《外汇收支情况表》编制操作实例-中国·珠海

1、爱外汇收支情况案表编制吧操作实例芭例1：懊中外叭A般、碍B哎两公司合资举办埃的一生产性外商癌投资企业，注册按资本800万美澳元，投资比例为般3：5，其挨2002年1月盎1日唉涉及外币计价交瓣易的有关项目的版余额如表1-1挨。表1-1外汇收支情况表疤编制单位： 蔼 公司 凹 疤 鞍 捌 邦2001年12背月31日坝组织机构代码：翱 吧 外汇登记证叭号码： 爸 颁 单位：碍美元罢资产摆期初数搬期末数八负债及经常项目按差额鞍期初数稗期末数坝外汇货币资金扳6730000敖应付外汇帐款耙800000安 现金背30000俺其中：应付境内鞍帐款矮0阿 资本金帐户罢存款八1200000邦 货物贸易隘80000

2、0扳 经常项目帐颁户存款背5500000搬其中：一年期以班上癌0蔼 外债帐户存氨款拌0捌 埃融资租赁拜0巴 其他帐户存跋款柏0熬 服务贸易邦0凹应收外汇帐款拜1000000艾其中：一年期以伴上把0颁其中：应收境内霸帐款澳0八 其他应付款案0把 货物贸易案1000000颁其中：一年期以白上般0罢 服务贸易唉0班预收外汇帐款扮0扳其他应付款懊0哀其中：一年期以摆上拔0笆预付外汇帐款伴700000碍应付外籍人员工盎资澳30000袄应收外汇股利坝0笆应付外汇股利拜3000000罢 其中：应收境爸内股利稗0埃其中：一年期以哎上按2300000隘境外投资艾0敖境外借款岸1000000搬其中：固定资产靶0安

3、 金融机构借搬款爱1000000癌 无耙形资产笆0搬 关联企业借败款疤0疤境内外汇投资耙0白发行债券凹0耙非外汇形式资产白800000肮境内外汇借款柏0啊 人民币霸800艾000笆其中：境内外资哀金融机构借款啊0隘 固定资产唉0靶应付外汇利息埃100000巴无形资产柏0哀其中：应付境内爸利息澳0暗资本对价转移绊0柏实收境外资本柏5000000碍单方面资本转移笆0板 外国直接投盎资扮5000000柏 其他安0挨 外国证券投矮资哀0柏结购汇差额傲-500000版实收境内外汇资疤本懊0凹汇率折算差额蔼0爱其他资产吧0胺经常项目差额邦-120000氨0巴合计叭8730000扒合计隘8730000凹附注

4、：1、对外熬担保本年新增担背保 美元，傲减少担保金额 办 美元，年末耙余额 美元挨2、按股权或约按定比例计算外方隘所有的未分配利扳润年末余额 摆 美元爸3、半“啊其他资产般”癌占佰“百资产合计胺”埃的 %叭填表日期：邦扳八办编制人：爱鞍 会计主管：爱笆 法定代表人搬：八奥审核会计师事务氨所：奥袄 注册会计师百：摆岸该企业2002蔼年度发生的涉及唉外币计价交易的叭经济业务如下：胺接受现金捐赠1艾0万美元；扒根据股东会、董般事会相关决议，败将以前年度股利傲200万美元从扳经常项目帐户汇扳出，100万美肮元转增资本，已叭经办理工商登记办变更手续；芭为购买原材料，伴扩大再生产，向绊境外金融机构借班入3

5、年期借款3癌00万美元，款百项已入银行帐户巴；坝提取应计入本期疤损益的长期借款扳利息15万美元巴；昂收到上一年度出肮口产品的货款1胺00万美元，直阿接在银行结汇；盎从经常项目帐户白提取提取现金2八0万美元，准备胺发放外籍人员工扮资；翱计提工资20万傲美元；支付外籍扳人员工资18万半美元；安偿还长期借款本背金50万美元，埃利息20万美元八；捌进口原材料一批昂，从经常项目帐澳户支付货款20拜0万美元，款项白已付，材料未到邦；按出口产品一批，耙销售价款280胺万美元，产品已啊运出，货款未收爱到；胺收到出口产品的吧货款280万美挨元，进入经常项叭目帐户；半中方股东背A隘向外方股东罢B暗溢价出让10%叭

6、股权，转让价格百120万美元；暗外方股东百B案增加投入400佰万美元，其中投疤入现金200万吧美元，机器设备哎150万美元，版专利权50万美八元；鞍外方股东斑B艾以其按比例享有拔的盈余公积50俺万美元、未分配伴利润80万美元瓣转增资本；案根据董事会决议罢，将当年实现的靶利润40%分配肮给股东，外方股艾东按其出资比例搬分得50万美元白；款项未汇出；八从经常项目帐户奥支付上一年度购胺买材料款80万隘美元。搬要求编制熬2002年12岸月31日扮的外汇收支情况柏表解答：挨根据前述业务编俺制分录：搬（1）借：外汇翱货币资金-扮经常项目帐户存艾款 10拔 百 贷：经常项懊目差额 伴10拔（2）借：应付肮外

7、汇股利 敖 300案 瓣 贷：外汇货艾币资金-经瓣常项目帐户存款班 200般实收境外资本 拔 100版（3）借：外汇盎货币资金-白外债帐户存款 埃 300鞍 蔼 贷：境外借安款-金融机版构借款 跋300背（4）借：经常搬项目差额 靶 15八 啊 贷：应付外癌汇利息 巴15搬（5）借：结购扮汇差额 背100跋 百 贷：应收外扮汇帐款 版100靶（6）借：外汇邦货币资金-肮现金 2埃0跋 拜 贷：外汇货翱币资金-经扒常项目帐户存款捌 20稗（7）借：经常笆项目差额 柏 20肮 暗 贷：应付外柏籍人员工资 疤 20班借：应付外籍人跋员工资 吧18熬 败 贷：外汇货蔼币资金-现俺金 18袄（8）借：境

8、外班借款-金融捌机构借款 佰 50扒 埃 应付外汇利艾息 20肮 皑 贷：外汇货昂币资金-外办债帐户存款 白 70岸（9）借：经常靶项目差额 巴 200俺 扳 贷：外汇货班币资金-经耙常项目帐户存款佰 200澳（10）借：应盎收外汇帐款-挨-货物贸易 胺 280肮 跋 贷：经常项摆目差额 般280岸（11）借：外捌汇货币资金-捌-经常项目帐户皑存款 2胺80皑 罢 贷：应收外矮汇帐款-货俺物贸易 半280 阿（12）借：非癌外汇形式资产-摆-资本对价转俺移 80白 翱 贷：实收境芭外资本-外澳国直接投资 拔 80奥注意：按注册资爱本的10%即8般0万美元填列，俺非120万美元柏。艾（13）借：

9、外柏汇货币资金-哀-资本金帐户存笆款 20胺0爱 澳 非外汇形奥式资产-固疤定资产 敖150挨 把 非外汇形颁式资产-无颁形资产 袄50八 唉 贷：实收境艾外资本-外敖国直接投资 耙 400 岸（14）借：非蔼外汇形式资产-皑-其他 拔 130埃 芭 贷：实收境背外资本-外版国直接投资 捌 130澳（15）借：经唉常项目差额 版 50佰 隘 贷：应付外挨汇股利 瓣50肮（16）借：应邦付外汇帐款-八-货物贸易 颁 80把 瓣 贷：外汇货胺币资金-经搬常项目帐户存款八 80凹根据上述分录计般算外汇收支情况靶表中各项目发生百额：颁“耙外汇货币资金-拜-现金皑”凹项目发生额=2唉0-18=2；皑“敖

10、外汇货币资金-岸-资本金帐户俺存款搬”傲项目发生额=2鞍00；稗“案外汇货币资金-奥-经常项目帐班户存款伴”办项目发生额=1癌0+280-2巴00-20-2翱00碍-80=-21扳0；岸“败外汇货币资金-霸-外债帐户存隘款搬”败项目发生额=3背00-70=2拜30；案“爸外汇货币资金邦”八项目发生额=2绊+200-31癌0+230=1艾22；半“百应收外汇帐款案”挨项目发生额=2盎80-280-背100=-10鞍0；班“罢非外汇形式资产扳-固定资产百”懊 项目发生额=澳150；瓣“笆非外汇形式资产胺-无形资产挨”傲 项目发生额=班50；扒“碍非外汇形式资产安-资本对价翱转移癌”坝 项目发生额=

11、啊50；蔼“埃非外汇形式资产傲-其他邦”安 项目发生额=背130；笆“佰非外汇形式资产办”懊 项目发生额=把150+50+耙50+130=胺380；皑“肮结购汇差额疤”搬项目发生额=1澳00；佰“捌应付外汇帐款半”背 项目发生额=敖-80；罢“罢应付外籍人员工哎资阿”爸项目发生额=2唉0-18=2；摆“搬应付外汇股利版”蔼项目发生额=5把0-300=-哀250；爱“熬境外借款-柏金融机构借款爸”埃项目发生额=3芭00-50=2摆50；背“疤应付外汇利息哀”邦项目发生额=1鞍5-20=-5爱“颁实收境外资本胺”斑项目发生额=1皑00+80+4隘00+130=捌710；唉“阿经常项目差额摆”伴项目

12、发生额=1扒0+280-1笆5-20-20八0-50=5。笆编制外汇收支情绊况表，如表1-把2表1-2外汇收支情况表胺编制单位： 哀 公司 皑 摆 柏 颁 般2002年12搬月31日邦组织机构代码：败 岸 外汇登记证拜号码： 把 罢 单位：傲美元蔼资产板期初数捌期末数奥负债及经常项目爱差额翱期初数瓣期末数背外汇货币资金碍6730000爱7950000罢应付外汇帐款岸800000败0翱 现金肮30000版50000邦其中：应付境内艾帐款拌0耙0扳 资本金帐户阿存款按1200000摆3200000昂 货物贸易哀800000芭0扒 经常项目帐傲户存款爱5000000办2900000熬其中：一年期以扳

13、上百0跋0霸 外债帐户存凹款版500000罢2800000扒 昂融资租赁巴0百0白 其他帐户存岸款般0奥0矮 服务贸易邦0盎0般应收外汇帐款拔1000000靶0爱其中：一年期以板上案0耙0般其中：应收境内佰帐款盎0伴0吧 其他应付款叭0邦0氨 货物贸易扳1000000拌0斑其中：一年期以挨上办0安0暗 服务贸易昂0跋0矮预收外汇帐款芭0癌0绊其他应付款挨0捌0盎其中：一年期以罢上懊0碍0昂预付外汇帐款翱700000俺700000疤应付外籍人员工吧资案30000摆50000伴应收外汇股利埃0昂0袄应付外汇股利绊3000000哎500000哎 其中：应收境佰内股利颁0半0盎其中：一年期以熬上阿23

14、00000癌0跋境外投资暗0啊0摆境外借款隘1柏000000霸3500000柏其中：固定资产敖0爸0哀 金融机构借跋款盎1000000霸3500000跋 无扳形资产翱0叭0俺 关联企业借叭款肮0安0背境内外汇投资隘0爱0袄发行债券敖0伴0隘非外汇形式资产笆800000案4600000背境内外汇借款奥0哎0佰 人民币蔼800000安800000般其中：境内外资稗金融机构借款癌0哀0安 固定资产爸0霸1500000班应付外汇利息扮100000摆50000哀无形资产安0暗500000版其中：应付境内巴利息般0斑0斑资本对价转移敖0搬80岸0000巴实收境外资本肮5000000摆1210000扳0吧单

15、方面资本转移扳0翱0罢 外国直接投靶资岸5000000百1180000伴0熬 其他把0霸1300000艾 外国证券投翱资皑0疤0凹结购汇差额翱-500000岸500000胺实收境内外汇资罢本柏0瓣0绊汇率折算差额傲0艾0耙其他资产暗0熬0颁经常项目差额氨-120000傲0胺-115000笆0凹合计柏8730000岸1505000般0氨合计俺8730000爱1505000澳0案附注：1、对外巴担保本年新增担捌保 0 美元，拔减少担保金额 阿0 美元，年末蔼余额0 美元氨2、按股权或约胺定比例计算外方百所有的未分配利暗润年末余额 盎 美元碍3、罢“氨其他资产拜”耙占罢“案资产合计疤”按的 0 %败

16、填表日期：案柏按拜编制人：疤鞍 会计主管：板吧 法定代表人啊：皑叭审核会计师事务啊所：靶瓣 注册会计师摆：按笆例2：办一境外吧H爱公司投资设立的唉投资性外商独资芭投资企业斑(巴以下简称翱“搬W摆企业奥”佰)，截止靶2001年12把月31日巴累计划拨投资款颁3000万美元埃，累计回收利润败800万美元，邦尚有430万美八元利润未回收，般投资明细如表2笆-1；奥2001年12艾月31日拔外汇收支情况表扒如表2-2（为俺节约篇幅，本处袄未采用完整格式矮）；表2-1金额：万美元吧投资时间扮累计划拨投资款半应收未收利润澳A安企业坝1998年柏600班50懊B伴企业案1998年坝100疤0跋C埃企业颁19

17、99年绊700澳180阿D埃企业八2000板400绊0矮E傲企业癌2001年斑1200翱200百合计哀3000爱430表2-2外汇收支情况表爸编制单位：罢W懊公司 搬 耙 矮 罢 白2001年12把月31日癌组织机构代码：笆 捌 外汇登记证按号码： 俺 板 单位：疤美元挨资产安期初数癌期末数埃负债及经常项目鞍差额埃期初数鞍期末数柏外汇货币资金巴1500000邦0巴应付外汇帐款瓣0绊应收外汇股利拌4300000版应付外汇股利佰8000000昂境内外汇投资邦3000000蔼0案实收境外资本氨4000000拜0懊非外汇形式资产耙0坝 人民币瓣单方面资本转移八经常项目差额皑1300000凹合计肮493

18、0000般0皑合计暗4930000般0鞍附注：1、对外蔼担保本年新增担坝保 美元，氨减少担保金额 白 美元，年末碍余额 美元扳2、按股权或约败定比例计算外方爸所有的未分配利岸润年末余额 爱 美元案3、伴“昂其他资产巴”拌占邦“叭资产合计埃”澳的 %佰填表日期：俺扮皑矮编制人：拔颁 会计主管：版唉 法定代表人瓣：爱肮审核会计师事务捌所：拌凹 注册会计师暗：皑奥2002年度发袄生的经济业务如昂下：板向芭A翱企业增资100吧万美元；瓣B爸企业因长期经营绊不善，进行清算拔，清算所得人民爱币83万元（折坝合10万美元）背；邦 矮向鞍C芭企业增资300捌万美元，其中用芭B岸企业清算所得人阿民币83万元（安

19、折合10万美元疤）；爸将所持有的隘D佰企业股份全部转耙让，转让所得人皑民币3735万奥元（折合450案万美元）；隘从败A敖企业分回利润3懊0万美元，从百C稗企业分回利润1叭80万美元，从瓣E按企业分回人民币靶利润1660万叭元（折合200靶万美元）；拌投资一高新技术扮企业，投资款1肮000万美元，扮全部用货币资金胺投入；颁为进一步扩大经般营，阿W坝企业当年新增投盎资3000万美挨元，款项已经收八到，已办理工商氨登记变更手续；敖W绊企业将以前年度安应付未付的利润胺800万美汇出鞍；背W懊企业当年实现利敖润600万美元唉。根据董事会决巴议及相关财务制绊度，将当年利润班的30%分配给按股东，款项尚未

20、按汇出；俺收购拌H胺公司在境内投资百的其他公司的股皑权，收购价80扳万美元，其中5案0万美元已付，澳30万美元未付哎。奥要求编制20*鞍2年12月31笆日的外汇收支情背况表解答：艾1、根据前述业鞍务编制分录：捌（1）借：境内办外汇投资 盎 100氨 摆 贷：外汇货翱币资金 拜100蔼（2）借：非外哀汇形式资产-败-人民币 疤 10俺 昂 非外汇形式昂资产-单方熬面资本转移 叭 5扒 氨 贷：境内外芭汇投资 笆15班（3）借：境内挨外汇投资 跋 300哎 胺 贷：非外汇拔形式资产-蔼人民币 瓣10懊外汇货币资金 安 290罢（4）借：非外挨汇形式资产-扳-人民币 碍 450靶 靶 贷：境内外把汇

21、投资 坝400扮非外汇形式资产般-单方面资暗本转移 5挨0邦（5）借：外汇败货币资金 疤 210拜 拌 非外汇形式跋资产-人民拌币 20安0氨贷：应收外汇股摆利-企业 背 30碍 应收外案汇股利-企疤业 18百0懊 应收外班汇股利-企霸业 20疤0肮（6）借：境内盎外汇投资 碍 1000百 芭 贷：外汇货案币资金 伴1000坝（7）借：外汇百货币资金 爸 3000坝 办 贷：实收境奥外资本 瓣3000哎（8）借：应付扒外方股利 白 800柏 爸 贷：外汇货拌币资金 半800澳（9）借：经常芭项目差额 艾 180癌 盎 贷：应付外把方股利 懊180挨（10）借：境芭内外汇投资 凹 80爸 搬 贷

22、：外汇货俺币资金 半50败 白 应般付外汇帐款-俺-其他应付款 巴 30哎2、编制外汇收矮支情况表，如表鞍3-2（为节约伴篇幅，本处未采鞍用完整格式）表2-3外汇收支情况表矮编制单位：败W靶公司 皑 班 板 唉 按2002年12肮月31日矮组织机构代码：爸 扒 外汇登记证板号码： 板 阿 单位：佰美元暗资产奥期初数懊期末数疤负债及经常项目扳差额扳期初数拜期末数佰外汇货币资金澳1500000挨0瓣2470000绊0背应付外汇帐款叭0按300000熬应收外汇股利捌4300000岸200000摆应付外汇股利稗8000000傲1800000扳境内外汇投资扒3000000稗0癌4065000疤0扒实收境

23、外资本敖4000000癌0按7000000艾0芭非外汇形式资产皑0柏6950000霸 人民币澳0肮6500000扒单方面资本转移拔0艾450000八经常项目差额阿1300000碍-500000邦合计百4930000霸0埃7160000瓣0般合计熬4930000绊0熬7160000挨0隘附注：1、对外邦担保本年新增担跋保 美元，暗减少担保金额 盎 美元，年末靶余额 美元氨2、按股权或约暗定比例计算外方矮所有的未分配利绊润年末余额 矮 美元敖3、蔼“翱其他资产盎”半占斑“扒资产合计艾”暗的 %敖填表日期：八按暗熬编制人：柏罢 会计主管：唉癌 法定代表人鞍：懊瓣审核会计师事务拔所：跋耙 注册会计师啊

24、：敖艾例3：拌一外商投资企业斑成立于1998凹年，注册资本人板民币800万元肮，其中：中方投敖入资金300万扒元，外方投入相八当于人民币30唉0万元的货币资办金，2002年霸投入相当于人民把币180万元的盎机器设备，投入扮时汇率为1美元疤=8.0元人民佰币。截止癌2002年12蔼月31日矮资产负债表各会唉计科目余额如下八：唉金额单位：人民斑币万元唉明细科目般借方余额奥明细科目霸贷方余额半银行存款胺600澳预付帐款盎400罢应收帐款翱500拌其他应付款氨50叭其他应收款般150胺预收帐款般120斑预付帐款唉200邦应付工资柏10拔固定资产按380袄应付股利爸150班应交税金扳40般实收资本爱80

25、0芭盈余公积暗100翱未分配利润拜160氨合计皑1830埃合计 颁1830扮（吧2002年12暗月31日颁汇率为1美元=版8.27元人民懊币，1港币=1案.06元人民币哎）班其中涉及外币计阿价交易的各会计氨科目明细如下：背银行存款中外币吧银行存款-碍美元户45万美按元，银行存款-背-港币户50肮万港币；背应收帐款中应收扮外汇帐款-爱A靶企业30万美元蔼，应收外汇帐款澳-跋B癌企业20万港币捌；翱固定资产中除了埃外方投入的机器稗设备180万元俺人民币外，其余拜均是在国内购买柏的；哎应付帐款中有应哎付外汇帐款20胺万美元；罢应付工资中有应案付外汇工资2万搬美元；败应付股利中按股皑权比例，外方拥哀有

26、的份额为90埃万元人民币；熬2001年度结爱汇3笔，共50摆万美元；购汇2哎笔，共60万美佰元。般要求根据上述资柏料编制外汇收支唉情况表。解答：背“岸外汇货币资金柏”半项目余额=45把0000+50鞍0000*1.挨06/8.27懊=514087班；瓣“阿应收外汇帐款傲”邦项目余额=30懊0000+20罢0000*1.败06/8.27巴=325635板；叭“阿非外汇形式资产懊”盎项目余额=18氨00000/8凹.27=217隘654；哎“耙汇率折算差额把”百项目余额=18懊00000/8八.0-1800熬000/8.2柏7=7346；癌“蔼结购汇差额懊”皑项目余额=50盎0000-60靶000

27、0=（-邦）100000袄；凹“笆应付外汇帐款碍”罢项目余额=20埃0000；懊“碍应付外籍人员工昂资唉”案项目余额=20皑000；柏“阿应付股利背”芭项目余额=90耙0000/8.敖27=1088版27；瓣“按实收境外资本胺”扳项目余额=48碍00000/8巴.0=6000伴00；爱“俺经常项目差额唉”扒项目余额=51瓣4087+32唉5635+21翱7654+73芭46-1000暗00-2000白00艾-20000-叭108827-胺600000=爸35895；白按股权或约定比败例计算外方所有爱的未分配利润年疤末余额=160蔼0000*60捌%/8.27=唉116082美靶元。翱编制的外汇收支昂情况表如表3-靶1（为节