反审计行为的心理因素分析报告

1、反审计行为心理因素分析_审计 反审计行为是审计机构和审计人员在审计活动中遇到的最棘手的实际问题之一。分析影响和支配主体行为的心理因素对于反审计行为的研究具有重要意义。一、反审计行为的含义界定反审计行为是基于被审计单位为逃避审计监督、承担法律责任的主观意图，而导致的一系列影响和危害合法审计过程和结果的违法行为的总称。审计的后果。审计单位的反审计意识和反审计的具体表现。反审计行为具有以下基本特征： (1)主观故意。行为源于实施主体的主观意图，构成其本质属性。 (2) 行为。该行为的实施违反了审计法等法律法规的规定，为法律法规所禁止。 (3) 有害后果。该行为的实施影响审计工作的过程和结果，并依法产

2、生危害审计工作的法律后果。 (4)可控。行为的发生需要一定的社会环境条件，认真分析研究行为的各种影响因素，通过改变环境、消除发挥作用的条件，才能有效控制对依法审计工作的危害。反审计行为按不同标准可分为不同类型： （1）按其发生时间和内容可分为逃避审计项目启动、提供虚假审计数据、逃避妨碍审计取证、干扰审计决策形成和逃避执行行为。 (2)根据其实施目的和动机，可分为逃避审计监督和逃避审计法律后果。 (3)根据其行为特点和目标，可分为处理审计关系的游说和协调行为、配合审计检查的迂回行为和执行审计决策的拖延和灵活行为。 2、反审计行为的心理分析 所谓心理分析，就是对影响和支配主体行为的各种心理因素进行

3、分析。这些心理因素包括世界观、信仰、知识、情感、意志、性格、兴趣、需要、动机等。各种心理因素不是孤立的、杂乱无章的，而是相互联系、相互作用的，以结构的形式存在于行为主体的头脑中，即心理结构。反审计行为心理分析是揭示被审计单位负责人的心理影响以及支配其反审计行为的心理结构，为反审计治理对策研究提供参考。审计行为。影响和支配被审计单位反审计行为的心理因素主要包括： (1)逃避责任心理。责任回避是被审计单位负责人在审计活动中应对审计的首要心理状态。所谓逃避责任，就是逃避甚至逃避审计活动的法律后果。审计的目的是解除相关责任人员的受托责任，通过检查分析评价履职情况，促进加强管理，切实履行职责。随着审计工

4、作的逐步深入，相关责任人履行委托职责的不利方面逐渐暴露出来，这是被审计单位和相关责任人最不愿意看到的。同时，审计结果将最终落实经济责任归属。出于上述目的，被审计单位及相关责任人因逃避责任的心理而进行反审计行为是不可避免的。 (2)营利心理。逐利心理是市场经济体制下每个利益相关者最基本的心理状态。由于当前金融经济秩序混乱，金融纪律松散现象普遍存在，审计的触角总会触及部分利益相关者的既得利益，甚至是非法利益。为防止既得利益因审计而流失，防止非法利益被审计暴露和暴露，被审计单位作为利益主体，毫不犹豫地选择实施反审计行为。 (3)从众心理。从众心理也是被审计单位实施反审计行为的心理因素之一。所谓从众，

5、一般是指在实际或想象的群体压力下，行为主体改变态度，放弃自己的观点，采取与大多数人一致的行为或态度的现象。从众是现实生活中很常见的一种心理状态。当反审计行为在审计活动中的实施成为比较普遍的现象时，大部分被审计单位可能在从众心理的推动下采取相同的反审计行为，但形式和容忍度不同。 (4)价格比较心理。比价心理是指相互比较以获得公平感的心理状态。每个人都与周围的人相比生存和发展。与周围的人相比，如果他们的状态比大多数人好，他们就会有满足感；否则，他们会有失落感。心理学研究指出，人们总是希望将自己的贡献和回报与与自己情况相媲美的人进行比较。如果两者的比例相等，那么双方就有一种公平感；如果两者的比例不相

6、等，一方的比例大于另一方的比例，那么对方就会有一种不公平感。人们在对自己和他人进行横向比较的同时，也会对自己和过去进行纵向比较，感受奖励的相对价值是否合理、公平。当人们在纵向或横向比较后感到不公平时，就会产生心理失衡。人们会采取不同的方式来消除不公平感，以达到心理平衡。在其他被审计单位竞相实施反审计行为并屡屡得手时，该单位因积极配合审计工作而承担了较重的审计法律后果，这种“积极配合”并未得到社会的尊重。和鼓励，这些积极配合审计的单位会产生不公平感，造成心理失衡。为消除这种不平衡感，积极配合审计的单位将逐步采取实施反审计行为的手段来实现自己的目标。 (5) 识别心理。打分心理是指当一个群体被贴上

7、某个标记时，该群体中不具备该标记特征的被试会逐渐认同该标记并采取符合该标记要求的行为的心理状态。 .当某些特定的反审计行为成为某类被审计单位应对审计监督的常见行为手段时，社会就会给该类单位贴上相应类型的反审计行为标签，社会倾向于使用这种类型的反审计行为。反审计行为。在其类型的单元中标识一个特定的单元。这样，无论主动配合审核的单位是否符合这些标志，其他同类型单位都会用这个标志来查看。因此，是否积极配合审计，对这类单位来说没有实际意义或意义不大。这时，这些积极配合审计的单位会逐渐采取符合集团认定的行为，采取不积极配合审计的行动，甚至采取反审计行为。 (6) 运气心理。侥幸心理是指在客观情况不允许做

8、某件事的情况下，为了达到某种个人目的，以试探的态度进行这种活动的投机冒险心理。尽管反审计行为可能因审计人员的努力而未能达到最终目的，同时也承担了违反审计法的相关责任，但反审计行为根本起不到作用的概率很小，这让人有些猜测。心理和冒险被审计单位倾向于采取反审计行为，以达到干扰和阻碍审计的目的。 (7)重拳心态。尊重权力的心态是大多数被审计单位敢于实施反审计行为以实现主观目标的最具“中国特色”的精神状态。尊重权力的心态源于“官本位”意识。现实生活中，行政凌驾于法律之上的社会现象并不少见。源远流长的“官本位”意识，在法制日趋完善之前，仍难以消除其社会心理积淀。虽然法律规定“审计机关独立行使审计监督权，

9、不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”，但行政权力干预审计过程和审计结果的现象仍然时有发生。审计过程中的时间。这些成为被审计单位采取反审计行为的心理支撑。 (8) 法律不责怪大众心。不责怪公众的心态是大多数被审计单位实施反审计行为以达到主观目标的普遍心理状态。不责怪大众的心态在中国由来已久，深深烙印在大多数人的脑海中。一旦发现者数量多，法律处罚不够，其他单位就会效仿。它也是该领域从众心理的一种特殊形式。由于审计活动中存在大量反审计行为，而审计部门查处此类行为的力度有限，不责备公众的心态是促使许多单位采取行动的重要心理因素之一。实施反审计行为。此外，反审计行为还有其他心理状态。例如，由于审计法

10、律知识宣传不够，社会上仍有部分单位和人员对依法进行审计的法律义务认识模糊，甚至产生矛盾心理；部分单位负责人有严重甚至犯罪行为，以掩盖行为事实为目的，干涉、阻挠审计取证工作的；由于审计人员违反了审计职业道德和审计工作纪律，部分被审计单位实施了反审计行为，以达到其他被审计单位的嫉妒和模仿等目的。这些都是可能导致部分被审计单位实施反审计行为的心理因素。心理因素是驱动人们行为的最重要因素。在掌握了导致反审计行为的心理因素后，就可以设计并采取有效的措施来应对反审计行为，从而最大限度地减少反审计行为的发生。概率，确保审计工作依法顺利进行，提高审计监督效果。 博财网关于处理复杂问题能力的一些思考 在新的历史

11、时期，由于社会转型和经济转型，复杂的问题层出不穷。因此，领导者必须具备处理复杂问题的能力。否则，复杂的情况就无法处理，也无法发挥有效的领导作用。提高领导者处理复杂问题的能力，应注意以下三点：首先，要对复杂的问题有一个正确的认识。有些人在遇到复杂的问题时，总是习惯于认为很难解决。事实上，并非所有复杂问题都难以解决，也并非所有困难问题都是复杂问题。对复杂问题有正确的认识。如果理解不正确，就会给自己增加心理暗示，从而影响问题的解决。因为当我们认为很难解决的时候，我们会试图从难点出发去寻找解决方案，从而忽略了最简单最简单的解决方案。不仅如此，想太多问题，想太多太难解决，也会影响我们解决问题的信心。因此

12、，领导者在遇到复杂问题时，不仅要看到它的复杂性和难度，还要看到其复杂性表面下的简单本质，才能匹配解决的难易程度。花费。二要把握复杂问题的本质。早晨的公牛应该是公牛的鼻子。任何复杂的问题都有其本质特征和规律。抓住复杂问题的本质，按照客观规律行事，复杂的问题就会迎刃而解。这正如汉代桓坦在新论中所说：“持网引你，千眼皆有；振毛持领，万毛自齐。 。”钓鱼时，抓住网上的大绳，网眼打开；整理外套时，抓住衣领晃动一下，头发就被拉直了。处理复杂问题，抓住复杂问题的本质，就等于抓住了复杂问题的关键。这就像钓鱼时抓住网上的大绳子一样；整理夹克时抓住领口。第三，要学会对复杂问题的简单操作。 “复杂”和“简单”是两个

13、相对的哲学概念。要理解这两个概念，就应该有辩证的思维。复杂的问题不一定难解决，简单的问题也不一定容易解决。因此，面对复杂的问题，要善于运用简单的思维，学习对复杂问题的简单操作。这种“简单”不是为了简化问题，而是为了揭示问题的复杂性。有这样一个故事：第四，全面看待问题。某媒体曾举办过一场有奖竞赛，题目是：在一个充气不足的热气球中，载着三位与人类命运有关的科学家。这三位科学家，一位是环保专家，他的研究可以拯救无数因环境污染而面临死亡的人；另一个是核专家，有能力阻止全球核战争，拯救地球不被毁灭。绝望的;另一位是粮食专家，他可以利用自己的专长，在贫瘠的土地上成功种植粮食，拯救了数以千万计的人免于饿死。

14、热气球快要坠毁了，必须扔一个人来减轻负担，让另外两个人活下来。哪个科学家应该被抛弃？问题发布后，答案如潮水般涌来。最终结果公布，大奖得主是一个小男孩。他的回答是：把最胖的科学家赶出去。这个问题表面上看起来很复杂。但在复杂的表面之下隐藏着一个简单的本质。问题的本质是如何让另外两位科学家活着。小男孩抓住了问题的本质，因此给出了简单有效的答案。似乎复杂性不是问题，而是看问题的角度。如何识别审计可疑点在审计过程中，会出现很多异常现象。这些现象往往表明某些事情有明显的迹象，但不足以充分证明事实。需要进一步验证。这些现象都是可疑点和审计的重点。审计人员应具备识别这些可疑点的能力，从而根据可疑点进行深入调查

15、，了解被审查事项的真相并作出客观评价。发现可疑点需要审计人员具备专业素质、良好的查询能力、敏锐的观察能力和专业的审慎，能够洞察非常规的行为和记录。下面对部分审计可疑点的表现进行说明，希望部门审计人员能够合理识别并应用到实际审计工作中：1.异常行为（一）临时安排不熟悉业务的人员回答审计问题，造成沟通深入不明确；（ 2 ）一线业务人员不回答审计问题，但由上级回答；（ 3 ）报送材料时推诿或拖延，或报送须经上级批准；（四）以拒绝审计人员查阅被审计资料或者必要信息为由；( 5 ) 不直接回答问题，多方搪塞，或对所提问题反应过度。这些异常情况可能表明被审核方不愿向审核员披露真实情况。针对这些情况，审核员

16、应非正式地联系更多的一线人员，获取更多的第一手资料，以免被审核方欺骗。2 、会计数据异常（一）文件原件丢失，业务记录无有效证明材料，或者附有白条、复印件等作为附件的；（二）原始凭证日期与会计凭证日期存在异常差距；（三）应收、应付、费用、存货记录频繁调整或异常波动；（四）现金记录发生较大变化或进出异常；( 5 )长期大额估计或估计异常变动。针对这些异常，审计人员必须进行深入的验证，还原业务流程，分析异常的合理性，通过审计手段验证异常的真实性，还原每一个异常的本质。三、事工控制的缺陷（一）职责分工和权限控制缺失； ( 2 )缺乏物理控制系统； （三）缺乏独立的审计监督； （ 4 ）缺少凭证和记录，

17、不方便追踪； ( 5 )现有控制或会计制度不完善。针对这些不足之处，审计人员应深入分析业务流程，找出不足之处，并以此为切入点，在实际业务中验证不足之处。4 、数据异常（一）库存异常短缺或调整，库存异常增加或减少；（ 2 ）物理损耗率异常、不良率异常上升或下降、成品率上升下降异常；（ 3 ）异常产品积压、异常销售退货或采购退货波动；（四）经常项目异常变动和费用率异常波动；（五）其他异常数据关系和波动。真实的数据记录通常反映真实的业务成果。如果业务没有特别变化，数据之间的关系可以保持正常或稳定。如果数据出现重大异常变化且没有合理解释，则可能存在舞弊等现象，审计人员应予以注意。五、举报投诉举报和投诉

18、往往是审计人员的主要线索之一，但审计人员也应该多分析和调查举报和投诉，不要错过任何损害公司的欺诈行为，也不能错误地伤害无辜的人，否则很容易成为政党.它是斗争的工具，会损害部审计的公平公正，损害部审计在组织部的公信力。 以上可疑点可以作为本部门审计人员深入审计业务的切入点和切入点，但不能断定被审计单位确实存在问题。法官要凭借专业敏感性发现疑点，本着专业审慎和公平正义的原则进行深入调查，还原真相。提出“应付审计”的观点 “ HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/zhucekuaijishi/ t _blank 审计应对”在

19、当前审计环境中非常重要。本文观点：直面审计风险，直面审计思维，规划审计，以完整的工作底稿应对未来可能发生的事故。一、为什么要提出审计应对的观点？审计风险 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/zhucekuaijishi/ t _blank 日益增加，要求注册会计师具有处理实际风险问题的非凡能力。 1 、实践中存在形势与法规难以协调的问题。在我国注册会计师目前的执业实践中，存在一些“脱节”的情况和规定，或者规定的程序目前还不能客观地完成（首先，规章制度必须是先进的、科学的）。例如：大多数中小企业的会计基础工作较差，会计

20、信息失真，没有公司控制，甚至没有书面控制制度，使得独立审计部门无法进行合规测试；又如：经济环境中的“债务链”问题导致审计实务中的大部分确认都无法回答，问题越多，越需要验证，得到的就越少一个答复，使注册会计师经常完成非常重要的确认程序；独立审计准则被视为行业法规，其中许多原则未被认可。例如，税务机关不接受“审计重要性”规则，不认可注册会计师的审计报告：在相关部门追究法律责任时，标准规定不接受“审计抽样”。许多此类问题难以协调，不容忽视。如果中间能找到桥接方法，只能通过审计来处理。 2、企业存在不利于审计业务正常开展的客观问题。企业会计基础工作不符合监管要求，会计信息不真实，导致注册会计师“以企业

21、确认为基础再确认”的可靠依据丧失。例如：所有年度财务报表是否都经过审计，还有差距。每年，注册会计师都会接手一些历年未审计的“新客户”，受历年影响，期初余额难以确认；例如，有一家国有企业，注册资本500万元，但会计记录的“实收资本”只有80万元。由于几十年来形成的问题，上级、厂长、企业会计多次更换，查不到资料；有国有企业装点“业绩”，每年按照指令调整利润，采用多种方式制造潜伏亏损，长期记账，一年不查不披露.观点。注册会计师应该这样做吗？可以做到吗？到什么程度？如何发表审计意见？需要权衡我们的审计以应对。 3、部分人的经济情况，由注册会计师承担连带责任。社会造假问题层出不穷，形式不断更新。一些不良

22、行为者为了逃税或诈骗他人（企业），篡改账目，编造虚假会计报表，利用注册会计师“鉴证”欺骗公众信任，甚至动用“采购会计准则”。为诱饵和欺骗中介机构出具虚假审计报告；一旦欺诈行为被揭露并发生诉讼，在追究责任时就有一种“财大气粗”的做法。与其追究造假的“第一人”企业责任，不如先追究注册会计师的赔偿责任。现实问题要实事求是地处理，对于舞弊问题要有“超凡”的策略，只能通过审计来处理。 4、事务所自身存在审计失控风险防范问题。事务所管控存在缺陷，只做制度不顾执行，审计监督流于形式；同时，也不排除个别从业者存在职业道德问题。报告。其他导致审计风险的问题也比较严重，比如：超低收费形成惯性，导致部分事务所入不敷

23、出，质量控制松懈。 .此外，部门奖励制度偏向于收入，这也是质量控制失控、审计风险形成的重要原因。上述原因导致审计风险客观存在并日益增加。风险迫使我们认真考虑如何在不承担责任的情况下做好工作。这就是审计的初衷。 2. 什么是应付审计？一、审计应对的理念：在审计实务中，往往需要权衡利弊，在准则规定和实务之间选择策略或结论，对报告使用者和被审计单位负责。既要坚持既定原则又要考虑实际情况，这样以后做好了，现在就是审计处理了。同时，很多实际的事情也不是只面对一个规则的问题，简单的“做不做”的决定，而是一个复杂的“做这个做那个不行”，从审计思维到策略到正确做事的手段和方法 好的审计工作是审计应对的知识。

24、“应付”自然是要千方百计去面对困难的问题。审计应对是指注册会计师在面临审计风险时可以采取的灵活处置方式和方法，其根本目的是自主保护。 审计应对实质上是注册会计师可以针对可能出现的行政检查、民事诉讼等风险提前做好准备。归根结底，他们合理地脱离了自己的责任，并提前在自己的档案中准备了证据。应对建立在正确、合理的职业判断基础上，是注册会计师智慧的集中体现。不要误解它。永远不要把审计应对当成“泥泞”的敷衍，也不要不顾明天地对待今天，欺骗自己。一个审计项目，由于审计的不同，会有两个结果，是有风险还是风险大小！ 2、例如：在验资实践中，实物检查有不同的工作方法和记录；部分注册会计师不进行现场检查，仅在工作

25、底稿中注明：“见 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/wangxiao/pinggu/ t _blank 资产评估报告”；有些人进行了物理检查，但没有做记录；有的不重视实物入库问题，工作底稿没有反映确认实物所有权的相关记录；有的只注重数量而不注重实物检验； “实际”投资的证据；有的在实物投资发票上签有“已验”字样，但也有应投资人要求未签的记录；如事后因投资人利益纠纷诉至法院，一方当事人坚称另一方根本未投资实物，并指控本公司进行虚假验资：“用于投资的发票是虚开的，核销完毕，退回供应商。”货主”和“验资人员没有来现场查真

26、品”。这个时候，注册会计师只能用自己的手稿来反驳别人，证明自己。我们能保护好自己吗？ ?为了专业的审慎和适当的审计，注册会计师应亲自到现场检查实物；记录一份内容完整的工作底稿，包括实物存放地点、实物状态和数量检查等。 - 出资人（或负责人）与实物存放地保管人的现场检查，签字并相等；实物发票应签字并留存复印件；如投资标的存储在室外，存储单位还应写出实物的权属证明等。关键是对实物投资的行为做出自己的专业判断ment，而不仅仅是填写工作文件。像这样的审计思路，这样的做法（工作底稿）可以看作是对注册会计师自主保护的适当审计。 3、如何做好审计应对？ 1、做好审计工作，首先要有正确的指导思想。 审计思维

27、是审计工作的总指挥，只看审计工作底稿，在底稿上打“”，就像蒙着眼睛走路，走路找北一样。例：某工作人员在审核“库存”项目时，得出的结论是：“公司库存在郊区，距离远，工作时间紧”。不确定什么是独立审计？失去指导思想。如何看待和从事审计工作是审计指导思想的主要内容。独立审计应该是一个整体，一个在审计项目之间相互关联、相互矛盾、相互关联的辩证统一的整体。从结构上看，审计的目的是对被审计的财务报表的“公允性”发表意见，而这一目的是建立在对每个审计目标的“确认”之上的，这是审计的总体概念。例如，在“审计抽样”操作中发现错误，扩大样本量和推断总体，结合已发现的错误和未发现的错误来评估“审计重要性”，这是另一

28、种辩证统一的思路。具体来说，独立审计不应该只检查每个项目，也不应该发现轻微的会计错误和整个报表的错报。辩证地讲，我们可以做好审计。 2.做好审计工作还有一个专业的观点问题。做人，要有人生观，专业才是正确的事业观。注册会计师对经审计的会计报表的公允性发表意见，遵守独立、客观、公正的原则，具有良好的职业道德。我们的审计报告为报表使用者提供了合理的保证。我们的工作不仅要符合标准，还要为企业服务。不能把审计脱离标准和神圣的职业道德，把它当成抢钱致富的生意； 3 、以风险为导向，做好审计工作。应付审计的目的是应对审计风险。我们所做的工作以风险判断开始，以风险判断结束。从头到尾，我们必须以风险为导向。风险

29、导向首先是选择客户（目前存在无选择权或没有选择意识的现象），这也是重要的审计应对措施，在与有意向的“验资经纪人”打交道时应果断拒绝。骗取采购会计准则。不做，就拿不了几千块钱，承担不了民事责任。风险导向贯穿于审计自始至终的全过程，每一个项目的判断和处置都应该转移，以规避风险。 4、做好审计工作的关键是提高员工的整体素质。 审计是实践经验，只有丰富的经验才能妥善处理。员工的基本素质应具备：专业能力；专业知识和相关知识；从事商业实践多年，掌握正反经验；更重要的是，解决实用的思维方法和灵活的头脑；善于分析、判断和书面表达。有了上述优良品质和正确的指导思想，审计和应对就会有谋略。 4.实践中的审核提醒。

30、审计应分为两类，一类是规定要做好，如何正确编制工作底稿；二是如何正确判断和处理审计实践中的疑难问题。在质量审核工作中，发现部分工作底稿缺少重要的审核环节，规定应做甚至省略。特此提醒大家认真学习，做好审计工作： 1、获取审计证据，核对是否支持审计意见。例如：证据是注册会计师形成审计意见的依据，也是抵御风险的依据，但个人关注度不够：认为“有证据”、“货币验证”有三证并且可以出具报告”；把事情放在一起，甚至把两个相互矛盾的证据绑在一起；有证据表明证人（企业）不需要（事实或法律推断）出庭作证；有证据证明事（文）本身自相矛盾，证据要素不完整；更何况，结论根本没有审计证据，等等。必须充分认识到，拥有充分、

31、适当的审计证据关系到审计的成败。只有证据确凿，审计意见才能立于不败之地。同时，更重要的是检查所获得的证据是否支持财务报表的金额和披露，并从正反两方面进行审查，使我们的证据经得起任何批评。相关审计证据提示： 1-1 审计证据要素及要求：证明的主题要非常明确，文字要明确；证明的内容应当客观、符合实际；普通的;应完成审计程序，项目不能以公司“说明”代替；认证要求直截了当、简洁明了，不存在矛盾；证明的签名和日期应该是完整的；认证与认证之间不应存在矛盾，不相关的认证不应包含在工作底稿中；证明文件应规范，不得写在其他无关单位的信笺上；校样要打印，不能用铅笔写，不能有两种字迹，字迹要整齐； 2 取证技巧及注

32、意事项从企业取得的证据必须加盖企业公章；为核实企业证书有检验标志，必须复印并存档；重要证件应当有企业法定代表人签字盖章；在线接收和下载的文件 复制并加盖企业公章； HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行印章要定期积累，找出目前正常的印章，必要时到银行查询；坚持由注册会计师亲自取证，不排除企业配合；让企业准备好证明材料，必要时提交取得证明的“备忘录”，防止遗漏重要内容；收集证据时，应结合使用七种审计方法相互确认；证据不应该是“越多越好”，多余或相互矛盾的证据往往会产生副

33、作用； 1 - 3 取证后检查证据 需要仔细审查；需要检查其实质性内容是否支持审计结论；证明必须有用，更重要的是，它必须被我使用；需要判断证据来源是否正常；使用审计抽样方法检查和审查审计证据。需要互相验证，互相勾结。如有矛盾，应重新审查证据。上面提到的审计取证提醒看似是一种 HYPERLINK %20%20%20%20:/%20%20%20%20chinaacc%20%20%20%20/wangxiao/swzx/ t _blank 实际操作套路（有些是常识），但这样的普通工作是做不到位的，审计结果应该能够经得起事故的考验。是不可能的！这些经验难道不是最实用、最有效的审计应对吗？还有很多课题需

34、要研究，比如审计证据处理。如：不做（不能做）合规性测试与小企业的审核考虑有关，审核的重要操作体现在稿件中，采用抽查方法及其记录，实施不操作以及替代程序的确认、持续操作、注意期初余额等对策等，也需要重新思考。调整审计思路，安排审计应对策略，增强抗风险保险系数！ 2、审计结论的职业判断示例。质量审查发现审计结论操作存在一些普遍问题，涉及结论不确定和职业判断不恰当： 1 -1问题：审计结论为“账目核对一致”和“核对无异常” ;审计结论不填写意见，有的忘记填写，有的不清楚，避免得出结论；结论“确定”但没有审计记录，有的甚至没有审计金额；结论为“经企业调整后可确认”，但审计金额仍未经调整；项目审计结论为

35、“确认”，但在调整项目说明中记录不予确认或负面问题无法确定，如：“预付费用本年不摊销” 、“未取得该账户的银行对账单”、“现金账户为负数、企业自行调整”、“银行长期无法对账，未解决的账目无法核对”已对账，企业已自行调整”、“会计师病假存货清单不备。取得”、“（固定资产）包括设备异地存放无法核实”、“其他应收款包括“炒股万元”等。上述问题均未在审计报告中表达保留意见或列报披露。上述问题不仅不能支持审计意见，更严重的是，留下不利证据追究注册会计师的法律责任！ 1-2 提示审计意见应付： 审计程序要符合规定，所有适用的程序都不能省略，不仅程序表中有两个程序，一个在开头，一个在结尾，其他的都是“不适用

36、”；审计表应记录必要的审计线索，不仅要复印会计凭证（甚至是账页复印件）作为审计记录；不能确定的问题，要妥善处理，要检查，能检查的，必须核实。保留审计线索。总之，审计应对是我们必须面对的现实问题。提出与否审计应对的观点我们都在做，但只有明确提出观点，我们才能自觉理解，认真积累经验，主观控制风险，并确保审计工作基于不一致之处。失地。相关热词： HYPERLINK %20%20%20%20:/kuaisoo.chinaacc%20%20%20%20/search/soo.php?q=%C9%F3%BC%C6 t _blank 审计 HYPERLINK %20%20%20%20:/kuaisoo.ch

37、inaacc%20%20%20%20/search/soo.php?q=%D3%A6%B8%B6 t _blank 处理初谈新任审计师对部门审计的理解我通常喜欢思考，但是当涉及到具体的工作时，我总是觉得我所知道的和我所做的之间存在脱节。审计目标不能在一定的时间和空间内很好地完成。一次审核后，收获甚微，后悔甚多。希望新任审计师以我为鉴，虚心接受审计经验丰富的前辈们的指导和建议。尽快成为首席评委，甚至成为领队。古语有云：“不严则严，不严则命，不严则严。”如果你在原则问题上灵活，你将是危险的。当涉及到不相关的问题时，您不妨灵活一些，为自己创建一个良好的审核。工作环境。俗话说，今天不努力，迟早要努力。

38、我所涵盖的会计知识并不算太多。我个人认为会计只是一种语言。你对这门语言不是很精通，但你也可以从事审计工作。例如：检查账目是否一致；是否有购建固定资产的批准文件；大额资本支出是否联合签署；大宗库存采购是否采取招标或比价方式；已发生的交易和事项是否签订了合同；除发票外，收入和支出有其他证明业务合理性的证据；历年是否有发票；部管制度是否健全有效等。做好这些审计工作，不能说与会计知识无关，但也不大！而且，从实践的角度来看，做好这些工作并不比会计工作容易。需要你关注企业的生产过程知识，了解和掌握集团的大量政策，也需要一定的生活经历和经验。这也是为什么我认为经验对于做好审计工作非常重要的原因。个人认为，集

39、团的一些主要政策是按照企业的交易和事项进行分类的。当我有时间的时候，我应该仔细研究它们，想想未来被审计单位可能会违反哪些政策。您可以找到自己的审核方法。平时，你是这样学习法律法规的，当你使用它们时，你不会讨厌知识少。在审计过程中，将被审计单位的交易事项与法律政策进行对比，对不符合规定的事项进行记录，形成审计工作底稿的原型。那你就装聋作哑，不管被审计单位怎么说，把前人之前做的稿子拿出来，改一下。当然，如果被审核的单位真的打扰到你，你可以说我是新人，还处于模仿前人的阶段。估计是直接去找首席评委或者队长了。内部审计是看被审计单位的交易和事项是否符合一定的标准，特别是集团发布的规定和通知。因此，部门审

40、计以前称为合规审计。合规审计的重点是掌握更多的政策和更少的借贷。个人经验，我们不是政策培训师。政策是被审计实体行为的规则。尤其是那些需要被审计单位执行的具体政策，被审计单位通常比我们知道的早，知道的比我们多，有些政策执行的时候上级也培训过。被审计单位总是以对他们有利的方式理解和实施一些政策。人们总是趋利避害，这是可以理解的，但被审计单位却以不了解政策或单位管理很差为由不执行政策。不好，要不他们知道该怎么做，装糊涂。审计的新手可能对政策了解不多。我个人认为，只要我们进行审计，就觉得被审计单位的一些会计或者业务处理不太对。我们必须做出大胆的假设并仔细验证。最好问问有经验的同事。听听他们的想法。当然

41、，别忘了给它们充值。如果您不精通会计知识，如果您对生产过程有一定的了解，并且思考更多的常识，那么从事我们部门审计可能会更强大！什么是生产过程知识？其实就是被审计单位的一项工作任务要经过多少个环节，如何按照既定的程序来执行和完成任务。 “了解企业经营情况”不仅是审计工作的出发点，而且贯穿于审计工作的全过程，与审计结论息息相关。估计它的重要性并不太重要。企业的控制系统就像一个数学上的一对一映射概念，它应该能够做到：所有应该在会计报表中记账或披露的经营行为都会被记录和拍照，财务触发部门做相应的记录。 ;相反，当没有或不充分或不合格的管理行为时，不会有财务行为。企业管理者，尤其是高级管理人员，会认为控

42、制系统不仅仅是一个被动摄像头，更是一种管理工具。管理层还通过控制系统对企业进行控制，确保企业按照既定的轨迹运行。因此，更全面的概括是：在审计师眼中，“与财务报告相关的控制系统”是一个摄像头，一个信息系统，必须真实、及时、无遗漏。如何知道被审计单位的部门控制是否健全有效？一种方法是询问。在实际审计中，有一种情况比较郁闷。被审计单位的一些人不会对你的问题撒谎，只会回答“我不知道”或者回答一堆废话，这与你问的问题无关。此时，您应该怎么做？1.询问被审计单位的上级，如财政部长。他们通常不好意思谈论它。毕竟位置不同，屁股决定头。2. 查明客户是否有这个控制权。记得有个审计前辈说过，世界上不缺审计问题，只

43、有发现问题的眼睛。记得有位退休的审计师曾经说过，只要肯出网，网里就有鱼。这就是它的意思。3、自己做实质性测试，向被审计单位出具管理方案草案。我其实很喜欢审计师提出一些问题的权利。如果被审核单位答对了，可以学习一些企业管理方面的知识和经验；如果被审计单位没有回答，你也可以给他们管理建议。当然，以自己进行实质性测试为代价。但是，毫无疑问，为了降低审计风险，实现审计目标，你是否也做这些实质性测试？过程不合理。如果不符合部门控制制度的规定，且未采取令人信服的补救措施，审计师应予以重视，必要时制作审计手稿，以降低审计风险。其他方面，为了节省审核时间，不要浪费太多精力。在这方面，有丰富审计经验的人做得更好

44、。前几天有幸和一位资深审计师合作，发现他在这个领域做得很好，很有经验。我记得好像被审计单位对现金收取过桥费的管控不是很健全。前辈先询问了这笔现金收费的工作流程。发现本单位收入确认存在缺陷，存在扣缴收入的可能。例如：会计部门未根据收据存根登记确认收入；收费凭证没有编号；核对计费是否齐全、计费人员所属部门存在严重漏洞。高级审计师首先询问了专门负责簿记的会计师。我记得那个会计，小嘴巴，很健谈，这样的人一般不会对你的问题回答“我不知道”，他会回答很多，但他的回答肯定是胡说八道，是你想知道的情况没有帮助。这个人，他只是强调没有风险，哪有风险？未发现任何危险情况。这么多的费用存根，制作原始的会计凭证是不现

45、实的。有些人不想收取收据。反正他们话很多，一点也不觉得累。新的审计师，以后你问一些问题的时候，你会遇到各种各样的会计师。首先，向他们表示敬意，在我心中！每个人都不容易。但是，如果您的审核时间很紧，请不要燃烧您的辩论欲望，不要与此类人争论或试图找出问题所在。其实我们的会计还是挺可爱的，毕竟我们集团的财务人员素质很高。在事务所工作的时候，我在一些单位遇到过很多会计师，其中有很多是古怪的，更多的是胡言乱语，还有很多是深不可测的。这位前辈在审计方面有着丰富的经验。他不会让这样的人浪费自己宝贵的时间，所以高级审计师没有和会计师纠缠。他就这个问题直接问了那个集团的财长，记得当时总会计师也在场。他们一致认为

46、这件事有风险，因为该部门在由其他部门管理时似乎经历了扣缴收入的情况。他们决定调查清楚后，制定相应的控制制度，立即整改。这个问题给了我一个体会：如果其他人可能会更好地回答一个问题，你不应该和回答不好的人纠缠和讨论一些问题。估计就算跟他打，也得不到你想要的。你想要的答案，也是浪费你自己的审核时间。不管被审计单位的某些人的“业务能力”有多强，有多大的辩解，过去发生的交易都是客观存在的，它们就在那里，不增不减！他们无法消除事实，你可以通过询问其他人、去现场调查等方式找到他们，以了解他们的藏身之处。你虽然有经验，但是如果不做草稿和记录，那就是彻查彻底，就是编筐编筐，还没有闭嘴。让我们再次举这个例子。如果

47、是我，被审计单位的总会计师说，被审计单位的总会计师要制定制度，彻底整改。如果是我，我会干脆闭上嘴，去编译其他的篮子和篮子。你知道审计长是怎么做的吗？他详细记录了此事，查阅了税务部门的一些管控政策，并向被审计单位出具了审计稿，详细说明了发现的审计缺陷和建议的整改措施。为什么这样做？只是为了降低您自己的审计风险？是否有规范企业管理的作用？要了解审计意见是否被审计单位纠正，审计部门必须跟进。也就是后续审计。这个例子说明，新人要好好向前辈学习，不仅要在强化训练的时候，还要珍惜平时和前辈一起工作的机会，那时候的学习效果会更好。你看，这个案例也说明你不精通会计知识也能很好地完成审计工作。个人认为：没有会计

48、知识的限制，或许可以从被审计单位的实际工作流程中看出问题。你不是经常听到这个吗？神为你关上一扇窗，也会打开另一扇窗；一个古老的老人失去了一匹马，谁知道是福还是祸！这是正确的。在我看来，审计部是企业部下设的一个职能部门，负责检查下属单位经营管理是否合规。一般是上级对下级的监督检查。同级审计可以共享同一个流程，但不能被污染。这是我在同行审计方面的经验。当我是单位同级别的新人时，我的想法和做法都是一样的。如果你对下属单位的检查不是以合规为中心，最好不要以审计的名义进行。否则，不和谐和反抗将深埋在一些人的心中，对我们今后的工作不利。我认为，审计是建立在人类道德的缺失和互不信任的基础上的，是建立在人性之

49、恶的基础上的。人一开始就天生好，但很多人一开始就不是。人是犀利的，马是滑的，一些古语在今天仍然适用。假设人的道德不够健全，推论是管理者不会全心全意地管理企业，上级管理者不信任下级管理者，上级不信任上级。集团公司及下属子公司的管理人员在面对上级管理人员时，非常团结。因为下级管理人员有问题，即使不是上级管理人员安排，上级管理人员也要负责。一定的管理职责。因此，在对下属单位进行审计时，集团公司相关人员应阅读询问函和取证记录，如股东大会、财政部长等。有时这项工作交还给审计部门的人员，不知是总会计师安排的。还是我们主动请缨，我觉得审计部门的人参与这方面不太好，也不是我们的责任。这句老话还是有一定道理的。

50、你说，他们都在一个圈子里，我们很难做到，估计你也很难参与这件事。并不是我们都可以避免做这样的事情。但是，如果可以，请不要这样做！尽可能少做。过去我一直认为审计部应该为提高企业经济效益服务，检查一些小问题是没有用的。总有一种宏大的叙事感。我想让企业的每一个方面都清晰明了。这种认识是错误的！别忘了，在分级的企业管理架构下，一个单位有很多职能部门，每个职能部门各司其职，而审计部只是一个职能部门。除非，你有能力把审计部门变成核心部门。其实，监管部门成为核心部门并不是一件好事，可见我们企业的管理，尤其是财务管理是多么的软弱无力！一定是弱爆！为了提高企业的经济效益，这句话在我们集团的任何一个部门都是如此。

51、一个人或一个部门在背负着这样一个真理的工作，实践证明是没有成功的。所以，对于这样的道理，如果有人让你去做，你不要争辩，只要看他一眼，点头同意。当然，可以进行管理审计，但是，不要忘记，那也是一种审计，也是把企业和一些标准进行比较的所谓管理活动。标准不同，审核的名称也不同。例如，可以称为部门控制审计。或者做一些以监督为主的审计工作。毕竟，这样的领导需要和安排。部门审计是上级监督下级的制度安排。提高效率的安排应该由其他部门来做。监督，枪声，这就是现在的一切。 “促进、帮助、领导”、“免疫系统”等理论性的东西是领导者在使用我们的审计信息时需要做的事情。对于现场审核员来说，可以讲这个概念，但是很难实现。

52、做得好。为了降低审计风险，你的管理提案草案勉强算“帮”，但你不应该这样跟被审计单位说话，谁也不傻。讲一个会计审计的案例，会计监督风险和审计审计风险的区别。如果以后的案例有相似之处，我将非常荣幸。但是不要选对位置。因为这些案子都是我编的。部分两家集团公司的资金链已经无法维系。尤其是农民工工资问题，引起了高层领导的关注。经了解，是债权债务违约造成的资金不足。领导召开会议，要求集团财务部（我的一个虚拟部门）彻底解决问题。集团财务部想到的解决办法是彻底检查。在盘点中，要了解问题，发现问题，解决问题，然后制定或完善相应的制度，然后要求各单位严格执行。本单位今后只要严格执行制度，就不会出现类似问题。理论上

53、，逻辑链是非常完整的。虽然逻辑链是完整的，但如果一个单元或几个单元不执行系统，它就会被打破。因此，对于违反规定的，我们仍然需要我们的部门进行审计监督、评论甚至处理。一开始是这两组的盘点。清点后发现，不只是这两组人的事。因此，库存扩大到属于全世界的所有单位，数量并不多。而且这项工作也更名了，什么叫管理质量整改。会议、文件、计划、执行、汇报、领导批示、总结、总结，都由财务部门牵头，开始时每天都要总结，一周后，最后根据需要总结上报。这个阶段，审计部门也参与了，好像派了一个人。可想而知，审计部门现阶段主要参与其中，并无实质性工作。这就是审计职能与会计部门职能的区别。会计监督往往不是事后，他可以事中，也

54、可以事前，上级会计监督部门的监督风险也由下级单位承担。审计一般是事后进行，审计风险已经发生。我从未听说过有下属单位为你承担责任，也没有人为你承担个人审计风险。你必须记住这一点。几个月后，检查结果出来了，要求审计部门确认检查结果。财务部门有N个人，工作了几个月。审计部有几十个人，时间不到一个月。我们的审计项目非常紧张。审核员应做好在短时间内完成任务的心理准备。事实上，任何项目，包括审计项目，都是在一定的时间、质量和成本限制下完成的。我们的审计时间有限，但审计质量不能降低。如果存在风险，不仅公司会蒙受损失，审计师也会被追究责任。在这次考察中，很多会计师表示，实在是太累了，不想当会计师了。我们的审计

55、员呢？我从来没有听说过。虽然审计很辛苦，出差在外，但我们已经习惯了，这还是有一些境界的。事不宜迟，我去审核了，确认已经开始了。其中，我负责审计的区域集团公司，注意，是虚拟的我，不是真实的我。为了解释方便，我将其设为虚拟。我以后提到的案例都是虚拟的！当然，所有的会计师、单位和部门都是虚拟的。这家集团公司总结的结果是，债权债务都是几千万，基本债权债务是一样的。资产负债表也以同样的方式编制。但详细资料显示，如果负债表中有负数，即数十笔债务，金额超过10亿，如果负债表中有负数，即数十笔债务，则超过10亿的金额。该小组在清理总结报告中没有明确解决这个问题。宝宝也表示沉默。记住，一个高层领导对这个单位的指

56、示是：负债几千万，要加强人手，大力清理。如果这个领导知道超过10亿，我真的不知道该说什么了。当时我和那个单位的总经理开玩笑说，我姐姐几千万，我姐姐十亿多。负责最终汇总的集团财务部（虚拟）未就此发表任何书面意见。经了解，他们也认为债权债务分类有误，但由于债权债务明细清单已一一披露，清理工作不是审计工作，也不是审计工作。对编制的会计报表发表意见。有人好心告诉我，这个单位和那个的关系真的是这样。他们认为这件事可以调整也可以不调整，不存在监管风险。每个人都喝醉了，我也是。喝醉吧！全部（妹子）是10亿多的债权债务的事情，就这样出去了。审计决定小组如何回应此事？审计确定小组发现了这个问题。太明显了，我新任

57、审计师小白都发现了，何况前辈。审计决定小组，重新分类索赔和负债。但没想到这么多。被审计单位承认了这个问题，但被审计单位却说是会计师素质不好造成的，其实是借口。这时候，他们只好装傻，示弱。我恳请我们不要透露，否则会计师将被处理。当时想着拿刚刚学的XX方言，直言：这跟普通会计师有关系吗？被审计单位认为已在明细表中披露，集团财务部不发表意见。您的审计团队无需在审计报告中披露此事项。 （我想，都是你。）审计组考虑了审计风险，考虑了问题的严重性，坚持了原则，披露了。你看，上级会计部门的监管职能和监管风险都是临时性的（一般都是新招很多人），几乎没有问责。因此，他们（尤其是临时调职人员）对会计监管风险的意识

58、淡薄，甚至有些人根本没有这样的概念。可见，审计监督是一个很好的制度，它的存在是必要的。审计部门不能像会计部门那样考虑这种风险。审计风险是审计部门和审计人员永恒的主题。如果在审计中发现风险，您将被追究责任，您的声誉将受到损害。上级会计部门的监管风险相对虚拟。当然，被审计单位会计部门的监管风险非常大。如果有损失，他们是第一个被追究责任的对象。这就是会计责任和审计责任的区别。如果审计没有风险，尤其是被追究责任的风险，那么工作就会轻松很多。愿领导叫我们开枪！你是有报酬的，世界上没有免费的午餐。没有如果。打个不恰当的比喻，审计结果就是你的猎物，比如野兔、羊、野鸡、傻狍、狐狸、狼，甚至野猪、熊、老虎、恐龙

59、！在你被抓住之前。你不能走进森林，找到一只狐狸，然后对他说，找到一个大洞穴，我们就休息几天。之后，找几只野兔和野鸡，我会带回来的！ .狐狸会说是，但会在背后起诉你！你以为狐狸比你笨！我们审核新人，尤其是新人中的聪明人。打猎的时候可以带工具，比如枪、大炮、望远镜、网、笼子等等，但是不能用望远镜看，告诉我，兄弟，我看到了一些老虎。不要怪我此时假装看不见，也不要怪我没有提醒你不要让老虎吃掉它！如果你发现一些大型动物，不要打扰它，只要留意它。不能一直盯着看？忘了我之前说的，狩猎时间有限，当然不能一直盯着看。怎么办，你说。叫队长去吧，估计厉害的队长会给他们出手的！老猎人曾经告诉我这个新人：打猎的时候最好

60、不要乱扔枪，不要浪费子弹，如果你打的不好，以后就不能再打猎了。或者打猎的时候，不给你子弹，野猪迟早会把你吃掉。如果你不放开枪，它也不会起作用。毕竟，我们是猎人！再说了，以打猎为生的人，不都是这样吗？当时我不明白，很生气。让我告诉你一个秘密，我通常会活捉猎物，老猎人说。怎么活捉？我连忙问道。就是这个！这件事，兄弟，不是一两句话就能说清楚的，你要慢慢来。总之，要不要开枪，不是我们能决定的！没找对地方，没有那个屁股，决定不了这样的脑袋。对不对，要活捉猎物交给领队，就必须要有智慧，还要有一个笼子。而且，还得尽快交给领队，越快越好。我承受不起伤害。毕竟孩子还小，家里还有父母养。你这小子比我理解得更快，更