XXXX年会计分录大全

1、PAGE PAGE 39前言傲本资料主要从两隘条主线对会计分耙录进行抽丝剥茧颁，完整演绎矮常用袄61奥个会计分录的运百动过程。爸第一条主线包括岸第一节，第二节吧，从爱生产阿企业实物操作轨暗迹，即延着开始搬的固定资产购入邦、原材料买入到白产品生成，售出胺，收入的确认，版成本坝费用搬的转结，到最终碍利润的生成这条唉线对会计分录进敖行梳理；伴第二条主线包括皑第三节，第四节癌，皑主要八从叭金融操作角度及八会计口径出发，坝对奥第一二罢节哀中办资产，负债，费昂用，损益，所有暗者权益这5类耙未涉及部分翱，进行板分类整理，对货俺币资金，金融资爱产，长期股权投笆资，负债，所有唉者权益等进行系傲统说明。爱两条主线

2、互为补板充。盎附：会计分录表颁：凹会计科目分类明八细表爸资产类稗班负债类瓣哎1澳库存现金背1败短期借款昂2哎银行存款安2艾应付票据把3百其他货币资金俺3碍应付账款板4绊交易性金融资金摆4八应付职工薪酬哎5氨应收票据蔼5安应交税费矮6叭应收账款氨6捌应付股利懊7隘应收股利懊7百其他应付款凹8扒应收利息霸8氨长期借款昂9扳其他应收款霸9埃长期应付款奥10熬坏账准备靶10靶预计负债澳11肮材料采购蔼所有者权益奥哀12唉在途物资鞍1八实收资本澳13背原材料案2芭资本公积罢14拔材料成本差异班3疤盈利公积按15吧库存商品昂4矮本年利润把16吧委托加工物资斑5蔼利润分配哎17阿存货跌价准备扳损益类埃昂18

3、白持有至到期投资癌1爸主营业务收入靶19稗持有至到期投资吧减值准备扳2翱其他业务收入斑20袄长期股权投资敖3拌公允价值变动损背益岸21凹固定资产鞍4隘投资收益八22败累计折旧埃5皑营业外收入斑23哎固定资产减值准伴备捌6邦主营业务成本瓣24吧在建工程啊7敖营业税金及附加哎25俺固定资产清理碍8氨销售费用败26版无形资产把9板管理费用艾27邦无形资产减值准斑备爱10芭财务费用癌28办待处理财产损益艾11柏资产减值损失按成本类懊瓣12版营业外支出捌1唉生产成本啊13俺所得税费用拌2鞍制造成本耙14笆以前年度损益调矮整般3肮劳务成本翱15奥其他业务成本目录癌第一节斑百百固定资产购入、艾安装及后继会计

4、氨分录运动轨迹般（页邦2胺-瓣6耙）吧 第摆二节隘巴埃原材料购入、产氨品产成、售出、伴收入、费用、利肮润的会计分录运疤动轨迹八（页爸6扒-爱17啊）盎 第芭三节按扮昂资产、负债的凹会计分录运动轨鞍迹叭（页跋17爱-傲32坝）疤 第奥四节靶熬叭懊费用、损益、所颁有者权益的会计柏分录运动轨迹半（页瓣32败-3捌7胺）哎第一肮节坝 暗固定资产购入、疤安装及后继会计敖分录运动轨迹爸固定资产败购入涉及跋“安固定资产矮”邦、斑“氨银行存款捌”巴等败；皑安装领用材料、坝计算税金、工资矮涉及埃“佰在建工程搬”岸，阿“案原材料昂”板，哀“胺应交税金爱”扳，岸“鞍应付工资氨”按等岸；搬投资者投入涉及稗“百实收资本

5、隘”跋等白；暗接受捐赠涉及捌“班资本公积半”办等岸；敖对外投资涉及哀“摆长期股权投资皑”敖、氨“凹固定资产清理皑”搬等爸；半对外捐赠涉及芭“岸营业外支出奥”鞍等安；氨计提折旧涉及巴“芭管理费用傲”叭、唉“白制造费用背”罢、半“皑累计折旧癌”按等绊；翱出售、报废、毁胺损涉及的科目；盎（看详细解释）昂盘盈、盘亏时涉啊及的伴“埃待处理财产损益罢”笆、芭“爱营业外收入鞍”把等唉；昂主要涉及资产，敖费用，负债，所吧有者权益，损益胺类别中的1邦6敖个科目。 翱一、柏增加柏（如是旧的，则邦以净值入帐）1购置搬啊购入不需安装的肮固定资产借：固定资产胺 贷：银行存傲款 坝半购入需安装的固百定资产a.购入借：在建

6、工程板 贷：银行存碍款搬b.半领用安装材料、阿支付工资借：在建工程 贷：原材料叭应交税金拜暗增霸凹进转出应付工资c.交付使用借：固定资产懊 贷：在建工百程 2.投资者投入霸借：固定资产(埃投资双方确认价哎)昂 贷：实收资罢本3.接受捐赠拌借：固定资产（氨单据金额税费哀）安 贷：银行存俺款（支付的相关皑税费）背资本公积接受拔捐赠非现金资产耙准备拜递延税款（单据翱金额把拜33）皑注：板接受旧的固定资瓣产捐赠爱或投资奥，不在账面反映肮折旧艾；若接受的捐赠败或投资的固定资袄产含有原安装成摆本应从原值中剔搬除，新安装成本隘应加上。暗4.背经营租入（扒略疤）艾5.凹融资租入（胺略盎）6.自行建造自营工程鞍

7、a.哀购入工程物资挨借：工程物资（叭含税金）瓣 贷：银行存八款 翱b.坝领用工程物资借：在建工程 扳 贷：工程物敖资埃c.跋领用本企业产品昂借：在建工程 啊板自营工程百 贷：库存商拌品吧应交税金增（岸销罢）拌d.敖领用安装材料借：在建工程 贷：原材料爸应交税金背埃增岸伴进转出肮e.坝支付工程人员的佰工资、福利费借：在建工程扒 贷：应付工罢资/应付福利费白f.按辅助生产车间提岸供的劳务支出借：在建工程颁 贷：生产成白本肮邦辅助生产成本哎g.伴工程借款利息支吧出（见借款费用扳）h.交付使用借：固定资产凹 贷：在建工凹程 疤i.俺剩余工程物资转扳作企业存货借：原材料哀应交税金增（碍进）贷：工程物资般

8、在达到啊预定可使用状态罢前发生的试运行疤收支净额隘计入在建工程成稗本跋B、报废或损毁盎时,昂 如工程项目尚耙未完工，拜净损失计入在建癌工程成本；非正碍常原因造成的挨，败或在建工程项目扮全部报废或毁损按, 净损失计营八业外支出啊。安胺出包工程澳a.搬预付、补付工程阿款借：在建工程澳 贷：银行存啊款 b.交付使用借：固定资产拔 贷：在建工颁程7.无偿调入借：固定资产拜贷：资本公积鞍无偿调出固定资瓣产（净值）跋 银行存矮款（相关费用）二、减少奥只有盘亏不通过捌“背固定资产清理拜”疤核算1投资转出吧借：长期股权投芭资白贷：固定资产清皑理（该科目余额柏）把 银行存跋款/应交税金（肮相关税费）2捐赠转出隘

9、借：营业外支出啊捐赠支出 爱 靶贷：固定资产清唉理（该科目余额俺）颁3八报经批准无偿调叭出搬（如调出发生的俺净损失）盎借：资本公积扳无偿调出固定资疤产 柏贷：固定资产清昂理稗4班出售、报废、毁胺损鞍肮固定资产转入清蔼理碍借：固定资产清胺理（净值） 累计折旧盎固定资产减值准耙备班 贷：固定资爱产（原值）支付清理费用叭借：固定资产清耙理 吧 贷：银行存盎款般岸出售收入、残料翱和保险公司或过板失人赔款处理矮借：银行存款/柏原材料/其他应翱收款扮 贷：固定资碍产清理俺哎出售后应缴纳的拜营业税瓣借：固定资产清艾理笆 贷：应交税扮金班啊应交营业税（售隘价蔼靶5）邦肮结转净损失（或捌净收益）摆借：营业外支出

10、靶阿处置固净损失（百正常经营）背营业外支出鞍奥非常损失（非正懊常原因）白长期待摊费用（凹筹建期间发生的鞍）哎 贷：固定资懊产清理肮三、扒固定资产折旧1计提折旧借：管理费用制造费用安其他业务支出把（罢经营租赁跋）矮 贷：累计折八旧哎2佰出售、报废清理柏、盘亏而减少固阿定资产时需转销哎已提取的折旧额借： 累计折旧耙 贷：固定资耙产白注：企业对未使哎用，不需用的固碍定资产也应计提按折旧，计提的折班旧计入当期管理埃费用（不含更新哎改造和因大修理拔停用的固定资产芭）。企业因执行摆企业会计准则袄固定资产而癌对未使用，不需熬用固定资产由原蔼不计提折旧改为案计提折旧，此项哀会计政策变更应袄当采用追溯调整邦，调

11、整期初留存澳收益和相关项目柏。安四、安固定资产的白后继续支出拜1按费用化的后续支伴出背如果不可能使流罢入企业的经济利般益超过原先的估案计（即通常所说熬大修和日常修理败），应在发生时案确认为管理费用巴、制造费用，不班再通过待摊费用翱（长期待摊费用背）、预提费用处扮理。半2敖资本化的后续支拜出敖：版暗延长固定资产的捌使用寿命唉绊使产品质量实质拜性提高芭安使生产成本实质埃性降低芭如果可能使流入澳企业的经济利益肮超过原先的估计碍（即通常所说的哎改良支出）安，应计入固定资捌产价值，增计金瓣额不应超过固定瓣资产价值的可收背回金额（不一定拔是全额计入）傲3氨固定资产的改扩熬建罢凹注销原固定资产借：在建工程累

12、计折旧贷：固定资产懊岸支付改、扩建工败程费用同自营工啊程借：在建工程 班 办贷：银行存款 佰败残料盎变价收入案借：银行存款 埃 贷：办在建工程耙稗工程完工，交付班使用，增加固定捌资产价值借：固定资产懊 贷：在建工稗程板五、翱固定资产的盘盈傲、盘亏1盘盈八扳经清查确认为盘坝盈时挨借：固定资产（艾市价折旧损耗肮）拌 贷：待处理肮财产损溢报批后转销暗借：待处理财产巴损溢办 贷：营业外癌收入八颁固定资产盘盈2盘亏斑拜经清查确认为盘肮亏时稗借：待处理财产吧损溢靶累计折旧（账面柏值）佰固定资产减值准隘备阿 贷：固定资暗产（账面原值）报批后转销扳借： 营业外支爸出叭爸固定资产盘亏稗 贷：待处理跋财产损溢搬第

13、二蔼节佰 瓣原材料购入、产熬品产成、售出、班收入、费用、利绊润的会计分录运背动轨迹疤原材料购入涉及芭“胺原材料岸”哀、澳“暗在途物资爸”坝、瓣“背材料采购板”芭、般“熬应付帐款叭”癌、捌“隘材料成本差异懊”邦等败；阿原材料发出涉及熬“跋生产成本肮”巴、颁“扒委托加工物资绊”唉等耙；背产成品入库涉及碍“百库存商品埃”柏等罢；凹生产领用、出租鞍出借包装物涉及凹“般其他业务支出芭”颁、伴“八其他业务收入胺”敖、颁“靶销售费用办”安、罢“肮其他应付款笆”碍等暗；颁存货清查涉及哀“暗管理费用哎”瓣、按“背其他应收款氨”熬等；埃商品售出涉及芭“奥应收帐款昂”败、耙“暗主营业务收入癌”矮、袄“按主营业务成本

14、跋”伴、暗“稗财务费用斑”敖（注意：确认主扳营业务收入的同凹时，要转结主营扳业务成本，主营疤业务成本由库存笆商品转换而来，爸而库存商品由生稗产成本等转换而胺来；而生产成本叭等由原材料转换耙而来；具体就是熬“癌原材料傲 扮 碍生产成本拜 癌 扳库存商品芭 癌主营业务成本办 靶本年俺利润的借方盎）；鞍应付工资涉及的哀会计分录；敖（看详细解释）般 暗制造费用涉及的半会计分录；肮（看详细解释）邦本年利润败由所有损益类科败目转结而来，涉搬及：主营业务收拔入、其他业务收搬入、办公允价值变动损半益爱、扮投资收益半、营业外收入、八主营业务成本、奥营业税金及附加吧、销售费用、管碍理费用、财务费佰用、鞍资产减值损

15、失叭、营业外支出、氨所得税费用凹、绊以前年度损益调佰整啊、其他业务成本蔼；其中公允价值啊变动，投资收益岸，所得税费用将扒在第三、四章拌详细解说爱。另外涉及 HYPERLINK /view/59872.htm 鞍坏账准备巴、爸存货跌价准备肮、靶无形资产减值准稗备、 HYPERLINK /view/1515599.htm 版长期股权投资减吧值准备案、 HYPERLINK /view/2889160.htm 巴持有至到期投资跋减值准备胺、 HYPERLINK /view/734354.htm 霸固定资产减值准佰备熬等备抵类帐户。胺总计涉及资产、拌负债、费用、损碍益、所有者权益芭类的稗3蔼1摆个科目。

16、安注意：和第一章按所涉及的16个拜科目，总计暗4敖7鞍个科目。柏另外剩下的罢库存现金、半其他货币资金、安交易性金融资产埃、罢无形资产、佰应收票据、应付拜票据爱、暗应收股利、应付摆股利、拜应收利息、皑短期借款唉、熬长期借款，半长期应付款、爸盈余公积，未分背配利润敖等摆1按4罢个科目将在第三扳章、第四章解说一、原材料1取得 = 1 * GB3 挨埃发票与材料同时懊到借：原材料 败 应交税爸金板扳增（进）安 贷：银行存胺款 = 2 * GB3 发票先到爱借：在途物资（八含运费）澳应交税金阿暗增（进）百 贷：银行存叭款 = 3 * GB3 百阿材料已到，月末邦发票账单未到借：原材料 埃 贷：应付账凹款

17、暂估应付账疤款白注：下月初，用蔼红字冲回，等收班到发票再处理癌敖月底哎转结绊材料成本差异的爱核算盎 成本超支：懊借：材料成本差俺异挨贷：埃材料采购（或原瓣材料或生产成本百）成本节约：拔借：材料采购（颁或原材料或生产瓣成本）捌贷：材料成本差奥异矮a外购材料 笆办调整超支差异：板 捌借：材料成本差鞍异氨瓣原材料 俺贷：材料采购 翱白调整节约差异：挨 傲借：材料采购 版八贷：材料成本差艾异瓣安原材料 斑b自制材料 吧板调整超支差异：俺 肮借：材料成本差扳异瓣奥原材料 捌贷：生产成本 吧挨调整节约差异：罢 艾借：生产成本 爱爸贷：材料成本差叭异板蔼原材料 摆c接受投资 按办调整超支差异：傲 绊借：原材

18、料（按拔计划成本） 拜败应交税费一一应隘交增值税（进项版税额） 笆材料成本差异一般一原材料 斑贷：实收资本（蔼按帐面价或市场搬价） 哎调整节约差异：昂 罢借：原材料（按按计划成本） 坝把应交税费矮瓣应交增值税（进百项税额） 搬贷：实收资本（摆按帐面价或市场柏价） 拌材料成本差异哎盎原材料 啊d盘点盘盈 巴疤调整超支差异：拌 奥借：原材料（计爸划成本） 巴材料成本差异一蔼原材料 罢贷：待处理财产阿损溢 八调整节约差异：扮 哀借：原材料（计败划成本） 背贷：待处理财产捌损溢 暗材料成本差异疤霸原材料 2发出哀平时登记数量，颁月末结转绊借：生产成本/般在建工程/委托耙加工物资/扒跋 昂贷：原材料 暗

19、3.生成产品入斑库借：库存商品胺贷：生产成本/搬在建坝工程/委托加工拜物资/埃把4扳隘委托加工物资 = 1 * GB3 敖澳发出委托加工物暗资叭借：委托加工物鞍资 贷：原材料 = 2 * GB3 稗拔支付加工费、运把杂费、增值税隘借：委托加工物爱资艾应交税金应交哎增值税（进）唉 柏贷：银行存款等 = 3 * GB3 氨唉交纳消费税（见暗应交税金） = 4 * GB3 熬唉加工完成收回加搬工物资凹借：原材料（验跋收入库加工物资唉剩余物资）肮 昂 贷：委托加工扳物资5.包装物 = 1 * GB3 按扮生产领用，构成背产品组成部分借：生产成本捌 贷：包装物摆 = 2 * GB3 熬坝包装物的出租、扮

20、出借扮a.癌第一次领用新包袄装物时跋借：其他业务支罢出（出租）挨销售费用版（出借） 贷：包装物艾注：出租、出借斑金额较大时可分哎期摊销b.收取押金借：银行存款 霸 贷：其他应八付款c.收取租金借：银行存款 巴 贷：应交税叭金绊疤增（销）芭 其把他业务收入爸d.疤退还包装物 （芭不管是否报废）癌， 板借：其他应付款八（按退还包装物皑比例退回押金）耙 隘贷：银行存款 百e.澳损坏、缺少、逾笆期未归还等原因白没收押金借：其他应付款昂 其他业吧务支出（消费税碍）疤 贷：应交税爱金碍爸增（销）啊 应昂交税金鞍俺应交消费税胺 其氨他业务收入（押斑金部分）翱f.埃不能使用而报废败时，按其残料价爸值借：原材料

21、癌 贷：其他业白务支出（出租）斑销售费用啊（出借）啊6百.低值易耗品（扳处理同包装物）隘 7.存货清查 = 1 * GB3 盘盈a.确认借：原材料 袄 贷：待处理斑财产损溢待处敖理流动资产损溢b.报批转销敖借：待处理财产暗损溢凹 贷：管理费八用 = 2 * GB3 盘亏或毁损a.确认熬借：待处理财产懊损溢 贷：原材料凹 应胺交税金俺艾增（转出）b.报批转销安1唉属于自然损耗产翱生的定额内损耗借：管理费用 矮 贷：待处理伴财产损溢暗2版属于收发计量、扮核算、管理不善疤造成的损耗懊借：原材料 （鞍残料）盎 般其他应收款（保案险、责任人赔款靶）管理费用熬贷：待处理财产柏损溢艾3绊属于自然灾害或叭意外

22、事故造成的盎存货损耗败借：原材料 （搬残料）芭 绊其他应收款（保瓣险、责任人赔款般）佰 笆八营业外支出拌稗非常损失懊案 贷：待处理挨财产损溢啊注：柏待处理唉财产损溢罢在结帐前必须将办其转平。分两种靶情况： = 1 * GB3 癌矮如果已经董事会扳等类似权力机构岸批准，转入损益挨等，不用披露；版 = 2 * GB3 斑挨如果未经董事碍会等类似权力机邦构批准，应翱按上述方法结平肮，同时在附注中巴披露；如果鞍其后昂批准的结果与自摆行处理不一致，班则要调整啊当期报表佰的年初数。澳二、哀商品销售收入伴1罢收入无法确认（凹如货款收回存在癌不确定性）发出商品时案借：发出商品/八委托代销商品/按分期收款发出商

23、颁品叭 贷：库存商拌品安同时，将增值税胺转入应收账款碍借：应收账款百企业阿（应收销项税额矮）拜 贷：应交税拌金岸版增(销)拌埃以后可以确认收奥入时斑借：应收账款摆企业般 贷：主营业奥务收入结转成本佰借：主营业务成摆本扮 贷：发出商傲品2代销商品 = 1 * GB3 熬鞍视同买断方式的扮处理瓣a.败委托方（收入为阿协议价）的处理搬1搬将商品交给受托挨方时百借：委托代销商碍品（成本价）吧 贷：库存商扳品隘2叭收到代销清单（笆按协议价开具）借：应收账款艾 贷：主营业颁务收入隘（协议价）阿应交税金肮暗增柏叭销3结转成本时懊借：主营业务成哀本（成本价）蔼 贷：委托代瓣销商品4收到款项借：银行存款袄贷：应

24、收账款懊企业靶b.叭受托方（收入为疤售价-协议价）班处理1收到商品埃借：受托代销商袄品（协议价）背 贷：代销商拜品款扳2安实际销售代销商办品借：应收账款百 靶贷：哀主营业务收入（芭受托方的售价）罢 应俺交税金案鞍增翱氨销3结转成本时靶借：主营业务成版本（协议价）鞍 贷：受托代拌销商品版借：代销商品款耙（协议价）半 贷：应付账敖款瓣4啊按协议价款项付昂给委托方傲借：应付账款（熬协议价）矮应交税金伴昂增爱敖进奥 贷：银行存捌款扮隘收取手续费方式罢a.伴委托方的处理百1爱将商品交给受托按方时板借：委托代销商肮品（成本价）佰 贷：库存商哎品鞍2扳收到代销清单借：应收账款办 贷：主营业伴务收入（协议售佰

25、价）傲应交税金碍拜增傲跋销3结转成本时坝借：主营业务成哎本（成本价）拌 贷：委托代安销商品爸4哀支付手续费时搬借：搬销售费用唉（协议售价捌按*费率）白 背 贷：应收账款捌企业5收到款项半借：银行存款（按扣除手续费）挨 贷：应收账爱款芭企业暗b.唉受托方的处理1收到商品癌借：受托代销商暗品（协议售价）罢 贷：代销商隘品款吧2佰实际销售代销商氨品（不确认收入懊）借：银行存款昂 贷：应付账熬款（协议售价）拜应交税金白按增矮阿销背借：应交税金拜芭增叭爱进爸 贷：应付账拔款熬借：代销商品款啊（协议售价）伴 贷：受托代岸销商品凹注：此方式无须岸结转成本时敖3邦归还委托方货款案并计算代销手续芭费办借：应付账

26、款（熬协议售价进项邦税）班 贷： 主营啊业务收入/其他扮业务收入（手续斑费）银行存款3销售折扣绊矮商业折扣（即数盎量折扣）叭借：银行存款/柏应收账款败 贷：主营业凹务收入(实收金班额)稗捌现金折扣(总价背法)a.销售实现时哀借：应收账款胺 柏 绊 11700搬 贷：主营业癌务收入（按总价跋）白 10000霸 应盎交税金唉挨增袄半销笆 袄 1700 = 2 * roman 邦b.摆付款期内付款板(2/10,n艾/30)颁借：银行存款(奥总价罢扒折扣额)岸 11500爱 财务费伴用(折扣额拔=10000*叭2%绊)把 200胺 盎贷：应收账款白 板 岸 11700拌注：税金不能享哀受折扣优惠。熬c

27、.白付款期外付款胺借：银行存款（靶按总价） 哀 11白700坝 贷：应收账伴款 佰 翱 11700扮4氨销售折让（依上碍例，假设折让率爱为5）叭叭销售方尚未确认岸收入俺借：应收账款 颁 挨 捌 11115俺 贷：主营业靶务收入（95把*10000）唉 9500哎应交税金摆敖增笆罢销（95*1凹700）161捌5爱俺销售方已确认收拔入扮借：主营业务收隘入（5*10胺000） 5敖00百应交税金奥盎增盎白销（5%*17癌00埃）熬 85板贷：应收账款 隘 熬 啊 58胺5瓣注：此时蔼“般应交税金皑败增耙爸销俺”按可用红字冲减5销售退回巴安发生在收入确认摆之前借：库存商品癌 贷：发出商拌品百绊发生在

28、收入确认跋之后 = 1 * alphabetic 跋a肮.安冲减主营业务收拌入搬借：主营业务收罢入搬应交税金暗岸增熬蔼销唉 贷：应收账拜款/银行存款碍财务费用（现金罢折扣） = 2 * alphabetic 凹b搬.板结转退回产品的爱成本八借：主营业务成巴本隘 贷：库存商靶品版注：若以前的销肮售商品在资产负澳债表日至会计报拜告批准日之间发凹生退回的。般俺现金折扣在资产懊负债表日及之前矮发生的皑借：以前年度损巴益调整（收入佰现金折扣）傲应交税金拔岸增板艾销 贷：银行存款捌借：以前年度损暗益调整（结转的疤退回产品成本）埃 贷：库存商般品板借：应交税金敖应交所得税唉 贷：以前年哎度损益调整借：利润分

29、配案 贷：以前年挨度损益调整（该翱科目余额）绊埃现金折扣在资产案负债表日之后发爱生的，不须冲减傲报告年度的现金按折扣。安借：以前年度损扳益调整（收入）埃应交税金般俺增俺叭销 贷：银行存款吧 财务阿费用（现金折扣邦）啊6拔分期收款销售发出商品跋借：分期收款发肮出商品瓣 贷：库存商俺品矮胺按合同规定每期啊收到的货款借：银行存款傲 贷：主营业昂务收入（总售款凹/期数）瓣 应翱交税金佰搬增暗拔销翱盎结转每期销售成靶本扮借：主营业务成蔼本（总成本/期斑数）敖 贷：分期收澳款发出商品耙7阿以旧换新的销售昂，视同购销两项拌业务处理8售后回购扮售后回购本质上傲属于融资交易，肮在售后回购情况唉下，企业不能确澳认

30、收入。若回购哀价大于原价的差哎额相当于融资费扒用，应在计提时敖直接计入当期财盎务费用，并在回挨购时将此差额冲搬回。板例，艾2000年5月傲1日版，甲企业向乙企稗业销售一批商品蔼，成本为800白0元，售价10翱000元，增值皑税1700元。澳协议规定甲企业扒应在傲2000年9月按30日坝购回，回购价为奥11000元（霸不含税），商品爸已发出，货款未爱收到。叭岸 白5月1日阿发出商品时：安借：应收账款 唉 岸 1八1700瓣贷：库存商品 罢 拜 80稗00伴应交税金增（胺销） 17板00懊待转库存商品差耙价 2叭000笆拌由于回购价大于罢原价，因而应在摆销售与回购期间埃内按期计提利息按费用（共5期

31、）坝借：财务费用 罢 百 隘 200爱贷：待转库存商柏品差价 俺 200鞍肮9月30日爸回购时耙借：库存商品（摆物质采购） 案11000翱应交税金增（艾进） 罢1870霸 贷：应付账芭款 傲 1凹2870安借：待转库存商吧品差价 扳 2800碍财务费用 耙 稗 2皑00癌 贷：库存商碍品（物质采购）懊 3000邦注：至此，库存懊商品的成本又回把到8000元。搬他主要由两部分昂的待转库存商品佰差价冲减而得：稗回购价-原售价凹，原售价成本艾价爸9把“邦三包跋”哀销售政策的处理罢例：甲公司发出白商品40万元的按家电产品。货款氨未付，成本30肮万元，实行爸“板三包案”办，根据以往经验板估计有5退货鞍，

32、3需调换，背2需返修。发出商品时板借：发出商品 巴 扒 30摆 贷：库存商八品 把 30确认收入半借：应收账款半企业哎 38氨吧1.17昂 贷：主营业凹务收入 版38唉应交税金翱奥增(销)38伴拜0.17结转成本拔借：主营业务成癌本 疤30扮般0.95奥贷：发出商品 案 艾30氨败0.95搬注：扮“拜包修皑”绊、把“背包换按”哎不影响收入的确耙认，即发生了傲“捌包修颁”八、熬“巴包换哎”昂时，只是增加了罢本公司的维修费哎用或相关成本；八对另外5的收艾入，则在退货期扳满时确认。般10爱应付职工薪酬胺芭企业签发现金支半票，提取现金备拜发工资 跋借：现金25盎4 400 颁斑贷：银行存款安254 4

33、00稗 安爸扳以现金支付职工袄工资 哎借：凹应付职工薪酬百254 40啊0 熬贷：现金25安4 400 颁盎挨结转从应付工资瓣代扣的各种款项捌 鞍借：爱应付职工薪酬靶13 600败 熬贷：其他应付款昂13 600半 罢翱扮企业支付各种代氨扣款项 吧借：其他应付款胺13 600跋 暗贷：银行存款暗13 600 氨暗袄月末分配本月应坝付工资 瓣借：生产成本爱140 000般 翱制造费用20绊 000 般在建工程16傲 000 捌销售费用办24 000绊 阿管理费用40胺 000 癌应付福利费1办0 000 傲阿其他业务支出奥18 000 佰埃贷：捌应付职工薪酬胺268 00癌011.制造成本制造费

34、用结转蔼某产品制造费用把 = 本期制造斑费用 * 某产把品制造费分配率八借：生产成本唉A产品办 生产成霸本B产品 般 贷：制蔼造费用斑结转后，制造费笆用科目无余额。跋12提供劳务扒收入 = 1 * GB3 实际发生成本借：劳务成本按 贷：银行存搬款、鞍应付职工薪酬罢、原材料 = 2 * GB3 傲敖确认收入（常用皑完工百分比法）把借：应收账款、佰预收账款隘 贷敖：主营业务收入 = 3 * GB3 芭傲结转成本（常用昂完工百分比法）按借：主营业务成般本癌 贷：劳务成八本 凹12艾损益类科目结转疤本班年斑利润鞍本来利润由所有安损益类科目转结唉而来吧。芭损益类科目的贷把方余额通过科目扒借方结转至本年

35、澳利润的贷方；损敖益类科目的借方背余额通过科目贷昂方结转至本年利案润的借方凹。损益类科目转暗结后余额为零。收入类贷方余额隘借：主营业务收颁入把 其他业癌务收入营业外收入半公允价值变动损暗益（如为贷隘方版余额）蔼投资收益（如为佰贷余额）肮以前年度损益调版整（如为蔼贷隘方余额）贷：本年利润爸成本啊费用类傲借方余额借：本年利润笆 贷：主营业埃务成本巴 其般他业务成本班 财拌务费用奥 管埃理费用爱 销翱售费用扮 板所得税巴费用版爸 营挨业税金及附加/耙主营业务税金及袄附加营业外支出资产减值准备罢公允价值变动损隘益（如为爸借方瓣余额）皑投资收益（如为绊借方余额）爱以前年度损益调靶整（如为借方余昂额）矮捌

36、关于公允价值变版动、投资收益的艾说明：坝如果是对应的交熬易性金融资产等疤出售，则原来因捌公允价值变动计斑入该科目的金额把要转出（假设原哀来升值）翱借：公允价值变半动损益贷：投资收益叭鞍关于以前年度损唉益调整的说明：翱如果是应调整进啊费用科目：版1、借：管理费熬用-*费用斑 贷：以前俺年度损益调整扳2、借：以前年扒度损益调整扒 贷：耙本年利润敖扒关于营业税金及昂附加的说明按本科目核算企业般经营活动发生的傲营业税、消费税哀、城市维护建设办税、资源税和教斑育费附加等相关埃税费。 房拌产税、车船使用疤税、土地使用税扮、印花税在耙“案管理费用按”败等科目核算，不巴在本科目核算。会计分录：摆a.傲计提时：

37、 靶借：营业税金及八附加 百贷：应交税费办爱应交营业税 背敖应交税费半摆应交城建税 半跋应交税费叭霸教育费附加 翱案b.案缴纳时： 翱借：应交税费耙邦应交营业税 蔼坝应交税费隘拜应交城建税 坝奥应交税费跋邦教育费附加 靶贷：银行存款 按半关于营业税金及搬附加与增值税区班别的说明：八营业爸税金及附加与增拔值税核算： HYPERLINK /view/9510.htm 案增值税埃是通过 HYPERLINK /view/581598.htm 把应交税费鞍核算，属于代收叭代付，不进入损百益，故增值税核办算不用营业税以拌及附加税科目核奥算。氨笆关于资产减值损按失的说明碍：拜资产减值损失是熬指因资产的账面芭

38、价值高于其可收凹回金额而造成的扒损失。 新会计坝准则规定资产减皑值范围主要是固唉定资产、 HYPERLINK /view/61686.htm 皑无形资产靶以及除特别规定熬外的其他资产减伴值的处理。资斑产减值准则改拔变了固定资产、坝无形资产等的 HYPERLINK /view/1380473.htm 靶减值准备安计提后可以转回矮的做法，资产减傲值损失一经确认矮，在以后会计期瓣间不得转回，消笆除了一些企业通矮过计提秘密准备绊来调节利润的可巴能，限制了利润凹的人为波动。但奥对已摊余成本计拜量的金融资产确哀认减值损失后，阿如有客观证据表把明该金融资产价颁值已恢复，原确案认的减值损失应稗当予以转回，记罢

39、入当期损益 。哀a.吧确定资产发生的阿减值傲借耙:资产减值准备贷： HYPERLINK /view/59872.htm 坏账准备存货跌价准备 HYPERLINK /view/1515599.htm 隘长期股权投资减搬值准备 HYPERLINK /view/2889160.htm 艾持有至到期投资胺减值准备 HYPERLINK /view/734354.htm 坝固定资产减值准坝备稗在建工程减拌值准备 HYPERLINK /view/1102384.htm 八工程物资坝减值准备阿生产性生物资产蔼减值准备 HYPERLINK /view/1160177.htm 瓣无形资产减值准埃备哀商誉减值准拔备

40、 HYPERLINK /view/938442.htm 贷款损失准备 HYPERLINK /view/2053996.htm 翱抵债资产邦跌价准备阿损余物资跌捌价准备 爸b.阿资产的价值又得伴恢复借:坏账准备存货跌价准备板持有至到期投资斑减值准备贷款损失准备吧抵债资产 氨跌价准备拜损余物资跌败价准备耙贷伴:资产减值损失澳第三稗节搬 资产、负债的吧会计分录运动轨盎迹一、资产1货币资金1现金 = 1 * GB2 备用金 = 1 * GB3 开立备用金岸借：其他应收款霸案备用金 贷：现金 = 2 * GB3 昂柏报销时补回预定佰现金借：管理费用等 贷：现金 = 3 * GB3 吧疤撤销或减少备用奥金

41、时借：现金班 贷：其他应笆收款昂芭备用金 = 2 * GB2 现金长短款 = 1 * GB3 蔼埃库存现金大于账爸面值借：现金扒 贷：待处理把财产损溢待处靶理流动资产损溢吧查明原因后作如班下处理：奥借：待处理财产胺损溢待处理流叭动资产损溢伴 摆 贷：其他应付啊款应付现金溢艾余（X单位或个矮人）艾 营业外氨收入现金溢余吧（无法查明原因斑的） = 2 * GB3 盎稗库存现金小于账蔼面值昂借：待处理财产佰损溢待处理流癌动资产损溢 贷：现金跋查明原因后作如靶下处理：版借：傲其他应收款应岸收现金短缺（X蔼X个人）半其他应收款应邦收保险赔款叭管理费用现金版溢余（无法查明哀原因的）邦贷：盎待处理财产损溢扮

42、待处理流动资摆产损溢2银行存款 = 1 * GB3 疤靶企业有确凿证据颁表明存在银行或熬其他金融机构的班款项已经部分或半全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款百3其他货币资耙金（白外埠存款肮） = 1 * GB3 开立采购专户白借：翱其他货币资金蔼半外埠存款白 贷：银行存扮款 = 2 * GB3 用此专款购货借：物资采购版 贷：其他货案币资金颁阿外埠存款 = 3 * GB3 撤销采购专户借：银行存款板 贷：其他货安币资金翱氨外埠存款4坏账损失 = 1 * GB2 直接转销法 = 1 * GB3 艾八实际发生损失时借：管理费用瓣 贷：应收账鞍款 = 2 * GB3 重新收回时借：应收账款奥 贷：

43、管理费颁用借：银行存款耙 贷：应收账唉款 = 2 * GB2 备抵法 = 1 * GB3 爱碍提取坏账准备金版时借：管理费用暗 贷：绊坏账邦准备 = 2 * GB3 发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款 = 3 * GB3 重新收回时借：应收账款拜 贷：坏账准矮备借：银行存款拌 贷：应收账胺款芭5应收疤/应付叭票据凹应收票据矮应付票据扳不带息 = 1 * GB3 吧柏收到应收票据拔借：应收票据（捌面值）翱贷：主营业务收昂入盎 应交税伴金挨办增（进） = 2 * GB3 盎皑到期收回票面金班额白借：银行存款 胺 贷：应收票据 = 1 * GB3 扒哀开出票据支付货唉款或应付款时 碍借：原材料/应

44、拔付账款白应交颁税金邦碍增（销）佰贷：应付票据（背面值） = 2 * GB3 罢半到期支付票据存耙款埃借：应付票据 斑 贷：银行存款拜带息 = 1 * GB3 啊肮收到应收票据处扳理，同上 = 2 * GB3 绊摆期中、年末计息哀借：应收票据 疤 贷：财务凹费用 = 3 * GB3 办癌到期兑现肮借：银行存款笆贷：财务费用（袄余下期限的利息巴）按应收票据（面值班已提利息） = 1 * GB3 肮按开票与手续费处碍理，同上 = 2 * GB3 拜半年中、年末计息百借：财务费用 爸 贷：应付绊票据 = 3 * GB3 跋斑票据到期支付本霸息拜借：应付票据（跋账面余额）翱财务费用（未计啊利息）矮贷：

45、银行存款肮其他埃事项 = 3 * GB2 摆皑汇票到期，承兑办人违约拒付或无岸力偿还票款，收阿款企业作如下分岸录：哎借：应收账款 扒 贷：应收瓣票据 = 4 * GB2 爸氨贴现胺借：银行存款（胺贴现净额）斑 贷：应收票熬据（瓣账面价值芭）奥【财务费用】啊注：若票据到期哀，承兑人银行账扒户不足支付，案银行将其退回给耙申请贴现的企业颁，同时从该企皑业划款，该企业昂将票据本息转作绊“拜应收账款隘”唉。隘借：应收账款（拔票据到期值）暗 贷：银敖行账款（票据到暗期值）拔若申请贴现企业艾银行账户余额不鞍足，银行将其转绊作逾期贷款处理稗：岸借：应收账款（阿票据到期值）捌 贷：短伴期借款 = 5 * GB2

46、 叭熬转让（如换取物挨资）霸借：在途物资 蔼/ 原材料坝 应交办税金安袄增（进）埃 贷：应收票安据袄借/贷：银行存傲款（差额部分） = 3 * GB2 伴扮承兑人到期无力邦支付款项时办借：应付票据（绊账面余额）办 贷：应付账爱款扒注：以后又补付耙时阿借：应付账款鞍 贷：应付票瓣据碍借：应付票据靶 贷：银行账傲款 = 4 * GB2 摆唉银行承兑汇票到拌期，企业无力付岸款时半借：应付票据暗 贷：短期借碍款坝注：对5/10白000的罚息的柏处理昂借：财务费用伴贷：银行存款 = 5 * GB2 八把支付银行承兑汇版票手续费挨借：财务费用 盎贷：银行存款跋2金融资产与拜长期股权投资1短期投资 = 1

47、* GB3 购入叭借：短期投资拔-股票巴/稗债券澳/靶基金X板应收股利、扒应收利息隘贷：银行存款隘其他货币暗资金翱注：收到购入时凹的现金股利、债澳券利息肮 借： 银行存款俺 昂贷霸：氨应收股利、应收般利息 = 2 * GB3 伴吧收到持有时期内俺的股利或利息百借：银行存款拜/摆现金稗 傲贷：短期投资罢版股票案/靶债券笆X转让、出售借：银行存款 懊 阿短期投资跌价准鞍备半罢股佰/半债巴X唉 拌贷：奥 爸短期投资半 捌股票袄/把债券熬X 艾【应收股利/应拌收利息】案 艾摆投资收益芭岸出售股败/敖债笆X 颁2长期股权投资哀投资（1）取得 = 1 * GB3 伴爸以现金资产投资捌同上 = 2 * GB

48、3 扮八以非现金资产投哀资（见后）（2）成本法 = 1 * GB3 爱坝初始投资或追加傲投资同取得 = 2 * GB3 班案被投资单位宣告芭分派利润或现金暗股利扮A.颁投资年度以前搬借：应收股利暗吧股利收入跋 俺贷：长期股权投白资癌挨企业B.投资年度暗a.败属于投资前的鞍借：应收股利鞍按股利收入半 挨贷：长期股权投安资氨捌企业扮b.跋属于投资后的借：应收股利袄 翱贷：投资收益扒半股利收入暗C.啊投资年度以后（斑按公式计算）借：应收股利摆 般 澳贷：投资收益埃扮股利收入颁长期股权投资吧企业爱在实际业务中，氨因白“案应收股利搬”碍固定，可先计算哀“按长期股权投资碍”绊，再通过计算即癌可得出拌“鞍投

49、资收益败”（3）权益法 = 1 * GB3 傲挨初始投资或追加绊投资同上 = 2 * GB3 办安股权投资差额的敖处理a.取得时确认皑借：长股权投资按傲企业板埃投资贷半成本疤贷：银行存款 凹 奥 百借：长期股权盎投资白笆企业奥肮股投差额板 霸贷：长股权投奥资绊半企业肮啊投资成本b.摊销皑借：投资收益癌巴股权投资差额摊昂销扒 贷：长期股挨权投资背瓣企业哀斑股权投资差额扒借：长期股权投昂资摆拌企业疤叭股权投资差额摆 贷：资本公版积股权投资准颁备 = 3 * GB3 颁八被投资单位实现拌净损益的处理A.净利润啊a.拜被投资单位实现袄净利润时摆借：长期股权投办资芭企业版损益调整案 贷：投资收斑益翱捌股

50、权投资收益肮b.百被投资单位宣告哀分派股利时案借：应收股利碍案企业（实际数）半贷：长股权投资岸疤企业傲盎损益调整邦B.懊净亏损（以股权矮投资账面余额减阿至零为限）哀借：投资收益搬爸股权投资损失爱 贷：长股权芭投资昂败企业柏皑损益调整巴注：以后被投资岸单位又实现利润绊，先冲减未减记耙长期股权投资的伴余额，若还有多哀余再恢复其账面凹价值，恢复时阿借：长期股权投阿资扳暗企业百皑损益调整翱 拔 （确认的柏损益未减记的鞍）芭 贷：投资收拔益邦扒股权投资收益 = 4 * GB3 澳板其他所有者权益败变化的处理拌a.胺投资单位会计处捌理败借：长股权投资疤皑企业案袄股权投资准备唉 贷：资本公办积艾按股权投资准

51、备澳（捐赠物价值百*（1-33翱）*持股比例）般注：如被投资单柏位接受现金捐赠胺，则不须交税。版b.凹投资单位出售该暗项股权时，可将肮原计入资本公积吧的熬”耙股权投资准备罢“绊转入把“版其他资本公积肮”跋（4）成本法与柏权益法的转换 = 1 * GB3 艾捌权益法转换为成安本法A.转换时斑借：长期股权投爱资熬白企业俺 贷：长期股版权投资拜唉企业柏把投资成本白长股权投资挨爸企业鞍耙损益调整澳B.把以后分派利润或版现金股利时吧a.般属于已记入投资背账面价值的借：应收股利案 斑贷：长稗期阿股权投资岸耙企业懊b.敖属于尚未记入投傲资账面价值的借：应收股利颁 带：投资收敖益哎C.八对中止采用权益伴法前被

52、投资单位拜实现的净损益，巴投资单位仍按权拌益法核算。八借：长期股权投隘资白企业稗 贷：投资收鞍益 = 2 * GB3 昂败成本法转换为权袄益法啊a.霸采用追溯调整法安对原成本法核算耙进行调整皑借：长期股权投唉资耙坝企业俺艾投资成本 皑 200板 懊 傲 霸傲企业扳啊股权投资差额 碍 1败 疤 凹 稗岸企业癌胺损益调整 拜 5碍 芭 暗 版般企业肮案股权投资准备 班 2耙贷：长期股权投安资盎凹企业（帐面余额败）唉 205搬 利润分柏配-未分配利润半（累计影响数）岸1斑 资本公扮积稗颁股权投资准备 挨 熬 2b.追加投资时板借：长期股权投半资笆埃企业邦笆投资成本 凹 302凹贷：银行存款 奥 翱

53、八 罢 302安c.俺再次计算股权投肮资差额盎成本法转换为权爸益法时初始投资八成本200扮52302阿借：长期股权投艾资霸癌企业哎拌股投差额 2埃 扮贷：长股权投资吧绊企业绊拔投资成本 爱 2扳将斑“白损益调整扮”矮和耙“懊股权投资准备岸”敖全部转入扒“笆投资成本袄”叭借：捌长期股权投资跋芭企业耙伴投资成本 鞍 7般贷：长期股权投板资按摆企业背懊损益调整 隘 5翱 扒 埃 白拌企业敖敖股权投资准备 啊 2把成本法转换为权颁益法时初始投资佰成本200斑52302半2傲注：投资前与投跋资后新增股权投百资差额应分别计啊算，分别摊销，叭前者按投资日算熬，后者按追加投癌资日算。但如果疤追加投资新形成皑的

54、股权投资差额半不大，可以并入扳追溯调整后的股肮权投资差额余额熬，按剩余摊销年啊限一并摊销。处氨置长期股权投资挨时，未摊销的一癌并结转懊d.叭以后分派利润或按现金股利同权益斑法岸（5）短期投资奥划转为长期投资背借：长期股权/背债权投资（成本拜与市价孰低者）盎短期投资跌价准拜备投资收益贷：短期投资邦（6）长期股权班投资的处置 = 1 * GB3 损益的确认借：银行存款摆 长期股扳权投资减值准备颁 贷：长期股佰权投资埃 瓣敖投资收益邦俺股权出售收益/艾损失袄 搬应收股利（拌尚未领取的现金扮股利或利润） = 2 * GB3 鞍笆资本公积准备项暗目的处理班借：资本公积稗阿股权投资准备敖 贷：扒资本公积背

55、笆其他资本公积注：转增资本时稗借：资本公积爸隘其他资本公积阿 贷：实收资澳本/股本 = 3 * GB3 矮叭尚未摊销的股权八投资差额也应随熬同转销坝借：投资收益翱百股权投资差额摊蔼销懊 贷：长期股懊权投资敖巴企业把坝股权投资差额芭3投资的期末肮计价（略）4委托贷款 = 1 * GB3 发放贷款吧借：委托贷款疤本金贷：银行存款 = 2 * GB3 按期计提利息叭借：委托贷款澳利息佰贷：投资收益斑委托贷款利息收芭入敖注：若应收利息百到期未收到，则爸将已确认的利息熬收入予以冲回，按并在备查薄中登般记冲回的利息金澳额。其后，收回啊该利息，则冲减疤委托贷款本金。爱1、科目设置：疤“哀委托贷款懊”安一级科

56、目，下设袄“巴本金版”板、皑“斑利息败”八、袄“邦减值准备办”斑二级科目罢2、资产负债表蔼中，按期限长短半，分别在斑“跋短期投资巴”半、昂“碍长期债权投资耙”扮反映。 = 3 * GB3 矮板期末计价（略）3无形资产1无形资产 = 1 * GB3 办岸购入的无形资产鞍借：无形资产（拌实际支付价款）扒 贷：银行存拔款 = 2 * GB3 投资者投入瓣借：无形资产（伴投资双方确认价芭）摆 贷：实收资斑本/股本拔注：为首次发行耙股票而接受投资敖者投入盎借：无形资产（凹投资方账面价值俺）敖 贷：实收资巴本/股本 = 3 * GB3 接受捐赠捌借：无形资产（唉凭据金额支付胺的相关税费）疤 贷：递延税挨款

57、资本公积翱银行存款/应交般税金（相关税费挨） = 4 * GB3 跋靶自行开发并按法袄律程序申请取得佰a.安取得时发生的注蔼册费、律师费等耙相关支出叭借：无形资产（靶确定的实际成本把）贷：银行存款绊b.暗研究开发费用（皑如材料费、直接靶参与人员的工资板及福利费、租金阿、借款费用等）借：管理费用绊 贷：银行存懊款、原材料、应般付工资 = 5 * GB3 把澳购入的或以支付凹土地出让金方式邦取得的土地使用肮权跋借：无形资产肮土地使用权（实巴际支付价款）斑 贷：银行存唉款凹注：该项土地开伴发时借：在建工程摆 贷：无形资碍产土地使用权 = 6 * GB3 凹昂用无形资产对外哎投资，比照非货皑币性交易

58、= 7 * GB3 矮把出售无形资产（碍即转让所有权）借：银行存款绊无形资产减值准扮备柏昂营业外支出出颁售无形资产损失坝鞍 贷：无形资拜产吧应交税金-应交搬营业税八哀营业外收入出蔼售无形资产收益氨 = 8 * GB3 艾挨出租无形资产（傲即转让使用权）借：银行存款唉 贷：其他业绊务收入坝结转发生的相关搬支出艾借：其他业务支爸出（如扳服务费，营业税罢）贷：银行存款 = 9 * GB3 埃叭摊销（期限一经艾确定，不能改）颁P197爸借：管理费用（耙自用的无形资产瓣）傲其他业务支出（般出租的无形资产搬）案 贷：无形资靶产（帐面价值百/阿尚可使用年限）安注：无形资产摊柏销期：当月增加岸的无形资产，当暗

59、月开始摊销，当翱月减少的无形资八产，当月不再摊颁销。熬 若当期爱发生减值准备，阿则下期摊销额要白按预计可收回金鞍额和剩余可使用哀年限进行摊销办预计某项无形资矮产已不能为企业俺带来未来经济效扒益，则将其摊余班价值全部转入当哀期管理费用案笆无形资产的后续扮支出版，比如取得专利碍权之后，每年支暗付的年费和维护疤专利权发生的诉芭讼费，直接计入柏当期管理费2其他资产 = 1 * GB3 长期待摊费用袄应由本期负担的蔼部分不得做为长俺期待摊费用。a.发生时疤借：长期待摊费盎用氨 贷：银行存爸款b.摊销时傲借：管理费用、按制造费用、营业岸费用邦 贷：长期待疤摊费用二、负债稗（一）伴流动负债阿1.应付账款（搬

60、见前半）阿2.应付票据（靶见按前败）3.短期借款 = 1 * GB2 借款时借：银行存款隘 贷：短期借凹款 = 2 * GB2 按月预提利息拌借：财务费用 败版利息支出案 贷：预提费扳用 = 3 * GB2 俺胺到期还本付息时借：短期借款预提费用翱财务费用（尚未熬提取的利息）瓣 贷：银行存爱款4.短期债券 = 1 * GB3 收到债券款借：银行存款胺 贷：应付短唉期债券(实收发般行债券款) = 2 * GB3 计提利息板借：财务费用(白票面利息耙爸折溢价)俺 贷：应付短笆期债券邦注：若金额小可跋在还本付息时处搬理白借：应付短期债稗券矮财务费用 澳把利息支出坝 贷：银行存蔼款 = 3 * GB3