会计实践操作的工具和手段9课件

1、会计实践操作会计确认、计量、记录、报告1会计实务操作流程：1.设置会计科目和会计账户2.复式记账3.填制和审核会计凭证4.登记账薄5.编制财务报表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第一节 会计凭证一、会计凭证的含义和种类1.概念指用来记载经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的主要依据。2.作用:有利于及时客观提供会计信息有利于加强经济管理上的责任制有利于发挥会计的监督作用2Evaluation

2、only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第一节 会计凭证3按编制程序和用途分类原始凭证记账凭证一、会计凭证的含义和种类Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4二、原始凭证1.原始凭证的意义和分类(1)原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，

3、载明业务内容和完成情况的证明文件。 会计核算的原始资料和主要依据。(2)原始凭证的分类Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.5原始凭证按来源分外来原始凭证自制原始凭证按填制程序和用途分一次凭证累计凭证汇总凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 As

4、pose Pty Ltd.6Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.7Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.8Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5

5、Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.9原始凭证按原始凭证来源分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名或盖章Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.102.原始凭

6、证的基本内容Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3.原始凭证的填制（1）记录真实，填制及时（2）内容完整（3）签名或盖章（4）书写规范（5）连续编号（6）正确更正11Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4.原始凭证的

7、审核真实性合法性完整性准确性的审核。12Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.13三、记账凭证(1)记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证； 登记账簿的直接依据。(2)记账凭证的种类Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose

8、 Pty Ltd.14记账凭证按用途分专用记账凭证通用记账凭证按填列科目的数目分 单式记账凭证复式记账凭证借项记账凭证贷项记账凭证按包括的内容分单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.15通用记账凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile

9、.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.16专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.17Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.18Evalu

10、ation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.19特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款Evaluation only.Created with Aspose.Slides fo

11、r .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.20Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.211/3Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty

12、Ltd.222/3Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.23Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.24Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cli

13、ent Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.25Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.26Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.27收款凭证3收款凭证2收

14、款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.28Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.记账凭证的基本内容1、名称：单位名称和记账凭证名称2

15、、日期和编号。3、经济业务事项的内容摘要。4、会计分录。5、过账备注6、所附原始凭证张数。7、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章或盖签章等。29Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.302.记账凭证的基本内容VVEvaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2

16、011 Aspose Pty Ltd.2.记账凭证的填制方法记录真实手续完备内容齐全 书写规范填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：31Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.32VV 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pro

17、file .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.33Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.34Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.记账凭证的审核35VVEvaluatio

18、n only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.5.2 会计凭证4.会计凭证的传递与保管会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。36Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2. 会计凭证传递的内容有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传

19、递手续37审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.38二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004

20、-2011 Aspose Pty Ltd.39 第二节 会 计 账 簿Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.40 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组成内容一、账簿的概念Evaluation only.Created w

21、ith Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.412.会计账簿的种类（1）会计账簿按用途分类（2）会计账簿按外表形式分类（3）会计账簿按格式分类序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿三栏式数量金额式多栏式Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.42：原材料Eval

22、uation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.43Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.44Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5

23、.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.453.账簿的登记规则1）内容齐全准确2）做好登记标记3）书写适当留格4）使用蓝黑墨水5）红字限制使用6）账页连续登记 7）注明余额方向8）账页结转说明Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.46Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pro

24、file .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.47总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方Evaluation only.Created with Aspose.Slides

25、for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.48Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.49Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty L

26、td.504.错账更正方法（1）错账的基本类型记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。（2）错账的具体更正方法划线更正法红字更正法补充登记法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.51划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：分录没错，无须更正

27、。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.52红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“营业费用”。 更正方法为：Evaluation only.Cre

28、ated with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.53用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 编制正确分录并记账： 借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.54适用于更正记账凭证

29、上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.55补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借

30、：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.565.结账与对账（1）结账 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。Evaluation on

31、ly.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.57结账的内容Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.58结账的方法月结 每月末时进行的结账。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Cl

32、ient Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.59年结 年末时进行的结账。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.60（2）对账对账的含义核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Prof

33、ile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.61对账的内容与方法Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.626.账簿的更换与保管 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyrig

34、ht 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三节 会计核算组织程序63Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.64一、 会计核算组织程序的意义与原则1.会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Prof

35、ile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.652.设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本3.会计核算组织程序的种类 （1）记账凭证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序 （4）日记总账核算组织程序Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、 记账凭证核算组织程序1.记账凭证核

36、算组织程序下的凭证与账簿种类66记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总 账明细账日记账Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤67 会计报表现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总 账明细账银行存款日记账3.记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登

37、记总账。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围68记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围Evaluation only.Created with Aspose.Slides for

38、.NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、 汇总记账凭证核算组织程序1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类69Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目

39、合计数，填入汇总收款凭证中。70 2）汇总付款凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。3）汇总转账凭证的编制方法基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.713.汇总记账凭

40、证核算组织程序下账务处理步骤4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。 现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证总 账会计报表银行存款日记账Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.725.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大

41、。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.四、 科目汇总表核算组织程序1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类73Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.2.科目汇总表的编制方法74其他业现收6-Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile .Copyright 2004-2011 Aspose