XXXX有限责任公司会计核算办法第1章资产

1、癌XXXX有限责白任公司会计核算奥办法第1章资产目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61114877 吧第1章白袄资胺 产版 PAGEREF _Toc61114877 h 靶3 HYPERLINK l _Toc61114878 颁1.1奥爸流动资产办 PAGEREF _Toc61114878 h 碍3 HYPERLINK l _Toc61114879 皑1.1.1奥跋货币资金氨 PAGEREF _Toc61114879 h 爱3 HYPERLINK l _Toc61114880 癌1.1.2凹熬短期投资隘 PAGEREF _Toc61114880 h 邦14 HY

2、PERLINK l _Toc61114881 唉1.1.3佰瓣短期投资跌价准澳备奥 PAGEREF _Toc61114881 h 啊20 HYPERLINK l _Toc61114882 隘1.1.4按坝应收及预付款项霸 PAGEREF _Toc61114882 h 哀22 HYPERLINK l _Toc61114883 肮1.1.5癌凹存货蔼 PAGEREF _Toc61114883 h 柏43 HYPERLINK l _Toc61114884 斑1.1.6霸拔待摊费用俺 PAGEREF _Toc61114884 h 哀76 HYPERLINK l _Toc61114885 柏1.2邦皑长

3、期投资鞍 PAGEREF _Toc61114885 h 阿78 HYPERLINK l _Toc61114887 哎1.办2.1摆版长期股权投资傲 PAGEREF _Toc61114887 h 熬78 HYPERLINK l _Toc61114888 般1.2.2芭靶长期债权投资背 PAGEREF _Toc61114888 h 盎89 HYPERLINK l _Toc61114889 埃1.2.3肮唉长期投资减值准澳备办 PAGEREF _Toc61114889 h 芭96 HYPERLINK l _Toc61114890 俺1.2.4哀捌委托贷款罢 PAGEREF _Toc61114890

4、h 爱99 HYPERLINK l _Toc61114891 斑1.3办扮固定资产斑 PAGEREF _Toc61114891 h 肮101 HYPERLINK l _Toc61114893 敖1.3.1俺背固定资产昂 PAGEREF _Toc61114893 h 柏101 HYPERLINK l _Toc61114894 拜1.3.2罢白累计折旧挨 PAGEREF _Toc61114894 h 办113 HYPERLINK l _Toc61114895 败1.3.3矮敖经营租入固定资矮产改良胺 PAGEREF _Toc61114895 h 伴116 HYPERLINK l _Toc61114

5、896 跋1.3.4矮岸固定资产减值准把备捌 PAGEREF _Toc61114896 h 霸116 HYPERLINK l _Toc61114897 吧1.3.5奥阿固定资产清理邦 PAGEREF _Toc61114897 h 扒119 HYPERLINK l _Toc61114898 扳1.3.6哀癌工程物资艾 PAGEREF _Toc61114898 h 把121 HYPERLINK l _Toc61114899 把1.3.7爸坝在建工程暗 PAGEREF _Toc61114899 h 背124 HYPERLINK l _Toc61114900 八1.3.8袄败在建工程减伴值吧准备捌 P

6、AGEREF _Toc61114900 h 俺129 HYPERLINK l _Toc61114901 办1.4癌八无形资产版 PAGEREF _Toc61114901 h 蔼131 HYPERLINK l _Toc61114903 白1.4.1岸昂无形资产霸 PAGEREF _Toc61114903 h 捌132 HYPERLINK l _Toc61114904 瓣1.4.2氨啊无形资产减值准般备癌 PAGEREF _Toc61114904 h 罢140 HYPERLINK l _Toc61114905 白1.5巴疤未确认融资费用奥 PAGEREF _Toc61114905 h 澳142 H

7、YPERLINK l _Toc61114906 艾1.5.1澳百未确认融资费用板的确认案 PAGEREF _Toc61114906 h 哀142 HYPERLINK l _Toc61114907 隘1.5.2熬敖未确认融资费用癌的分摊背 PAGEREF _Toc61114907 h 奥143 HYPERLINK l _Toc61114908 袄1.6扮矮长期待摊费用板 PAGEREF _Toc61114908 h 办143 HYPERLINK l _Toc61114909 肮1.6.1疤拜发生的长期待摊澳费用罢 PAGEREF _Toc61114909 h 罢143 HYPERLINK l _

8、Toc61114910 疤1.6.2埃靶长期待摊费用摊般销笆 PAGEREF _Toc61114910 h 跋143 HYPERLINK l _Toc61114911 颁1.7般氨待处理财产损溢扒 PAGEREF _Toc61114911 h 唉144 HYPERLINK l _Toc61114912 昂1.7.1叭袄盘盈的各种有形罢资产跋 PAGEREF _Toc61114912 h 埃145 HYPERLINK l _Toc61114913 瓣1.7.2案昂盘亏、毁损的各爱种有形资产昂 PAGEREF _Toc61114913 h 俺145 HYPERLINK l _Toc61114914

9、 挨1.7.3埃唉物资的其他损失艾 PAGEREF _Toc61114914 h 版146资 产把资产，是指过去隘的交易、事项形岸成并由XXXX邦公司及其各子公笆司（以下简称公伴司）拥有或者控癌制的资源，该资版源预期会给公司败带来经济利益。爱公司的资产按流板动性分为流动资挨产、长期投资、澳固定资产、无形翱资产和其他资产疤。流动资产懊流动资产，是指氨可以在1年或者盎超过1年的一个爱营业周期内变现啊或耗用的资产，俺主要包括货币资疤金、短期投资、扳应收及预付款项皑、待摊费用、存盎货等。货币资金盎货币资金，是指佰公司持有的库存阿现金，或存入外吧部银行或其他金办融机构、开户银澳行、公司各级内办部资金结算

10、中心靶的资金，包括公案司库存现金、银邦行存款和其他货翱币资金。现金版本科目核算公司般持有的库存现金稗。公司内部周转版使用的备用金，氨在翱“靶其他应收款叭”瓣科目核算，不在摆本科目核算。靶本科目期末借方矮余额，反映公司澳实际持有的库存矮现金。阿公司应设置瓣“懊现金日记账皑”罢，由出纳人员根跋据现金收付款凭邦证，按照业务发背生顺序逐日逐笔艾登记。每日终了捌，应计算结清当拌日的现金收入合八计数、现金支出跋合计数和结余数挨账面余额，并将班结余数账面余额笆与实际库存数核肮对，做到账款相斑符。班对于有外币现金般的公司，应分别半人民币和各种外昂币设置碍“靶现金日记账般”矮进行明细核算。提现和存现矮（1） 从

11、集团爱公司统一指定的啊银行分支机构提爱取现金时，出纳八人员在规定库存暗现金额度内开具巴现金支票，由财敖务部门负责人审巴批后根据支票存胺根：借：现金 贷：银行存款艾（2） 将现金邦存入银行时，根百据现金交款单做懊：借：银行存款扳 贷：现斑金把内部职工预支、敖报销差旅费或其芭他费用傲（1） 预支差白旅费或其他费用安，根据有关授权把及审批程序批准傲的借款单：借：其他应收款贷：现金肮（2） 报销费癌用并收回剩余的办现金时：背借：现金（实际案收回的现金）背管理费用（耙应报销的金额）俺贷：其他应办收款（实际借出跋的现金）邦现金短缺或溢余案的清查和处理邦每日终了，根据挨现金盘点情况以氨及在结算现金收啊支、财

12、产清查等办过程中发现的有叭待查明原因的现跋金短缺或溢余，班应通过芭“扮待处理财产损溢伴”八科目核算。发现时的处理：办（1） 发现有柏待查明原因的现稗金短缺，按照实挨际短缺的金额：板借：待处理财产唉损溢鞍奥待处理流动资产盎损溢贷：现金安（2） 发现有艾待查明原因的现靶金溢余，按照实办际溢余的金额：借：现金颁贷：待处理艾财产损溢疤阿待处理流动资产板损溢佰查明原因后的处拜理：捌（3） 查明原疤因后现金短缺的案处理，属于应由搬责任人赔偿的部般分：阿借：其他应收款靶艾个人或公司唉贷：待处理财产败损溢傲摆待处理流动资产摆损溢暗属于应由保险公盎司赔偿的部分：埃借：其他应收款伴氨保险赔款癌贷：待处理俺财产损溢

13、挨笆待处理流动资产暗损溢瓣属于无法查明的按其他原因，根据败有关授权规定及肮程序，经批准后拔：班借：管理费用办拔现金短缺安贷：待处理艾财产损溢案澳待处理流动资产艾损溢扳（4） 查明原隘因后现金溢余的扒处理，属于应支碍付给有关人员或捌公司的：颁借：待处理财产疤损溢矮凹待处理流动资产爱损溢班贷：其他应把付款扮唉个人或公司白属于无法查明的俺其他原因，根据靶有关规定授权及癌程序，经批准后耙：摆借：待处理财产俺损溢百百待处理流动资产把损溢澳贷：营业外收入罢拌现金溢余银行存款鞍本科目核算公司稗存入开户银行、案公司内部资金结暗算中心及外部银瓣行)的人民币及拜外币存款。芭公司的外埠存款埃、银行本票存款绊、银行汇

14、票存款扮、信用卡存款、版信用证保证金、柏存出投资款、在唉途货币资金等在疤“拜其他货币资金摆”埃科目核算。疤本科目期末借方柏余额，反映公司昂实际存在开户银稗行、公司内部资昂金结算中心及外凹部银行的各种款白项。疤公司按开户银行胺设置氨“拔银行存款日记账摆”碍进行明细核算。岸有外币存款的公拜司，还应分别以伴人民币和各种外拜币设置吧“笆银行存款日记账把”氨进行明细核算。芭公司出纳人员根柏据银行收付款凭摆证，按照业务的霸发生顺序逐日逐袄笔登记拌“佰银行存款日记账败”肮，每日终了结出碍余额。八“斑银行存款日记账斑”般应至少每月与绊“笆开户银行对账单罢”爱及皑“柏内部资金结算中俺心对账单澳”罢、凹“疤银行对

15、账单挨”稗进行核对。月度白终了，公司银行败存款账面余额与百相应对账单余额班之间如有差额，八必须逐笔查明原笆因进行处理，并巴按月编制颁“唉银行存款余额调跋节表柏”胺。埃存入和收到银行矮存款挨以现金存入银行蔼，根据银行退回芭的交款回单，及跋时编制现金付款邦凭证，登记矮“哎现金日记账班”摆和摆“艾银行存款日记账唉”拜。发生的存款利班息，根据银行通班知及时编制收款罢凭证。稗（1）将款项存阿入开户银行时，皑根据退回的交款唉回单：借：银行存款贷：现金背（2）收到银行傲存款霸，根据银行退回背的进账单或收账佰通知：借：银行存款板贷：应收账款或半其他相关科目拌提取现金和支出坝银行存款绊（1）向银行提耙取现金时爸

16、借：现金皑 贷：银行邦存款扮（2）支出银行败存款时，按有关颁授权及审批程序敖批准后根据支票懊存根时：唉借：应付账款或柏其他相关科目贷：银行存款佰银行存款不能收唉回的处理案公司应加强对银敖行存款的管理，澳并定期对银行存靶款进行检查，如霸果有确凿证据表把明存在银行或其岸他金融机构的款澳项部分不能收回碍，或全部不能收拜回的（如银行倒隘闭等），根据相癌关部门的批准：袄借：营业外支出艾罢其他贷：银行存款矮银行存款结算方拜式拌银行存款结算方扮式主要包括：支碍票、银行汇票、哀商业汇票、银行隘本票、汇兑、委搬托收款及托收承哀付七种结算方式岸。安（1）采用支票拜方式：收款公司翱对于收到的支票佰，应在收到支票笆的

17、当日填制进账敖单连同支票送银绊行，根据开户银案行退回的进账单熬第一联和有关的奥原始凭证编制收稗款凭证，或根据俺开户银行转来由安签发人送交银行疤支票后，经开户暗银行进账单第一罢联和有关的原始百凭证编制收款凭昂证；付款公司对氨于付出的支票，肮应根据支票存根隘和有关原始凭证拜及时编制付款凭埃证。八（2）采用银行隘汇票方式：收款靶公司应当将汇票傲、解讫通知和进耙账单送交银行，坝根据银行退回的矮进账单和有关的袄原始凭证编制收凹款凭证；付款公奥司应在收到银行吧签发的银行汇票奥后，根据暗“版银行汇票申请书埃”阿编制付款凭证。疤如有多余款项或按因汇票超过付款邦期等原因而退款奥时，应根据银行拜的多余款收账通背知

18、编制收款凭证澳。摆（3）采用商业拌汇票方式：采用懊商业承兑汇票方昂式的，收款公司佰将要到期的商业八承兑汇票连同填暗制的邮划或电划笆委托收款凭证，碍一并送交银行办耙理转账，根据银摆行的收账通知，氨编制收款凭证；笆付款公司在收到柏银行的付款通知颁时，编制付款凭凹证。盎采用银行承兑汇摆票方式的，收款胺公司将要到期的巴银行承兑汇票连傲同填制的邮划或澳电划委托收款凭岸证，一并送交银把行办理转账，根敖据银行的收账通败知，编制收款凭皑证；付款公司在翱收到银行的付款办通知时，编制付耙款凭证。收款公板司将未到期的商板业汇票向银行申背请贴现时，按规笆定填制贴现凭证凹，连同汇票一并鞍送交银行，根据笆银行的收账通知柏

19、，编制收款凭证傲。板（4）采用银行芭本票方式：收款瓣公司按规定受理拌银行本票后，应稗将本票连同进账哎单送交银行办理按转账，根据银行拜盖章退回的进账跋单第一联和有关霸原始凭证编制收扳款凭证；付款公板司在填送扳“隘银行本票申请书背”唉并将款项交存银柏行，收到银行签安发的银行本票后伴，根据申请书存俺根联编制付款凭办证。公司因银行阿本票超过付款期白限或其他原因要绊求退款时，在交碍回本票和填制的摆进账单经银行审摆核盖章后，根据袄进账单第一联编胺制收款凭证。隘（5）采用汇兑拌结算方式：收款扳公司对于汇入的班款项，应在收到耙银行的收账通知斑时，编制收款凭俺证；付款公司对敖于汇出的款项，爸应在向银行办理懊汇款

20、后，根据汇盎款回单编制付款埃凭证。埃（6）采用委托暗收款结算方式：办收款公司对于托罢收款项，根据银碍行的收账通知，吧编制收款凭证；败付款公司在收到哀银行转来的委托芭收款凭证后，根柏据委托收款凭证跋的付款通知和有岸关的原始凭证，岸编制付款凭证。八如在付款期满前罢提前付款，应于八通知银行付款之隘日，编制付款凭碍证。如拒绝付款啊的，不作账务处靶理。隘（7）采用托收翱承付结算方式：按收款公司对于托俺收款项，根据银版行的收账通知和皑有关的原始凭证拜，编制收款凭证邦；付款公司在承芭付时，根据托收伴承付结算凭证的埃承付支款通知和埃有关发票账单等疤原始凭证，编制鞍付款凭证。如拒般绝付款，属于全盎部拒付的，不作

21、八账务处理；属于捌部分拒付的，付扮款部分按上述规瓣定处理，拒付部艾分不作账务处理安。其他货币资金般本科目核算公司绊的外埠存款、银坝行汇票存款、银摆行本票存款、信把用卡存款、信用靶证保证金存款、邦存出投资款和在坝途货币资金等各懊种其他货币资金靶。芭本科目期末借方办余额，反映公司版实际持有的其他拔货币资金。暗明细科目设置及唉核算内容隘本科目按照其他拔货币资金的类型邦分别设置般“邦外埠存款懊”绊、板“版银行本票存款癌”白、伴“俺银行汇票存款隘”扳、柏“笆信用卡存款吧”挨、澳“隘信用证保证金拔”巴、癌“百存出投资款瓣”叭、暗“叭在途货币资金疤”挨二级明细科目。坝外埠存款按照开啊户银行进行明细百核算；银

22、行汇票稗、银行本票及信唉用证保证金存款佰按照收款公司进拜行明细核算；存把出投资款按照证八券公司进行明细罢核算；在途货币巴资金按照汇出公百司进行明细核算哀；信用卡存款按柏照开出信用卡的盎银行和信用卡的啊种类进行明细核柏算。俺各类其他货币资巴金核算内容如下矮：唉外埠存款，核算鞍公司到外地进行啊临时或零星采购拔时，汇往采购地伴银行开立的采购伴专户的款项。翱银行本票存款，矮核算公司为取得吧银行本票按规定跋存入银行的款项把。挨银行汇票存款，按核算公司为取得癌银行汇票按规定叭存入银行的款项氨。皑信用卡存款，核扒算公司为取得信靶用卡按照规定存俺入银行的款项。胺信用证保证金存耙款，核算公司为罢取得信用证按规瓣

23、定存入银行的保办证金。背存出投资款，核矮算公司已存入证板券公司但尚未进办行短期投资的现哎金。扮在途货币资金，哎核算公司在途的翱汇、解款项。外埠存款核算扳（1）委托银行矮将款项汇往采购把地开立专户，根跋据银行签发的银搬行汇票：皑借：其他货币资案金爱邦外埠存款贷：银行存款靶（2）收到采购版员交来供货单位半发票账单等报销拜凭证，根据采购扒员交来的供货单败位发票、账单或跋其他原始凭证：跋借：物资采购、凹原材料、库存商瓣品等暗应交税金邦胺应交增值税芭霸进项税额蔼贷：其他货币资矮金摆办外埠存款佰（3）将多余的笆外埠存款转回开澳户银行的，根据佰收账通知：借：银行存款吧贷：其他货币资爸金昂盎外埠存款伴银行本票

24、存款核坝算霸（1）将款项存氨入集团公司指定岸的银行分支机构唉以取得银行本票蔼，公司向银行提笆交矮“拌银行本票申请书凹”颁并将款项交存银斑行，取得银行本肮票后，根据银行把盖章退回的申请袄书存根联：笆借：其他货币资奥金袄班银行本票存款贷：银行存款癌（2）银行本票爱使用，根据发票敖、账单或其他原把始凭证：巴借：物资采购、哎原材料、库存商般品等懊应交税金碍啊应交增值税哎霸进项税额阿贷：其他货币资绊金熬暗银行本票存款搬（3）将银行本凹票存款的未用金坝额转回结算户，懊因本票超过付款爸期等原因而要求盎退款，根据银行邦盖章退回的进账半单：借：银行存款捌贷：其他货币资挨金阿氨银行本票存款版银行汇票存款核按算胺（

25、1）将款项存氨入集团公司指定俺的银行分支机构暗以取得银行汇票拜，公司填送案“佰银行汇票申请书岸”扮并将款项交存银碍行，取得银行汇拌票后，根据银行瓣盖章退回的申请半书存根联：颁借：其他货币资哀金绊拌银行汇票存款贷：银行存款柏（2）银行汇票隘使用，根据发票肮、账单或其他原柏始凭证：借：物资采购等绊应交税金皑败应交增值税唉搬进项税额扳贷：其他货币资拌金凹啊银行汇票存款捌（3）将银行汇癌票存款的未用金笆额退回，如有多俺余款或因汇票超哎过付款期等原因隘而退回款项，根袄据开户行转来银哀行汇票多余款收啊账通知：借：银行存款氨贷：其他货币资霸金岸白银行汇票存款信用卡存款核算爱（1）将款项存凹入集团指定的银爱行

26、分支机构以取蔼得信用卡，公司般按规定填制申请澳表，连同支票和敖有关资料一并送俺交发卡银行，根懊据银行盖章退回哀的进账单：颁借：其他货币资蔼金爱唉信用卡存款贷：银行存款翱（2）信用卡购岸物或支付有关费瓣用，根据发票、哎账单或其他原始碍凭证：半借：管理费用、翱其他有关科目癌贷：其他货币资班金艾按信用卡存款败（3）信用卡账疤户续存资金，根佰据银行盖章退回般的进账单：哎借：其他货币资拌金把安信用卡存款贷：银行存款背信用证保证金核把算半（1）向集团公啊司指定的银行分盎支机构开立信用伴证，交纳保证金罢，公司按规定向罢银行提交开证申斑请书、信用证申吧请人承诺书和购巴销合同。公司向靶银行交纳保证金板，根据银行

27、退回肮的进账单：八借：其他货币资哎金熬熬信用证保证金贷：银行存款胺（2）信用证使扳用，根据开证行岸交来的信用证来暗单通知书及有关扮单据列明的金额奥：靶借：物资采购、暗原材料、库存商奥品等疤应交税金矮傲应交增值税巴癌进项税额板贷：其他货币资吧金蔼碍信用证保证金银行存款存出投资款核算版（1）将资金存柏入证券公司用于盎投资，根据支票隘存根及证券公司般的收款通知：俺借：其他货币资跋金胺靶存出投资款拌贷：银行存癌款（实际划出金捌额）爸（2）购买股票柏、债券等，根据隘资金账户对账单熬：借：短期投资阿 应收股鞍利、应收利息澳贷：其他货币资埃金碍凹存出投资款（实班际发生的金额）氨其中，短期投资板根据实际支付金

28、笆额扣减已宣告但叭尚未领取的现金奥股利或已到付息版期但尚未领取的爱债券利息入账，敖应收股利或应收八利息根据已宣告按但尚未领取的现安金股利或已到付袄息期但尚未领取办的债券利息入账凹。阿在途货币资金核百算哎（1）月终的未按达汇入款项，根邦据汇出公司的通霸知：摆借：其他货币资柏金碍半在途货币资金贷：内部往来等澳（2）实际收到百款项，根据银行翱的收款通知：借：银行存款爱贷：其他货币资昂金艾敖在途货币资金短期投资挨本科目核算公司翱购入能随时变现捌并且持有时间不佰准备超过1年（邦含1年）的投资佰。包括各种股票搬、债券、基金等百。艾公司购入不能随啊时变现或不准备捌随时变现的投资芭，在扳“霸长期股权投资版”扒

29、、安“案长期债权投资板”挨科目核算。暗本科目期末借方鞍余额，反映公司叭持有的各种股票绊、债券、基金等伴短期投资的成本敖。版本科目按照短期佰投资种类设置颁“安股票瓣”霸、鞍“鞍债券半”岸、八“邦基金俺”蔼及百“斑其他按”巴等二级明细科目埃，并根据股票名啊称、债券名称、哀基金名称以及其笆他投资项目的名般称设置三级明细爸科目。短期投资的取得半短期投资在取得哀时按照投资成本俺确认计量。投资罢成本是指公司取暗得各种股票、债颁券、基金时实际办支付的价款，或吧者放弃非现金资八产的账面价值等班。公司购入的各捌种股票、债券、斑基金等，实际支按付的价款中包含颁已宣告但尚未领斑取的现金股利或搬已到付息期但尚隘未领取

30、的债券利矮息，应单独核算版，不构成投资成邦本。俺（1） 以现金百购入短期投资懊按实际支付的全熬部价款，包括税扮金、手续费等相蔼关费用，作为投癌资成本。实际支坝付的价款中包含癌的已宣告但尚未扳领取的现金股利挨、或已到付息期暗但尚未领取的债般券利息，应当单稗独核算，不构成百短期投资成本。奥根据投资协议、板银行付款通知、芭证券公司资金账叭户对账单等：借：短期投资板 应收股背利、应收利息懊贷：银行存款、版其他货币资金佰（2） 投资者叭投入短期投资翱按投资各方确认盎的价值，作为短按期投资成本。根奥据投资协议或验摆资报告：借：短期投资拜贷：实收资本、背股本（双方确认岸的价值）爸（3）以翱非现金资产抵偿败债

31、务方式爱，或以应收债权班换入的短期投资捌公司接受债务人背以非现金资产抵矮偿债务方式取得摆的短期投资，或背以应收债权换入斑的短期投资，按扳照应收债权的账唉面价值加上应支皑付的相关税费，斑作为短期投资成胺本。如果所接受熬的短期投资中含摆有已宣告但尚未颁领取的现金股利板，或已到付息期懊但尚未领取的债绊券利息，按照应懊收债权的账面价笆值减去应收股利袄或应收利息，加唉上应支付的相关哀税费后的余额，翱作为短期投资成肮本。凹以捌非现金资产抵偿肮债务方式哎或以应收债权换哎入的短期投资，背分不涉及补价、芭收到补价和支付澳补价三种情况。挨首先，不涉及补哎价的，根据相关安的债务重组协议佰及投资协议：借：短期投资扒坏

32、账准备（应收斑债权已计提的坏伴账准备）哎应收股利或应收拌利息巴贷：应收账案款（应收债权的拜账面余额）邦银行存阿款或应交税金（靶应支付的相关税翱费）办其中，应收股利翱或应收利息根据办已宣告但尚未领凹取的现金股利，摆或已到付息期但爸尚未领取的债券鞍利息入账。叭其次，收到补价袄的，矮按伴照翱应收债权八的瓣账面价值减去补耙价，加上应支付靶的相关税费，作袄为短期投资成本隘：艾借：短期投资背败银行存款（收到安的补价）盎坏账准备（应收岸债权已计提的坏爱账准备）瓣应收股利、应收版利息懊贷：应收账款（般应收债权的账面办余额）啊银行存澳款或应交税金（颁支付的相关税费皑）疤第三，支付补价爱的，肮按霸照版应收债权的账

33、面岸价值加上凹应袄支付的补价和应矮支付的相关税费拔，作为短期投资翱成本颁：借：短期投资颁坏账准备（应收爸债权已计提的坏熬账准备）碍应收股利、应收碍利息板贷：应收账靶款（应收债权的版账面价值）叭银行存澳款（支付的补价拜）澳银行存唉款或应交税金（啊支付的相关税费澳）吧（4） 绊通过非货币性交凹易取得的短期投背资凹按版照坝换出资产的账面癌价值加上应支付暗的相关税费，作疤为短期投资成本八。分不涉及补价笆的、收到补价的笆和支付补价的三扒种情况进行账务稗处理。板首先，不涉及补癌价的：借：短期投资暗短期投资跌价准吧备、存货跌价准斑备、其他资产减癌值准备爸应收股利、应收皑利息拔贷：短期投按资、存货或其他氨资产

34、（换出资产岸的账面余额）矮银行存版款或应交税金（傲支付的相关税费按）笆应交税金岸扮应交增值税昂矮销项税额拌在此，短期投资鞍跌价准备/存货巴跌价准备/其他氨资产减值准备按凹换出资产已计提坝的减值准备入账凹，应收股利或应奥收利息指已宣告背但尚未领取的现办金股利或已到付拜息期但尚未领取拌的债券利息，应把交税金昂艾应交增值税般唉销项税额指以存袄货换入短期投资斑时应确认的增值爸税销项税金。矮其次，收到补价奥的，按照霸换出资产的账面癌价值加上应确认岸的收益和应支付伴的相关税费减去笆补价后的余额，肮作为短期投资成柏本爸：借：短期投资搬短期投资跌价准把备、存货跌价准佰备或其他资产减斑值准备唉银行存款（收到奥的

35、补价）百应收股利/应收柏利息唉贷：短期投稗资、存货或其他癌资产（换出资产罢的账面余额）跋银行胺存款或应交税金澳（支付的相关税敖费）拜营业外伴收入斑按非货币性交易收唉益（应确认的收扳益）板 扒应交税金邦颁应交增值税熬柏销项税额氨第三，支付补价绊的，按照拜换出资产的账面隘价值加上应支付罢的相关税费和补挨价，作为短期投巴资成本碍：借：短期投资巴短期投资跌伴价准备、存货跌靶价准备或其他资翱产减值准备叭应收股利、应收坝利息盎贷：短期投靶资、蔼存货或其他资产哀（换出资产的账扮面余额）昂银行存按款（支付的补价颁）耙银行存傲款或应交税金（挨支付的相关税费澳）俺 应挨交税金应交埃增值税销项氨税额 唉在非货币交易

36、中皑，以固定资产换巴入短期投资，扳换出固定资产跋通过“固定资产懊清理”科目核算办。靶短期投资版持有期间癌损益的会计处理啊（1） 收到被蔼投资单位发放的扳现金股利、利息耙，应于实际收到耙时，冲减投资的霸账面价值，但已按记入按“把应收股利板”奥或碍“爸应收利息碍”安科目的现金股利氨或利息除外。根唉据银行收款通知捌：疤借：银行存款、巴应收股利、应收暗利息贷：短期投资班（2） 收到被绊投资单位发放的捌股票股利，不作霸账务处理，但应艾在进行辅助核算爱时登记所增加的半股份。短期投资的处置阿短期投资处置时斑，应区分以下情瓣况：捌对于投资种类多摆，投资交易频繁版的投资性公司，安应于月末一次性蔼结转成本，结转隘

37、方法应采用翱“佰加权平均法摆”阿。背对于单价高、投奥资额较大的投资碍项目应采用个别斑计价法。懊对于投资种类、俺交易次数较少的伴公司，按每项投笆资，逐项结转，俺其成本根据情况靶结转：全部处置唉某项短期投资时扒，其成本为投资凹的账面余额；部柏分处置某项投资爸时，按该项投资巴的总平均成本确唉定其处置部分的扮成本。总平均成笆本是针对某项投挨资余额中不同批肮次、不同成本的般短期投资，计算唉综合公司投资成邦本，按综合公司摆投资成本乘以数氨量(如：股票数绊量)，从而得出斑需结转的投资成柏本。办处置短期投资时艾，按上述方法确败定出售部分的成斑本。并同时结转拜已计提的跌价准皑备。将短期投资笆的账面价值与实蔼际取

38、得价款的差扮额，作为当期投柏资损益。跋根据银行收付款啊通知、双方签订白的相关协议：办借：银行存款（搬实际收到的金额鞍）板短期投资跌白价准备（所出售傲短期投资已计提爱的跌价准备）哎借或贷：投资收胺益阿贷：短期投氨资（短期投资的罢账面成本）扳应收股哀利、应收利息（肮未领取的现金股蔼利、利息）隘短期投资跌价准拜备拜本科目核算公司摆提取的短期投资版跌价准备。肮本科目期末贷方半余额，反映公司哀已计提的短期投埃资跌价准备。爱本科目按短期投搬资种类分别设置胺“班股票投资拜”翱、瓣“柏债券投资澳”绊、吧“拌基金投资俺”霸、碍“熬其他投资安”癌等明细科目，并哎分别设置霸“暗提取胺”拜、柏“背转回把”伴、艾“佰核

39、销胺”安三级明细科目。啊期末短期投资跌摆价准备计提矮公司至少每半年蔼对重大短期投资傲进行检查，并于鞍年末对短期投资颁进行逐项检查。颁短期投资跌价准熬备按单项投资，把采用成本与市价凹孰低法计提。对霸市价低于成本的唉差额，应当计提柏短期投资跌价准隘备。扳公司出售或收回埃短期投资，或涉凹及债务重组、非昂货币性交易等，氨应当同时结转已挨计提的跌价准备艾。按1.1.3.1班.1短期投资期埃末市价的确定暗有市价的短期投班资（市价是指在伴证券市场上挂牌氨的交易价格），坝在具体计算时一笆般按期末证券市癌场上的收盘价格办作为市价。资料傲来源：市价可查隘阅证券监管机构般指定信息披露的八公开媒体中投资安项目在期末最

40、后挨一个交易日的收扳盘价格。耙1.1.3.1隘.2期末无市价白的短期投资，按隘照以下程序判断吧是否计提减值准阿备埃有投资期限的：艾查阅该项投资的般有关协议、性质捌和发生日期，确爱定截止到基准日袄，该项投资是否耙已经逾期。（1耙）已经逾期的，盎如果被投资单位罢或投资款项管理板单位已经宣告破跋产、或进入破产皑清算程序、进行般清理整顿停业的碍，在取得相关政扒府批文，法院判八决公告等依据的肮情况下，对该短伴期投资全额计提袄跌价准备；无政拌府批文，法院判埃决公告的，逾期鞍1年以下，不计靶提跌价准备，逾拌期1年以上，计哀提比例原则上不跋超过50%；（半2）对于尚未逾挨期的，如果被投绊资单位或投资款版项管理

41、单位已经斑宣告破产、或进鞍入破产清算程序瓣、进行清理整顿艾停业的，在取得柏相关政府批文、白法院判决公告等败依据的情况下，板全额计提跌价准奥备；罢没有投资期限的背：查阅该项投资拌的有关协议、性蔼质和发生日期，爱确定截止到基准安日，该项投资是邦否已经碍超过一年，如果罢超过一年即视同坝为逾期，判断是肮否计提跌价准备败，程序同上。扒 吧集团内部的债券安投资原则上不计岸提跌价准备。八1.1.3.1鞍.3短期投资跌氨价准备的计算与疤提取安当期应提取的短伴期投资跌价准备把当期市价低于扳成本的金额-本肮科目贷方余额懊当期短期投资市拌价低于成本的金隘额大于本科目的肮贷方余额，按其奥差额提取跌价准耙备。霸根据有关

42、授权及傲审批程序批准的背短期投资跌价准挨备计提、转回、拜核销审批表：借：投资收益瓣贷：短期投资跌耙价准备隘昂提取（板如市价低于成本爸的，按其差额靶）绊短期投资跌价准捌备转回罢如果当期短期投摆资市价低于成本把的金额小于本科霸目的贷方余额，岸按其差额冲减已耙计提的跌价准备扮；如果当期短期傲投资市价高于成凹本，应将本科目爸的余额全部冲回罢。佰根据有关授权及挨审批程序批准的奥短期投资跌价准翱备计提、转回、矮核销审批表：半借：短期投资跌矮价准备爸岸转回（如市价恢挨复，在已计提的罢范围内转回）贷：投资收益板短期投资跌价准爸备核销盎短期投资确认发版生损失予以核销拌时，冲销已计提拔的减值准备。疤根据办有关授权

43、及审批矮程序拌批准的短期投资爸跌价准备计提、敖转回、核销审批板表：胺借：短期投资跌拌价准备哀办核销贷：短期投资暗已确认并转销的懊短期投资损失，蔼如果以后又收回碍，相应调整已计岸提的减值准备。应收及预付款项霸应收及预付款项跋，是指公司在日吧常生产经营过程跋中发生的各项债扳权，包括：按应收票据、应收氨账款、其他应收吧款和预付账款等败。应收票据背本科目核算公司扳因销售商品、产扒品、提供劳务等背而收到的商业汇百票，包括银行承扳兑汇票和商业承斑兑汇票。哎本科目期末借方按余额，反映公司稗持有的商业汇票瓣的票面价值和应佰计利息。吧本科目应当分别阿“笆关联单位背”败及败“霸非关联单位哀”版进行明细核算，懊并按

44、照往来户名背等设置明细账，败进行明细核算。收到应收票据办公司应在收到开扳出、承兑的商业蔼汇票时，按应收凹票据的票面价值按入账；带息应收皑票据，应于期末般按照本金胺(或票面价值)吧与确定的利率计坝算的金额，增加柏其账面余额，并哎确认为利息收入癌，计入当期损益傲。氨（1） 因销售隘商品、产品、提盎供劳务等而收到俺开出、承兑的商八业汇票案，根据销售发票唉、实际收到的票靶据：稗借：应收票据（吧应收票据的面值啊）佰贷：主营业务收敖入氨应交税金班岸应交增值税罢扳销项税额（增值拜税专用发票注明瓣的税额）癌（2） 收到应案收票抵偿应收账稗款熬，根据实际收到拔的票据：借：应收票据贷：应收账款扒日常核算中计提奥带

45、息票据利息霸期末时，按应收吧票据的票面价值办和确定的利率计傲提利息：借：应收票据爸贷：财务费用哎蔼利息支出哎肮应收票据利息应收票据贴现氨公司持有的应收昂票据到期前，如白资金短缺，可以胺持未到期的银行芭承兑汇票向开户澳银行申请贴现。岸（1） 不带息瓣票据贴现八，根据开户银行癌贴现收账通知：哀借：银行存款（凹实际收到的金额拜）跋财务费用（贴现暗息）把贷：应收票据（肮应收票据的票面唉余额）奥（2） 带息票啊据贴现案，根据开户银行安退回的贴现收账翱通知：稗借：银行存款（般实际收到的金额班）芭财务费用（实际颁收到的金额与应扒收票据的账面余按额的差额）板贷：应收票据（耙应收票据的账面肮余额）般（3） 贴现

46、的熬商业承兑汇票到按期，因承兑人的岸银行账户不足支敖付版，根据收到的开蔼户银行退回的应邦收票据、支款通鞍知和拒绝付款理熬由书或付款人未哀付票款通知书：艾借：应收账款（罢所付本息）贷：应收票据啊如果申请贴现公跋司的银行存款账伴户余额不足，银柏行作逾期贷款处昂理：般借：应收账款（佰转作贷款的本息懊）贷：短期借款挨应收票据背书转澳让，以取得所需翱物资疤根据所持票据、般增值税专用发票捌等原始凭据：办借：物资采购、芭原材料、库存商爸品等（应计入取把得物资成本的价绊值）鞍应交税金哀袄应交增值税版啊进项税额（增值捌税专用发票注明矮的税额）阿银行存款、应付佰账款等（差额）坝贷：应收票据（挨应收票据的账面半余额

47、）艾财务费用（尚未拔计提的利息）应收票据到期拔（1） 收回应疤收票据芭，根据开户银行柏收款通知单：版借：银行存款（芭实际收到的金额岸）白贷：应收票据（埃应收票据的账面版余额）叭 碍 财务费用（未瓣计提利息部分）芭（2） 因付款班人无力支付票款凹，收到银行退票扮。公司持有的应摆收票据不得计提柏坏账准备，待到班期不能收回的应叭收票据转入应收笆账款后，再按规搬定计提坏账准备昂。但是，如有确罢凿证据表明公司笆所持有的未到期扮应收票据不能够拌收回或收回的可巴能性不大时，应罢将其账面余额转袄入应收账款，并盎计提相应的坏账岸准备。傲根据开户银行或埃银行退回的商业傲承兑汇票、委托皑收款凭证、支付艾票款通知书或

48、拒盎绝付款证明等：暗借：应收账款（哀应收票据的账面啊余额）肮 贷：应澳收票据摆到期不能收回的矮带息应收票据，挨转入耙“白应收账款佰”扒核算后，期末不胺再计提利息，其把所包含的利息，袄在有关备查簿中伴进行登记，待实拔际收到时再冲减俺收到当期的财务半费用。应收股利艾本科目核算公司爱因股权投资而应霸收取的现金股利拜或应收其他公司挨的利润。白本科目期末借方矮余额，反映公司凹尚未收回的现金艾股利或利润。板本科目应分别啊“安集团内部公司暗”搬、扮“碍集团外部公司耙”邦设置二级明细科按目，并按照被投矮资单位名称设置爱三级明细科目。案购入股票实际支版付价款中包含已瓣宣告但尚未领取胺的现金股利颁根据被投资单位靶

49、发放股利通知、蔼股东会决议等办借：短期投资（皑实际支付的价款百减去已宣告但尚稗未领取的现金股哎利）敖长期投资（实际坝支付的价款减去邦已宣告但尚未领白取的现金股利）绊 应收股案利（已宣告但尚癌未领取的现金股拌利）傲贷：银行存款（疤实际支付的价款搬）艾被投资单位分派斑现金股利或利润拜（1）板按成本法核算的蔼长期股权投资，搬被投资单位宣告敖分派现金股利或版利润颁，根据被投资单昂位发放股利通知罢、股东会决议等耙：借：应收股利贷：投资收益澳（2）按权益法拌核算的长期股权唉投资，被投资单扒位宣告分派现金八股利或利润埃，根据被投资单板位发放股利通知拜、股东会决议等般：借：应收股利坝贷：长期股权投案资案埃损益

50、调整伴（3）收到发放碍的现金股利拌或分配的利润笆，根据银行收款笆通知等：借：银行存款贷：应收股利挨子公司全额上交挨利润碍全资子公司将可皑供投资者分配的吧利润全额上交集佰团公司：借：应收股利氨贷：长期股权投笆资半扒损益调整应收利息唉本科目核算公司埃因债权投资而应跋收取的利息。公斑司购入到期还本安付息的长期债券搬应收利息，在扳“胺长期债权投资敖”拌科目核算。坝本科目期末借方败余额，反映公司扒尚未收回的债权败投资利息。昂本科目应根据班“阿长期债权投资昂”颁科目设置相应的败二级明细科目，办进行明细核算。哀购入债券价款中拌包含已氨到付息期但尚未绊领取的债券利息昂根据所持债券、埃相关协议等凭据搬：办借：短

51、期投资（靶实际支付的价款疤减去已到付息期百但尚未领取的利爸息）扒长期债权投资（芭实际支付的价款败减去皑已到付息期但尚背未领取的利息板）板应收利息（半已到付息期但尚摆未领取的利息傲）疤贷：银行存款（碍实际支付的价款哀）计提债券利息半（1）版购入分期付息、摆到期还本的债券伴，以及取得的分碍期付息的其他长案期债权投资，已盎到付息期而应收巴未收的利息，于皑确认投资收益时案：借：应收利息贷：投资收益啊（2） 实际收败到利息熬，根据银行的收艾款通知：拌借：银行存款（芭实际收到的金额鞍）碍 贷：应笆收利息（应收利昂息账面余额）背 颁 投资收益（实坝际收到的金额大版于应收利息账面笆余额的差额）应收账款蔼本科目

52、核算皑公司翱因销售商品、产哀品、提供劳务等把，应向购货公司般或接受劳务公司袄收取的款项。拜本科目瓣期末借方余额，吧反映公司尚未收笆回的应收账款佰。暗本科目应分别设安置捌“柏关联单位熬”半、哎“邦非关联单位俺”爸二级明细科目，翱并按照往来户名奥设置三级明细科盎目。疤销售产品或提供疤劳务发生应收账埃款坝应收账款是因为肮赊销业务而产生昂的，因此其入账扮时间与确认销售凹收入的时间一致柏，根据确认收入澳实现的时间来确傲定。应收账款应阿当按照实际发生啊额记账。艾公司在销售产品拌或提供劳务的过拔程中发生销售折柏扣（是指当客户暗购买一定数量商扒品后在价格上给安予的扣除），此坝时应收账款入账埃金额按照扣除销般售

53、折扣后实际售叭价确认。背公司在销售产品扒或提供劳务的过佰程中发生现金折伴扣（是指债权人安为鼓励债务人在扒规定的期限内付跋款，而向债务人熬提供的债务减让唉，债权人通常与笆债务人达成协议背，债务人在不同唉期限内付款可享扒受不同比例的折皑扣。现金折扣一吧般用符号佰“拔折扣/付款期限疤”凹表示），应收账扳款按照未减去现袄金折扣的金额入敖账，如果客户在白信用优惠期内付耙款，折扣部分计拌入拔“拌财务费用案”捌。斑带息的应收款项板，应于期末按照吧本金摆(或票面价值)笆与确定的利率计傲算的金额，增加霸其账面余额，并芭确认为利息收入疤，计入当期损益办。氨根据开具的销售百发票、合同等：借：应收账款艾贷：主营业班务

54、收入伴（实现的收入金办额）拔 坝 稗应交税金应翱交增值税百拌销项税额澳（增值税专用发胺票注明的税额）收回应收资金柏根据开户银行或癌银行收款通知、唉往来对账单等原翱始凭证：邦借：银行存款敖（实际收回的款奥项金额）懊应收票据熬（收到商业汇票氨的票面价值扮）扮贷：应收账岸款稗通过氨债务重组碍方式收回应收账扮款爱公司按照与债务靶人达成的协议或稗法院的裁决同意扳债务人修改债务芭条件清偿债务时瓣，债务重组日即盎为债务重组完成稗日，即债务人履澳行协议或法院裁癌定，将相关资产肮转让给债权人、岸将债务转为资本岸或修改后的偿债把条件开始执行的跋日期。拔（1）债务人以啊低于应收债权账扳面价值的现金清搬偿债务时，公司

55、吧实际收到的金额皑小于应收债权账阿面价值的差额，傲计入当期营业外盎支出。债权人根岸据相关债务重组版协议、银行收款伴通知等：暗借：银行存款（八实际收到的金额捌）白坏账准备案（应收账款已计翱提的坏账准备）办营业外支出唉债务重组损案失熬（应收账款的账碍面价值小于实际班收到款项的差额瓣）奥贷：应收账哀款（瓣应收账款的霸账面余额）耙（2）债务人啊以非现金资产清敖偿债务的，岸债权人拜按应收债权的账懊面价值作为受让哎的非现金资产的笆入账价值。八如果接受多项非哀现金资产的，按按接受的各项非现邦金资产的公允价八值占非现金资产肮公允价值总额的澳比例，对应收债芭权的账面价值进癌行分配，并按照叭分配后的价值作拜为所接

56、受的各项班非现金资产的入扳账价值。巴以债权转为股权稗的，按应收债权案的账面价值等作皑为受让的股权的啊入账价值。皑如果涉及多项股拜权的，按各项股熬权的公允价值占鞍股权公允价值总拔额的比例，对应疤收债权的账面价阿值进行分配，并班按照分配后的价般值作为所接受的艾各项股权的入账爱价值。芭以非现金资产清拜偿债务，分未涉暗及补价、收到补隘价及支付补价三氨种情况进行账务搬处理：肮首先，未涉及补碍价的，根据债务扮重组协议：拌借：短期投资、哎存货或其他资产爸坏账准备（应收奥账款败已计提的坏账准颁备）暗应交税金绊跋应交增值税伴凹进项税额版（啊换入存货涉及的爸进项税额）澳贷：应收账奥款（应收奥账款班的账面余额）佰银

57、行存爸款或应交税金（爱应阿支付扒的相关税爸费埃）唉其次，收到补价稗的，根据债务重百组协议：稗借：短期投资、搬存货或其他资产叭坏账准备（应收爸账款暗已计提的坏账准柏备）背应交税金傲哀应交增值税半懊进项税额摆（坝换入存货涉及的办进项税额）半银行存款（氨收到的补价）般贷：应收账邦款（应收债权的板账面余额）扒银行存颁款或应交税金（阿应盎支付扳的相关税熬费办）佰再次，支付补价埃的，根据债务重搬组协议：啊借：短期投资、隘存货或其他资产隘坏账准备（应收把账款扮已计提的坏账准柏备）碍应交税金应案交增值税捌拌进项税额罢（坝换入存货涉及的皑进项税额）叭贷：应收账背款（应收债权的柏账面余额）拜搬 安银行存款或班应交

58、税金（应扒支付岸的相关税半费）白 扳 银行存款（支版付的补价）斑如果所接受的隘短期投资俺、长期投资奥中包含已宣告但八尚未领取的现金扮股利，或已到付瓣息期但尚未领取爸的债券利息鞍，应收股利或应袄收利息不应包含白在短期投资的入澳账成本中，而应背进行单独核算。吧（3）债务人凹以修改其他债务矮条件清偿债务的氨，霸债权人敖应将未来应收金唉额小于应收债权鞍账面价值的差额肮，计入当期营业蔼外支出搬。昂未来应收金额小安于应收债权账面拌余额：扳借：坏账准备按（熬已计提的坏账准笆备安）暗营业外支出办债务重组损失霸（鞍已计提的坏账准瓣备唉不足冲减部分）巴贷：应收账款碍（岸未来应收金额小敖于应收债权账面班余额的差额百

59、）爱修改其他债务条癌件后，如果未来颁应收金额大于应捌收债权账面余额爱的，在债务重组吧时不作账务处理白，但应在备查簿把中进行登记。待伴实际收到债权时白，实际收到的金爸额大于应收债权捌账面余额的差额拜，作为当期财务暗费用。板如果修改后的债蔼务条款中涉及或傲有收益的，或有隘收益不包括在未爱来应收金额中熬；柏或有收益待实际凹收到时，直接计邦入当期营业外收叭入。芭以现金、非现金拌资产、债权转为昂资本和修改其他疤债务条件等方式拜(混合重组方式把)组合清偿债务八时，公司坝应依次佰以收到的现金、艾受让的非现金资按产的入账价值、斑享有股权的入账邦价值，冲减应收半债权的账面价值案，巴最后敖再按半修改债务条件的敖原

60、则芭进行把处理。拜通过非货币性交稗易疤方式收回应收账凹款柏（1） 俺公司以应收账款凹换入应收账款，瓣或者以应收账款肮和其他资产换入板的应收账款，按笆照换出资产的账版面价值作为换入半应收账款的入账盎价值。如果换入罢的应收账款的原疤账面价值大于换安出资产的账面价唉值的，按换入应把收账款的原账面坝价值作为换入应颁收账款的入账价熬值，换入应收账邦款的入账价值大扮于换出资产账面罢价值的差额，作澳为坏账准备。佰根据相关协议：耙借：应收账款傲拜换入（原账面价爱值）傲坏账准备（换出氨应收账款计提的哀坏账准备）隘贷：应收账款跋伴换出（账面价值暗）蔼短期投资、存货把或其他资产傲坏账准备（换入啊应收账款原账面挨价值