备、工具、器具、模具等需外协改

6、型、打磨、钻孔、加工等按外协工程管理 制度执行。机电设备的零配件要设专库由库房管理。9、员工食堂管理按食堂管理规定执行，公司为员工提供工作餐，费用进入福利 费。付款申请审批程序各部门所需支付的各种款项（工程、广告、货款等），应先提出申请，由本部门负责 人签字，送交财务部审核（根据有关合同、帐务，对该笔款项的单价、金额进行审核）, 再由经办人将付款申请报送经总经理或经总经理授权的相关领导批准后方可支付。11、费用报销审批程序报销人报销费用时,应将各类票据分类粘贴在粘贴单上。粘贴时应先剪裁整齐， 平整摊开，自右向左压叠粘牢，右端露出清淅完整的票据金额。填制公司统一的报销单 据，注明费用工程、票据张

7、数等，并在发票反面签字确认，以便于会计人员审核和凭证的 装订、保管，否那么会计人员有权拒绝受理。经办人将填制好的单据交由本部门负责人审核签字后，报送经总经理授权的相 关主管领导审批，再到财务部进行审核，审核内容包括：票据的真实性、合法性、合理性。费用报销最大签批为五级，经办人签名一一本部门负责人审核签字一一主管领导审 批一一财务部审核签名一一总经理审批。11. 3费用报销人持签字齐全的报销单据，报送总经理审批，或统一由财务负责人报总 经理审批。11. 4为了提高工作效率、规范管理，各部门、车间的日常费用，每月集中一次在每月 25号前报销，逾期未报销的由财务部会计告知经办人，同一个经办人在连续两

8、个月内两 次告知仍逾期者，从第三次开始每次处以50元罚款，由财务部通知人力资源部从其工资 中扣除，特殊情况由部门经理证明的除外。第九条生产本钱与期间费用管理1、生产本钱的控制由各车间负责，财务部根据生产情况制定各项本钱费用考核标准。 严格控制本钱费用的开支范围和开支标准，节约本钱，减少费用，降低消耗。2、建立严格的领退料制度，库房按车间的生产指令单发料，每月25号前各车间没有 用完的物料应作退库处理，各车间确有困难不能办理退库的物料，本钱会计应将其从各 项物料本钱中转出，作为在制品。3、各车间的工资计算以计件工资或综合计时制为主，计件工资标准的制定由管人事 的部门根据各产品的生产工序及设备性能

9、分工序制定方案，交负责生产管理的主管领导 及财务负责人审核，经审核认为可行后再管人事的部门负责召开专题会议或提交总经理 办公会议讨论决定。生产工序及设备有改变时管人事的部门应及时修订相应的计件工资 标准，保证计件工资标准的合理性。4、加强工资的审核及分配。财务部对发放的工资、福利等费用进行审核，计时工资应 按考勤及相关工资标准审核，计件工资应按产品生产量及岗位工资标准审核，福利等费 用应根据相关领导的批复及公司的相关规定审核。会计人员应将工资、福利等费用按会计准那么规定进行明细核算，合理分配到期间费用及生产本钱中。5、严格进行生产本钱核算，会计人员对进入生产本钱的物料和费用要按相关规定进 行审

10、核，审核内容包括：各原始单据要素是否齐全，汇总数据及明细数据的勾稽关系，库 房及各车间统计报表的正确性。生产本钱的计算采用品种法，每月25日为本钱费用的截 止日，由本钱会计与车间物料员共同盘点生产线上的在制品及物料，检查在制品的有效 期及是否存在异常。根据完工产品和在制品分别核算生产本钱，在制品的物料采用实际 本钱法核算。制造费用按明细科目归集，月末按完工产品的各标准工时进行分配，未完 工产品应分担的费用结转到在制品本钱中。6、对期间费用，管理费用、销售费用、财务费用按会计准那么规定设明细科目核算， 严格费用的归集、核算、分配，月末期间费用不保存余额。第十条存货与仓库管理1、加强存货与仓库管理

11、，财务部对购入本钱的合理性，合法性进行监督。财务建立仓 库物料核算明细帐，对库存物料进行数量金额式明细核算，对入帐的存货按仓库管理员 签收的材料入库单、退库单及对应的购货合同审核入帐数量、金额，对发出存货按材料 出库单、退库单等进行分项核对。月末根据领料汇总表经与车间领料统计表核对无误后 按产品品种进行分品种核算。2、对库存物料要进行限额管理，财务部控制库存物料的上限，上限的标准是各物料 车间生产用连续二至三个月的总量，可适当考虑季节性生产和大的订单。财务部设本钱 会计为库存物料上限控制的核对人员，每月负责核对一次，财务部负责人主抓库存物料 上限控制的落实及改进。对超过上限的物料，财务部应通知

12、物资部取消定单，或者限制 支付货款。物料控制的具体上限如下：(1)、主要、常用原料药的上限标准是该原料药在车间连续三个月的生产用总量;(2)、大宗、常用辅料的上限标准是该辅料在车间连续二个月的生产用总量；除大宗、 常用辅料以外的其他辅料的上限标准是该辅料在车间连续三个月的生产用总量；(3)、大宗、常用内、外包装材料的上限标准是该材料在车间连续二个月的生产用总 量；除大宗、常用内、外包装材料以外的其他包装材料的上限标准是该材料在车间连续 三个月的生产用总量；(4)、特殊定单及临时性生产的品种所用原辅料及包装材料按单次定单用量为上限；(5)、特殊情况需要储藏超过上限物料的，须由物控部申请，经总经理

13、批准后储藏，储 备量不能超过经审批的总量。(6)、库存物料从入库日起超过三个月未用或六个月内没有用完均为异常储藏，特殊 情况除外。3、对存货实行“永续盘存制”，每个季度末由会计人员及仓库人员共同对存货进行实 地盘点，确保帐实相符、帐帐相符。对盘点有异常的存货要及时进行分析，因仓库管理不 善造成的异常，根据损失金额上报总经理办公会议讨论处理，一次性损失金额超过10万 元及以上的报董事会批准处理。4、低值易耗品管理低值易耗品是指生产周转用具、维修工器具、卫生用具、劳保用品、办公用品等，单 位价值在20元以上至300元以下，或者使用年限在1年以下。购置低值易耗品必需由使用部门填报计划单，办公用品由行

14、政部门核实，生产及维 修、化验、试验等物料由各部门、车间负责人核定，200元以内的由部门经理批准，200元 以上的由经总经理授权的副总经理或其他主管领导批准方可购置。4. 3购进和领用低值易耗品应办理验收入库和领用出库手续，对出库的低值易耗品， 如果是属于更换领用，那么应交回报废的低值易耗品。4对办公用的低值易耗品，行政部指定专人造册登记，定期清点、维修。5领用低值易耗品采用一次摊销法，根据费用性质分别计入制造本钱及期间费用。 对在用低值易耗品由使用部门、主管部门、财务部门进行登记管理，每年末进行一次实 地盘点，对已报废或毁损的低值易耗品使用部门应及时上报财务部门核准消帐。第十一条工薪管理1、

15、职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由管人事的部门于每 月的8号前书面通知财务部和员工所在部门，作为计算工资的依据。2、工资的计算和支付要严格按照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定进 行计算和发放。会计人员要依据工资总额及国家相关规定标准计提职工福利费、职工教 育经费、工会经费等费用，按费用的性质分别记入制造本钱及期间费用。3、解聘及辞退人员的补偿应由管人事的部门根据劳动法相关规定给予补偿，补偿 金额列入当月工资表内。会计人员应按规定将离职人员的补偿分别记入制造本钱及期间 费用。4、工资及福利等须经总经理审批后发放。发放工资及福利应由本人签名或由财务部 转发到其本人的

16、工资卡内。本人不在时应由指定的代理人代为领取，代理人应向财务出 纳出示书面代理委托书，如不能出示委托书，应由本人发短信或 告知财务出纳其指 定的代理人，代理人代其领工资时应签名。员工在规定期内未领取的工资，会计应将其 工资进行挂帐处理。第十二条经济往来帐务管理1、公司对外签订的经济合同除销售产品、小批量生产物料采购外应经财务部审核， 便于财务监控合同风险，维护公司的合法权益。公司对外签订的经济合同必须将其原件 转到财务部，财务部按合同规定审核付款，并负责合同的保管及归档。2、应收帐款的帐务管理，由财务部指定专人负责，月发生额超过100万元，月末欠 款超过200万元的客户应按月与对方核对确认；月

17、发生额在30T00万元之间，月末欠款 在50-200万元之间的客户应按季与对方核对确认；月发生额在30万元以内，月末欠款 在50万元以内的客户应按年与对方核对确认。对超过一年未发生结算，但年末有欠款的 客户应由各销售部书面发出催款函，经书面催款仍不能收回，应由财务部根据欠款金额 及具体欠款情况提交总经理办公会议讨论决定，是否采用上门催款或启动法律程序。3、应付帐款的帐务管理，由财务部指定专人负责，月发生额在30万元以上，月末应 付款在50万元以上，且供货品种较多的供应商应按月与对方核对确认；月发生额在10- 30万元之间，月末欠款在30-50万元之间，且供货品种较多的供应商应按季与对方核对 确

18、认；其他供应商往来帐至少一年核对一次。第十三条固定资产管理规定1、固定资产的分类1.1固定资产分为：房屋及建筑物、机器设备、电子设备、器具、工具、家具、模具、 运输设备、办公设备。2固定资产标准,本公司固定资产是指单位价值在300元以上，使用期限在一年以上 的房屋及建筑物、机器设备、电子设备、器具、工具、家具、模具、运输设备、办公设 备等，作为固定资产。2、固定资产的购建2.1各部门在准备购建固定资产之前，应将所要购建的固定资产列出计划，作好货比 三家并填写购买申请单，经部门负责人签字确认，报送分管副总经理签批，送财务部审 核、询价，经财务负责人签名后，再报总经理签字批准方可购建。对单位价值超

19、过10万 元的购入固定资产、扩大生产建造固定资产、技改更新固定资产应由负责购、建的部门将计划报专题会议讨论决定，参加专题会议的人员至少有一名副总、物控部负责人、财 务部负责人、设备部负责人、使用车间及使用部门负责人共同参加。2配套、大批、集中采购、建造固定资产应采取招标方式或三家以上的供应商性、 价比比照，保质、保量，降低购、建本钱。生产用固定资产由设备部负责购买，其他 固定资产由采购部负责购买。购买固定资产原那么上必须签订购买合同，对一次性付款， 金额不超过3000元的可以不签订购买合同。财务部对固定资产的购、建要进行审核。2. 3外购固定资产的验收应由使用部门或车间负责人、经办人、相关技术

20、人员共同验 收，并出具固定资产验收报告，验收报告应由各验收人签署意见，使用部门或车间负责 人应在验收报告上写明固定资产试用情况。经办人应将固定资产的说明书、图纸、保修 卡等资料移交档案室，接收档案的人员应在资料移交栏签名，如设备附带的工具，应将 工具移交给机修人员，由机修人员签名确认。办完固定资产验收后，经办人应将固定资 产验收报告及发票送交财务部，财务部应核对购买申请或合同、发票、验收报告等无误 后，据以制单入“固定资产”账户。如不能及时取得发票，需先付款后取发票或预付款 的，经办人应负责催收发票及资产进度、到货等，如有经济纠纷经办人应积极处理，处 理不善造成的经济损失应由经办人承当。2.

21、4固定资产的兴建由专设的工程工程指挥部负责，按国家及公司相关规定报批、报 建。工程采取外包方式的，对施工单位按公司规定进行招标或三家以上的供应商性、价 比比照，保质、保量，降低工程建造本钱。3、固定资产的保管及维修保养3.1财务部应建立固定资产明细账，登记清楚每一项固定资产的编号、购买日期、型 号、价格、月折旧额、残值、详细的存放地点、使用部门、车间等。使用部门、车间因 工作需要将固定资产搬移位置，应及时以书面形式通知财务部，财务部根据通知调整详 细的存放地点、使用部门、车间等。2固定资产使用人应当合理使用固定资产，根据其性能给予一定的日常使用维护和 保养。动力设备车间应根据固定资产的性能及使

22、用年限，按类别制订固定资产定期保养 计划，并根据计划定期对固定资产进行保养。固定资产的维修及定期保养应由动力设备 车间分别填写维修及定期保养记录，并将记录定期转交档案室保管。使用固定资产的各 部门、车间负责人必须定期检查固定资产的使用情况及存放地点，以防止固定资产的流 失，如因人为造成的固定资产损坏，应根据固定资产的现价追究有关人员的经济赔偿责 任。财务部根据固定资产明细账每年至少一次对公司固定资产进行全面清理盘点，盘点 时要核对固定资产的详细存放地点、使用状态及保养情况，如有异常要由使用部门分析 原因，财务部负责在总经理办公会上汇报固定资产盘点情况。财务部负责编制“固定资 产盘查表”，出具固

23、定资产清查报告，随会计年终决算归档留存。4、固定资产计价4.1购入固定资产，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装本钱和缴纳的 税金等计价。2自行建造的固定资产,按照建造过程中实际发生的全部支出计价。4. 3投资者投入的固定资产,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。4.4融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两 者中较低者作为入账价值。4. 5在原有基础上进行改扩建的固定资产,按照固定资产的现价，加上改扩建发生的支 出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。4. 6盘盈的固定资产,按照同类固定资产的重置完全价值计价。4. 7自行建造的固

24、定资产交纳的相关税金,计入固定资产价值。5、固定资产折旧方法固定资产折旧采用年限平均法分类计算，按固定资产原值扣除5%的残值，根据 固定资产的性能及相关规定合理估计使用年限，确定各项固定资产折旧率。符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年 限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。已计提减值准备的固定资产计提折旧时，按照固定资产原价减去累计折旧和已 计提减值准备的账面净额以及尚可使用年限重新计算确定折旧率，未计提固定资产减值 准备前已计提的累计折旧不作调整。融资租赁方式租入的固定资产，能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产 所有权的，在租赁资产尚可使用年限

25、内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时将会取得 租赁资产所有权的，在租赁期和租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。5. 5各类固定资产折旧年限和折旧方法如下:资产类别折旧方法使用年限残值率年折旧率房屋、建筑物直线法20-25 年5%机器、机械设备直线法10-12 年5%电子设备直线法2-10 年5%器具、工具、家具直线法5-8年5%运输设备直线法4-8年5%办公设备直线法3-5年5%5.6固定资产折旧按月计提，应根据使用单位分别计入期间费用及生产本钱中。第三条 货币资金管理：1、货币资金日常收付管理货币资金指库存现金、银行存款和其他货币资金，财务部门设出纳，按有关财政 法律、法规的规定

26、，严格收入、支出、报销等手续。按经济业务发生的先后，对货币资金 进行帐务核对，确保帐实相符。有现金和银行存款的支付，都必须先通过经办人、审核人，审批人的签名，办 理完付款后及时在付款凭证上加盖“付讫”戳记。日常备用金借用，在总经理授权范围内支付，授权范围内的管理人员出差时， 2000元以内的借款那么由财务负责人审核后给予办理借款。用款部门在购置物品经验收或付款等手续办妥后，应及时取得合法票据，并在票 据反面注明用途，经办人、验收人、审批人签名，在每月25日前到财务部办理报销。银行提取现金须有二人陪同，不得单独一人提取现金。现金、银行日记帐必须做 到日清月结，并每10天编制现金、银行存款收、支旬

27、报表，及时报送总公司财务总监。个人因公借用的备用金在每年6月底、12月底各清理一次，清理时须将备用金 全额交回财务部，待重新审定备用金额度后，总经理签字再办理备用金借款手续。8公司职工借款超过3个月还不能冲帐结清的，视为异常用款。财务部应及时上报 总经理处理或从其当月工资中扣除。1.9各部门应积极配合财务部，按月编制本部门的用款计划，送交财务部汇总，财务 部根据月度资金使用计划，及时合理地安排资金，保证公司的生产经营顺利地进行。2、现金管理2.1所有现金业务收入当日送存开户银行；所有支付的现金应从库存现金限额中支 付或从开户银行提取，不得从公司现金收入中直接支付；因生产经营所需要从开户银行6、

28、固定资产后续支出固定资产后续支出在同时符合：1.与该支出有关的经济利益很可能流入企业；2. 该后续支出的本钱能可靠地计量，计入固定资产本钱，如有替换局部，应扣除其账面价 值，不符合上述条件的固定资产后续支出，在发生时计入当期损益。以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，予以资本化，作为长期待摊费 用，在合理的期间内摊销。7、固定资产转让及清理报废7. 1如有转让、变卖、报废、抵押、质押等需清理的固定资产，需填写“固定资产 减损单”，列明该项固定资产的清理原因、使用情况、现状及处理价格、抵押单位等情 况，由行政、财务、技术人员进行价格核定，然后报送经总经理授权的相关领导批准或 经总经理批准，行

29、政部负责处理报废固定资产的变卖、出售。如不经报批而处理公司固 定资产，按国家有关法律和公司有关规定，按贪污、监守自盗或其它违法乱纪行为严肃 处理。7. 2未经批准，擅自购建、调拨、转让、抵押、变卖、报废公司固定资产，将根据本 规定及公司有关规定，对部门经理和有关责任人给予行政处分和经济处分。固定资产原 值在5万元以下的，给予通报批评，并罚款5000元；在5万元以上10万元以下的，给予警 告处分，并罚款10000元；在10万元以上的，按贪污处理，并按固定资产原值的10%处以 罚款。7. 3自行购建、处置公司资产，未经总经理审批或经总经理授权的相关领导批准，给 公司造成经济损失的，除对部门经理和有

30、关责任人给予上述行政处分和经济处分外，还 必须全额赔偿给公司造成的经济损失。7. 4固定资产批准转让或报废后，应办理固定资产核销手续,相应冲减固定资产原值、计提折旧额和净值。固定资产转让或清理报废的变价净收入与帐面净值的差额,计入营 业外收入或营业外支出。第十四条在建工程管理规定1、在建工程,包括施工前准备,正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和 安装工程。2、在建工程按以下原那么计价：2.1自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费、设计勘测费、交纳的相 关税费、应予资本化的借款费用及所分摊的工程管理费等计价。2. 2出包工程,按照应当支付的工程价款、设计勘测费、应予资本化的借

31、款费用及所 分摊的工程管理费等计价。2. 3设备安装工程，按照所安装的设备原价、安装费、试运转支出及所分摊的工程管 理费等计价。3、在建工程到达设计竣工标准，应由经办人、使用部门、行政部、财务部等对在建 工程进行验收，工程造价到达或超过100万元的在建工程，到达设计竣工标准时应由专 业人员组成验收小组及时对在建工程进行验收，并办理竣工决算。竣工决算办理完毕 后，应将在建工程建造过程中使用过的设计图纸（施工、修改、竣工等图纸）移交档案 室，接收档案的人员应在资料移交栏签名。4、财务部根据手续齐全的在建工程竣工决算报告，将在建工程累计余额转入固定资 产帐户，按固定资产管理规定执行。第十五条无形资产

32、管理规定1、无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辩认非货币性资产，包括使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。2、无形资产的计价外购无形资产本钱，包括购买价、相关税费及专属于该项无形资产的其他技改支 出。自行开发的无形资产，其本钱包括自满足一定条件后至到达预定用途前所发生的 支出总额。其他来源的无形资产计价按（会计准那么）相关规定执行。3无形资产入帐时间为签订技术转让合同,支付技术转让费,并在收到发票当月，按 签订的技术转让合同金额入帐。3、无形资产摊销使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内摊销，合同规定了使用期的按合同 期限摊销,合同没有规定使用期限的按10年摊销。摊

33、销方法采用直线法摊销，摊销费用 进入当期损益，摊销起止日按（会计准那么）相关规定执行。2使用寿命不确定的无形资产不摊销。4、已入帐的无形资产因其他原因不能投入生产，由负责技术研发的人员出书面报告, 说明具体原因及损失金额报总经理批准，一次性报损金额超过100万元报董事长批准， 一次性报损金额超过500万元报董事会批准。财务部凭批准的报损报告处理相应的帐务。第十六条研究与开发费用管理1、研究开发工程研究阶段的支出与开发阶段的支出的划分标准研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研 究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。开发阶段相对

34、于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程 度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。2、研究开发工程研究阶段的支出与开发阶段的支出的核算公司内部研究开发工程研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。公司内部研究开发工程开发阶段的支出，同时满足以下条件时，确认为无形资产：（1）从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品 存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该

35、无形资产的开发，并有能 力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。3、外购技术、专利的临床试验、试制及内部对其进行的各种试验、试生产等费用发 生时应记入新产品研发费用。第十七条长期待摊费用的核算方法1、开办费转销方法：在公司开始生产经营的当月一次计入损益。2、其它长期待摊费用摊销方法：在受益期内平均摊销，其中：2.1预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。2.2经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年 限两者中较短的期限平均摊销。2. 3融资租赁方式租入的固定资产符合资本化条件的装修费用，按两次装修期间、剩 余租赁期

36、与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。第十八条主要资产的减值管理1、存货期末存货按本钱与可变现净值孰低法计价。在对存货进行全面清查的基础上，对由 于遭受毁损、全部或局部陈旧过时或销售价格低于本钱等原因，预计其本钱不可收回的 局部，提取存货跌价准备。提取时按各类别存货本钱高于其可变现净值的差额确定，以 后期间存货价值恢复的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期 损益。2、金融工具公司在每个资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，以判断是否有证据说明 金融资产已由于一项或多项事件的发生而出现减值（即减值事项）。减值事项是指在该资 产初始确认后发生的、对预期未来现金流量

37、有影响的，且本公司能对该影响做出可靠计 量的事项。2. 1应收款项期末如果有客观证据说明应收款项发生减值，那么将其账面价值减记至可收回金额， 减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。对于期末单项金额超过300万元的应收款项，应单独进行减值测试。如果有 证据说明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值 损失，计提坏账准备。对于期末单项金额未超过300万元的应收款项，除小额无坏账风险的押金等 不计提坏账准备外，其余应收款项按账龄分析法计提，账龄的起算日为不发生收、付款 项日起连续超过6个月。2持有至到期投资持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项的减值损失计量方法处

38、理。3可供出售金融资产期末有迹象说明可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各 种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计 入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。可供出售金融 资产的减值损失一经确认，不得通过损益转回。3、长期股权投资本钱法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投 资，其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折 现确定的现值之间的差额进行确定。2其他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果说明，该长期股权投资的可收回 金额低于其账面价值的，将差额确认为减

39、值损失。3长期股权投资减值损失一经确认，不得转回。4.固定资产减值准备资产负债表日，固定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额 按资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值之间的高者确定。 估计可收回金额，应以单项资产为基础，假设难以对单项资产的可收回金额进行估计的， 应以该项资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。2固定资产减值准备一旦计提，在以后会计期间不予转回。5、在建工程减值准备期末对在建工程进行全面检查，假设在建工程长期停建并且预计在未来3年内不会 重新开工，所建工程在性能上、技术上已经落后并且所带来的经济利益具有很大的不确定 性，或其他足以证明在

40、建工程已经发生减值的，按可收回金额低于账面价值的差额计提在 建工程减值准备。2在建工程减值准备一旦计提，在以后会计期间不予转回。6、无形资产减值准备对企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹 象，每年都应进行减值测试。对使用寿命有限的无形资产，在资产负债表日存在减值迹象，估计其可收回金 额。可收回金额低于其账面价值的，将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的 金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。3无形资产减值损失确认后，减值资产的摊销费用在未来期间作相应调整，以使该 资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值。4无形

41、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。第十九条预计负债确实认原那么1、假设与或有事项相关的义务同时符合以下条件，那么将其确认为预计负债：(1)该义务是企业承当的现时义务；(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。2、企业的亏损合同和承当的重组义务符合上述条件的，确认为预计负债。3、预计负债的金额是清偿该负债所需支出的最正确估计数。如果所需支出存在一个金 额范围，那么最正确估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一 个金额范围，那么最正确估计数按如下方法确定：(1)或有事项涉及单个工程时，最正确估计数按最可能发生金额确定；(2)或

42、有事项涉及多个工程时，最正确估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确 定。4、确认预计负债所需支出全部或局部预期由第三方或其他方补偿的，那么补偿金额只 有在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面 价值。第二十条收入确认原那么及管理1、产品销售公司已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；不再对该商品实施继续管理 权和实际控制权，也没有对已售出的产品实施有效控制；与交易相关的经济利益能够流 入企业；相关的收入和本钱能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。2、提供劳务在同一会计年度开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。对跨年度劳务收入， 在提供劳务交易的结果能够

43、可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相 关的劳务收入；在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日对收入 分别以下两种情况确认和计量：（1）如果已经发生的劳务本钱预计能够得到补偿，那么按已经发生的劳务本钱金额确 认收入，并按相同的金额结转本钱；（2）如果已经发生的劳务本钱预计不能全部得到补偿，那么按已经发生的劳务本钱作 为当期费用，不确认收入。3、让渡资产使用权在与交易相关的经济利益能够流入企业和收入的金额能够可靠地计量的情况下，确 认为当期收入。具体的计算方法为：利息收入按让渡资金使用时间和适用的利率计算确认收入；使用费收入按有关合同协议规定的收费时间和方法计算确认

44、收入。第二十一条所得税的核算方法及管理1、本公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算。2、所得税是当期的应付所得税及递延税项的总额。资产、负债的帐面价值与其计税 基础存在差异的，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。3、所得税按税法规定计算及缴纳。财务部指定专人负责各项税款的计算及缴纳，如 因财务人员核算失误多交或少交税款，应追究相关财务人员的责任，造成损失的应按员 工奖惩规定进行处分。第二十二条财务档案管理1、财务部指定专人负责财务档案的收集、整理、归档。会计档案的分类，保管年限， 消毁等按会计法规定执行，其他财务档案按公司档案管理规定执行。2、财务档案在财务部保存满一年后，由

45、指定会计造册向档案室移交。财务档案实行 双锁管理，档案调阅只限于财务部会计人员，具体调阅程序按公司档案管理规定执 行。第二十三条内部审计1、总公司的内部审计机构，对公司的财务管理、内控制度的建立及执行情况进行内部 审计、监督。每半年接受一次审计。本制度经董事会讨论通过后，从2011年7月1日起执行。与本制度相同原已执行的制度同时作废。xx年七月一日提取现金，应据实写明用途。2按照国家现金管理制度，库存现金只能用于工资性支出、个人福利及劳保费支 出、农副产品收购、差旅费、零星开支、购物急需资金、备用金及银行结算金额起点以下 的款项。其他特殊情况使用现金需经总经理或财务负责人批准。3库存现金限额根

46、据每个时期的业务量，由财务部备5000-20000元。每日下午下 班前的库存现金不得超过库存限额，超过局部应在下班前送存银行。除当月借当月报销 的借条外，不准以其他白条抵库存。企业单位之间的经济往来，一般应通过银行进行结 算；不准出借银行帐户和套取现金。4内部使用的现金收据应连号造册登记，作废的收据应完整保存,用完的收据存根 联应按年度归档。3、银行存款管理3.1银行付款必须经两人或两人以上签章或审核才可支付。财务印鉴必须有两人分 别保管，办理付款业务必须有两人以上参与办理，不得由一个人包办。2直接给外单位或公司各部门带走的转帐支票，应由经办人在支票签发簿上签名。3不准出租出借银行帐户，不准签

47、发空头支票和远期支票，不准签发空白支票，（如 确实需要，必须填写签发日期和款项用途，并规定最高限额）。4、其他货币资金管理4.1根据业务需要合理选择银行汇票、银行本票、信用证等结算工具。2及时办理结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定期限及 时转回。3按照会计准那么的规定核算货币资金的各项收支业务。5、资金帐务及票据管理5.1资金往来明细帐实行电算化管理。现金日记帐按币种设置，银行日记帐按帐号分 别设置，除月初结帐影响外每日要结出余额。库存现金的帐面余额要同实际库存现金定 期核对相符，由会计人员不定期抽查盘点。银行存款帐面余额每月要与银行对帐单核对调 节相符,银行对帐单及经会

48、计核对确认的对帐凭据与当月会计凭证同时装订归档。2银行承兑汇票、现金支票、转帐支票由出纳保管，分别应连号造册登记。银行承 兑汇票应登记上手背书单位名称、金额、票号、出票时间、到期时间、背书转让时间及下 手背书单位名称。现金支票、转帐支票应登记购入时间、实用张数、作废张数及作废号。 各种发票指定专人申购、保管、开具。第四条对外投资及应收款管理：1、长期投资，包括股票投资、债券投资、债权投资和其他投资。长期投资工程必须 在市场预测的基础上立项，并进行可行性调研，根据投资工程的规模，按公司章程相 关规定执行。2、应收帐款，应收帐款包括销售商品应收款、提供劳务应收款、预付帐款、应收其 他单位债权及其他

49、应收款。对各种应收帐款应按发生时的价值入帐，销售商品的货款由 主管销售部负责催款，其他应收款由财务部负责催收。正常收帐期为发出商品同时开出 发票日起6个月，超过6个月不能收回的应收款列为提取坏帐的范围，除销售商品以外 的应收帐超过一年列为提取坏帐的范围。坏账准备的提取采用账龄分析法，具体计提比例如下:账龄说明计，提比例0-6个月为正常收帐期06个月-1年超过6个月，1年以内1%1 - 2年超过1年，未超过2年5%2 - 3年超过2年，未超过3年20%3 - 4年超过3年，未超过4年50%4 - 5年超过4年，未超过5年80%5年以上超过5年以上的100%每年末应对已逾期的应收帐款相应的债务单位

50、的实际财务状况和现金流量及相关信 息进行综合分析的基础上，对那些确认为收回可能性不大的应收款项，那么加大坏帐准备 计提比例，直至全额提取坏帐准备；对应收票据和预付账款，公司单独进行减值测试，有 客观证据说明其发生了减值的，根据未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认为 减值损失，计提坏账准备。计提坏账准备要列出明细表，经财务人员审核，财务负责人或 总经理批准后入帐。第五条销货与货款管理1、公司的销货业务按公司的销售政策及相关销售制度执行。2、销售部应根据市场订单及市场预测，每月15号前编制下个月销售计划表，并报 给负责生产的领导组织生产，并同时通报财务部及相关部门。3、销售发票由财务部设专人

51、保管、专人开票。生产部根据订单发货，财务部根据销 售部的开票申请及公司的产品销售单开发票。4、销售货款由销售部指定专人负责催收，货款回到公司指定的帐户。财务部每月定 期发货款回收及发生情况明细表给销售部，销售部应及时核对客户往来。销售部和财务 部制订产品价格目录或定价方法及退货、折扣、折让等问题的处理规定，财务部对此进 行复核，并监督执行结果。5、销货业务发生的退货、调换、补货等事项由销售部负责办理。第六条验收标准管理1、购入物料、改、扩、建、装饰等工程验收标准：合同有规定按合同标准执行，合 同没有规定的按国家标准执行，没有国家标准的按行业标准执行，公司有质量标准的 同时还按公司质量标准验收。2、购入物料，改、扩、建、装饰等工程验收实行经办人与验收人相别离，由使用部 门及使用人负责验收，验收人应在验收报告上签名并签署验收结论，如（合格、能正常 使用、不合格、不符合要求）。第七条 购货与付款管理1、公司的购货业务应统一由物控部负责办理