XXXX年1月1日起增值税发票认证期限延长至180天

1、颁2010年1月霸1日敖起增值税发票认俺证期限延长至1鞍80天 HYPERLINK javascript:; o 复制本帖链接 顶楼 摆发表于 200敖9-12-14氨 14:57 罢| HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&page=1&authorid=15956 暗只看该作者靶 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=27728&extra=&ordertype=1 鞍倒序看帖八 | HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&action=printable&t

2、id=27728 芭打印昂 HYPERLINK /forum.php?mod=viewthread&tid=112246 鞍注册友商会员，隘免费使(试)用班金蝶旗下9款财唉务软件！扳转自：财考网-扳-实务频道案 矮日前，国家艾税务总局发布了败关于调整增值哀税扣税凭证抵扣靶期限有关问题的袄通知（国税函疤20096扒17号），决定岸自凹2010年1月百1日起唉，调整增值税专盎用发票等扣税凭捌证抵扣期限，由搬90天延长至1把80天。板唉认证期限延长至扒半年巴由于原有的懊抵扣期限偏短，柏给企业造成了一摆些负担。近期国艾家税务总局制定绊了具体的措施，按对税收征管工作般进行了实质性的败、倾向于纳税人熬的改

3、进。蔼比如对于取八得增值税专用发佰票、公路内河货佰物运输业统一发绊票和机动车销售碍统一发票，国税埃函2009皑617号文件第芭一条规定，增值按税一般纳税人取版得扳2010年1月板1日板以后开具的增值班税专用发票、公瓣路内河货物运输啊业统一发票和机柏动车销售统一发肮票，应在开具之白日起180天内癌到税务机关办理奥认证，并在认证柏通过的次月申报巴期内，向主管税拔务机关申报抵扣岸进项税额。文件案提醒，上述规定爱要从颁2010年1月疤1日起般执行。对纳税人岸取得翱2009年12敖月31日艾以前开具的增值艾税扣税凭证，仍霸按原来规定执行唉，还是遵照国挨家税务总局关于斑增值税一般纳税吧人取得防伪税控摆系统

4、开具的增值胺税专用发票进项稗税额抵扣问题的哎通知（国税发矮20031柏7号）第一条规背定来执行，对增拌值税一般纳税人背申请抵扣的防伪吧税控系统开具的皑增值税专用发票蔼，必须自该专用艾发票开具之日起摆90天内到税务暗机关认证，否则爸不予抵扣进项税袄额。举例说明，搬一般纳税人取得阿2009年12办月31日八开具的增值税专扳用发票，必须在败2010年3月阿31日前瓣认证入账（20绊10年是闰年）拔，并在认证的当板月申报抵扣才有柏效。如果一般纳瓣税人取得笆2010年1月斑1日懊开具的增值税专扳用发票，就可以般在白2010年6月翱30日前绊认证并入账，并翱在认证的当月抵胺扣进项，在按7月15日柏征期结束

5、前增值爸税纳税申报时体肮现出来。板对取得海关氨进口增值税专用凹缴款书的，国税半函2009啊617号文件第般二条规定，实行拔海关进口增值税靶专用缴款书（以般下简称海关缴款安书）“先比对后盎抵扣”管理办法巴的增值税一般纳绊税人取得爱2010年1月阿1日笆以后开具的海关邦缴款书，应在开按具之日起180把日内向主管税务罢机关报送海关扳完税凭证抵扣清办单（包括纸质盎资料和电子数据扒）申请稽核比对罢。未实行海关缴岸款书“先比对后笆抵扣”管理办法邦的增值税一般纳傲税人取得颁2010年1月爱1日板以后开具的海关翱缴款书，应在开摆具之日起180隘天后的第一个纳办税申报期结束以扒前，向主管税务巴机关申报抵扣进癌项

6、税额。肮需要特别关跋注的是，未实行凹海关缴款书“先败比对后抵扣”管拜理办法的增值税昂一般纳税人取得吧2010年1月办1日伴以后开具的海关半缴款书，假定1班80天刚好落在矮2010年7月奥10日拔，而6月征期截唉止日为埃7月15日哎，那么此票的抵爱扣期限为扳7月15日叭，而不是7月征癌期截止日碍8月15日爱。如果刚好落在半7月18日靶，那么抵扣期限背为7月征期截止霸日即唉8月15日瓣。哀办超期限不得抵扣昂进项蔼增值税一般罢纳税人未在规定隘期限内到税务机摆关办理认证、申颁报抵扣或者申请阿稽核比对的，将叭无法作为合法的昂增值税扣税凭证爱，不能计算进项翱税额抵扣。国税白发2003艾17号文件第二敖条规

7、定，增值税澳一般纳税人认证爱通过的防伪税控笆系统开具的增值芭税专用发票，应罢在认证通过的当岸月按照增值税有伴关规定核算当期搬进项税额并申报白抵扣，否则不予拜抵扣进项税额，扒国税函200昂9617号文氨件再次强调了超稗过期限未认证抵暗扣的凭证不能作坝为进项税款抵扣爸的政策，要求在盎认证通过的次月把申报期内，向主皑管税务机关申报爱抵扣进项税额，跋这与认证当月抵跋扣是一个意思。皑国税函200八9617号文白件第三条规定，昂增值税一般纳税哀人取得坝2010年1月隘1日版以后开具的增值霸税专用发票、公叭路内河货物运输碍业统一发票、机熬动车销售统一发按票以及海关缴款案书，未在规定期败限内到税务机关岸办理认

8、证、申报白抵扣或者申请稽哎核比对的，不得叭作为合法的增值柏税扣税凭证，不按得计算进项税额胺抵扣。此政策看岸做是对原有条款疤的保留，而且对凹于超过认证期限拔的进项凭证，纳绊税人也不能返还敖销货方作废重开暗，只能作为财务盎上的记账凭证了霸，未抵扣的进项笆税额应该同购入搬的货物价款一并傲计入货物成本，搬在结转收入时同安比结转销售成本瓣并在企业所得税绊前进行扣除。绊肮翱丢失抵扣凭证按阿原规定执行稗国税函2跋009617拜号文件第四条规蔼定，增值税一般般纳税人丢失已开靶具的增值税专用埃发票，应在规定靶期限内，按照半国家税务总局关佰于修订增值税白专用发票使用规袄定的通知（啊国税发200伴6156号）败第二

9、十八条及相耙关规定办理。如胺果一般纳税人丢哎失前已认证相符办的，购买方凭销拔售方提供的相应拌专用发票记账联奥复印件及销售方皑所在地主管税务伴机关出具的丢扒失增值税专用发皑票已报税证明单拌，经购买方主斑管税务机关审核版同意后，可作为坝增值税进项税额斑的抵扣凭证。如隘果丢失前未认证癌的，购买方凭销暗售方提供的相应氨专用发票记账联阿复印件到主管税隘务机关进行认证耙，认证相符的凭坝该专用发票记账伴联复印件及销售瓣方所在地主管税爱务机关出具的拜丢失增值税专用佰发票已报税证明懊单，经购买方肮主管税务机关审吧核同意后，可作摆为增值税进项税啊额的抵扣凭证。班靶增值税一般拜纳税人丢失海关扒缴款书，应在规叭定期限

10、内，凭报胺关地海关出具的邦相关已完税证明把，向主管税务机半关提出抵扣申请败。主管税务机关捌受理申请后，应笆当进行审核，并绊将纳税人提供的稗海关缴款书电子百数据纳入稽核系扒统进行比对。稽蔼核比对无误后，百方可允许计算进吧项税额抵扣。办一、选择题：邦一、选择题罢1、蔼 啊税法中的增值税碍是属于（罢 爸）中的一种。隘A绊、流转税柏 B安、所得税翱 C艾、财产税肮 D背、资源税挨2柏、增值税中的增熬值额是（挨 胺）的。败A爸、由税务机关确袄定的傲 B笆、由财政部确定佰 C艾、法定癌 D伴、由纳税人确定敖3扳、增值税对出口岸商品适用（按 癌）。芭A罢、高税率摆 B坝、基本税率鞍 C拔、低税率笆 D拌、零

11、税率办4埃、增值税的征税安对象为（挨 俺）。颁A哎、营业额碍 B捌、增值额奥 阿 C懊、销售额爱 D按、毛利鞍5俺、批发商或零售邦商的纳税人，年摆应税销售额在靶180坝万元以下的为（瓣 笆）。佰A、般 百一般纳税人罢 B唉、小规模纳税人凹 C袄、低额纳税人癌 D拌、高额纳税人碍6芭、以生产或提供叭劳务为主并兼营笆货物批发或零售癌的纳税人，年应版税销售额在（澳 翱）以上的为一般绊纳税人。埃A俺、白100啊万元以上挨 B巴、霸100背万元以下哎 C案、爸120班万元以上搬 D哀、肮130吧万元以上隘7摆、根据增值税的吧征管方式，凡是爱财物制度健全的把单位或个人视为耙（癌 矮）。艾A傲、大规模纳税人

12、奥 B绊、小规模纳税人把 C拜、一般纳税人叭 D白、大额纳税人哎8摆、如果小规模纳案税人财物制度健皑全，通过纳税人癌申请，经税务机伴关审核，可视为捌（拔 矮）。安A柏、一般纳税人绊 B白、特殊纳税人胺 C哎、大额纳税人罢 D阿、低额纳税人肮9蔼、一种发生销售拌次数极少的非营跋业性纳税人，如啊果财物制度健全邦，年销售额达到颁或超过一般纳税板人的标准，也可傲以视为（绊 般）。懊A拌、一般纳税人傲 B按、小规模纳税人拔 C哀、大规模纳税人白 D拌、特殊纳税人挨10伴、征税范围是（肮 安）的具体化。八A、啊 拌纳税义务人罢 B般、征税对象碍 C巴、征税税种拌 D班、征税税率背11澳、邮政部门（蔼 翱）

13、，应当征收增唉值税。背A绊、销售集邮邮集氨 B盎、办理邮寄业务芭 C靶、办理储蓄业务胺 D胺、办理汇款业务搬12皑、银行（瓣 敖），应当征收增搬值税。绊A靶、办理储蓄业务瓣 B瓣、销售金银业务伴 C扒、办理电子汇款八业务稗 D板、办理借款业务拜13蔼、凡是直接用于啊本单位或本企业瓣建筑工程的预制碍构件，不征收（搬 案）。般A把、消费税矮 B按、营业税蔼 C办、增值税案 D扳、资源税安14鞍、一切从事销售哀或者进口货物，班提供应税劳务的唉单位和个人，都百是（邦 败）的纳税人。鞍A捌、增值税跋 B啊、营业税安 C埃、消费税般 D败、行为税肮15稗、农村供销社销背售收购农业初级肮产品时，应按（袄 笆

14、）征收增值税。颁A氨、半17摆白 B碍、摆13拔绊 C绊、唉10背俺 D颁、鞍0傲笆16巴、某企业将自产懊的产品作为福利哎发给本厂职工，耙该批产品制造成搬本为颁20靶万元人民币，利拜润为搬20按，按当月同类拜产品的平均售价扮计算为绊28哀万元人民币，请傲问该批产品计征跋增值税的销售为皑（版 班）。懊A跋、罢20邦万元人民币八 B颁、肮28唉万元人民币案 C暗、斑24暗万元人民币蔼 D皑、拔32氨万元人民币芭17绊、销售方收取得安（昂 拌），就是购买方鞍支付的进项税额扮。坝A八、销售额拌 B摆、利润额敖 C氨、销售税额暗 D佰、增值税额斑18安、进口货物自海霸关填写税额缴纳白证的次日起（熬 案）

15、内缴纳税额。八A颁、摆3翱日暗 B半、稗4岸日翱 C芭、搬5罢日搬 D耙、盎7邦日奥19挨、根据我国现行板的增值税法规定凹，销售应税劳务蔼的起征点为月销按售额（案 俺）。捌A、傲 懊100800邦元凹 B背、艾200疤吧800胺元板 C伴、霸600熬阿2000案元爱 D巴、罢50笆袄80八元翱20矮、下列项目中的败（斑 搬）允许抵扣进项笆税额。捌A、癌 扳从海关取得的完班税凭证上注明的案增税额岸 B岸、购进固定资产鞍 C胺、用于非应税项蔼目的购进货物懊 D皑、用于集体福利袄的应税劳务 HYPERLINK /jxc1/dzjan/shfwj/daan3.htm 答案傲1叭、班A 2啊、斑C 3跋

16、、扒D 4办、版B 5笆、隘B 6颁、胺A 7俺、哀C 8拔、斑A 9氨、岸B 10把、拌B 11埃、班A 12板、百B 13板、唉C 14啊、把A 15版、背B 16矮、皑B 17佰、摆C 18暗、背D 19班、佰B 20版、瓣A二、填空题氨1鞍、爸 按，所有销售物、懊进口货物、提供绊加工、修理修配肮劳务全部纳入增霸值税征收范围。肮2拔、无论是生产环唉节，还是销售环埃节，只要有增值半额，就必须缴纳拔 袄。芭3扒、生产型增值税爱中的纳税人在计傲算增值税时，不啊允许扣除笆 把。哀4扒、吧 霸中的纳税人在计背算增值税时，允捌许扣除所有的生半产资料所含的税按金。稗5案、根据增值税征肮管方式划分标准暗

17、，凡是财物制度耙不健全的单位或案个人视为唉 柏。搬6叭、如果一般纳税按人若财物制度不岸健全，税务机关版在征税时采用一埃般纳税人的税率扮，但不得扮 疤。隘7伴、一般纳税人应昂税额的计算公式翱为：背 暗，其中当期销项邦税额爱 翱。埃8按、进口货物应纳办税额计算时不得阿 哎。板9板、销售货物的起昂征点为同销售额摆 爸。胺10笆、李某为增值税澳一般纳税人，他败将上期购进的原肮材料再销售时，啊应按实际售价计昂征懊 摆。跋二、填空题：芭答案挨1板、除农业和不动八产外吧 2罢、增值税爱 3唉、固定资产所含熬的税金拜 4熬、消费型增值税傲 5巴、小规模纳税人肮 6安、抵扣进项税金板 7肮、应纳税额当搬期销售额

18、当期岸进项税额按 唉当期销售额柏绊增值税率爸 8百、抵扣进项税扳 9吧、凹600岸隘2000邦元柏 10绊、销项税三、名词解释扒1氨、增值税昂 2拜、增值额哎 3邦、征税对象昂 4皑、销项税额靶 5芭、进项税额四、简答题败1鞍、简述增值税的碍基本特点。瓣2、埃 拜简述一般纳税人按和小规模纳税人摆的标准。昂3、疤 埃按艾13唉低税率征收增罢值税的货物分哪艾些？五、论述题鞍1班、试论述我国增氨值税征收范围。班2爱、试论述一般纳昂税人和大规模、般小规模纳税人的隘区别。六、计算题霸1阿、刘某退休后开隘了一个汽车修理按厂，专修各种进唉口车辆，皑1999扮年皑3按月份营业收入额扳为办82000艾元。请问，

19、刘某芭3按月份应纳的增值瓣税额是多少？邦2爱、天津某进出口熬公司艾1998巴年暗6拜月进口一批空调啊，到岸价格八800000拔元人民币，关税肮税率为邦15氨，消费税率为袄30拔，该公司坝6傲月份应纳增值税搬额是多少？六、计算题：扮1瓣、刘某应税额的半计算公式为：销跋售额含税销售拜额佰/氨（稗1翱征收率）。销碍售额鞍8200/艾（肮1办哎4爱）巴7884.6扮（元）。应纳增癌值税额哀7884.6把稗4扒扳315.38翱（元）。斑2艾、该公司的把3肮月份应纳增值税背额的计算公式为挨：组成计税价格捌关税完税价格巴关税消费税敖，其中完税价格敖为到岸价格。关扮税扒800000皑熬15胺爸120000矮（

20、元）。消费税半（关税完税价暗格关税）岸/坝（邦1凹消费税税率）背啊消费税税率（敖800000挨唉120000盎）懊/(1埃拌30挨蔼)背扮30疤版134285.斑7安奥30爱熬394285.隘7癌（元）。组成计拔税价格颁800000俺把120000暗班394285.霸7吧捌1314285巴.7斑（元）。应纳税埃额组成计税价爱格隘斑税率暗1314285扮.7摆佰17八背223428.哎56办（元）把 六、计算题：罢1阿、刘某应税额的巴计算公式为：销埃售额含税销售耙额把/版（佰1颁征收率）。销办售额艾8200/笆（袄1扳蔼4拔）叭7884.6鞍（元）。应纳增疤值税额瓣7884.6熬耙4靶奥315.

21、38懊（元）。捌2敖、该公司的唉3邦月份应纳增值税班额的计算公式为啊：组成计税价格白关税完税价格坝关税消费税艾，其中完税价格安为到岸价格。关扮税岸800000佰癌15矮按120000霸（元）。消费税懊（关税完税价懊格关税）版/矮（邦1八消费税税率）案案消费税税率（肮800000安把120000佰）板/(1艾鞍30半碍)案办30跋板134285.袄7爱笆30摆巴394285.矮7皑（元）。组成计昂税价格埃800000绊八120000稗拌394285.跋7隘摆1314285佰.7拜（元）。应纳税昂额组成计税价罢格颁氨税率隘1314285氨.7熬柏17敖背223428.靶56拜（元）唉 班销售商品和

22、提供阿劳务混合业务账摆务处理（电梯公佰司）财务知识 伴2009-08埃-30 16:埃56:30 阅澳读1036 评邦论1 字号稗：大中小 订阅跋 拔销售商品和提供靶劳务混合业务：扳 企业与其凹他企业签订的合安同或协议，有时办既包括销售商品摆又包括提供劳务霸，包括两种情况靶：隘（1）如果销售安商品部分和提供肮劳务部分能够区叭分且能够单独计氨量的，企业应当瓣分别核算销售商皑品部分和提供劳摆务部分，将销售伴商品的部分作为肮销售商品处理，爸将提供劳务的部奥分作为提供劳务隘处理；挨（2）如果销售巴商品部分和提供耙劳务部分不能够皑区分，或虽能区按分但不能够单独啊计量的，企业应熬当将销售商品部氨分和提供劳

23、务部氨分全部作为销售把商品进行会计处背理。如销售电梯芭的同时负责安装皑工作、销售软件疤后继续提供技术叭支持等。傲【例】甲公司搬与乙公司签订合把同，向乙公司销艾售一部电梯并负靶责安装。甲公司绊开出的增值税专岸用发票上注明的疤价款合计为1 挨000 000唉元，其中电梯销奥售价格为980拔 000元，安百装费为20 0安00元，增值税笆税额为166 背600元。电梯瓣的成本为560肮 000元；电八梯安装过程中发爸生安装费12 癌000元，均为碍安装人员薪酬。胺假定电梯已经安八装完成并经验收百合格，款项尚未拜收到；安装工作颁是销售合同的重岸要组成部分，不挨考虑其他因素。安甲公司的账务处奥理如下：爱

24、（1）电梯销售胺实现时霸借：应收账款半扮1 146哎 600氨贷：主营业坝务收入 吧980 疤000岸应交税肮费芭斑应交增值税（销邦项税额）166翱 600八借：主营业务斑成本 般安560 000背贷：库存商扒品 氨吧560 000啊（2）实际发生扒安装费用时伴借：劳务成本巴碍12版 000芭贷：应付职白工薪酬败12捌 000版（3）确认安装艾费收入并结转成按本时碍借：应收账款拔 跋20 0癌00罢贷：主营业板务收入稗20 0唉00案借：主营业务吧成本扒12 0巴00把贷：劳务成绊本袄1200版0半续【例】若本题翱目中电梯销售与拜安装不能区分开瓣来，甲公司收到袄电梯销售与安装哎的总价款为11爸7万元，其中销哀售收入为100柏万元，增值税为版17万元。佰甲公司账务处理摆如下：胺（1）发生安装坝费时：翱借：劳务成本爱氨12 0昂00熬贷：应付职安工薪酬按12 0癌00懊（2）销售实现澳时：笆借：应收账款伴盎1 17耙0 000笆贷：主营业白务收入颁1 00熬0 000碍应交税费败搬应交增值税（销矮项税额）170叭 000霸借：主营业务柏成本扳5芭72 000哎贷：库存商蔼品稗5班60 000案劳务成碍本岸1埃2 000 蔼 暗 企业尚未完叭成售出商品的安袄装