税收相关法律知识培训

1、中介参与税务审计，实现三方共赢为5787户纳税人出具税务审计报告、补缴地点税（费）2.12亿元这确实是2006年，福州市42家税务师事务所、366名注册税务师介入福州市地点税（费）缴纳情况审计后取得的成果。”日前，福建省福州市地税局副局长张德平对税务中介在税收征管中的作用予以充分确信。福建省注册税务师协会秘书长林太桂表示：“税务中介介入税务审计实现了三方共赢，不仅有利于减轻税务机关的工作压力，扩大税务中介的经营范围，而且增强了企业的税收意识，将一些企业试图通过公关活动减轻税收负担的方法，转变为在税务师的指导下合法、合理地进行税收筹划。”据了解，自2004年起，福州地税局从注册税务师行业选择信誉

2、好、业务强的税务师事务所介入税务审计，目前福州市税务审计面已占全市应查户的20%，户均净补税（费）额达3.66万元。今年2月，该局下发了关于促进注册税务师行业为地税征管服务的补充通知，就进一步推进注册税务师开展税务审计、扩大税务审计覆盖面和强化对注税行业监管以及建立注税行业行政监管员及其职责作了规定，提出2007年“三年一审”，完成税务审计覆盖面35%以上；2008年“二年一审”，完成覆盖面50%以上；2009年将实现“一年一审”，覆盖面80%以上；到了2010年，审计覆盖面将实现100%。“逼”出来的改革“通过制度化手段把税务审计工作托付给税务中介机构来完成，最初是出于无奈。”福州市地税局征

3、管处施立端副处长告诉记者。情况得从3年前讲起。2004年底，福建省地税局调研小组到福州市鼓楼区地税局调研时，发觉了一件让福州市地税局尴尬不已的情况：一家企业2003年底便申请注销，可拖了将近一年，注销手续还办不下来。“不是不想办，而是情况太多，忙只是来。”施立端告诉记者，由于税务机关人手不够，企业注销手续通常需要半年甚至更长的时刻才能办完，而大部分时刻都花在复杂的审计环节上。目前福州市有应查的纳税企业3万多户，但福州地税系统只有1600名左右职员，其中在一线执行查账作业的税管员、稽查人员还不到900人，平均每个一线人员每年应查的企业超过34家。在福州市区，一名税管员通常要治理数百家企业的涉税信

4、息，最多达300家400家。假如仅依靠税管员进行查账作业，那将是一个“不可能完成的任务”。“查账是一项专门专业的工作，即使让税管员放下其他工作专职查账，一名税管员一个月能够查结2家3家企业差不多是高效率了。”施立端表示。事实上，让税管员专职查账是不可能的，一线的税管员每天都负担专门多其他日常工作，全然没有太多时刻投入税务审计工作中。何不把税务审计工作交给中介机构？福州市地税局决定：从2005年1月1日开始，推出全国首家综合性且严要求的税务审计业务，要求税务中介一次到户，税种审全，环节审透。同时出具税务审计报告与各类单项鉴证报告，并将各类单项鉴证报告作为税务审计报告的附件，以满足各级税务机关内部

5、不同部门的不同需求。不仅如此，这份报告还要附上有赔偿条款的税务代理托付协议，以便托付人“有事时”向税务中介索赔滞纳金与罚款损失。三方受益的局面“福州市地税局在行业推行税务审计业务后，从去年开始，我们的业务量有了大幅增长。”福州信瑞税务师事务所的林女士告诉记者，该所2006年的业务量增长近30%，2007年同样保持着良好的进展态势。一位税务师事务所的负责人表示：“税务审计业务放开，为福州众多税务中介提供了进展机遇。”据了解，一个成熟的注册税务师一年能够审计60家企业，目前福州市共有近400名注册税务师，即使全部满负荷工作，每年能够审计的企业也就2万余家，还有近万家企业需要审计。按照打算，到201

6、0年，福州市全市的应查企业都必须通过税务中介进行税务审计，税务中介将有专门大的进展空间。福瑞税务师事务所的所长高玄讲：“此举有利于税务中介进一步拓展包括税收筹划在内的各项业务。许多客户刚开始是不情愿地来做审计，现在却成了主动上门的常客了。税务中介怎么讲有专业优势，专门多客户同意一次审计之后，开始与我们建立联系，不仅第二年接着请我们做审计，而且经常向我们请教一些涉税事宜。一些比较有经济实力的企业，干脆请我们担任他们公司的涉税顾问，为企业作税收筹划。”在施立端看来，税务中介的介入，不仅给中介自身带来进展空间，而且减轻了税务机关的负担，同时幸免了审计过程中的执法风险。按照税收征管法及国家税务总局关于

7、印发企业所得税检查工作治理方法（试行）的通知（国税发1999155号）的相关规定，税务机关对纳税人应依法履行其检查监督职责，对未按规定履行职责而造成国家税款损失达到刑事立案标准的，相关责任人将承担渎职刑事责任。福州市地税局一位工作人员表示：“往常是地税部门到企业去宣传税法，由于企业众多，难以顾及全部，针对性相对较弱。现在通过促进企业与税务中介建立联系，企业从税务中介那儿获得税收知识辅导，针对性强、可操作性强，企业更乐于同意。”对企业而言，支付一定费用请税务中介进行税务审计，同样是一笔划算的买卖。福州市鼓楼区榕光纺织有限公司的总经理陈先生表示，由于税法知识相对专业，企业的财务人员不一定能够全部掌

8、握，在报税过程中，出现差错在所难免。而通过税务中介审计，能够追回多缴的税款，若发觉有应缴而未缴的税款，只要及时补缴，就不用缴纳相关滞纳金和罚款。即使税务中介审计出错，也可向税务中介索赔相关滞纳金和罚款，而不要企业承担相关责任。陈经理给记者罢了一笔账：以欠税30万元计，假如被税务机关查出，企业除了补缴30万元税款外，每天还要按欠缴金额的万分之五缴纳滞纳金，发觉得越晚，缴纳的滞纳金越多，同时必须同意罚款。若由税务中介审计，则可及早发觉问题，减少企业的损失。福州市许多企业负责人告诉记者，企业将涉税的工作交由税务中介来完成，不仅能够减轻企业的治理成本，同时规避了法律风险。“现在我们不必经常往地税局跑了

9、。有了问题，能够由税务中介向地税局反映。企业轻装上阵，全心做好产品、开拓市场，企业与地税局的关系也更加和谐了。”在采访中，榕光纺织公司的陈经理连连赞扬。（来源：中国税务报070903）税收筹划：有利于提高企业经营治理水平税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收收益。然而，作为最终受益者，纳税人对税收筹划的认识如何？笔者对与税收筹划关系最为紧密的企业老总和财务人员作了一番调查。笔者在调查中了解到，许多企业老总听讲过税收筹划，在报刊上也看到过相关内容，但却没有实际尝试过。税收筹划能合理地少缴税，关于纳税人来讲因此是好事，但又有点像海市蜃

10、楼，可望而不可及。税务机关和税务中介机构宣传较少，纳税人知之甚少，了解事实上质的更少，进行实际操作的少之又少。有些老总认为，企业的进展关键在于有市场、有技术，只要生产经营搞好了，有了市场，税收是小问题，不愿花精力来开展税收筹划。还有些老总认为，企业自己搞税收筹划，不明白政策，没有技术，专门难成功，请专业人士来筹划，最终依旧要税务机关认可，与其如此，何不开始就同税务机关搞好关系，一步到位呢？筹划没有关系来得直接和实惠。况且，税务机关开展纳税检查，目的确实是查税，再缜密的税收筹划，纳税检查时依旧有可能要补税，税收筹划等于花冤枉钞票，得不偿失。税收筹划涉及面广、综合性强、要求较高，大部分企业缺乏专业

11、人员，业务如何开展，账务如何处理，税务机关是否认可，方方面面难以协调。许多财务人员对税收筹划是谈之色变、避而远之。他们认为，企业老总一听讲税收筹划能少缴税，专门感兴趣，要求财务人员开展税收筹划，认为他们天天同税务机关打交道，既知会计制度，又明白税法，税收问题是财务人员负责，税收筹划因此是财务人员的事。然而，财务人员也有苦衷。税收筹划是一项专业性、政策性专门强的活动，既要明白生产经营、财务治理，又要熟悉税收政策，还要能够运用政策对企业生产经营各环节进行综合策划，这对财务人员提出了专门高的要求。而且，税收筹划贯穿于企业经营治理全过程，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在纳税上，还要考虑企业进展的长远

12、目标，考虑企业的整体收益，实现企业价值最大化，这就更是难上加难。同时，开展税收筹划无疑会大大增加财务人员的工作量，但大多数企业缺乏相应的激励机制，即使筹划节约了税款，财务人员得不到相应的实惠，既然于己无关，那就“多一事还不如少一事”。另外，税收筹划是一项复杂的工作，稍不留神，筹划就变成了避税甚至偷逃税，风险极大，作为财务人员，没有必要去冒这么大的风险。笔者认为，税收筹划是提高税收治理水平，规范税收执法，促进依法治税，保障纳税人合法权益的重要保证；税收筹划有利于提高企业的经营治理水平和会计核算水平，有利于降低企业的经营风险，有利于节约税收成本；税收筹划是完全合法的，是符合国家立法意图的，国家鼓舞

13、税收筹划。注册税务师治理暂行方法明确，税收筹划为注册税务师的业务内容之一，从规章的层面确信了税收筹划存在的必要。能够预见，随着税收筹划的不断完善和进展，税收筹划将提升法律级次，使之更加有法可依。依法纳税是纳税人应尽的义务，而合法进行税收筹划，以达到减轻纳税的目的，维护自身的经济利益，是其应当享有的权利。然而，现实中，有些纳税人总是站在少缴税的角度来看待税收筹划，不合法者有之，伪筹划者有之，踩政策边线者有之，甚至偷逃骗税者有之，导致税收筹划的失败，使合法的税收筹划成为“漂亮的谎言”，从一定层面上阻碍了税收筹划的健康进展。纳税人特不是企业治理层、财务人员要端正态度，转变观念。作为企业治理层，要正确

14、认识税收筹划，正确对待税收筹划，统筹把握税收筹划，积极制造条件开展税收筹划；作为财务人员，要加强学习，拓宽知识面，克服困难，正确操作税收筹划，使税收筹划这一利国利民的政策健康快速地进展。(来源：中国税务报070903)税收相关法律应试技巧编者按：全国注册税务师执业资格考试考期临近，我们与常年举办考前培训的北京市税务学校和中税广通税务师事务所合作，邀请知名培训专家对五门课程的复习方法和应试技巧进行总结，希望对考生有所关心。复习方法参加注册税务师考试的考生大多是在职人员，一般是利用业余时刻学习，都希望能在短时刻内达到理想的学习效果，事半功倍。笔者依照多年的教学经验，总结学习方法如下，希望对考生会有

15、一些关心。1.全面复习。教材是考试的全然，万变不离其宗，一般来讲，指定教材包含了命题范围和答题标准，考生必须按指定教材的内容、观点和要求去回答考试中的所有问题。因此，看明白教材的全部内容是通过考试最差不多的前提。考生最好能参加基础课的培训，面授或者网络都行。依照历年试题的分析和命题趋势来看，综合分析题的内容既涉及实体法，又涉及程序法，但实体法是考试的重点，通过比较分析，实体法所占的分值是程序法两倍还多，在全面复习的基础上把握重点内容。2.紧扣教材，以教材的讲解为主，相关法条为辅。对教材的把握要“先大后小”。也确实是先对教材的宏观思路有个清醒的认识，树立框架结构，然后再添砖加瓦，最后再精耕细作。

16、这好比我们画画，要画一棵大树，应该先画树干，然后是树枝，最后才是树叶。3.把握教材精髓。要想通过考试，光是看明白教材的全部内容依旧不够的，考生必须善于总结与系统把握教材的精髓。考生应该在认真看完教材的前提下，一边看书，一边做总结性的笔记，把教材中每一章的要点、重点、难点都列出来，从而让厚书变薄，并理解其精华所在。同时，要认真研究历年考题，把握其出题趋势，掌握考试的重点所在。关于税收相关法律这门科目，全书有大量的考试点，且差不多上需要理解和经历的，关于这些我们首先应当加以理解、区不，只有在理解以后再进行经历，才能达到事半功倍。4.学习做题，必要的习题演练是增强经历、形成能力和检验学习效果的良方。

17、一方面，通过模拟考试，能够验证自己的复习水平，熟悉考试的形式以及考核的重点；另一方面，更重要的是能够学会掌握时刻，确保做完试卷。做模拟卷时要像正式考试一样严格要求自己，操纵好时刻。我们不能以完成任务的心态去做题，不要每做一道题就立即去查看答案，如此做题的效果将会大打折扣。正确的做法是先将教材某一章的内容学会以后，最好能隔一两天，再将该章的习题做一遍，那个时候确信会有可不能做的题，考生能够找到书上的位置，做个标记，以后看书的时候多看这部分内容，因为做题的目的不是单纯做这道题，而是掌握那个考点。在理解的基础上举一反三，才能更好地应对考试中的各种变化。在各种习题中，历年考题为最好的选择。一方面，历年

18、考题及答案能够反映近年考试的出题思路，规范我们的答题思路和方法；另一方面，历年考题和答案能关心我们熟悉、研究考试的命题规律和把握考试的总体难度。不同题型的答题技巧1.单项选择题。单项选择题是各类题型中难度最小的一种题型。由于此类题型的答案选项中有一个是符合题意的正确答案，命题者在出题时有时为了凑足四个选项，有些选项就显得过于简单，因此考生如能直接选出正确答案就应坚决果断地作出答案。假如遇到了可不能做的题，也请不要白费时刻，最好能推测一下，运气好时可能就得分了。2.多项选择题。试题中多项选择题多达30题，每题2分。依照考试要求，每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个是错项。错选，

19、本题不得分；少选，所选的每个选取项得0.5分。考生在作答此类题型时不妨采纳排除法，选择有把握的选项。3.综合分析题。也称不定项选择题，此类题考察考生的综合分析能力，多是跨章节出题，比如讲在第一篇中第五、六、七章三章能够出个综合题，可能那个题的题材与问题是配比的，也可能是不相配的。也确实是讲，有的问题可能跟题材无关，因此考生在做此类题时应多关注一下所问的问题。(来源：070521中国税务报)税法I复习技巧与应试策略复习技巧首先，全面复习，全面掌握教材内容是应试的基础。其次，准确理解各项税收法规是通过考试的关键。重在全面理解、准确把握、灵活运用上。再次，必须熟练掌握教材内容，时刻上才能够用。税法I

20、内容相对较少，这就要求考生应读透教材，全面复习，关于各章要求掌握的内容，要特不注意达到运用自如。认真观看历年考题不难发觉，所有的习题答案都能在教材中找到依据，因此，对教材的熟悉程度是能否通过考试的关键。具体方法：制定合理的学习进度打算，进行全面、系统的复习。第一时期：泛读理解时期。大概了解一下教材的脉络和各章的要紧内容，推断自己对该课程的理解程度，决定还需要花多长时刻来进一步学习，为进一步学习做好思想和时刻上的预备。第二时期：精读练习时期。按照章节学习，重点掌握每章的具体内容，特不注意基础知识的掌握；然后趁热打铁及时做各章的习题，用理论联系实际来加强对教材的熟悉；对尚未弄明白的问题一个也不放过

21、，特不是关于复习的重点，要狠下功夫，重点对待。多做一些针对性较强的综合练习题，通过练习做到举一反三，学会从不同的角度进一步掌握所学的东西。这关于集中精力、应付考试是一种极好的学习手段。第三时期：总复习冲刺时期。模拟演练、测试自己。现在期应着重针对应试做一些训练，“实弹演习”是专门重要的。独立地进行模拟习题演练，是考核自己对知识掌握程度的必要手段，是查漏补缺的有效途径。通过采纳全真模拟方式反复进行练习，能够明白自己在哪一方面学得还不够，以便更好地调整复习时刻和内容。此外，考生还应注意以下三点：一是新增内容给予重视。教材中出现的新内容，某种程度上也就等于增加了新考点。一般来讲，新增内容或多或少会出

22、现在当年试题中。但出现的概率和所占分数取决于新增内容的重要程度。如增值税“年应税销售额不低于30万元的能够认定为一般纳税人”的规定、进项税额中免税农产品的烟叶税、营业税中酒店产权式经营治理的纳税问题等。二是在做历年考试题或模拟题时，注意新旧政策的变化，不要一味对答案，幸免时刻上不必要的白费。如：烟、酒消费税、销售旧货的增值税、出口物资免抵退、外购免税农产品的抵扣率等政策的变化。三是注意联系实际，增强经历效果。参加注册税务师考试的考生，有专门多是在税务机关工作的同志，在工作中，应把教材中的知识灵活应用，达到加强经历的效果。在答题时，有些实际问题与课本所提的不一致，要注意应以教材为依据。应试策略1

23、.打算答题时刻。打算答题时刻，保持稳定的答题速度。考试开始时，应该看一看试题的重量，并对每道题应占用的时刻迅速作出可能。通读并回答明白的问题，跃过没有把握作答的问题。在一道题上花过多的时刻是不值的，即使答对了，也可能得不偿失。一般认为，单选题和多选题最长也要操纵在一个小时内，其余时刻用于计算题和综合分析题。2.看清题目要求，按要求作答。注意认真审题。一定要看清晰题干项问什么、要求做什么；还要看清所有的备选答案。注意迷惑、干扰因素的阻碍。关于计算题和综合分析题，由于考试时刻有限，不可能把如此长的题目全部分析透彻再来作答，能够先扫瞄题目内容，然而要认真阅读题目的要求，然后结合题目要求一边答题一边阅

24、读题目资料。3.运用排除法。关于选择题，运用所掌握知识，尽可能排除一些拙劣或不正确的答案，能够提高选对答案而得分的几率。4.运用比较法。直接把各项选择答案加以比较，并分析它们之间的不同点，集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。5.综合题解答注意事项。一是要详细阅读试题，建议阅读两遍，一方面理解题意，不至于忙中出错；另一方面，还能够从试题中猎取解题信息。二是要细心。“一步错步步错”，综合题各个环节是紧密相连的，每做一步就要保证一步计算结果的正确性。同时综合题要注意前后的联系，做题不妨列表，保留计算过程。（来源：070514中国税务报）写给07年注税考生的一些学习心得和建议作为06年的考生，由于一

25、些缘故，未能够全科通过，遗憾之余有一些体会和建议，现写下来，供大伙儿参考。关于教材内容的学习建议（可能不全，欢迎大伙儿补充）：税法一1、 消费税的税率会有所变动；2、 第一章内容要给与足够的重视，考试中往往占20多分，而且一般第一章的题目通常是在卷面的最前面，假如做得不顺利，会阻碍后面的考试心情，我今年确实是如此。税法二1、 所得税申报表会有所变动，报表的结构能够先不用深究，等新表出来后再学；财务与会计1、 明年的会计按新准则来编写教材，因此学这门课程的同学，会计内容能够先不看，可先学习准则。2、 财管的内容比中级的还浅，中级的题目会做，完全能够应付考试法律1、 教材在民商法的内容会有专门大变

26、动，比如公司法，破产法和合伙企业法2、郭老师对07年注会经济法教材变化的回答如下（转自注会经济法）：谈到07年注会教材的变化问题，首先确信的是一定会变，但具体的内容如何变，明确的告诉大伙儿，谁也不明白。现在专门多考生都问“没书，如何复习经济法”，我想首先向大伙儿明确一个观点，没有书并不是你不学习的借口，然后，如何看待教材变化对现在复习的阻碍，取决于以下三个方向：（1）今年新修订的合伙企业法和破产法明年教材中确信会有所体现，因此建议大伙儿先不要看这两处，假如精力同意，能够把这两个新修订的法律看看，网上大伙儿都能搜的着。（2）06年注会教材的公司法和证券法两章从编写上看有些仓促，仅写进了法律部分，

27、我想，编书人确信对这两章“意犹未尽”，07年应该会引入一些证监会的文件内容，例如上市公司收购治理方法，首次公开发行股票并上市治理方法等。然而谈到具体引入哪些内容，如何引的问题，那是编书人的事儿，考生目前复习的任务是把现有06年教材这两章的内容好好看看，假如有精力能够看看相关的法规原文。（3）除了以上几章之外的其他章节，每年都会有小幅的调整，但如何调，对现在考生们看书关系应该不大。学习体会：1、 书是一定要看的，我想如何样也得看三遍以上吧。2、 练习要做，注税的练习编写不太好，能够在此基础上再辅以注会的练习，因为应付如此的考试，经典的题目确实是要多做，而且要有好的速度和正确率。3、 平常做题，就

28、应该把它当成是一种考试，规定在多少时刻完成，如此才能提高做题速度。4、 税代的复习不用现在就开始，等税一税二学完了，相关的练习也做完之后，再开始学。事实上税一税二学好了，税代是不用花大多精力的。5、 考试时，切记没有把握的不选，因为选对一个还能得0.5分，多选但是一分都没有。6、 历届考题要看，尤其是近几年的，尽管从04年开始不再对外公布考题了，在网上依旧能找到一些科目的试题。7、 复习的过程是漫长的，若时平常学习时感受到烦躁和疲乏时，大伙儿能够上论坛，它就像是生活中的不可缺少的空气：）在那个地点我们能够找到学习的动力，释放你的心情，稍作休憩后，我们又会精神饱满的重新上路。8、 既然差不多有了

29、一次通过5门课程的决心，那就得树立一次能全科通过的信心相信自己。9、 学习打算要定立的，不然复习起来，会觉得一团糟，因为怎么讲是要预备五门课程。假如没有时刻一次报考五门，能够先考税一、税二、税代，第二年再考财务与会计和法律这两门课程。若当年还考初中级或注册会计师，还能够选择报考相应的课程。10、 考试时心态要好，不要因为前面答的不行，而阻碍了考试心情，后面的题能做好，也不是不能够过关，今年考税法一时，选择题做完之后，我就想离开考场了，事实上分数出来之后，差了三分，现在想起都后悔啊，假如当时心态好些，又为必要再白费一年的时刻。11、我也谈谈我学友的注税经验，与大伙儿分享：1、必须心平气和地学习。

30、依照个人的工作特点，安排整体的学习时刻。2、财务与会计：要紧是解决思路问题和视野问题，作题同时要总结解题思路。考试的临场要讲究技巧，苦恼的计算能够跃过，但选择性的概念性问题必须90正确；综合题、计算题作不完，是专门正常的情况，不必惊慌，选着做，能够蒙，但要建立在分析推断基础上。3、税收相关法律：读教材，读法规，做习题，把理论与具体案例能结合分析。分清章节的重要程度和对知识点的确实准确掌握。大量地通过做题予以强化。考试时刻比较宽裕，确信能作完，然而综合题考点专门隐蔽，陷阱多多，通过还需要运气。12、会做是一定要做好，可不能做的放一放，有所为有所不为，你可不能的大伙儿也可不能。13、要看书，要认真

31、看书，要特不认真地看书。2007年注册税务师财务与会计考试应试技巧分析编者按：一年一度的注册税务师考试即今后临，中税网校特邀专家郑庆华老师就2007年财务与会计的内容、要紧变化做了详细分析。郑老师从1992年起开始职称考试辅导，至今已有十多年时刻，期间曾作为专业技术负责人组织过多次北京的判卷工作；随后参与注册会计师、注册税务师辅导，出版了20多部辅导教材和参与财政部职称教材的编写工作，共计600多万字，有丰富的辅导经验；参加了注册会计师、注册税务师和注册评估师的考试，均一次性通过各师全科五门课程的考试，考试经验特不丰富。在辅导中以深入浅出、思路清晰、归纳准确著称，在考生中享有专门高的声望。财务

32、与会计是注册税务师五门课程中难度最大的课程，本课程的特点是：涵盖内容多，包括财务治理和财务会计两部分内容；难度大，既涉及财税法规，也要运用数学知识；有用性强，专门多方法和程序与实际工作紧密联系；内容新，反映了新企业会计准则的最新成果，与国际会计惯例实现了趋同。为了便于宽敞考生高效率学习，下面先介绍本课程教材的要紧变化、考试重点，然后分析考试题型，最后交流学习方法与考试技巧。一、财务与会计教材要紧变化及重点章2007年本课程共17章，分为财务6章（16章）和会计11章（717章）两部分。其相关内容、重点章及对比上年教材的要紧变化分析如下：章名2007年教材的要紧变化在考试中的重要程度第一章 财务

33、治理概论差不多没有变化第二章 财务分析略有变化：报表格式和每股收益按新企业会计准则作了修改第三章 财务预测和财务预算差不多没有变化第四章 筹资治理差不多没有变化第五章 投资治理差不多没有变化第六章 股利分配差不多没有变化第七章 会计概论差不多结构没变，但按新企业会计准则作了改写；将会计核算的一般原则改为会计信息质量要求第八章 流淌资产（一）差不多结构没变；将短期投资改为交易性金融资产第九章 流淌资产（二）差不多结构没变，按新准则作了改写第十章 长期资产（一） 差不多结构有变化，新增了企业合并取得固定资产、将无形资产从下章移到本章，独立出资产减值一节第十一章 长期资产（二）变化专门大:将长期债权

34、投资改为持有至到期投资、新增可供出售金融资产、长期股权投资核算范围和方法变了、新增了投资性房地产、将无形资产移到上章、删除了其他资产第十二章 流淌负债差不多结构没变，将应付工资改为应付职工薪酬第十三章 非流淌负债结构没变，内容按新准则改写第十四章 所有者权益差不多结构没变，新增了库存股的核算第十五章 收入、成本费用和利润差不多结构有所变化：删除了“成本核算的内容及核算要求”一节第十六章 会计调整差不多结构有变化：删除了关联方交易的核算第十七章 财务会计报告差不多结构有变化：新增了所有者权益变动表、将附注改为一节注：“”越多越重要。二、注册税务师考试各科题型分析1考试均采纳闭卷笔试的方法。考试试

35、卷分主观题和客观题两大类。其中税法（一）、税法（二）、财务与会计、税收相关法律均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合题；税务代理实务为主观题、客观题相结合的形式，主观题题型为单项选择题、多项选择题。下面分析财务与会计的四种题型及分值情况：（1）单项选择题：共40题，每题1分，共40分。每题的备选项中，只有1个最符合题意，要求考生选出一个正确答案。应注意的是，不管会做依旧可不能做，一定要选一个答案，不能放弃。（2）多项选择题：共30题，每题2分，共60分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。答题的技巧是，假如

36、没有把握不能选，否则专门可能选错，将选对的分数也“带走”了。（3）计算题：2道大题，每大题四个小题，每小题2分，共16分。每小题的备选项中，只有1个最符合题意。这种题计算量比较大，要求平常适度练习，提高答题速度。（4）综合分析题：2道大题，每大题六个小题，每小题2分，共24分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。这种题综合性较强，要求对教材熟练掌握，融会贯穿。2税法（一）、税法（二）、财务与会计、税收相关法律试卷满分为140分，合格分数一般设在84分；税务代理实务试卷满分为100分，合格分数一般设在60分。 三、学习方法与考试技巧下面我将学习方法与考试技巧作一介

37、绍，供考生们参考：（1）参加辅导。参加辅导的好处是：理解了难点，掌握了重点；随老师一起学习效率比自己看书要高得多。（2）按打算进度复习。我对不太熟悉的课程，一般是背五遍以上(考试成功率在85以上)。如此我在两个月的时刻里，一定要准确算出每天必须完成的背书量(如每天30页)，即使再苦再累也必须完成，保证在参加考试时，已背五遍，有了这种精心预备，考试几乎没有只是的。一般考生用四个月时刻进行复习，时刻较宽裕。这是最重要的一条。下面列出2007年考试时刻，以便于考生安排复习时刻：考试日期考试时刻 考试科目6月22日下午200-430财务与会计 6月23日上午900-1130税法（一）下午200-430

38、税法（二） 6月24日上午900-1130税收相关法律下午200-430税务代理实务（3）框架经历(逻辑经历)。我读书时一般先翻书，即先看目录，分析本书的逻辑结构；理解了，再分析各章的逻辑结构；之后再记各章中的出题点。有了差不多框架，一般30页的书在一个小时内能背完。假如不分析逻辑结构，直接从第一行读起，是达不到那个效果的。因此背书一定要在理解的基础上背，这是在参加辅导时必须解决的问题。每章也不是每一行都背，确实是背几十行出题点，而出题点可能确实是关键的几个字，因此明白出题点，背书的工作量不是专门大。熟能生巧，背熟了出题点，才能融会贯穿。（4）适度练习。考生在复习时，一般读书占70的时刻（精读

39、1遍背诵4遍），练习占30的时刻，效果较好。先练习各章，再练习跨章节综合题，最后练习冲刺模拟题。（5）充分利用考前一小时。假如考试在9:00开始，应在7:30就到考场，利用最后一小时（7:308:30）再背最后一遍，如此在做题前仅半小时又背了一遍，瞬时经历的效果特不行。（6）严格掌握考试进度。考试时刻2个半小时，即150分钟，总分140分，每1分题可用1分钟来做。假设第一大题40分，用时不能超过40分钟。有了专门强的时刻观念，保证会做的题都能做到试卷上，同时能保持良好的心态，这是专门重要的一个应试技巧。按照那个方法进行复习考试，一定能取得理想的成绩！ 最后，预祝各位考生考试成功! （来源：中税

40、网校）最新税收相关法律知识讲座讲义下载第一节 税收保全措施的若干法律问题开篇案例某市国税局对该市某个人独资家具公司进行税务检查过程中得知，该公司刚在外省接到一大笔业务后，便立即向公司场地的出租方提出解除房屋租赁合同，退租手续立即办理完毕，公司要紧经营治理人员已迁往外地。税务机关认为该公司存在躲避纳税义务的行为，遂责令该公司限期缴纳应纳税款，后在期限内发觉该公司的车辆，办公用品全部被悄悄转移，因此税务机关立即责成该公司提供纳税担保。该公司按要求填写了纳税担保书，并提供该市某区经贸局下属的经济研发部为其提供担保。但税务机关认为担保人资格存在问题，未予认同。在该公司不能再提供纳税担保的情况下，该国税

41、局报经局长批准，书面通知银行冻结了该公司银行账户，但现在发觉其账户已无资金可冻结，税务机关遂通知相关税务机构冻结了该公司投资人个人的储蓄存款。该公司对税务机关税收保全措施不服，认为规定的纳税期尚未届满，税务机关又没有确凿证据证明其躲避纳税义务是有意，且该公司也按要求依法提供了纳税担保，不应当对事实上施税收保全。即使实施保全，也只能针对公司，而不应冻结个人的储蓄存款，这一做法侵害了公民个人的合法权益。因此该公司及投资人联名向法院提起行政诉讼。一、税务机关采取保全措施的前提是什么？税收征收治理法第38条明确规定税务机关“有依照认为从事生产、经营的纳税人有逃 避纳税义务行为的”。二、纳税担保的生效要

42、求是什么?第一是担保形式。第二是保证人资格。第三是提供纳税担保的程序。三、税收保全措施方式有哪些规定？书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。四、税收保全措施的范围和财产价值如何确定？案例：有一个装潢个体户，在2003年6月至10月期间，未进行正常纳税申报，经税务机关检查后认定其应缴税款及滞纳金82万，责令其限期缴纳，但该个体户在限期内仍未缴纳。经县以上税务局局长批准，决定对其采取下列强制执行措施：一、依法向房地产户籍登记治理部门发出协助执行通知书，查封该个体户一套价值8万元(经评估)用于个人投资的酒店公寓房。发出协助通知书时发觉，该个体户正将该房产过户。二

43、、依法扣押该个体户一套价值5000元的刻字机。三、书面通知开户银行在该个体户个人教育储蓄账户中划扣人民币5000元。对税务机关上述强制执行措施，该个体户提出如下异议：一、酒店公寓已过户他人，不应强制执行。二、刻字机是其生产经营所必需的生产工具，教育储蓄里的存款是小孩同意义务教育所必需的费用，不应被扣押、查封。三、税务机关划扣的款项及查封扣押的财产整体价值超过应纳税款。税务机关的解释是：一、酒店公寓尽管正在办理过户，但尚未办理完毕，所有权仍属该个体户。二、因考虑到拍卖查封需要开支以及拍卖变卖而会导致财产实现价值下降，为确保国家税款足额入库，故查封扣押财产的价值应适当高于应纳税款。三、对刻字机的查

44、扣以及教育存款的划扣，是在该个体户无其它可供执行财产的情况下，所采取的必要措施。由于双方对此分歧较大，最后进入了行政诉讼程序。首先，从这一案件中能够看出，该酒店公寓房是该个体户用于投资的产权公寓房，不是他和他所扶养家属生活所必需的居住房屋，因此税务机关能够针对该房采取税收强制措施。其次，扣押刻字机及划扣教育储蓄存款的行为是不妥的。最后，关于查封扣押财产的价值与应纳税的关系问题。第二节 税务机关行使代位权、撤销权问题一、什么是代位权某市有一家体育用品公司，应缴纳增值税55万余元，始终拖欠不缴。由于这家公司无财产可供执行，一直未能清缴。2002年5月，该市国税局稽查局通过调查取证，发觉这家体育用品

45、公司享有百货公司到期债权11万余元，但这家体育用品公司一直没有主张权利。稽查局便决定行使税收代位权。2002年6月，市国税局稽查局以次债务人(即债务人的债务人)百货公司为被告，提起税收代位诉讼。法院在判决中认可了国税局稽查局的代位权。判被告百货公司直接向原告支付11万余元。4000多元的诉讼费用也由被告承担。所谓代位权，是指税务机关对欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权而对国家税收债权造成损害时，税务机关能够以自己的名义代替纳税人行使债权，直接向人民法院起诉，以债务人为被告提起的民事诉讼，从而实现债权。二、代位权的成立应当具备的条件1纳税人欠缴税款。2纳税人怠于行使到期债权。3纳税人必须有对第三人

46、债权的存在。4纳税人怠于行使权利的行为差不多对国家税收造成损害。5纳税人的债权不是专属于债务人自身的债权，也确实是税收代位权诉讼的客体必须适当。三、什么是撤销权某个体户华某自己出资在临街建筑一座二层门头房，经营铝合金装潢业务。该个体户也依法办理了个营业执照和税务登记等手续。但由于没有建立账簿，无法进行规范的会计核算，主管税务机关对事实上行定期定额的税收治理方法，每月核定税款800元，华某一直按期到主管税务机关申报纳税。2002年2月，华某把门头房交给自己的弟弟打理。华某的弟弟接手后，一直没有到税务机关申报纳税。主管税务机关多次派人找到华某催缴，华某以种种借口拖延。截至12月份，共计欠缴税款80

47、00元。2003年1月，华某将自己的铝合金装潢门店无偿转让给其弟弟经营。税务机关得知消息后，找到华某让其缴清8000元欠税，华某以自己身患重病不能经营，同时差不多将铝合金装潢门店无偿转让给自己的弟弟为由，拒绝缴纳欠税。税务机关催缴无果后，便将华某起诉到当地人民法院，请求人民法院撤销华某的转让行为。法院通过审理后，依法作出判决：支持税务机关的诉讼请求，撤销华某无偿转让铝合金装潢门店的行为。所谓撤销权，确实是税务机关关于欠税的纳税人所作出的不正当处分其财产，从而危害债权的行为，能够请求法院予以撤销的权利。四、撤销权成立的条件客观条件必须是纳税人实施了有害税收债权实现的行为。主观条件是指，只有纳税人

48、实施处分行为或者纳税人与第三人实施民事行为时具有主观恶意的，税务机关才能行使撤销权。五、在行使撤销权应当注意的问题。第一，无偿转让的行为必须差不多成立，且实际造成损害国家税收的后果。第二，税务机关行使撤销权须向人民法院提出请求，由人民法院按照民事诉讼程序进行审查。第三，税务机关行使撤销权，并不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。第三节 纳税担保措施的若干法律问题开篇案例某市一粮油食品公司2001年度将价值50万元自产产品作为职工福利发放给了公司职工，但该公司向税务机关申报销售总额时没有将这笔用于职工福利的部分款项包括到里面去。2002年市国税局在对该公司检查中发觉这一情况

49、，便作出限粮油公司应于两个月内补缴税款的决定，为防止税款不能按时入库，税务局责令粮油公司提供纳税担保，经粮油公司联系协商，由该市另一烟酒公司作为担保，烟酒公司与税务局签订了纳税担保书。补税期满后，粮油公司因亏损严峻，临时无力缴纳所欠税款，税务机关便要求纳税担保人烟酒公司履行纳税担保义务，缴纳粮油食品公司所欠税款。烟酒公司履行了纳税担保义务后，向粮油食品公司追偿这笔其担保的税款，粮油食品公司负责人已更换，以无力偿还为由拒绝给付，烟酒公司无奈向人民法院提起诉讼，请求法院判决粮油食品公司给付担保款项。法院经审理后认定烟酒公司与粮油食品公司的债权债务关系成立，判决粮油食品公司给付烟酒公司担保款项。一、

50、纳税担保措施纳税保证纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。二、纳税担保措施纳税抵押纳税抵押，是指纳税人或纳税担保人不转移对抵押财产的占有，将该财产作为税款及滞纳金的担保。三、纳税担保措施纳税质押纳税质押，是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。四、纳税担保措施纳税保证金纳税保证金。税收征管法第42条规定，对未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关能够令其提交纳税保证金。涉税

51、鉴证的义务和责任（一） 甲方的义务及责任1、企业内部操纵制度健全、财务会计资料真实、合法、完整，财务会计报表及账册、凭证、纳税申报资料等有关信息的充分披露，是甲方托付乙方开展涉税鉴证业务的前提条件。因甲方提供的财务会计及相关涉税资料失实，造成鉴证结果错误，乙方不承担赔偿责任。2、甲方应当积极配合乙方开展工作，并提供供必要的条件。3、甲方应当向乙方及时提供与托付事项有关的财务会计报表、账册、凭证、记录、文件及相关涉税资料，并答复乙方人员对有关事项的询问。4、甲方不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为。5、甲方应当按照约定，及时足额的支付业务费。不按约定时刻支付的，应按约定数额的_比例支付违

52、约金。（二） 乙方的义务及责任1、乙方同意托付后，应当按照约定时刻和约定事项，委派人员为甲方提供优质、高效的服务。2、乙方应当按照国家税收法律法规和有关规定，对甲方提供的相关资料，实施必要的涉税鉴证程序，出具符合要求的涉税鉴证报告，并对鉴证报告负责。属于乙方缘故未按规定实现完成约定事项，并给甲方造成损失的，应当承担赔偿责任。3、乙方对在执行业务过程中知悉的甲方商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外，未经甲方同意，乙方不得擅自对外提供资料。4、因乙方失误造成甲方不正确纳税，被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的，由甲方负责补税，乙方对损失承担相应的赔偿责任。鉴证报告的种类鉴证报告的种类税务师事

53、务所通过审核鉴证，应当依照鉴证情况，出具真实、合法的鉴证报告。鉴证报告的种类能够分为以下四种：1、 无保留意见的鉴证报告。适用于税务师事务所通过审核鉴证，完全能够确认企业财产损失金额的情形，企业能够据此办理财产损失申报或审批事宜。2、 持保留意见的鉴证报告。适用于税务师事务所通过审核鉴证，发觉可能对企业财产损失金额产生阻碍的事项，因税法有关规定本身不够明确或经咨询税务机关后理解该项政策仍有较大分歧，或猎取的证据不够充分，对上述涉税事项提出保留意见后，能够确认企业财产损失具体金额的情形，企业可据此办理财产损失申报或审批事宜。3、 无法表明意见的鉴证报告。适用于税务师事务所通过审核鉴证，发觉企业某

54、些可能对企业财产损失产生重大阻碍的事项，因审核范围收到限制，无法对企业财产损失发表意见的情形。持否定意见的鉴证报告。适用于税务师事务所通过审核鉴证，对该企业编报财产损失申报表持有重大异议，不能确认企业具体纳税金额的情形，企业不可据此办理财产损失申报或审批事宜的情形。财产损失鉴证证据财产损失鉴证证据1、坏账损失猎取充分必要的证据 (1)债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿： 应提供或取得法院的破产公告和破产清算的清偿文件； 政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件； 工商部门的注销、吊销证明； 公安等有关部门的死亡、失踪证

55、明。 (2)债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务，应提供或取得以下证据： 企业有依法催收磋商记录： 确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来的证明； 逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明。 (3)符合条件的债务重组形成的坏账，应提供或取得下列证据： 债务重组的协议、法院判决、国有企业债转股批准文件； 帐务处理证明等。 (4)因自然灾难、战争及国际政治事件等不可抗力因素阻碍，确实无法收回的应收款项，应提供或取得专门机构或部门对自然灾难及战争的证明文件2、存货损失猎取充分必要的证据 (1)取得存货盘点表： (2)存货保管人关于盘

56、亏的情况讲明； (3)存货变质、淘汰、毁损、报废等有关部门出具的证明资料；存货发生实质性或永久性损失的有关证据； (4)被盗物资应由公安机关出具报案、结案证明； (5)企业内部有关责任认定、责任人赔偿讲明和内部核批文件。 (6)对发生永久或实质性损失的应提供或取得： 资产被淘汰、变质的经济、技术等缘故的讲明： 企业法定代表人、要紧负责人和财务负责人签章证实有关资产已霉烂变质、已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面申明： 中介机构或有关技术部门的品质鉴定报告； 无形资产的法律爱护期限文件； 有关资产的成本和价值回收情况讲明。 具体证据： (1)单项或批量金额较小的存货由企业内部有关技术部门出具技

57、术鉴定证明； (2)单项或批量金额较大的存货，应取得国家有关技术部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明： (3)涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况讲明； (4)企业内部关于存货报废、毁损情况讲明及审批文件； (5)残值情况讲明； (6)企业内部有关责任认定、责任赔偿讲明和内部核批文件。 (7)盘亏存货的价值确定依据(包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或其他确定依据)： (8)对被盗的存货，其账面价值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分3、固定资产损失猎取充分必要的证据。 (1)盘亏的固定资产应提供或取得：固定资产盘点表； 盘亏情况讲明，单项或批量金额较大的固定资产盘亏，

58、企业应逐项作出专项讲明； 企业内部有关责任认定和内部核准文件等。 (2)对报废、毁损的固定资产应提供或取得： 企业内部有关部门出具的鉴定证明： 单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，企业应逐项作出专项讲明，并托付有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定讲明； 不可抗力缘故(自然灾难、意外事故、战争等)造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告，如消防部门出具受灾证明，公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明，房管部门的房屋拆除证明，锅炉、电梯等安检部门的检验报告等； 企业固定资产报废、毁损情况讲明及内部核批文件； 涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况讲明。 （3）对被盗的

59、固定资产应提供或取得下列证据： 向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 涉及责任人的责任认定及赔偿情况讲明： 涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况讲明。 （4）对发生永久或实质性损失的应提供或取得下列证明： 资产被淘汰、变质的经济、技术等缘故的讲明； 企业法定代表人、要紧负责人和财务负责人签章证实有关资产已霉烂变质、已无使用价值或转让价值、已毁损等的书面申明； 中介机构或有关技术部门的品质鉴定报告； 无形资产的法律爱护期限文件； 有关资产的成本和价值回收情况讲明；4、在建工程及其他资产损失猎取充分必要的证据。 (1)因停建、废弃和报废、拆除的在建工程，应提供或取得下列证据

60、： 国家明令停建项目的文件； 有关政府部门出具的工程停建、拆除文件； 企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和缘故讲明及核批文件，单项数额较大的在建工程项目报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见； 工程项目实际投资额的确定依据。 (2)由于自然灾难和意外事故毁损的在建工程，应提供或取得下列证据： 有关自然灾难或者意外事故证明； 涉及保险索赔的，应当有保险理赔讲明； 企业内部有关责任认定、责任人赔偿讲明和核准文件。 5、无形资产猎取充分必要的证据 资产被淘汰、变质的经济、技术等缘故的讲明； 企业法定代表人、要紧负责人和财务负责人签章证实有关资产已无使用价值或转让价值等的书面申明； 中介机构