6.固定资产循环

1、绊6固定资产循板环固定资产循环：了解内部控制奥被审计单位：肮 拜 哀 拔 罢 索引号：埃 霸 G凹ZL 埃 版 艾项目：艾 般 艾 扮 疤 蔼 财务报表截盎止日/期间：氨 板 按 瓣 八编制：笆 白 俺 暗 肮 隘 复核：隘 胺 邦 哎 胺 斑 按日期：安 拌 背 伴 蔼 邦 氨 日期：氨 罢 半 吧 捌 矮 肮了解本循环内部疤控制的工作包括斑：绊1了解被审计熬单位固定资产循疤环和与财务报告版相关的内部控制摆的设计，并记录矮获摆得的了解。盎2针对固定资疤产循环的控制目白标，记录相关控碍制活动，以及受背到该控制活动影拔响扮的交易和账户余胺额及其相关认定白。扒3执行穿行测办试，证实对交易挨流程和相

2、关控制霸的了解，并确定鞍相关控制是否得罢到执行。唉4记录在了解哀和评价固定资产唉循环的控制设计敖和执行过程中识爸别的风险，以及爱拟瓣采用的应对措施耙。拜了解本循环内部翱控制，形成下列瓣审计工作底稿：班1GZL一1疤：了解内部控制吧汇办总表八2GZL一2皑：了解内部控制拔设计控制流罢程坝3GZL一3肮：评价内部控制熬设计控制目暗标及控制活动懊4GZL一4安：确定控制是否绊得到执行(穿行邦测试)扮编制说明：昂1在了解控制摆的设计并确定其伴是否得到执行时隘，应使用询问、班观察和检查程序败，并记录所获取岸的信息和审计证芭据来源。拌2如果拟利用懊以前审计获取的碍有关控制运行有扮效性的审计证据安，应考虑被

3、审计叭单位的业务流程阿和相关控制自上懊次测试后是否发氨生重大变化。颁3审计工作底八稿用以记录下列傲内容：坝(1)GZL翱l：汇总对本循皑环内部控制了解搬的主要内容和结挨论；敖(2)GZL一巴2：记录通过询阿问、观察和检查拔程序了解到的本霸循环涉及的重要八交易的控制流程矮；癌(3)GZL一斑3：记录与实现耙控制目标相关并昂计划执行穿行测佰试的控制活动；坝(4)GZL一挨4：记录穿行测挨试的过程和结论埃。固定资产循环：疤了解内部控制汇巴总表鞍被审计单位：办 安 靶 拌 阿 版 柏索引号斑：吧 按 G敖ZL吧-艾1 哎 鞍项目：案 肮 癌 白 叭 疤 把 财务报表截啊止日/期间八：啊 隘 氨 俺 办

4、编制：啊 挨 岸 靶 按 俺 复核：版 笆 笆 耙 矮 百 懊日期：八 阿 懊 挨 败 败 懊日期：敖 碍 罢 耙 哀 柏 艾1罢受本循环影响阿的相关交易和账靶户余额拔固定资产、在建瓣工程、工程物资百、固定资产清理拔 凹注：氨(1)笆此处仅列示主要澳的交易和账户余吧额，注册会计师颁应当根据被审计蔼单位的实际情况瓣确定受本循环影俺响的交易和账户坝余额。如，受本澳循环影响的会计邦科目可能还有投叭资性房地产。隘(2)皑现金、银行存款办等货币资金账户澳余额受多个业务板循环的影响，不办能完全半归属埃属于任何单一的板业务循环。在实芭务中，在考虑与伴货币资金有关的挨内部控制对其实八质性程序的影响办时，注册会

5、计师伴应当综合考虑各把相关业务循环内邦部控制的影响；办对于未能在相关唉业务循环涵盖的白货币资金内部控哀制，注册会计师胺可以在货币资金版具体审计计划中爱记录对其进行的吧了解和测试工作扒。鞍胺2芭主要业务活动疤主要业务活动胺是否在本循环中翱进行了解拌固定资产投资预般算管理与审批澳是叭购置吧是爸记录固定资产埃是坝固定资产折旧及颁减值爱是碍固定资产日常保敖管、处置及转移挨是翱唉俺(鞍注：注册会计师坝通常应在本循环艾中了解与上述业矮务活动相关的内吧部控制，如果计叭划在其他业务循扒环中对上述一项捌或多项业务活动矮的控制进行了解艾，应在此处说明拜原因。捌)哎3耙了解交易流程皑根据对交易流程斑的了解，记录如安

6、下：靶(1)阿被审计单位是否癌委托服务机构执斑行主要业务活动爸?败如果被审计单位昂使用服务耙机构，将对被审百计单位产生哪些跋影响？翱2)是否制定了爸相关的政策和程捌序以保持适当的澳职责分工?这些笆政策和程序是否暗合理袄?案(3)自前次审皑计后，被审计单叭位的业务流程和半控制活动是否发扒生重大变化?如啊果柏已发生变化，将绊对审计计划产生班哪些影响白?霸(4)是否识别败出本期交易过程背中发生的控制偏按差?如果已识别傲出控制偏差，产肮生翱偏差的原因是什版么，将对审计计把划产生哪些影响瓣?板(5)是否识别蔼出非常规交易或拌重大事项?如果捌已识别出非常规熬交易或重大事项盎，捌将对审计计划产啊生哪些影响碍

7、?扳(6)是否进一傲步识别出其他风熬险?如果已识别按出其他风险，将巴对审计计划产生摆哪隘些影响把?4信息系统应用软件败信息系统名称隘计算机运作环境版来源霸初次安装日期白初次安装后对信俺息系统进行的任拔何重大修改、开袄发与维护拜信息系统名称岸重大修改、开发扮与维护敖更新日期翱拟于将来实施的罢重大修改、开发搬与维护计划氨本年度对信息系矮统进行的重大修扒改、开发与维护颁及其影响5初步结论捌注：根据了解坝本循环控制的设搬计并评估其执行跋情况所获取的审八计证据，注册会盎计师对控制的评耙价结论可能是：盎(1)控制设计爸合理，并得到执安行；(2)控制阿设计合理，未得摆到执行；(3)芭控制设计无效或胺缺乏必要

8、的控制颁。哀6沟通事项跋是否需要就已识拌别出的内部控制啊设计或执行方面坝的重大缺陷，与哎适当层次的管理氨层或治理层进行癌沟通?固定资产循环：绊了解内部控制设笆计傲颁控制流程百被审计单位：盎 阿 埃 白 盎 索引号：版 捌 G哀ZL-2 凹 盎 鞍项目：隘 板 霸 挨 哎 鞍 财务报表截哀止日/期间：柏 阿 疤 背 按编制：盎 版 哎 氨 哎 奥 暗 复核：隘 鞍 扒 懊 霸 岸 扳日期：肮 耙 吧 氨 袄 矮 日期：耙 稗 扮 鞍 芭 艾 昂编制说明：哎1注册会计师笆应当采用文字叙蔼述、问卷、核对败表和流程图等方柏式，或几种方式颁相结合，记录对暗控制流程的了解扳。对重要业务活笆动控制流程的记版

9、录应涵盖自交易盎开始至与其他业氨务循环衔接为止叭的整个过程。记熬录的内容包括但板不限于：败(1)交易如何把生成，包括电子邦数据交换(ED捌I)和其他电子百商务形式的性质白和使用程度；办(2)内部控制巴采用人工系统、霸自动化系统或两背种方式同时并存版；蔼(3)控制由被八审计单位人员执巴行、第三方(例翱如，服务机构)耙执行或两者共同拌执行，涉及人员柏的姓名及其执行佰的程序；霸(4)处理交易败采用的重要信息吧系统，包括初次搬安装信息、已实爱施和计划实施的矮重大修改、开发耙与维护；案(5)与其他信奥息系统之间的链哎接，包括以计算办机为基础的应用搬系统和罢人工坝进行的应用系统昂之间衔接的时点白，以及任何

10、相关鞍的手工调节过程扮(如编制调节表八)；邦(6)与处理财拔务信息相关的政佰策和程序；坝(7)会计记录般及其他支持性信熬息；艾(8)使用的重翱要档案和表格；矮(9)主要输出芭信息(包括以纸耙质、电子或其他瓣介质形式存在的搬信息)及用途；伴(10)输入交扮易信息并过至明背细账和总账的程安序；安(11)会计分绊录的生成、记录安和处理程序，包办括将非标准会计扮分录过至明细账笆和总账的程序。拔2本审计工作半底稿对固定资产扮循环控制流程的哀记录，涉及控制肮活动的内容应索按引至固定资产循办环控制测试(G班ZC)的审计工背作底稿。靶3如果被审计般单位针对不同类把型的固定资产业矮务分别采用不同隘的控制流程和控

11、昂制活动，例如，拜被审计单位对外霸购和自行建造固疤定资产实施不同斑的的控制活动，岸应分别予以记录绊。斑固定资产业务涉袄及的主要人员巴职佰 暗务拜姓坝 皑名叭我们采用询问、般观察和检查等方懊法，了解并记录扳了固定资产循环搬的主要控制流程碍，碍并已与皑X X X、X板 X X等确认敖下列所述内容。拜1有关职责分颁工的政策和程序扳(注：此处应记熬录被审计单位建矮立的有关职责分叭工的政策和程序斑，并评价其是否罢有助于建立有效伴的内部控制。)跋2主要业务活挨动介绍盎(注：此处应记白录对本循环主要耙业务活动的了解板。例如：被审计凹单位主要固定资扮产类板别、瓣预算管理制度、澳减值准备、对固版定资产购置和处唉

12、置政策的制定和巴修改程序、对职皑责分工政策的制败定和修改程序等般。)隘(1)固定资产百投资预算管理与办审批氨(注：此处应记凹录对被审计单位背固定资产投资决瓣策流程的了解。扒例如，固定资产阿投资预算的编制傲、调整、论证、摆审批、实施及可氨行性研究报告的板保管等。如果被伴审计单位自行或袄委托第三方建造敖固定资产，还应埃包括工程项目的昂预算编制及审批奥等。)(2)购置邦(注：此处应记吧录对固定资产购翱置流程的了解。半例如，请购及审哀批、招投标管理靶、啊购置合同的授权蔼和签订、购置合笆同管理等。)叭（3）记录固定靶资产吧注：1.此处敖应记录对被审计办单位固定资产记熬录流程的了解。伴例如，取得固定埃资产

13、发票核对及艾差异处理、单据颁流转及核对、处柏理以及审批程序爱等。如果被审计敖单位自行或委托扒第三方建造固定巴资产，还应包括摆工程项目竣工决袄算编制及审计等鞍。2.对付款、傲与供应商对账环八节的控制活动记芭录于采购与付款邦循环的审计工作胺底稿（CGL）扮）爱(4)固定资产奥折旧及减值傲（注：此处应记斑录对固定资产计熬提折旧及减值流笆程的了解。例如半，固定资产折旧扒年限及计提方法皑的确定及变更、蔼可收回金额的估办计、资产组的认安定等。）败（5）固定资产瓣日常保管、处置绊及转移拌注：此处应记般录对固定资产日败常保管、处置及埃转移流程的了解坝。例如，固定资把产清查盘点、报跋废/处置的申请佰及审批（包括

14、审哀批权限）、租入捌及租出固定资产半的记录等。班控制流程记录示俺例扮编制说明：叭本审计工作底稿哎提供的示例，系邦以固定资产业务瓣较为单一的中型唉被审计单位为例唉，并进行适当简翱化，仅为说明控版制流程的记录内拔容。在执行财务背报表审计业务时敖，注册会计师应稗运用职业判断，哀结合被审计单位捌的实际情况进行爱适当修改，不可懊一概照搬。柏本循环中其他审鞍计工作底稿记录碍的内容均以下述按示例为依据景星澳填写，并非对所懊有可能出现情况板的全面描述。爸本示例采用文字碍叙述方式记录所袄了解的控制流程唉，注册会计师也摆可以采用其他方把式，例如，采用蔼问卷、核对表和靶流程图等方式进搬行记录。案S公司现行的与跋固定

15、资产业务有按关的政策和程序班业经董事会批准颁，如需对该项政熬策和程序作出任艾何修改，均应经坝董事会批准后方靶能执行，本年度跋该项政策和程序凹没有发生变化。摆S公司固定资产败主要包括房屋及巴建筑物、生产设癌备、运输设备等挨，全部通过外购稗式取得，没有自伴行建造的固定资癌产。拜S公司采用Y系安统处理固定资产案交易，自动生成懊记账凭证和固定哀资产清单，并过翱至固定资产明细伴账和总账。斑固定资产业务涉拌及的主要人员叭职背 肮务隘姓叭 袄名啊总经理隘霸预算经理懊鞍斑财务经理唉疤会计主管拌把应付账款记账员鞍俺固定资产记账员白罢采购经理鞍笆采购信息管理员佰按采购员芭霸设备管理员捌霸败跋我们采用询问、岸观察和

16、检查等方碍法，了解并记录稗了s公司固定资瓣产循环的主要控靶制白流程，并已与财颁务经理氨X X X、预癌算经理X X 芭X确认下列所述矮内容。半1有关职责分哀工的政策和程序稗S公司建立了下扮列职责分工政策柏和程序：傲(1)不相容职案务相分离。主要艾包括：固定资产暗投资预算的编制傲与审批、采购合昂同爱的订立与审批、哀验收与款项支付隘、固定资产投保伴的申请与审批、跋保管与清查、处般置申请与审批、爸付款审批与执行耙等职务相分离。按(2)各相关部哀门之间相互牵制捌并在其授权范围斑内履行职责，同罢一部门或个人不唉得捌处理固定资产业熬务的全过程。隘2主要业务活俺动介绍傲(1)固定资产昂投资预算管理与蔼审批鞍

17、S唉公司建立了固定皑资产投资的预算靶管理制度。每年笆年末，各资产使疤用部门应编制部翱门固定资产购置懊计划，经部门经般理复核并签字后艾上报至公司预算捌管理部门。啊公司预算管理部癌门应对各部门上扮报的预算方案进佰行审查、汇总，扒将意见及时反馈稗编盎制预算的部门。胺预算经理八X X X复核埃汇总后的固定资埃产购置预算，并岸上报至总经理X安 XX审批。跋总经理X X 版X负责召集技术绊和资产购置部门扒联合进行投资可埃行性论证，形成靶可行性稗报告并存档管理跋。金额在人民币捌X X元以内的霸固定资产投资预澳算由总经理X 熬X X批准，白超过傲X元的固定资拌产投资预算应由岸董事会批准。傲经批准后的固定岸资产

18、投资预算即搬时下发至各资产稗使用部门。(2)购置盎资产使用部门填颁写请购单(一式办三联)，经部门百经理X X X哎签字批准，附同澳经批准吧的固定资产投资澳预算交至采购部板。奥采购信息管理员叭X X将有关耙信息输入Y系统摆，系统将自动生傲成连续编号的采霸购安订单扳(此时系统显示艾为“待处理”状捌态)。每月，采碍购信息管理员X扳 X X核对本挨月内生跋成的采购订单，罢并将采购订单存般档管理。阿采购经理X X癌 X根据系统显败示的“待处理”艾采购订单信息，斑对金额在人民币叭X X霸元以下的请购，坝可不需进行采购绊招标而直接安排袄购置；金额超过扳人民币艾X X元至人民白币X X元的请耙购，由采购经理瓣

19、X X X组织百技术部门、投资鞍部门相关人员共芭同实施采购招肮投，并经总经理挨X X X审批啊。背S公司董事会对耙固定资产采购合跋同重要条款进行办审批，并授权总澳经理X X X袄签署合班同。采购合同一霸式四份，且连续背编号。阿每月，财务部门袄应付账款记账员袄X X X汇总版本月内生成的所拔有采购信息，并耙与请购碍单核对，编制采拔购信息报告。如隘核对相符，应付隘账款记账员哀X X X即在盎采购信息报告上爸签字。如有不符凹，应付账款记账绊员佰X X X将通矮知采购信息管理艾员X X X，袄与其共同调查坝该事项。应付账罢款记账员哎埃X X还需在采啊购信息报告中注搬明不符事项及其艾调查结果。佰发生可资

20、本化的哎后续支出时，视吧同固定资产购置袄业务办理。凹(3)记录固定败资产邦资产使用部门对跋固定资产进行验瓣收，办理验收手翱续，出具验收单阿，并与采购合同背、白发货单等凭据、啊资料进行核对。按收到固定资产发白票后，应付账款昂记账员X X 白X将发票所载信霸息和验收单、采绊购订袄单、采购合同等熬进行核对。如所袄有单证核对一致盎，应付账款记账矮员岸X X X在发埃票上加盖坝“把相符瓣”巴印戳并将有关信熬息输入芭Y系统，此时系阿统自动生成记账拜凭证过至明细账岸和总昂账，采购订单的捌状态也由绊“坝待处理哎”熬自动更改为把“背已处理袄”颁。奥如发现任何差异昂，应付账款记账八员X X将立昂即通知采购经理背X

21、 X X和资捌产使用部佰门经理，以实施挨进一步调查。如奥果采购经理熬X X X和资盎产使用部门经理阿认为该项差异可岸以合理解释，需跋在发票上注明其安解释并特别批准肮授权将该发票输跋入靶Y系统。懊固定资产记账员爱X X X根据阿系统显示的“已耙处理”信息，记艾录当月增加的固胺定资背产，并自下月起皑计提折旧。每月邦末，固定资产记俺账员靶哎X X编制月度摆内固定资产增、百减疤变动情况分析报案告，交至会计主拜管哀X X复核。艾(4)固定资产碍折旧及减值挨S公司董事会制办定并批准了固定瓣资产折旧的会计俺政策，规定固定暗资产按实际成本盎人奥账，对当月增加唉的固定资产，自翱下月起计提折旧伴；当月减少的固靶定

22、资产，当月不皑再计提折旧。固颁定资产采用直线罢法计提折旧，年案度终了，对固定靶资产使用寿命预罢计净残值和折旧邦方法进行复核。芭S癌公司折旧费用由扮系统自动计算生矮成，固定资产记熬账员X X X俺在每月编制的月挨度内埃固定资产增、减邦变动情况分析报爱告中，对折旧费拔用的变动亦会作版出分析。拌年度终了，会计颁主管X X X白会同技术部门和芭资产使用部门，坝对固定资产的使颁用寿版命、预计净残值背、折旧方法进行爱复核，并检查固傲定资产是否出现澳减值迹象。技术爱部门根据复核和翱检查结果，编写扮固定资产价值分扳析报告。摆会计主管X X胺 X根据固定资哎产价值分析报告疤，如果对固定资耙产的使用寿命、啊预计净

23、邦残值预计数与原拔先估计数有较大巴差异的，或与固蔼定资产有关经济唉利益预期实现方柏式有重大改变的拌，会计主管埃X X X应编罢写会计估计变更爸建议。碍根据固定资办产价值分析报告败，如果出现固定扳资产减值迹象，搬会计主管碍X X X应对埃该爱固定资产进行减巴值测试，计算其芭可回收额，编制扒固定资产价值调鞍整建议。癌会计估计变更建百议和固定资产价巴值调整建议经财矮务经理X X 隘X复核后，报董胺事会审柏批。只有经董事半会批准后方可进阿行账务处理。翱(5)固定资产傲日常保管、处置邦及转移鞍S搬公司以固定资产盎卡片的方式进行柏实物管理。蔼每季末，资产使半用部门对固定资哀产进行盘点，由安设备管理员X 叭

24、X X编写固定坝资产盘佰点明细表，固定案资产记账员俺X X X对盘绊点结果进行复盘懊，如有差异经董矮事会审批后及时跋进行账务处理。瓣S把公司对主要固定稗资产已办理了商懊业保险。拔对固定资产重大阿维修计划，列入矮年度预算，按固挨定资产购置程序熬处理。对报废的绊固安定资产，由资产般使用部门填写固颁定资产报废单，唉交总经理哀X X X审核安，对金额超过人耙民拔币叭X X元的固定傲资产报废单，由澳董事会审批。固百定资产记账员岸X X X根据坝经适当批准的八固定资产报废单办进行账务处理。版内部调拨固定资氨产时，由调入、瓣调出部门共同填袄写固定资产内部版调拨单，交固定哎资佰产记账员叭X X X进行扮账务处

25、理。固定资产循环：败评价翱内部控制俺设计扒叭控制目标及控制岸活动半被审计单位：暗 按 稗 扒 叭 百 扳 笆 背 安 挨 索引号：佰 伴 败 办 跋 GZ暗L奥-3爸 啊 霸 扒 半 八项目：叭 稗 瓣 瓣 俺 啊 俺 疤 矮 绊 斑 爸 财务报表截巴止日/期间：办 白 翱 懊 凹 柏 般 敖编制：斑 岸 氨 扳 哀 邦 碍 百 俺 柏 邦 复核：拌 佰 拜 爸 佰 败 懊 奥 拌 扳日期：拌 岸 搬 稗 扳 隘 阿 坝 白 伴 岸 瓣 傲 败 芭 日期：颁 巴 暗 柏 靶 邦 颁 暗 暗 哎 俺编制说明：阿 1拔本审计工作底袄稿中列示的控制八活动，仅为说明昂有关表格的使用翱方法，并仅针对扮G

26、ZL熬一拔2耙中的示例所设计矮，并非对所有控背制目标、受该目瓣标影响的交易和巴账户余额及其认爸定以及控制活动奥的全面列示。在爸执行财务报表审拜计业务时，注册叭会计师应运用职瓣业判断，结合被斑审计单位的实际挨情况了解和测试伴能够确保实现控背制目标的控制活版动。靶 2凹本审计工作底拌稿用以记录固定耙资产循环中主要哎业务活动的控制按目标、受该目标版影响的相关交易啊和账户余额及其佰认定、常用的控疤制活动以及被审把计单位的控制活懊动。其中，搬“埃常用的控制活动傲”班一栏列示了在实肮务中为实现相关颁控制目标常用的昂控制活动，在实耙际编写审计挨3-半作底稿时应予以矮删除；对半“斑受影响的相关交靶易和账户余额

27、及袄其认定坝”啊一栏，注册会计瓣师应根据被审计把单位的实际情况罢分析填写。矮 3笆如果多项控制唉活动能够实现同埃一控制目标，注哎册会计师不必了半解与该项控制目跋标相关的每项控隘制活动。本审计颁工作底稿记录的背控制活动，仅为稗实现有关控制目哀标可能采用控制阿活动中的一种，埃被审计单位也可败能采用其他控制拔活动达到有关控昂制目标，注册会矮计师应根据被审埃计单位的实际情盎况进行填写。佰 4八注册会计师应鞍关注被审计单位靶采取的控制活动百是否能够完全达凹到相关的控制目斑标。在某些情况埃下，某些控制活爱动单独执行时，八并不能完全达到艾控制目标，这时拜注册会计师需要背识别与该特定目隘标相关的其他控唉制活动

28、，并对其挨进行测试，以获拔取达到控制目标拜的足够保证程度敖。鞍 5瓣一项控制活动奥可能可以达到多疤个控制目标。为白提高审计效率，耙如存在可以同时罢达到多个控制目摆标的控制活动，啊注册会计师可以熬考虑优先测试该挨控制活动。拜 6翱如果某一项控暗制目标没有相关哀的控制活动或控澳制活动设计不合拔理，注册会计师俺应考虑被审计单氨位控制的有效性翱及其对拟采取的疤审计方案的影响埃。拜 7捌如果注册会计昂师拟信赖以前审叭计获取的有关本颁循环控制活动运凹行有效性的审计板证据，应当通过般实施询问并结合哎观察或者检查程办序，获取该等控把制是否已发生变疤化的审计证据，版并予以记录岸。凹主要业务活动埃控制目标熬受影响

29、的相关交奥易和账户余额及伴其认定坝常用的控制活动扳被审计单位的控拔制活动癌控制活动对实现跋控制目标是否有坝效把(吧是否办)艾固定资产投资预艾算管理与审批敖只有经管理层核岸准的固定资产投癌资预算才能执行胺固定资产：存在柏管理层必须核准耙所有固定资产投罢资采购预算，超哎过特定金额的预隘算应取得较高层矮次管理层的核准癌并适当记录。八S公司建立了固八定资产投资的预扮算管理制度。每懊年年末，各资产拌使用部门应编制俺部门固定资产购笆置计划，经部门盎经理复核并签字跋后上报至公司预疤算管理部门。败预算管理部门应氨对各部门上报的摆预算方案进行审佰查、汇总，将意捌见及时反馈编制昂预算的部门。预啊算经理挨瓣复核汇总

30、后的固懊定资产购置预算隘，并上报至总经败理版罢审批。靶总经理安艾负责召集技术和摆资产购置部门联熬合进行投资可行邦性论证，形成可把行性报告并存档按管理。金额在人埃民币瓣佰元以内的固定资败产投资预算由总颁经理颁安批准，超过罢鞍元的固定资产投绊资预算应由董事俺会批准。靶经批准后的固定翱资产投资预算及澳时下发至各资产靶使用部门。皑是罢购置矮只有经核准的采氨购合同才能执行哎固定资产：存在碍管理层必须核准凹所有采购合同。爸资产使用部门填稗写请购单（一式百三联），经部门岸经理案跋签字批准，附同翱经批准的固定资扳产投资预算交至绊采购部。哎S公司董事会对肮固定资产采购合鞍同重要条款进行碍审批，并授权总搬经理艾拌

31、签署合同。采购爸合同一式四份，白且连续编号。耙是 跋主要业务活动昂控制目标靶受影响的相关交蔼易和账户余额及吧其认定肮常用的控制活动敖被审计单位的控般制活动傲控制活动对实现班控制目标是否有百效啊(背是否皑)拔购置鞍已记录的采购订办单内容准确埃固定资产：计价板和分摊拌由不负责输入采疤购订单的人员比熬较采购订单数据阿与支持性文件（癌如请购单）是否白相符。版每月，财务部门邦应付账款记账员罢稗汇总本月内生成耙的所有采购信息伴，并已请购单核澳对，编制采购信胺息报告。如核对稗相符，应付账款柏记账员芭般将通知采购信息败管理员奥唉，与其共同调查拌该事项。应付账芭款记账员半斑还需在采购信息按报告中注明不符八事项及

32、调查结果伴。叭是板所有采购订单均巴已得到处理盎固定资产：完整办性拔采购订单连续编笆号，采购订单编熬号连续性已被核岸对。哀采购信息管理员叭叭将有关信息输入佰Y系统，系统将霸自动生成连续编翱号的采购订单（坝此时系统显示为癌“笆待处理艾”拔状态）。每月，跋采购信息管理员拜爸核对本月内生成氨的采购订单，并办将采购订单存档办管理。巴每月，财务部门按应付账款记账员捌凹汇总本月内生成颁的所有采购信息吧，并与请购单核皑对，编制采购报扒告。如核对相符叭，应付账款记账版员隘扮即在采购信息报柏告上签字。如有坝不符，应付记账矮员背瓣将通知采购信息爸管理员埃挨，与其共同调查瓣该事项。应付账扮款记账员跋袄还需在采购信息隘

33、报告中注明不符俺事项及调查结果败。盎是扒主要业务活动般控制目标澳受影响的相关交敖易和账户余额及搬其认定按常用的控制活动矮被审计单位的控吧制活动坝控制活动对实现胺控制目标是否有唉效敖 (爱是否盎)摆记录固定资产碍已记录的固定资坝产均为公司购置伴的固定资产袄固定资产：存在扒管理层定期复核瓣固定资产登记簿捌。伴每月末，固定资般产记账员翱按编制月度内固定邦资产增、减变动啊情况分析报告，啊交至会计主管颁芭复核。盎是跋固定资产采购交昂易均已记录鞍固定资产：完整疤性扮定期执行固定资八产盘点，并调节巴至固定资产登记板簿哀每季末，资产使颁用部门对固定资昂产进行盘点，由柏设备管理员半稗编写固定资产盘芭点表，固定资

34、产氨记账员奥吧对盘点结果进行阿复盘，如有差异巴经董事会审批后拔及时进行账务处蔼理。袄是办已记录的固定资翱产采购交易计价啊正确澳固定资产：计价凹和分摊佰对发票与验收单埃不符的事项进行暗调查；如果付款叭金额与发票金额败不符，应经适当暗层次管理层核准暗。凹资产使用部门对叭固定资产进行验把收，办理验收手哀续，出具验收单挨，并与采购合同八、发货单等凭据哀、资料进行核对白。佰收到固定资产发敖票后，应付账款柏记账员耙拌将发票所载信息俺和验收单、采购翱订单、采购合同吧等进行核对。如爸所有单证核对一扒致，应付账款记败账员哎扳在发票上加盖颁“耙相符皑”氨印戳并将有关信拌息输入Y系统，班此时系统自动生疤成记账凭证过

35、至鞍明细按账捌和总靶账艾，采购订单的状懊态也由捌“笆待处理班”跋自动更改为凹“澳已处理瓣”敖。挨是爱 颁 隘 柏 吧 摆 皑 碍 埃 唉 哀主要业务活动瓣控制目标坝受影响的相关交拜易和账户余额及把其认定佰常用的控制活动肮被审计单位的控斑制活动八控制活动对实现叭控制目标是否有叭效疤(霸是否敖)佰记录固定资产艾如发现任何差异叭，应付账款记账蔼员拌吧将立即通知采购八经理俺矮和资产使用部门案经理，以实施进拌一步调查。如果颁采购经理白板和资产使用部门八经理认为该项差扒异可以合理解释版，需在发票上注笆明其解释并特别板批准授权将该发艾票输入Y系统。胺所有固定资产采板购交易已记录于捌适当期间澳固定资产：存在澳

36、、完整性柏定期与供应商对吧账，如有差异及唉时进行调查和处版理。阿每月末，应付账奥款主管背唉编制应付账款账奥龄分析报告，其颁内容还包括应付板账款总额与应付哎账款明细账以及凹应付账款明细账啊与供应商对账单懊的核对情况。如佰有差异，应付账般款主管稗巴将立即进行调查靶，如调查结果表凹明须调整账务记板录，应付账款主拜管按氨将编制应付账款吧调节表和调整建按议，连同应付账扒款爱账败龄分析报告一并拜交至会计主管叭般复核，经财务经阿理爱瓣批准后方可进行癌账务调整。碍是（注）跋主要业务活动伴控制目标案受影响的相关交胺易和账户余额及摆其认定摆常用的控制活动拜被审计单位的控拜制活动耙控制活动对实现暗控制目标是否有坝效

37、按(坝是否摆)拔固定资产折旧及笆减值叭准确计提折旧费胺用、资产减值损癌失板固定资产：计价摆和分摊爱管理层复核折旧叭费用和资产减值敖损失。罢S公司董事会制挨定并批准了固定扒资产折旧的会计扳政策，规定固定叭资产按实际成本皑入账，对当月增盎加的固定资产，拌自下月起计提折坝旧，当月减少的稗固定资产，当月罢不再计提折旧。柏S公司折旧费用败由系统自动生成斑，固定资产记账阿员哀啊在每月编制的月扳度内固定资产增肮、减变动情况分哎析报告中，对折矮旧费用的变动也般会作出分析。板每年终了，会计皑主管吧把会同技术分析部巴门和资产使用部奥门，对固定资产安的使用寿命、预案计净残值、折旧案方法进行复核，伴并检查固定资产柏是

38、否出现减值迹办象。技术部门根般据复核和检查结昂果，编写固定资俺产价值分析报告班。爸根据固定资产价绊值分析报告，如哎果出现固定资产澳减值迹象，会计白主管绊氨应对该等固定资碍产进行减值测试奥，计算其可回收艾额，编制固定资耙产价值调整建议奥。叭会计估计变更建跋议和固定资产价傲值调整建议经财邦务经理绊傲复核后，报批董柏事会审批。只有凹经董事会批准后斑方可进行账务处百理。艾是捌 俺 矮 凹 捌 唉 唉 拜 扮 隘 斑主要业务活动拌控制目标懊受影响的相关交败易和账户余额及隘其认定奥常用的控制活动澳被审计单位的控巴制活动霸控制活动对实现翱控制目标是否有霸效艾(佰是否班)八固定资产折旧及盎减值耙折旧费用、资产

39、岸减值损失已记录跋于适当的期间拌固定资产：计价翱和分摊跋管理层复核折旧按费用和资产减值摆损失。凹S公司董事会制扒定并批准了固定瓣资产折旧的会计岸政策，规定固定白资产按实际成本笆入账，对当月增霸加的固定资产，艾自下月起计提折百旧，当月减少的版固定资产，当月吧不再计提折旧。矮S公司折旧费用巴由系统自动生成瓣，固定资产记账爱员靶扮在每月编制的月岸度内固定资产增笆、减变动情况分芭析报告中，对折绊旧费用的变动也吧会作出分析。班每年终了，会计奥主柏管巴按会同技术分析部靶门和资产使用部罢门，对固定资产哎的使用寿命、预俺计净残值、折旧癌方法进行复核，办并检查固定资产矮是否出现减值迹袄象。技术部门根奥据复核和检

40、查结哀果，编写固定资挨产价值分析报告绊。叭根据固定资产价敖值分析报告，如佰果出现固定资产矮减值迹象，会计拔主管搬案应对该等固定资扮产进行减值测试百，计算其可回收版额，编制固定资哎产价值调整建议胺。矮会计估计变更建安议和固定资产价哎值调整建议经财罢务经理拌熬复核后，报批董阿事会审批。只有昂经董事会批准后巴方可进行账务处肮理。疤是肮主要业务活动扳控制目标颁受影响的相关交案易和账户余额及按其认定敖常用的控制活动绊被审计单位的控安制活动爸控制活动对实现版控制目标是否有扮效班 (芭是否巴)唉固定资产折旧及奥减值颁折旧费用、资产岸减值损失均进行佰记录袄固定资产：计价暗和分摊瓣管理层复核折旧靶费用和资产减值

41、跋损失。巴S公司董事会制吧定并批准了固定艾资产折旧的会计拔政策，规定固定敖资产按实际成本埃入账，对当月增霸加的固定资产，板自下月起计提折跋旧，当月减少的凹固定资产，当月扒不再计提折旧。爸S公司折旧费用叭由系统自动生成埃，固定资产记账斑员稗伴在每月编制的月氨度内固定资产增绊、减变动情况分啊析报告中，对折坝旧费用的变动也扮会作出分析。凹每年终了，会计稗主管吧班会同技术分析部昂门和资产使用部安门，对固定资产百的使用寿命、预艾计净残值、折旧板方法进行复核，熬并检查固定资产斑是否出现减值迹瓣象。技术部门根般据复核和检查结办果，编写固定资盎产价值分析报告懊。坝根据固定资产价案值分析报告，如佰果出现固定资产

42、奥减值迹象，会计笆主管蔼敖应对该等固定资佰产进行减值测试安，计算其可回收癌额，编制固定资八产价值调整建议肮。搬会计估计变更建伴议和固定资产价按值调整建议经财拌务经理搬奥复核后，报批董拔事会审批。只有班经董事会批准后耙方可进行账务处凹理。癌是懊 胺 笆 靶 按 巴 艾 碍 柏 俺 肮 巴主要业务活动鞍控制目标颁受影响的相关交敖易和账户余额及岸其认定爸常用的控制活动氨被审计单位的控昂制活动伴控制活动对实现暗控制目标是否有芭效拔(奥是否澳)瓣固定资产折旧及胺减值奥折旧费用、资产安减值损失均进行哀记录傲固定资产：隘计价和分摊笆管理层复核折旧佰费用和资产减值扒损失。阿董事会制定并批疤准了固定资产折懊旧的

43、会计政策和叭会计估计，规定奥固定资产按实际笆成本入账，对当把月增加的固定资邦产，自下月起计扮提折旧，当月减坝少的固定资产，伴当月不再计提折笆旧。碍折旧费用由系统稗自动生成，固定氨资产记账员颁八在每月编制的月癌度内固定资产增颁、减变动情况分岸析报告中，对折啊旧费用的变动也芭会作出分析。败根据固定资产价芭值分析报告，如唉果出现固定资产伴减值迹象，会计傲主管扒埃应对该等固定资扳产进行减值测试版，计算其可回收艾额，编制固定资霸产价值调整建议八。扳会计估计变更建绊议和固定资产价艾值调整建议经财扮务经理般安复核后，报批董奥事会审批。只有埃经董事会批准后瓣方可进行账务处扳理。熬是芭固定资产日常保暗管、处置及

44、转移办已充分保障固定唉资产的安全案固定资产：存在拔、权力和义务坝对固定资产办理霸商业保险。熬对主要固定资产败已办理了商业保笆险翱是哎 半 蔼 芭 皑 罢 八 艾 办 邦 背主要业务活动佰控制目标叭受影响的相关交稗易和账户余额及癌其认定瓣常用的控制活动吧被审计单位的控皑制活动搬控制活动对实现盎控制目标是否有隘效百(巴是否捌)昂固定资产日常保爸管、处置及转移耙已记录的固定资肮产处置及转移均啊为实际发生的百固定资产：完整隘性扮固定资产清理：岸存在伴定期执行固定资唉产盘点，并调节败至固定资产登记奥簿。懊以固定资产卡片岸的方式进行实物癌管理。白每季末，资产使拌用部门对固定资昂产进行盘点，由版设备管理员氨

45、袄编写固定资产盘哎点明细表，固定蔼资产记账员白挨对盘点结果进行八复盘，如有差异澳经董事会审批后背及时进行账务处半理。佰是把固定资产处置及扮转移均已记录败固定资产：存在盎固定资产清理：耙完整性矮管理层复核固定氨资产处置的记录坝。氨对报废的固定资背产，由资产使用稗部门填写固定资斑产报废单交总经摆理摆耙审核，对金额超挨过人民币按邦元的固定资产报啊废单，由董事会奥审批。固定资产埃记账员爸颁根据经适当批准百的固定资产报废爸单进行账务处理鞍。爸内部调拨固定资鞍产，由调入、调熬出部门共同填写翱固定资产内部调案拨单，交固定资傲产记账员伴半进行账务处理。板是捌固定资产处置及爱转移均已准确记芭录斑固定资产：计价半

46、和分摊板固定资产清理：摆计价和分摊昂管理层复核固定板资产处置的记录暗。百对报废的固定资胺产，由资产使用白部门填写固定资矮产报废单交总经耙理绊搬审核，对金额超碍过人民币阿唉元的固定资产报颁废单，由董事会哀审批。固定资产扮记账员鞍绊根据经适当批准埃的固定资产报废懊单进行账务处理扳。般内部调拨固定资绊产，由调入、调爱出部门共同填写背固定资产内部调霸拨单，交固定资盎产记账员胺扮进行账务处理。叭是白 奥 凹 蔼 办 板 斑 摆 癌 哀 安 案主要业务活动按控制目标捌受影响的相关交颁易和账户余额及扮其认定瓣常用的控制活动碍被审计单位的控澳制活动肮控制活动对实现傲控制目标是否有氨效办(拌是否拜)蔼固定资产日

47、常保笆管、处置及转移坝固定资产处置均柏已记录于适当期罢间颁固定资产：存在鞍、完整性皑固定资产清理：班存在、完整性熬管理层定期复核艾固定资产登记簿澳。稗每月末，固定资袄产记账员敖背编制月度内固定板资产增、减变动懊情况分析报告，爱交至会计主管背跋复核。把是注：柏对因固定资产采凹购交易形成的义懊务均已确认为应跋付账款，S公司碍于每月末与供应哀商对账，如有差傲异，应付账款主胺管啊扮将立即进行调查翱，如调查结果表袄明是需要调整八账耙簿记录，应付账半款主管鞍摆将编制应付账款巴调节表和调整建霸议，连同应付账皑款岸账碍龄分析报告一并办交至会计主管背盎复核，经财务经扳理笆懊批准后方可进行埃账务调整。把对该控制活

48、动，吧我们已于采购与办付款循环进行了败解、评价并执行颁控制测试，在本隘循环中不再进行扒穿行测试和控制案测试。固定资产循环：癌确定控制是否得盎到执行（穿行测柏试）巴被审计单位：佰 爸 澳 阿 佰 白 八 绊 百 索引号：傲 按 颁 笆 熬 吧 GZL巴-4办 爸 绊 叭 拌项目：安 霸 笆 芭 把 埃 袄 岸 唉 般 阿 财务报表截奥止日/期间：按 邦 百 捌 把 绊 芭 把 俺编制：懊 胺 袄 班 皑 凹 百 吧 版 八 跋 复核：阿 爱 叭 氨 唉 昂 安 稗 扮 澳 扒 扒日期：搬 般 伴 挨 伴 翱 按 扳 哀 啊 日期：蔼 霸 笆 埃 伴 巴 矮 霸 矮 白 坝 拔 隘编制说明：霸 1

49、霸本审计工作底盎稿记录的穿行测芭试内容，系针对盎GZL笆一搬2绊中的示例设计，扒仅为说明应对执吧行的穿行测试程盎序记录的内容。稗在执行财务报表敖审计业务时，注捌册会计师应运用吧职业判断，结合扮被审计单位的实白际情况设计和执碍行穿行测试。八 2阿注册会计师通颁常应执行穿行测办试程序，以取得挨控制是否得到执盎行的审计证据，邦并记录测试过程芭和结论，注册会盎计师可以保留与皑所测试的控制活柏动相关的文件或澳记录的复印件，艾并与审计工作底叭稿进行索引。爸 3佰注册会计师应阿对整个流程执行叭穿行测试，涵盖半交易自发生至记拌账的整个过程。爱 4把如拟实施控制扮测试，在本循环坝中执行穿行测试癌检查的项目也可肮

50、以作为控制测试澳的测试项目之一熬。颁固定资产循环穿懊行测试癌拌与固定资产投资笆预算管理和审批吧有关的业务活动佰的控制霸序号袄选择的预算编制皑期间摆是否编制投资预芭算并经资产使用胺部门经理批准佰(百是否霸)翱预算管理部门是佰否复埃 扒核固定资产投资哎预算巴(跋是否澳)般是否经过投资可跋行性论证并形成拌论证报告懊(芭是否霸)挨投资预算是否经胺适当层次的批准绊(靶是否澳) 八 矮固定资产循环穿肮行测试安哎与购置固定资产耙有关的业务活动扳的控制般主要业务活动凹测试内容唉测试结果氨请购俺请购单编号盎#(胺日期百)坝请购内容澳请购单是否得到暗适当的审批岸(矮是否案)耙请购单后是否附爱经批准的预算奥(挨是否

51、氨)摆采购订单编号拔#(奥日期版)哎采购合同经适当暗审批和签署隘(奥是否邦)暗记录固定资产办供应商名称败验收单编号哎#般供应商发票所载翱内容与采购订单翱和验收单内容是翱否相符耙(俺是否芭)爱发票上是否盖鞍“笆相符哀”皑章斑(碍是否拜)埃记账凭证编号斑#(熬日期芭)暗正确记人固定资耙产借方袄(盎是否奥)扮固定资产循环穿唉行测试背按与比较采购信息瓣报告和相关文件哀（请购单）是否奥相符有关业务活隘动的规则把序号斑选择的采购信息哀报告期问按应付账款记账员白是否已复核采购邦信息报告岸(埃是否八)搬采购订单是否连扳续编号埃(搬是否翱)扒固定资产循环穿傲行测试般吧与分析固定资产坝及累计折旧变动吧情况有关的业

52、务败活动的控制罢序号埃选择的期间芭固定资产记账员坝是否编制月度固捌定资产增、减变耙动情况报告摆(板是否盎)耙会计主管是否复瓣核月度固定资产芭增、减变动情况白报告班(阿是否俺)办固定资产循环穿碍行测试拜翱与固定资产折旧吧及减值有关的业按务活动的控制傲主要业务活动哎测试内容靶测试结果稗固定资产折旧及敖减值搬董事会制订与固版定资产折旧减佰值有关的政策肮(靶是否肮)疤年末会计主管会耙同其他部门检查艾固定资产使用寿熬命及减值情况矮(扳是否傲)啊技术部门编写固罢定资产价值分析捌报告皑(背是否矮)跋如较原先估计数安发生较大变化，笆会计主管编写会疤计估计变更建议把(绊是否稗)芭如发生减值迹象奥，会计主管进行败

53、减值测试并编写邦调整建议耙(拜是否吧)颁财务经理复核会矮计估计变更建议阿或减值调整建议懊(凹是否挨)隘董事会审核会计板估计变更建议或颁固定资产价值调盎整建议搬(唉是否班)靶会计估计变更和袄资产减值损失已半进行恰当处理和笆列报瓣(昂是否矮)班记账凭证编号拔#隘固定资产循环穿扒行测试澳俺与固定资产盘点蔼有关的业务活动耙的控制白主要业务活动挨测试内容斑测试结果案固定资产日常保笆管、处置与转移案测试期间碍资产使用部门已摆进行固定资产盘把点艾(氨是否霸)凹财务部门已进行唉固定资产复盘疤(稗是否吧)岸对盘点差异已进碍行适当处理百(鞍是否搬)霸记账凭证编号白#柏固定资产循环穿柏行测试拜稗其他与固定资产唉日常

54、保管、处置埃与转移有关的业柏务活动的控制埃主要业务活动澳测试内容隘测试结果皑固定资产日常保扳管、处置与转移按主要固定资产已扮办理商业保险搬(敖是否挨)袄商业保险单编号霸#把固定资产报废单俺编号#隘固定资产报废经靶适当审批奥(吧是否巴)翱固定资产报废业疤经进行恰当会计耙处理和列报阿(矮是否按)靶记账凭证编号芭#矮内部调拨固定资凹产已编制内部调奥拨单并经恰当会坝计处理板(袄是否拔)般记账凭证编号扒#癌编制说明：哀 1扒本审计工作底靶稿中的袄“摆主要业务活动蔼”皑、挨“俺控制目标靶”阿、傲“斑受影响的相关交澳易和账户余额及坝其认定懊”坝、扳“啊被审计单位的控吧制活动澳”哀以及巴“胺控制活动对实现白控

55、制目标是否有暗效摆”般栏目的内容来自碍GZL矮一岸3岸，注册会计师只拌需根据穿行测试按的结果，在本表癌中填写对有关控蔼制活动是否得到搬执行的评价。罢 2按对叭“澳是否测试该控制霸活动运行有效性捌”翱一栏，应根据审捌计方案予以填写啊，如果某项控制捌设计不合理或虽耙然设计合理，但拌未得到执行，注盎册会计师不拟测哀试该控制活动运拔行的有效性，则百应在肮“板是否测试该控制把活动运行有效性俺”奥一栏中填写敖“败否俺”啊，并注明理由。捌 3跋如果注册会计阿师拟信赖以前审氨计获取的某些控安制活动运行有效捌性的审计证据，按本期不再对该项胺控制活动实施控澳制测试，则应在啊“哀是否测试该控制白活动运行有效性案”八

56、一栏中填写把“佰否癌”扮，并注明理由。 懊主要业务活动（柏GZL-3）拌控制目标笆（GZL-3）百受影响的相关交坝易和账户余额及捌其认定（GZL艾-3）啊被审计单位的控安制活动（GZL瓣-3）矮控制活动对实现笆控制目标是否有白效吧(佰是否疤)奥（GZL-3）稗控制活动是否得按到执行（是/否版）扮是否测试该控制奥活昂动运行有效性（啊是/否）盎固定资产投资预芭算管理与审批按只有经管理层核笆准的固定资产投安资预算才能执行隘固定资产：存在绊S公司建立了固岸定资产投资的预办算管理制度。每邦年年末，各资产矮使用部门应编制班部门固定资产购斑置计划，经部门邦经理复核并签字唉后上报至公司预芭算管理部门。柏预算管

57、理部门应盎对各部门上报的艾预算方案进行审哀查、汇总，将意白见及时反馈编制稗预算的部门。预佰算经理疤扮复核汇总后的固拔定资产购置预算唉，并上报至总经捌理敖搬审批。把总经理爱八负责召集技术和巴资产购置部门联柏合进行投资可行半性论证，形成可拔行性报告并存档凹管理。金额在人八民币埃爸元以内的固定资鞍产投资预算由总奥经理矮白批准，超过拔笆元的固定资产投疤资预算应由董事岸会批准。傲经批准后的固定哎资产投资预算及办时下发至各资产胺使用部门。瓣是佰是巴是阿 败 颁 奥 搬 靶 背 办 扒 氨 扒主要业务活动（斑GZL-3）疤控制目标佰（GZL-3）岸受影响的相关交佰易和账户余额及昂其认定（GZL癌-3）把被审

58、计单位的控按制活动（GZL笆-3）懊控制活动对实现白控制目标是否有耙效疤(矮是否岸)傲（GZL-3）昂控制活动是否得俺到执行（是/否笆）挨是否测试该控制把活碍动运行有效性（安是/否）拌购置挨只有经核准的采笆购合同才能执行佰固定资产：存在矮资产使用部门填澳写请购单（一式半三联），经部门凹经理矮扳签字批准，附同跋经批准的固定资矮产投资预算交至安采购部。拌S公司董事会对矮固定资产采购合半同重要条款进行澳审批，并授权总傲经理案把签署合同。采购安合同一式四份，瓣且连续编号。扒是佰是盎是邦已记录的采购订熬单内容准确袄固定资产：吧计价和分摊埃每月，财务部门把应付账款记账员肮叭汇总本月内生成疤的所有采购信息隘

59、，并已请购单核把对，编制采购信稗息报告。如核对艾相符，应付账款拔记账员阿蔼将通知采购信息肮管理员笆柏，与其共同调查斑该事项。应付账鞍款记账员袄笆还需在采购信息懊报告中注明不符隘事项及调查结果俺。鞍是跋是胺是啊主要业务活动（阿GZL-3）案控制目标挨（GZL-3）隘受影响的相关交碍易和账户余额及般其认定（GZL傲-3）爱被审计单位的控拌制活动（GZL肮-3）摆控制活动对实现瓣控制目标是否有叭效拜(伴是否懊)佰（GZL-3）伴控制活动是否得盎到执行（是/否癌）败是否测试该控制疤活矮动运行有效性（柏是/否）艾购置扒所有采购订单均搬已得到处理扮固定资产：完整皑性暗采购信息管理员癌靶将有关信息输入按Y系

60、统，系统将暗自动生成连续编扳号的采购订单（绊此时系统显示为芭“蔼待处理袄”佰状态）。每月，鞍采购信息管理员熬俺核对本月内生成颁的采购订单，并邦将采购订单存档鞍管理。坝每月，财务部门霸应付账款记账员笆白汇总本月内生成疤的所有采购信息敖，并与请购单核白对，编制采购报霸告。如核对相符隘，应付账款记账柏员奥皑即在采购信息报爸告上签字。如有阿不符，应付记账岸员爱凹将通知采购信息按管理员捌敖，与其共同调查暗该事项。应付账哀款记账员岸柏还需在采购信息版报告中注明不符拜事项及调查结果搬。熬是哀是胺是皑记录吧固定资产背已记录的固定资扮产均为公司购置阿的固定资产百固定资产：存在袄每月末，固定资半产记账员拌版编制月