八大情形的会计处理案例

1、（一）将货物交付他人代销将货物交付他人代销，作为代销中的委托方采取收取手续费的方式代销商品，委托发出商品时不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销时确认销售商品收入；委托方纳税义务发生时间：收到代销或代销款二者之中的较早者。案例 1：某平板电脑厂委托某超市代销电脑 1000 台，每台不含税售价 3000 元，税率为 17%。月末收到代销台，代销手续费为不含税代销额的 10%。，已售出电脑 500分析：平板电脑厂在发出产品时会计上不应确认销售商品收入，而是在月末收到超市代销时才能对已售出500 台电脑确认收入，才产生务处理如下：纳税义务。厂家收到超市代销时涉及的账借：应收账款（或存款）贷

2、：主营业务收入175.5 万150 万25.5 万应交税费应交（销项税额）确认手续费支出借：销售费用应交税费应交贷：应收账款14.15 万元0.85 万元15 万元（进项税额）（二）销售代销货物作为代销中的受托方采取收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后会计上不确认收入，而是按双方合同或协议约定的方法计算确定续费确认收入。税法处理；受托售出商品时发生纳税义务，按实际售价计算销项税额，受托方取得委托方开具的时，可以抵扣进项税额，受托方收取的代销手续费应按“服务业”税目 6%的税率征收。案例 2：承接案例 1分析：商场在售出童装时不确认收入，但按税法政策已产生了纳税义务，按照不含税售价计算销

3、项税；在收到大象童装厂开具的时可以抵扣进项税。商场计算代销手续费时确认为“其他业务收入”并按 6%计算确认销项税额。商场在售出童装时按规定涉及到借：存款的账务处理如下：175.5贷：应交税费应交（销项税额） 25.5借：应交税费应交贷：应付账款（进项税额）25.525.5确认手续费借：应付账款15应付账款150贷：其他业务收入应交税费应交14.150.85（销项税额）（三）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售在此销售行为中总分机构会计上只有一个法人，实行核算，总分机构之间移送货物等于货物在同一个企业权并没有转移，不确认收入。移送，商品所有案例 3：甲总公司将一批钢材运往外县乙用于销售（

4、总分机构实行核算），成本价 120，000 元，市场价格 160，000元，率 17%。分析：甲公司将一批钢材运往乙公司用于销售，会计上属企业货物转移，不应确认收入。但由于甲、乙公司分别向各自机构所在管申报纳税，属两个纳税主体，因此货物在移送时甲公司应确认收入并当计算销项税额。甲公司在将钢材移送给乙公司时按规定账务处理如下：总公司借：应收账款（贷：库存商品往来）14.72 万12 万2.72 万应交税费应交（销项税额）借：库存商品应交税费应交12 万2.72 万14.72 万（进项税额）贷：应付账款（往来）（四）将自产或委托加工货物用于非应税项目此种销售行为在货物移送时会计上不确认收入。税定：

5、将自产或委托加工的货物用于非纳税义务确认当期销项税额。应税项目在货物移送当天产生案例 4：2014 年 10 月，A 企业将自产的商品 10 件用于本企业车间的改建工程，该商品售价为 200 万元件。（对应进项税额为 17 万元）。借：在建工程贷：库存商品生产成本 16019401600340应交税费应交（销项税额）全面营改增后不视同销售超过原值 50%借：在建工程应交税费待抵扣进项税额贷：库存商品160068160068应交税费应交（进项税额转出）或者未超过原值 50%借：在建工程 贷：库存商品16001600（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费1. 用于集体福利，货物仍在企业

6、只能按成本结转。，会计上不确认收入，案例 5：公司将自产的电冰箱 5 台用于本公司使用，税率为每台成本价 2300 元，公允价格每台 3000 元，产品的17%。借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交1405011500（销项税额） 25502.用于个人消费，在会计上与正常销售商品相同。在货物移送或时确认收入。案例 6：某服装有职工 200 名，公司决定以其自产的一批产品给职工，每人一件。该批产品成本为 80,000 元，计税价格(公允价值)为 100,000 元，适用的分析：公司将自产的产品作为非货币税率为 17。利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工

7、薪酬金额。相关收入及其成本的确认计量和相关税费的处理，与正常商品销售相同。借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入应交税费应交11700010000017000（销项税额）（个人所得税与员工的其他工资薪金合并计算，不单独核算）借：主营业务成本贷：库存商品8000080000（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他或者工商户这种情况会计上属于非货币性资产交换，因此，会计核算遵循非货币性资产交换准则进行会计处理。税定：将自产、委托加工的货物或购进的货物作为投资在货物移送当天产生纳税义务确认当期销项税额。案例 7：甲公司（一般）以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本

8、为 200 万元，假设售价和计税价格均为 220 万元，该产品的税率为 17%，假设该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件，乙公司收到投入的产品作为原材料使用。借：长期股权投资 贷：主营业务收入应交税费应交借：主营业务成本贷：库存商品账面价值计量借：长期股权投资贷：库存商品257.4 万220 万37.4 万（销项税额）200 万元200 万元237.4 万200 万元应交税费应交（销项税额）37.4 万（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者案例 8：A 企业将自产的产品 100 台作为股利分配给股东，该产品成本 2000 元，17%。借：应付股利 贷：库存商品应交税费应交售价 2200 元（不含税单价），使用税率为23.74 万20 万3