我国商业银行内部控制研究3

1、摘要：21世纪以来，发展的大潮是金融自由化、经济全球化，可以预见的是未来 的金融环境会充满变数，风险银行所面临的将会进一步增加，商业银行若要保持 生存和维持发展，面对日益增长和不可预知的风险面，一方面各国政府需要对银 行业加强监管，为其提供良好的外部环境和约束机制：另一方面需要各国商业银 行对内部管理进行强化，对内部控制系统加强，来增加商业银行抵御各种风险的 能力，使银行的稳健经营得到保证。银行内部控制系统的体制缺失引起一定程度 上引起了席卷全球的金融危机1：o关键词：商业银行；内部控制；研究目录 TOC o 1-5 h z 一、本课题的研究背景、意义及现状1研究背景1 HYPERLINK l

2、 bookmark8 o Current Document 研究意义：1 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 1 . 3国外研究现状2 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 1.4国内研究现状3 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 二、 内部控制理论综述4 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 三、我国商业银行内部控制制度的特点与现状6 HYPERLINK l bookmark18 o Current Doc

3、ument 3. 1我国银行系统的内部控制相关系统要素6 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 3. 2我国商业银行系统的内部控制的核心的手段6 HYPERLINK l bookmark22 o Current Document 3. 3商业银行内部控制的成效63. 4我国商业银行系统在内部控制方面存在的问题73.4.1对内部控制的环境方面的重视度不够7 HYPERLINK l bookmark27 o Current Document 3.4. 2经营管理迷惘的指导思想8 HYPERLINK l bookmark29 o Current Docu

4、ment 3.4. 3电子化风险控制系统仍有待完善8 HYPERLINK l bookmark31 o Current Document 3.4.4制度的建设缺乏系统性8 HYPERLINK l bookmark33 o Current Document 3. 4. 5组织体系职能界定不明9 HYPERLINK l bookmark35 o Current Document 3.4. 6制度建设缺乏激励约束机制9 HYPERLINK l bookmark37 o Current Document 3.4. 6对内部控制机制认识不足9 HYPERLINK l bookmark39 o Curre

5、nt Document 3. 4. 7员工素质较低9 HYPERLINK l bookmark41 o Current Document 3. 4. 8学历提高素质降低10 HYPERLINK l bookmark43 o Current Document 3.4. 9职称结构不尽合理10 HYPERLINK l bookmark45 o Current Document 3. 4. 10传统观念根深蒂固10 HYPERLINK l bookmark47 o Current Document 四、我国商业银行内部控制制度具体的改革成果与意义11 HYPERLINK l bookmark49 o

6、 Current Document 五、我国商业银行内部控制的问题13 HYPERLINK l bookmark51 o Current Document 六、如何构建我国商业银行内部控制制度体系14 HYPERLINK l bookmark53 o Current Document 6.1提高商业银行人员素质15 HYPERLINK l bookmark55 o Current Document 2提高商业银行人员职业素质15 HYPERLINK l bookmark57 o Current Document 3建立奖惩制度16 HYPERLINK l bookmark59 o Curren

7、t Document 总论18 HYPERLINK l bookmark61 o Current Document 参考文献19中国工商银行银行内部控制研究一、本课题的研究背景、意义及现状研究背景商业银行具有高负债所导致经营的风险性比较高是由主营货币借贷业务的 特殊性决定。并且，商业银行的风险具有两个特性：高度外部性和危害性，而且 银行与现代社会经济生活密不可分，银行业一直是政府部门、实业界、理论界和 老白姓关注的焦点所在。所以，银行业监管的核心与关键就是金融风险的防范管 理即危机管理。从上个世纪80年代以来，银行业竞争日益加剧伴随着随着世界 经济和市场一体化发展飞速推进，衍生金融工具的交易有

8、了长足的发展，与此同 时，风险银行所面临的日益增大。但是各国政府并没有同步调整相关的经济金融 政策，相应的强化管理和健全内部控制系统并没有由商业银行来制定去适应新的 经济金融环境，一系列银行危机比如亚洲金融危机等发生。21世纪以来，发展的大潮是金融自由化、经济全球化，可以预见的是未来 的金融环境会充满变数，风险银行所面临的将会进一步增加，商业银行若要保持 生存和维持发展，面对日益增长和不可预知的风险面，一方面各国政府需要对银 行业加强监管，为其提供良好的外部环境和约束机制：另一方面需要各国商业银 行对内部管理进行强化，对内部控制系统加强，来增加商业银行抵御各种风险的 能力，使银行的稳健经营得到

9、保证。银行内部控制系统的体制缺失引起一定程度 上引起了席卷全球的金融危机1研究意义：中国金融业虽然没有明显的金融危机发生和大规模的银行破产倒闭现象在 从计划经济向市场经济转轨的特殊时期，但是，大量存在的不安全因素存在于金 融业特别是银行业作为中国金融业的主体，整个金融体系的稳定受到了严重影 响，国家的安全和稳定甚至受到危及。这些风险的产生，有比如金融监管乏力， 经济转轨时期经济改革成本转嫁，陈旧体制的问题积累，和日益加深的国际金融 环境影响等外部因素，还有商业银行的内部原因是管理不善和控制不力是。2001 年中国加入WTO以后，银行业所面对的将是更加复杂的经济金融环境和更加激烈 的竞争，所以，

10、我国的商业银行必须做到苦练“内功”，提高抗风险能力通过建 立和完善内部控制系统，有效遏制继续增加的不良资产，使我国银行业的核心竞 争能力提高，我国的商业银行方能立于不败之地，使我国经济体制改革的能够顺 利进行，国民经济得到持续发展。因此，研究我国商业银行内部控制系统如何构 建，内部机制如何健全，内部管理水平如何提高，在新的经济金融环境下就显得 尤为重要，而且更加具有现实的意义。国外研究现状现代内部控制理念的发源地是美国。内部控制的最初定义见1949年美国会 计师协会的审计程序委员会在内部控制：一种协调要素及其对管理当局和独立 注册会计师的重要性的报告中。1973年美国注册会计师协会发布第54审

11、计报 告，划分了内部控制责任，将内部控制分为两部分：内部会计控制和管理控制。 第54号审计报告所确定的内部控制原则已经成为美国企业内部控制的基本准则 之一。，由美国“反对虚假财务报告委员会”下属的发起组织委员会（以下简称 COSO）在1992年发布了题为内部控制一统一的框架结构对内部控制的基本 要素作全面系统的解释的研究报告。内部控制成分概念由该报告第一次提出，五 个基本要素完整的内部控制应该具备：控制环境、控制活动、监控、信息与沟通 和风险评估2在学术界对商业银行的内部控制也有不少的研究。对商业银行内部控制的某 一个方面的问题进行了研究，相对来说缺乏整体性和系统性，对商业银行内部控 制并没有

12、进行深入的研究。Berko vitch等对内部控制的设计与企业资本结构之间的关系进行了解释， 认为只有企业建立健全严密的内控制度，才能获得投资者的信心，企业的资本结 构才能稳定。Craig Emby等诠释了在企业内部控制中对企业建设有效的的内部控制框架 所起的作用由审计人员的判断力和经过检验的决策力。Philip H. siegel等对评价体系有关内部控制结构进行了研究，对评价进程 中所运用标准方法进行了提出和阐释。Euhdsgo说明了在内部控制的制度中监事会所起到的作用。并且指出建立监 事会的作用能够对内部控制制度的运行合理有效起到保障作用Langandso系统的研究了商业银行内部控制中的公

13、司治理问题在商业银行 内部控制中，其中以全球78个国家958家银行的样本数据为样本。对不同性质（家 族、政府、外国投资者、工商业公司）的大股东的持股比例与银行绩效的关系进 行了细致的研究。Byooketal研究了商业银行董事会的独立性，对银行绩效不利的两方面：很 难保证银行业董事会的独立性，他们获取贷款的可能性比较大Prowse研究了商业银行的董事会行为，得出的结论是与一般公司的相比， 商业银行控股公司的董事会在惩罚管理者方面会表现得更加不果断。Anglauter baehand Sehreiber以1996年的166家美国商业银行为研究对 象，研究了商业银行高管薪酬与绩效的关系，通过对比发现

14、商业银行的报酬结构 和其他行业相比有很大的差异，商业银行不仅有更高的薪酬，也有更加明显的由 薪酬结构所体现的激励效果。国内研究现状我国商业银行的内部控制相对国外来说起步较晚。自从20世纪80年代，中 华人民共和国商业银行法、信贷资金管理暂行办法、贷款通则、商业银行 资产负债比例管理考核办法、商业银行风险监管核心指标（试行）、关于商业 银行资产负债比例管理暂行监控指标等相关法律法规的颁布都从不同的层面对 银行业内部控制建设提出了监管要求。2002年9月7日公布施行的商业银行内部控制指引中国人民银行公告 （2002第19号）由中国人民银行制定，目的是促进我国商业银行对内部控制的 体系的建立和健全，

15、对金融风险有所防范，使银行体系的安全和稳健的运行得到 保障汽商业银行内部控制指引分为总则、内部控制的基本要求、授信的内部控 制、资金业务的内部控制、存款及柜台业务的内部控制、中间业务的内部控制、 会计的内部控制、计算机信息系统的内部控制、内部控制的监督与评价和附则共 十章141条。商业银行内部控制指引指出，商业银行为实现经营目标，必须通过内部 控制，经由一系列制度、方法和程序的制定和实施，防范风险、事中控制、做好 事后的监督和动态的纠正过程和机制。除了业界的关注以外，国内学者也对内部控制理论进行系统研究，我国的内 部控制理论得到长足的发展。阎达五、杨有红指出内部管理监控系统与制度环境 的关系是

16、相关内部控制框架与公司治理机制的体现。现代的公司治理机制是以管 理监控为己任，保证公司政策的贯彻和公司管理目标的实现必须作为内部控制的 目的之一，建立内部控制框架，可以采取双管齐下和分两步的战略。吴水澎等立足于控制论原理，从多方面对对内部控制进行解读。在研究了 COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点这些控制理论的最新进展之后，认 为该报告的提出对构建我国企业内部控制及其综合框架的的发展和启发很有借 鉴意义。厦门大学林朝华等对国际流行的内部控制评审的相关最新理念进行了介绍： 内部控制自我评估(CSA)的建立，使以往内部控制评审仅仅由审计师执行的不足 得到弥补，将内部控制的评估管理者与操作员工

17、自己所涉及的进行加入和参与， 评价和检查内部控制效果与效率的流程的方法，对企业目标的实现从一定的程度 上得到合理保证。谢荣、钟凌用比较分析方法和规范研究从系统论的角度，立足于国内外商业 银行内部控制研究理论的基础，通过对我国商业银行内部控制系统进行深入研 究，了解相关的特点、功能。孙涛通过对我国商业银行存在内部控制低效的原因进行了分析，建立了要素 式动态控制的立体模式根据COSO报告和ERM的要求，深入研究这一模式的构成 及其运行方式，为商业银行提供了一种行之有效的规范内部控制行为和降低金融 风险的管理手段：二王飞通过商业银行内部控制缺陷如组织结构设置、业务流程安排、监督约束 机制、内部审计作

18、用、风险管理评估、人员管理等表现形式方面的问题，对其中 原因进行了详细的分析，并在此基础上完善商业银行内部控制的措施提出。二、内部控制理论综述国外研究内部控制的相关方向是从上个世纪40年代末50年代初开始的，内 部控制理论在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了四个历史阶段，特别是内 部控制整体框架阶段对股份制商业银行内部控制有着重要的影响:屹。第一阶段为内部牵制理论阶段(20世纪40年代以前)；目的为查错防弊，方 法为以职务分离和账目核对，主要的控制对象钱、物、账等。第二阶段为内部控制理论阶段（上个世纪40-70年代）；1949年，对内部控 制首次的权威定义由美国审计程序委员会下属的内部控制专

19、门委员会做出的； “内部控制是企业所制订的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高 经营效率，推动管理部门所制订的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套 的各种方法和措施。”将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制在1958 年10月审计程序委员会发布的审计程序公告29号里做出的。1972年，美 国准则委员会在审计准则公告第1号公告中，全面的定义了管理控制和会计 控制。第三阶段为内部控制结构理论阶段（20世纪80 90年代）；1988年4月美 国准则委员会发布的审计准则公告55号指出；“企业的内部控制结构的内容 包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序并且明确了内 部控

20、制结构的内容包括控制环境、会计系统和控制程序。内部控制的理论研究乂 有了新的发展，人们对内部控制的研究重点逐步从一般涵义向具体内容深化。美 国AICPA于1988年5月发布的审计准则公告第55号（SAS55）为标志。“内部 控制结构”的概念取代了 “内部控制制度”，并在公告中指出：“企业内部控制结 构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。”认为内 部控制结构由：控制环境、会冲系统和控制程序组成。明确了内部控制结构的三 要素的内容。也就是要建立企业内部的会计制度。内部控制结构有两个新的特点 与以前的内部控制定义相比：一是内部控制的范畴纳入了内部控制环境，二是会 计控制和管理

21、控制不再进行区分。至此，从实践到理论的升华已经完成，通过企 业管理实践中的内部控制活动，再经由审计人员的理论总结。第四阶段为内部控制整体框架理论阶段（上个世纪90年代以后）；1992年， 美国：“反对虚假财务报告委员会，提出专题报告；内部控制一整体框架也称 COSO报告。COSO报告指出；内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和 其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的 遵循，而且自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。由控制环境、风险 评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素组成内部控制的内容。COSO将内 部控制要素以一个金字塔结构提出，其中控制环境作

22、为金字塔的最底部，风险评 估和控制活动位于上一层次，信息和沟通接近顶部，监督处于最顶端。COSO报 告提出了许多新的、有价值的观点同以往的内部控制理论及研究成果相比；比如 如内部控制的“责任”得到明确；认为内部控制的过程是一个“动态过程”;“人” 在内部控制中的重要性得到强调；对风险意识的强调等等。因此全世界范围内日 益认可和应用COSO报告中的内部控制整体框架的思想。三、我国商业银行内部控制制度的特点与现状3.1我国银行系统的内部控制相关系统要素目前，在我国的商业银行的内部控制及其相关的系统主要由以下几个方面组 成：(1)检查的标准。也就是说按业务程序的处理标准化，并且对各项业务检查 的标准

23、的制度进行设计和制定。(2)相关人员的配置。也就是说在银行系统的内部为了与现化经营的需要相 适应,其自身素质的能力应该按要求配备，员工的队伍能够承担并胜任各自岗位。(3)业务的程序。即在商业银行内部为了使一定的控制目的能够达到，应该 由总行进行授权和然后相关的职能部门应该按照自身的业务规律进行各项相关 制度的具体的操作规程和核算的手续。(4)岗位的责任。在银行系统的内部各种人员要对机构进行合理的组织的基 础上，将业务活动从各部门细化到相关具体的工作岗位上，然后再根据岗位的职 能和相关的权限，做到三定，也就是说定岗、定责、定编，从而使我国的商业银 行的内部的相互制约、督促的工作网络能够建立。(5

24、)相关的组织机构。组织机构指的在那些在银行的内部设立的相关职能部 门和机构。组织机构进行合理化也是现代化商业银行内在的发展要求，也是能够 实行内部的科学管理的前提条件o(6)稽核内部。也就是在银行系统的内部为了与业务发展的内部管理的需要 相适应，需要对相应的内部稽核人员进行配备，并且监督、评价、鉴定各项经营 管理活动和经济责任的履行情况。2我国商业银行系统的内部控制的核心的手段建立与形成我国的商业银行内部控制体系关键在于对商业银行的规模、外部 环境、经营特色、业务品种等多种彼此之间有很大差异与侧重点的因素；所以， 概括来说，在我国的商业银行系统中对内部控制的实施的核心手段主要在以下几 个方面有

25、所体现：(1)高度的集中和共享资源的信息中心建立与发展。为了使高度集中、共享 资源的目的能够达到，所以近年来各商业银行都在积极的推进数据的集中和相关 的标准化数据管理的进程。(2)把财务会计和管理会计放在同等重要的位置。垂直领导的财务总监制在 各分行严格执行，并且对财务费用进行严格控制。(3)推行标准统一的风险的评估、衡量、控制手段和政策在商业银行范围内。(4)在商业银行范围内实行统一的IC形象设计。(5)在商业银行范围内实行统一标准的信贷评估模式，对信贷营销的管理实 行统一。(6)稽核部门相对于银行业务并且进行监督的独立性和权威性得到强化。3.3商业银行内部控制的成效我国的商业银行目前把内部

26、控制重点关注了集中、作业、协调和行为规则标 准化等相关方面进行重点关注。通过对十几年来的相对成功的经营运作的经验进 行积累，商业银行拥有了日趋完善的的内部控制的规章和制度，比较有标志性意 义的是在1997年5月由中国人民银行制定与颁布的加强会融机构内部控制的 指导原则在实行之后，我国的银行系统大大加强了内控制度建设，在会计规则 (对帐、控制单、定期试算等)、双人原则、组织结构(职责界定、贷款审批权限 的分离和决策程序)等在内部控制方面的能力得到了本质的提升，有以下几个方 面的具体表现：(1)通过对相对合理的组织结构和涵盖所有业务流程的相关的规章和制度的 建立。主要包括的有：明确了银行政策的目标

27、得到制定；分级授权相关工作人员； 对相对合理的组织机构的框架进行建立；畅通的报告渠道进行构筑；提出了职业 道德准则和要求针对全体的职工；提供了标准化的操作规程针对各项业务；妥善 的保管会议的记录、往来的函件、签字的样本等；在处理一些重大事项的方面比 如：授权、新业务的、重要资产的购买和处理等方面一套标准的操作程序得到制 定。(2)进一步加强监控环节。一个合理的组织结构和一套完整的规章制度在由 管理层制定以后，还需要经常性的监督与控制每天的业务发生的情况、银行的经 营情况、规章制定的执行情况等方面。确信各项业务正在按照既定方针有计划、 有秩序地进行。使财务报表、贷款作业程序、流动性报告、合规经营

28、、报告存款 情况进行监控的监控体系能够形成，对越权、超权的现象发生能够有效的防止。(3)严格执行职责分离的原则。在银行部门的实际工作过程中，对任何业务 的审批，具体执行和会计记录三个环节都由不同的人员进行完成已经形成，对职 责分离的原则严格遵守，抗风险的能力大大增强。(4)对授权有限原则进行健全和完善。从总行至分行再至基层行，每一层都 有一套非常完整的授权的体系，明确的界定每层的权利范围，给予经营者的经营 权限严格的按照授权的范围，比如费用的额度、贷款的额度等等，并且一套完整 的机制(如内部稽核)的建立来确保在有效授权的范围内进行所有的经营活动。除此之外，在银行的档案、会计消帐、安全保卫措施等

29、方面，一套行之有效 的内控管理机制逐渐形成，这对商业银行金融业务的发展起到重要的推动的作 用。4我国商业银行系统在内部控制方面存在的问题对内部控制的环境方面的重视度不够商业银行实施内部控制的基础是内部控制的环境，其一般包括的有治理的结 构、机构的设置及分配权责、内部的审计、企业文化、人力资源政策等。一个相 对良好的控制环境应该包括的有：董事会、监事会、审计委员会应该相互独立， 保证组织结构合理有效，管理哲学相对成熟和经营周期应该正常，优秀的员工队 伍与企业文化，授权及责任的划分应该合理等等。作为商业银行最重要的机构，监事会或董事会和审计委员主要负责的是银行 的日常经营和运作的管理，战略计划的实

30、施与制定，对内部控制制度的设计和监 督等等。而两者效率的影响因素包括有：相对独立性的程度对管理部门来说，对 风险和问题的反映灵敏度和恰当性，成员涉及具体业务的程度，组成人员的经验 和经历，以及与内部和外部审计师的关系等。组织结构则指的是企业各部门的功能、机构设置以及相互关系的形式和性 质。对组织机构的影响因素包括的有比如如何对各部门进行授权的管理和责任的 划分等等。保证经济业务按照企业既定的方针按时运行、经营效率的提高、对资 产的保护和会计数据可靠性的增强等等方面的重要条件就是组织分工的合理。设 置银行的组织机构，需要考虑的是自动检查的设计和平衡的功能的设计。在每一 笔交易完成的时候，不同的职

31、能部门进行检查，各职能部门对该笔业务的合法性的 得到保证，并且进行自动检查和核对，及时得到纠正出现的问题。责任划分的定义就是为每一部门和岗位对其应该承担的责任和应该承担的 工作范围进行划分。具体的个人或部门应该被授予权利和责任应，相应的经济责 任以便为组织银行的经营活动规定。必须经过适当的批准方可进行交易或业务 以银行整体而言，授权的进行一般需要先由股东给予董事会，董事会再根据银行 具体的经营和管理方针，将大部分的权力再向下对行长，及相应的管理部门进行 授予。经营管理迷惘的指导思想经营管理行为是由经营管理指导思想决定，一些经营管理者面临的问题主要 有首先还不够全面充分对内部控制的认识和理解，有

32、时候还存在偏差：比如一些 经营管理者仍然认为内部控制需要做的就是汇总各项工作制度和业务规章，混淆 了规章制度和内部控制，把内部控制作为一种业务的运作及其相关的过程环节是 环环相扣的，其相互的监督和制约是一个动态的控制机制这一点的认识和理解还 存在偏差，内部控制的一部分是规章制度，而不能完全代替内部控制的机制。由 于存在认识的偏差，所以在我国商业银行的内部控制机制的建立和内部控制的完 善上面存在了思想上的阻力。第二方面是过于重视发展、轻视管理，对内控仍然 存在忽视的状况：而在当前，在商业银行有一部分工作人员特别是在基层行进行 工作人的员认为，应把服务作为最重要的方面，一切应该以客户的方便为前提，

33、 在存在业务量大、工作繁忙的，应该灵活的执行内控；还有一部分工作人员认为, 都是经常打交道的老客户，对彼此之间非常的了解，所以应该相互信任，所以不 必事事照章来对银企关系产生，对业务的发展产生不利；更有甚者，由于受到指 标任务的驱使，弄虚作假，留下了作案空子给犯罪分子。三是嘴上再说要实行集 约化的经营，但是在实际上仍然进行的是粗放的经营模式：自从改革开放以来， 我国一批全国性和地方性的各种类的商业银行先后建立，但是随着快速发展的金 融业，再加上日益加剧的银行间的相互竞争，所以在不少的商业银行在发展业务 和内部控制的问题上对发展过份强调，对扩大规模急于求成，对内部控制有意或 无意的放松，导致的结

34、果却是适得其反的，有一句古话叫欲速则不达，业务并不 能按预定的要求健康的发展，资产越来越大，资产质量却越来越差，最终导致管 理上的“失控”。电子化风险控制系统仍有待完善银行电子控制系统中，加入了过多的手工因素，使各种数据的传输，不能达 到“实时”效果，为作弊者提供了足够的时间和空间，中国银行“开平”一案就 是一个典型的例子；更有甚者仍停留在传统的人工检查稽核过程当中，因而不能 有效的控制“人为”的风险。制度的建设缺乏系统性商业银行内部控制制度的建设缺乏系统性，各控制系统之间还存在着脱节现 象，未能形成相互联系、相互依赖、相互制约的内部控制机制。对现有制度的制定和修改缺乏统一管理，相当部分制度由

35、各分支机构的业务部门自行制定，制度 的严密性、可操作性不够。组织体系职能界定不明在组织体系方面，机构职能界定不明，责任不清，各部门间、各业务环节间 缺乏系统的牵制设计。内部控制监督部门的独立性和权威性不够，内部控制力量 配备不足，内部控制制度不能适应新业务的发展需要，快速跟进机制没有建立， 内部控制领域存在空白点。6制度建设缺乏激励约束机制商业银行内部控制制度建设中缺乏激励约束机制的设计，没有正常的晋升提 拔标准，没有完善有效的责任追究制度，使内部控制不能有效发挥作用，在制度 设计中对守纪合规操作没有必要的激励，对违规违纪人员缺乏明晰严格的处罚条 款，没有相应的执行主体。4. 6对内部控制机制

36、认识不足随着经济全球化和我国金融进一步对外开放，我国金融业受到的挑战压力很 大，金融风险因素增加，因此，完善商业银行内控机制，防范金融风险，加快建 立现代化商业银行体制已成为我们的现实选择。4.7员工素质较低员工职业素质开发是现代人力资源管理研究领域内的一项热点议题，也是事 关企业生存与发展的核心问题。随着中国银行业面向国际市场全面开放时间的日 益临近，商业银行员工职业素质开发问题研究的紧迫性和必要性也日渐凸现。学历提高素质降低商业银行人员学历层次显著提高，总体素质仍然偏低。从学历结构看，银 行系统从业人员学历结构明显高于社会平均水平（见表01）。其中，本科及以 上学历约占13.0%,这一比例

37、与美国、日本等发达国家银行系统员工本科以上 学历占据半壁江山的情况相比，我国银行系统从业人员的整体学历水平仍然较 低。表0 1银行业员工与城镇就业人员学历层次比较表 单位：%研究生本科专科其他银行业员工1.012.038.248.8城镇就业人员0.34. 411.284. 1资料来源：潘晨光.中国人才发展报告.在银行系统从业人员学历教育所学专业中，金融学及相关专业等“科甲正途” 出身的不足半数（抽样调查）（见表1-1）,即使在17名金融学及相关专业的管 理人员中，也有很多是在在职深造时才选择这一专业的。这说明，目前学历教育 对于银行员工职业知识的获取的影响力是比较有限的。表1 -1员工学历教育

38、所学专业情况统计表单位：人业务人员管理人员合 il-金融学及相关专 业91726非 金 融 学 及 相 关 专 业理学8311T学628农学000医学000法学325经济学415管理学606文学202史学000哲学112教育学000合 计392665职称结构不尽合理职称结构不尽合理，高技能人才相对匮乏。在我国银行系统从业人员当中， 拥有初级以上技术职称的员工达1,207,146人,占总数的75.2%。其中，拥有 初级技术职称的为776, 286人,占48技；拥有中级技术职称的为407,112人, 占25. 4%；而拥有高级技术职称的仅为23, 748人，占L5 %,高技能人才仍显 匮乏。可见，

39、我国银行员工素质的整体竞争力较之国外金融机构，还有很大的差 距。传统观念根深蒂固传统观念根深蒂固，世界经济考验能力弱。我国长期的计划经济给银行从业 人员带来很强的自身优越感，世界经济一体化的使得银行业的竞争越发激烈，在 强大功能的基础上，世界各大银行相继把增长的潜力投降了服务，日本几大银行 相继提出：跑步处理，而中国银行从业人员依然“闭关锁国”，在质量上和服务 上存在严重问题。四、我国商业银行内部控制制度具体的改革成果与意义中国银监会主席留明抗先生曾经在一次金融业讨论会上指出：“依法 加强对银行的监管，更新现有的监管理念，支持金融创新，把完善公司治 理和健全内部控制制度作为坚持不懈的目标任务，

40、切实提高银行业整体抗 风险能力。”在我国全国银行证券保险工作会议上，温家宝总理也强调指 出，进一步完善金融监管体制，改进监管手段，继续大力降低银行不良贷 款，有效防范系统性风险，全面提高我国金融业的素质和竞争力。可见，银行内部控制以及风险管理对于银行的稳定向前发展具有重大 的意义。强化商业银行改革，健全完善内控制度，这既是银行深层发展的 根本，也是银行未来的希望的全新轨迹。总而言之，建立完善的内部控制 是我国金融安全的基础和核心。近年来，随着我国金融业逐步对外开放的趋势，中国银行监管部门非 常重视银行的内部控制，并不断采取措施加强对中国商业银行内部控制的 评估和监督，并取得不俗的成效。这个措施

41、包括以下几个方面：1、制定并修改完善商业银行内部控制指引。1997年，正值东南亚 金融风暴之时，我国为了有效地防范金融风险，躲避金融风暴的影响，保 证金融业稳定运行，相关监管部门制定了加强金融机构内部控制原则。 2002年，我国乂根据巴塞尔银行监管委员会有关银行内部控制制度的框架 和有关原则，对该原则加以修改完善，更进一步提高中国商业银行内控制 度水平。此内部控制指引更加完整地规范了银行业的规章制度，囊括了银 行授信业务内部控制、资金业务内部控制、会计内部控制、计算机信息系 统内部控制及内部控制监督与纠正等多方面内容。2、完善了商业银行公司治理结构。我国多加银行已经建立起现代法人 治理结构，进

42、行股份制改革。2006年6月1日，中国银行在香港证券交易 所成功挂牌上市，成为首家A+H发行上市的国有商业银行，随后紧跟脚步 还包括工商银行、农业银行、建设银行等16家银行已完成上市的程序，这 标志着我国商业银行的历史翻开了崭新的篇章，启动了新的航程。另一方 面，城市商业银行作为我国银行业中一个新兴的群体，经过十几年的发展， 已成为我国金融行业中一个重要力量。自从1995年国务院发布关于组建 城市合作银行的通知，决定自1995年起在撤并城市信用社的基础上，在 35个大中城市分期分批组建城市企业、居民和地方财政投资入股的地方股 份制性质的城市合作银行。到如今，我国的城市商业银行已遍布中华大地 了

43、。3、促进了商业银行加强内控风险管理。近年来，我国商业银行已经建 立起统一的授权授信、贷款质量五级分类等风险管理制度，以促进银行正 确认识、评估和监控自身面临的风险。4、对商业银行信息披露力度的加强。我国银监会要求商业银行每年披 露年度财务报告，向公民提供充分全面的内部财务与经营信息。5、加大了对内部控制的评估与监督的力量。对商业银行内部控制与评 估已经贯穿到每一次现场检查中，充分地认识到内部控制对商业银行风险 管理的重要性。银行普遍建立了统一管理、下查一级的内部稽核体系，内 部审计的独立性不断增强，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、 纠正机制正在逐步形成当中。五、我国商业银行内部控制的

44、问题相比与金融业发达的欧美国家而言，我国的金融业仅仅处于起步的阶 段，不能和国外成熟的商业银行相比，但我们也应从自身出发，找出问题 与漏洞，认清缺陷，加以完善。下面是我对我国商业银行在内部控制制度上所存在的问题作出的一 一分析：1、内控制度不完善，缺乏独立性。近年来，商业银行法人治理结构虽 然发生了很大的变法，但与真正市场化的货币金融企业相比仍相差其远， 主要是公司治理架构仍不够健全、决策机型习题构造不合理、监督机制有 效性不足等问题。这些大小问题都在一定程度上限制了银行内部控制的有 效运行。事实上，银行健全的管理结构往往有助于其建设和实施严密有效的内 控管理，国际上大银行实施的内控管理模式比

45、较多样，比较有名的模式有英国的 模式、美国的模式和加拿大的模式，他们从不同的角度剖析银行管理活动，提出 的政策和建议区域一致，尤其是美国的模式，理论到操作方法上阐述了一整套完 整的内部框架。另一方面，我国内部审计还没有完全独立，尤其是分行支行 的内审部门，它们尽管已明确III总行审计部领导，但由于待遇等方面尚未 脱离自己所在分支行，实际仍受分支行的影响。近年来，银行公司法人治理 结构虽发生了很大变化，但与真正市场化的货币金融企业相比仍相差甚远，主要 表现在符合现代银行制度要求的公司法人治理结构尚未完全确立，与之相适应的 自我约束和自我发展机制也需要进一步完善。股份制商业银行虽初步建立了现代 银

46、行制度的基本框架，但却不同程度地存在着公司治理架构不健全、决策执行体 系构造不合理、监督机制有效性不足等问题。所有这些，都在一定程度上限制了 银行内部控制的有效运行。而在总行管理制度中，最突出的漏洞就是有行长等高 级管理层直接分管审计，而不是直接对审计委员会负责。这有一部分原因是归咎 于许多银行的审计委员会为新设立，其作用尚未充分发挥。2、风险评估管理不良。我国商业银行习惯实行“红头文件式”管理，各项 规章制度散落于各处，分支行不容易掌握，造成内部控制与缺失的情形同时存在。 相应的内部审计也多以合规性审计为主，往往是发现分支行违反规定的主要原因 是不了机相关文件精神，而内部审计更多的只是起到制

47、度宣传的作用，审计效果 并不明显。虽然自从新巴塞尔协议颁布后，风险管理引起了全球应行业的大 讨论，我国一些大型银行也已经制定了风险管理实施条例，但具体的实施步骤一 般还没有排上日程。从另外一方面分析，尽管我国五级贷款分类已经逐渐开展起 来，但是也只是一个粗放的起步的阶段。在这一方面，国外有不少优秀例子。例 如，美洲银行的贷款分级是n级，而且对债务进行了 21级的细分，对授权的信 贷也都是有不同的风险评级。如果一家银行希望往更高的领域发展，就必须有良 好的自我加压和自我管理、自我内控，特别是对风险的防范和识别控制的能力， 这是我国商业银行还欠缺的一部分。同时.，银行往往会因为风险评估出现漏洞而

48、导致很多问题的发生。如导致银行业务盲目的扩张，盲目地增加资产，最终导致 不良贷款的增加。3、信息交流不足，人员素质较低。我国商业银行内部审计人员与业务部门 之间缺乏很好的沟通，这不利于信息的及时准确客观地传达，减慢了工作的时间， 不利于审计目标的完成进度。而2007年的一项调查显示，美国的银行中，12%-18% 的银行内部审计师每年都会调换到其他机构工作。人员定期有计划地流动，对于 加强审计部门与其他部门的沟通理解具有很大的帮助。同时.，银行内部审计工作人员是“银行内部顾问”，而并非内部的敌 人，不是巡逻的警察。内审人员除了要发现和揭示问题所在，更重要地是 与银行工作人员进行良好的配合，善于合

49、作，帮助银行改善业绩。4、监督力量不足。对内部审计的监督是为了提高内部审计的质量，确 保内部审计目标的完成。随着会计核算日益科学化，原有的监督制约体制 已经不再能适应新兴业务的需要，这给银行的资金正常运营带来不可估计 的威胁。5、内部控制文化没有真正建立。内部控制是一个需要董事会、高级管理 层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。机构内部的每一个作人员都必须 参与这一过程。但我国商业银行的内控文化并未从上到下建立起来，特别是基层 机构的部分工作人员还没有充分认识到内控和风险管理的内涵，这将增大银行发 现和防止失误的拿督，加大出现违规行为的可能性。六、如何构建我国商业银行内部控制制度体系对于银行

50、来说，有效的内部控制将有利于它实现银行的三大目标一业 绩目标、信誉目标、合规性目标，即有效的内部控制将帮助银行达到长期 盈利，保证财务报表与管理报告的可靠性、完整性和及时性，同时也保障 银行遵守相关的法律、管理条例政策、计划及内部管理制度及程序等，从 而降低发生损失或损害银行信誉的风险。经过上述的现状及问题分析，得出以下就如何构建我国商业银行内部 控制制度体系的几条解决对策：（一）高度重视控制环境审计，注重培养良好的银行内控文化。控制 环境是内部控制的基石，控制环境包括内部人员的品质、道德观和胜任程 度，管理层经营理念和风格、管理层分权、组织员工的方式、以及董事会 发挥的作用的。对于银行而言，

51、管理层的经营理念与风险意识尤为重要。 虽然银行的具体操作员数量较多，但他们都是负责日常操作，自我发挥空 间较小，风险也随之减低。但对于银行管理层而言，出现风险的机会较大。 因此，审计的重点应放在管理层上，尤其对管理层风险意识进行理点审计。同时.，必须保障内部审计的独立性。内部审计应直接并仅向审计委员 会报告所有工作，包括审计发现和其他预算、评价等方面的管理性工作。 在必要时，财务总监等高级管理员也需要适当进行回避。以充分保障其内 部审计的独立性。除此之外，审计委员会必须全部由独立董事构成，且至 少有一个人是财务专家。审计委员会有权任免、监督审计人员，并决定审 计人员的薪酬等各种问题。对于如何培

52、养内控文化方面，商业银行应形成以制度制约、机器制约 以及文化制约三为一体的内部控制文化基本构架，并由过去单一只注重信 贷风险控制转向市场、信用和操作风险控制。要实现这一转变，应抓好银 行内部的组织建设、机制建设、手段建设、队伍建设。同时要通过开展各 种培训和教育，建立一支能够运用现代工具，有效识别、计量和控制风险 的管理队伍，积极培育严谨的管理文化，将内部控制管理提升到文化的层 次去认识，使内部控制植根于员工之中，落实到员工的具体工作当中，促 进商业银行的稳健经营和可持续发展。（二）健全风险识别体系。风险评估一直都是内部控制的重要构成要 素。我国商业银行应形成风险导向审计制度。先分析各分支机构

53、、业务流 程、金融产品的固有风险，列出主要风险因素；其次，针对其固有风险所 采取的化解和防范措施进行分析，得出其控制风险的能力和主观态度；再 用固有风险减去控制能力，得出净风险值；并根据其风险值确定审计次数, 风险值越高，其审计次数和频率应随之增加。同时，应制定好科学合理有 效的审计计划。（三）建立完善的稽核审计体系，注重检查审计_E作质量。银行应积 极推动内部稽核体系建设，提高稽核审计独立性，增加其频率，提高工作 质量，制定专业的检查制度，加大对重要业务或重要岗位的检查力度；采 取多种方式进行审计质量检查，包括内部评估和外部评估。内部评估包括 自我评估和内部检查。外部评估由外部独立的专业审查

54、人员对内审工作进 行评价。此外，可采用开放式、自律性的非现场检查，这样可以提高审计 的针对性和效率。6. 1提高商业银行人员素质商业银行员工职业素质的提升必须坚持“以人为本”的原则，通过对个人不同素质要素 及其获取渠道的有效整合，采用系统提升的方法解决员工职业素质中存在的问题。6. 2提高商业银行人员职业素质员工职业素质是个涉及多个素质要素层面的综合统一体，在内容涵盖上极具广阔性；同 时，员工职业素质的形成也是一个长期积累的过程，在时间跨度上极具延展性，这就使得员 工职业素质提升过程成为一个置于“内容一时间”维度考察下的立体模型体系，从员工职业 素质开发角度讲，就是一个系统工程。在我国传统银行

55、经营管理工作中，从业人员职业技能 的提升大多是通过银行培训来实现的，并长期处于“业务部门提出要求，培训部门给予回应” 的循环模式之中。这种模式的存在有两个基本的前提：第一，外部组织不银行业构成威胁， 竞争局面尚未形成；第二，员工业务知识能力占据其能力构成的绝大多数甚至全部。在计划 经济体制条件下，银行间是不存在竞争的，而其员工绩效的评价标准完全是依赖于其业务熟 练程度所决定的，个人综合素质的全面提升对于其进一步发展的影响效力十分有限，即所谓 的“干多干少一个样，干好干坏一个样”。但是，在知识经济突飞猛进、世界经济市场全面 开放的新环境下，对银行提出了新的要求：第一，员工职业素质的开发对象涉及银

56、行各部门， 要求在开发过程中打破部门界限，实现人力资源在企业各部门间的合理配置：第二，员工职 业素质的开发内容涵盖与企业发展的各个层面，要求在开发过程中打通信息特别是知识信息 的流通渠道，实现信息在组织内部以致与外部的有序流动（表1 -2） o实现这些要求， 其基本的前提就是要使企业彻底放弃科层式的人力资源管理模式，弱化层级、部门之间的障 碍和隔阂，真正成为一个统一和谐的整体，也就是要求企业能够从系统角度对员工职业素质 开发工作予以回应。把人才培养与人才使用相结合，把人才培训与人才选拔相结合，把人才 库建设作为人力资源管理的重要内容,进而有效加强了培训管理的制度化、规范化和计划性。 建立一整套

57、人员能力开发提升系统。表1-2知识技能型管理与职业素质型管理之比较知识技能型管理职业素质型管理前提 每个员工都能学会做好几乎任何事情 每个员工的潜能都是与众不同且不易改变的假设 改进个人能力“短板”，实现员工职业生涯发展 扬长避短、激发员工潜能，构建员工的核心专长与技能管理实践根据员工所具备的技 能、经验背景进行选拔、 任免、甚至晋升与调配基于企业与岗位对人的 要求，对员工的知识、 技能进行培训与开发通过培训弥补技能差距 及遵循有效行为标准等 方式实现绩效改进员工的职业生涯设计与 发展是建立在改进个人 知识技能的“短板”基 础之上的基于适合做什么，开展 员工选拔、任用、培训 以及绩效改进等人力

58、资 源管理实践活动，实现 企业中人与工作的相互 适应基于战略实现以及构建 企业核心能力的要求， 培养各业务系统员工的 核心专长与技能员工的职业生涯规划与 发展是建立在有效开展 与利用个人优势与潜能 基础之上的6.3建立奖惩制度完善制度，建立奖惩制度，制定详细完备的奖惩制度，使从业人员在专业素质上有法有 章可依。并定期举行考试考核制度。围绕业务发展需要，定期组织员工对员工必读本、各项 规章制度和新业务、新知识进行考试，巩固学习培训效果，提高员工业务素质。同时，根据 考试成绩，结合工作表现、工作业绩，从德、能、勤、绩全方位进行综合考评打分，将考评 结果与绩效挂钩、与合同续签挂钩、与工资挂钩、与职称

59、挂钩。银行业作为金融、经济的核 心，影响着整个宏观经济的运行，其从业人员的标准不仅仅体现在从业技能方面，更应体现 在道德操守方面。应站在银行业自律的角度，建立健全从业人员准入、退出机制，对违反职 业操守的从业人员给予取消从业资格的处罚，以明确的奖惩机制来促进银行业的健康发展。 借鉴国内外有益经验和做法，建立中国银行业从业人员资格技能认证制度，制定符合中国根 行业改革与发展需要的从业人员行业标准，建立科学的从业人员考试、培训、认证体系，逐 步建立有中资银行特色的高技能人才团队。在培养和使用银行现有人员的问题上，要着眼于在职人才资源的开发，通过多层次、多 渠道、多形式的职工岗位培训，进一步强化银行

60、从业人员素质的提高的积极办法主要有：1）、强化教育培训，提高银行业从业人员素质。中国银行业协会在银监会和民政部的指 导和监督下，按照银行业协会工作指引和协会章程的要求，认真履行自律、维权、协调、 服务职能，在维护银行业合法权益，维护银行业市场秩序，提高银行业从业人员素质，提高 为会员服务水平等方面做了一些积极的尝试，取得了初步成效。协会组织架构不断充实完善、 规章制度逐渐健全、工作流程日趋规范。同时，鼓励银行专业资格的非营利性专业培训机构 的建立和壮大，加强对从业人员的监督和培训I,使得人员在职业素质和道德情操上不断提升。2）、国家有计划、有针对性的对专业技能人才实行定向委培，根据中资银行的实