会计做账分录

1、爸一、实收资本及昂资本公积 伴艾（一）实收艾资本 翱懊1.收到投岸资者投入的货币袄资金柏巴借：现金（或银皑行存款） 熬奥贷：实收资板本百袄2.收到投资人佰投入的房屋、机岸器设备等实物，霸按评估确认价值傲借：固定资产癌 贷：颁实收资本半鞍3.收到投资者皑投入无形资产等矮，按评估确认价唉值翱碍借：无形资产等佰贷：实收资本半4.将资本公积拔、盈余公积转增爸资本翱艾借：资本公积（盎或盈余公积） 邦巴贷：实收资吧本 啊拜（二）资本哀公积 拔靶1.捐赠公蔼积（1）接受捐邦赠的货币资金，疤按实际收到的捐啊赠款入帐把凹借：现金（或银柏行存款） 背绊贷：资本公袄积 拜背（2）接受拔捐赠的固定资产芭八借：固定资产

2、（鞍根据同类资产的靶市场价格或有关阿凭据） 唉邦贷：资本公奥积（固定资产净邦值） 胺皑贷：累计折扮旧稗翱（3）接受捐赠扒的商品等，根据皑有关资料确定的颁商品等的实际进扳价入帐（库存商爱品采用售价核算拜的，还应结转进坝销差价） 岸绊借：库存商艾品笆挨澳贷：资本公积等佰 跋熬2.资本折办算差额企业实际扒收到外币投资时半，由于汇率变动艾而发生的有关资败产帐户与实收资吧本帐户折合记帐绊本位币的差额：隘 拌坝借：银行存扒款借：固定资产八俺贷：实收资本借氨或贷：资本公积巴 拔耙3.投资者版缴付的出资额大疤于注册资本产生靶的差额计入资本哀公积借：银行存熬款等贷：实收资蔼本贷：资本公积巴4.法定财产重跋估增值

3、借：材料跋物资借：固定资唉产贷：资本公积百 叭扳二、借入款班项 把班（一）短期吧借款 瓣柏1.借入各矮种短期借款借：凹银行存款贷：短熬期借款搬颁2.发生的把短期借款利息借昂：财务费用贷：芭预提费用（或银安行存款） 岸皑3.归还短佰期借款借：短期半借款贷：银行存办款 搬芭（二）长期翱借款 埃八1.借入各爸种长期借款借：艾银行存款（或在颁建工程、固定资把产等） 昂跋贷：长期借碍款2.发生的长颁期借款利息支出翱，在固定资产尚败未交付使用或虽唉已交付使用但尚柏未办理竣工决算霸之前发生的，计佰入固定资产的购拜建成本借：在建昂工程（或固定资把产） 翱吧贷：长期借扮款3.长期借款半的利息支出，在靶固定资产已

4、办理斑竣工决算后发生安的，计入当期损拜益借：财务费用斑贷：长期借款4皑.归还长期借款熬借：长期借款贷肮：银行存款 敖捌（三）应付懊债券 拜肮1.按面值靶发行的债券，按罢实际收到的债券俺款借：银行存款绊等贷：应付债券鞍（债券面值） 鞍碍2.溢价发办行的债券，收到拔债券款时借：银柏行存款（实际收扮到的金额） 罢扮贷：应付债疤券（债券面值）鞍 佰艾贷：应付债埃券（债券溢价）澳 瓣佰3.折价发澳行的债券，收到熬债券款时借：银哎行存款（实际收笆到的金额） 半按借：应付债懊券（债券折价）爸 斑版贷：应付债安券（债券面值）安 绊挨4.企业按背期提取应付债券扒利息借：财务费把用（或在建工程奥） 巴安贷：应付债

5、袄券（应计利息）捌 霸跋5.溢价发啊行的债券，按期翱摊销和计算应计袄利息时借：应付哎债券（债券溢价唉） 班伴借：财务费爸用（或在建工程按）（应计利息与昂溢价摊销额的差傲额） 昂笆贷：应付债颁券（应计利息）安 颁蔼6.折价发耙行的债券，按期板摊销和计算应计瓣利息时借：财务佰费用（或在建工把程）（应计利息芭与折价摊销额的芭合计数） 背叭贷：应付债邦券（债券折价）芭（应摊销的折价懊金额） 岸巴贷：应付债般券（应计利息）蔼 捌罢7.债券到懊期，支付债券本胺息借：应付债券翱（债券面值、应白计利息） 翱拌贷：银行存班款等 坝败三、商品购吧进、销售、储存扮、加工及出租 坝笆（一）商品矮购进 岸艾1.采用进摆

6、价核算的商品购暗进（1）购进商拜品验收入库，同鞍时支付货款或开矮出、承兑商业汇唉票采用支票等靶结算方式借：商半品采购（商品进阿价） 霸稗借：经营费搬用（进货费用）懊 板般贷：银行存案款（全部价款）哀 疤埃同时，借：百库存商品贷：商矮品采购 爱安采用商业埃汇票结算方式借瓣：商品采购（商绊品进价） 斑爱借：经营费吧用（进货费用）把 佰澳贷：银行存颁款（进货费用）澳 昂按贷：应付票叭据（商品进价）俺 隘芭同时，借：懊库存商品贷：商凹品采购（2）购板进商品，先承付哀货款或开出、承熬兑商业汇票，后稗验收入库采用吧支票等结算方式柏支付货款时，借阿：商品采购（商把品进价） 扒半借：经营费袄用（进货费用）绊

7、懊矮贷：银行存坝款（全部价款）艾 背氨商品验收入霸库时，借：库存埃商品（商品进价绊） 癌绊贷：商品采邦购（商品进价）疤 绊吧采用商业爸汇票结算方式开跋出、承兑商业汇斑票时借：商品采般购（商品进价）敖 昂鞍借：经营费岸用（进货费用）昂 白翱贷：银行存敖款（进货费用）半 巴敖贷：应付票佰据（商品进价）哎 隘跋商品验收入挨库时，借：库存芭商品（商品进价拌） 哎跋贷：商品采吧购（商品进价）艾 敖跋（3）购进邦商品，先验收入八库，后支付货款癌或开出、承兑商袄业汇票，月终时俺记帐借：库存商八品（暂估进价）扒 熬版贷：应付帐胺款（暂估进价）般 罢霸月终尚未付把款或尚未开出、碍承兑商业汇票的拔商品，下月初对澳

8、上述分录用红字板冲回借：库存商罢品（红字） 暗俺贷：应付帐碍款（红字） 捌唉付款时，分伴录同（1） 隘扳2.进口商爱品（1）对外支办付货款，按商品摆进价借：商品采扳购贷：银行存款昂如支付的外汇是瓣从调剂市场购进爱的外汇，应同时澳按进口商品应分懊摊的购进外汇价按差增加进口商品昂的采购成本。 板蔼借：商品采翱购贷：外汇价差俺（2）如以离岸盎价成交，对外支罢付运保费等，按爸实际金额借：商挨品采购贷：银行捌存款（3）支付挨进口环节应交纳肮的各种税金借：盎商品采购贷：应扮交税金交纳时，瓣借：应交税金贷拌：银行存款（4邦）进口商品验收稗入库借：库存商艾品贷：商品采购爱3.采用售价核斑算的商品购进（霸1）购

9、进商品验爱收入库，同时支哀付货款或开出承扮兑商业汇票采翱用支票等结算方跋式借：商品采购傲（商品进价） 扳矮借：经营费般用（进货费用）瓣 办斑贷：银行存昂款（全部价款）傲 扒盎同时，借：稗库存商品（商品版售价） 俺哀贷：商品采傲购（商品进价）佰 癌奥贷：商品进叭销差价（商品售奥价大于进价的差背额，如商品进价暗小于商品售价，捌应借记“商品进霸销差价”科目，癌下同） 艾败采用商业艾汇票结算方式借斑：商品采购（商白品进价） 伴绊借：经营费叭用（进货费用）艾 按挨贷：银行存办款（进货费用）百 安蔼贷：应付票霸据（商品进价）熬 罢半商品验收入绊库时，借：库存疤商品（商品售价阿） 白吧贷：商品采靶购（商品进

10、价）坝 佰绊贷：商品进颁销差价（商品售伴价大于进价的差跋额） 俺坝（2）商品扒购进，先承付货坝款或开出、承兑八商业汇票，后验摆收商品入库支付拔货款时，借：商柏品采购（商品进盎价） 吧笆借：经营费矮用（进货费用）般 耙矮贷：银行存搬款（全部价款）胺等商品到达验收懊入库时，借：库癌存商品（商品售蔼价） 白芭贷：商品采办购（商品进价）傲 案俺贷：商品进疤销差价（商品售艾价大于进价的差办额） 绊霸（3）商品皑购进，先验收入盎库后承付货款或把开出、承兑商业氨汇票，月终时记按帐商品验收入库癌时，借：库存商跋品（商品售价）巴 啊熬贷：应付帐氨款（暂估进价）扒 蔼半贷：商品进氨销差价（商品售搬价与暂估进价的矮

11、差额） 伴翱月终尚未付癌款或尚未开出、爸承兑商业汇票的摆商品，下月初对癌上述分录用红字案冲回借：库存商班品（商品售价）袄（红字） 捌翱贷：应付帐拜款（暂估进价）把（红字） 按埃贷：商品进按销差价（商品售唉价与暂估进价的耙差额）（红字）暗 哀吧付款时，分扒录同（1） 岸埃4.农副产埃品收购（1）自皑营收购按实际坝支付的农副产品柏价款借：商品采耙购贷：银行存款凹（或现金） 稗俺计算收购皑的应税农副产品拔应交纳的产品税翱等借：商品采购扒贷：应交税金暗农副产品验收入氨库，按农副产品扳收购价款和应交哀的产品税等借：氨库存商品贷：商佰品采购（2）预碍购 盎败发放预购半定金时，按实际袄发放金额借：预摆付帐款

12、贷：银行版存款（或现金）扒 哀爸收到预购澳农副产品，按农耙副产品价款借：绊商品采购贷：预澳付帐款补付不足半货款借：预付帐斑款贷：银行存款版（或现金） 颁唉退回多付的拔货款借：银行存哀款（或现金） 袄俺贷：预付帐绊款计算收购应败税农副产品应交板纳的产品税等借白：商品采购贷：岸应交税金农副翱产品验收入库，柏按农副产品价款坝和应交纳的税金拜等借：库存商品搬贷：商品采购5傲.购进商品溢余奥和短缺（1）购啊进商品的溢余发爱生商品溢余时，埃通过“待处理财澳产损溢”科目核伴算。 敖敖采用进价澳核算的商品借：爱库存商品（商品胺进价） 艾氨贷：待处理蔼财产损溢（商品拜进价） 班背采用售价案核算的商品借：哀库存商

13、品（商品跋售价） 败埃贷：待处理爱财产损溢（商品版进价） 埃盎贷：商品进笆销差价（商品售袄价大于进价的差疤额） 般俺查明原因分艾别不同情况进行癌处理： 挨袄属于自然敖溢余，作营业外柏收入借：待处理凹财产损溢贷：营白业外收入属于安供货单位多发商霸品，本企业同意氨补作购进，补付扮货款时，按补付傲金额借：待处理俺财产损溢贷：银哀行存款属于供芭货单位多发商品隘，本企业不同意斑补作购进，应按懊溢余金额减少库般存商品借：待处懊理财产损溢贷：伴库存商品同时，跋将溢余商品作为半代管商品处理。白 哎百（2）购进巴商品短缺与损耗安尚待查明原因盎和需要报经批准矮转销的短缺及损半耗，应先通过“把待处理财产损溢般”科目

14、核算借：傲待处理财产损溢拌（商品短缺金额般） 吧罢贷：商品采爱购（商品短缺金暗额） 奥巴查明原因后澳，分别处理： 坝肮属于应由吧供应单位、运输艾机构、保险公司把或其他过失人负半责赔偿的损失借柏：应付帐款（或柏其他应付款） 俺奥贷：待处理搬财产损溢 爸阿属于自然啊灾害造成的损失佰，应将扣除残料奥价值和保险公司案赔款后的净损失白转作“营业外支八出” 斑扒借：营业外半支出非常损芭失贷：待处理财柏产损溢属于无罢法收回的其他损板失，报经批准后蔼列作“经营费用哎”。 借：经营颁费用贷：待处理搬财产损溢 啊扮（二）商品挨销售 疤败1.商品销百售的实现（1）般国内销售采用把支票等结算方式靶，按商品售价借疤：银

15、行存款贷：袄商品销售收入拌采用委托银行收熬款、异地托收承暗付结算方式，发鞍出商品时支付的熬代垫运杂费，借挨：应收帐款贷：澳银行存款办妥托半收手续时，按商唉品售价借：应收跋帐款贷：商品销霸售收入收到商品翱价款及代垫的运佰杂费时，按实际澳收到帐款借：银耙行存款贷：应收罢帐款采用商业奥汇票结算方式，般收到购货方开出蔼并承兑的商业汇阿票时，作为销售阿实现借：应收票奥据贷：商品销售伴收入商业汇票到肮期收回货款借：岸银行存款贷：应案收票据如在票据盎到期前，持汇票暗向开户银行申请案贴现，取得银行拌贴现款时借：银班行存款（票面金白额扣除贴现息后矮的净额） 矮跋借：财务费吧用（贴现息） 罢霸贷：应收票懊据（票面

16、金额）氨 佰熬零售商品半销售，每日营业熬终了将销货款送阿交银行借：银行袄存款贷：商品销疤售收入（2）出班口销售出口商啊品收到运输部门芭的有关单据并向办银行办理交单借熬：应收帐款贷：矮商品销售收入同暗时，结转出口商柏品销售成本借：拜商品销售成本贷案：库存商品出坝口商品应退的税熬金作为冲减出口拌商品销售成本处班理企业每月计算俺应退的退税收入稗借：应交税金贷板：商品销售成本半收到退税款时借跋：银行存款贷：安应交税金商品笆出库后到办妥运芭输手续前发生的把费用作为经营费笆用，按实际发生八额借：经营费用挨贷：银行存款唉收到银行的结汇瓣水单借：银行存案款贷：应收帐款搬期末按国家外凹汇牌价折合人民扳币而发生的

17、汇兑安损益，记入“应挨收帐款”和“汇败兑损益”科目袄按合同规定应付澳国外的佣金直接奥认定到商品的佣扮金，借：商品销哎售收入贷：应收癌帐款（或应付帐盎款） 爸哎不能直接认隘定的累计佣金借颁：经营费用贷：艾银行存款（3）办分期收款销售碍发出商品时，按罢商品进货原价借巴：分期收款发出办商品贷：库存商芭品每期销售实扮现时借：应收帐搬款等贷：商品销氨售收入计算出埃本期应结转的销拌售成本（按全部罢销售成本与全部白销售收入的比率吧计算） 拔伴借：商品销巴售成本贷：分期拔收款发出商品2扳.商品销售退回绊、折扣与折让（霸1）商品销售退把回本月发生的唉销售退回，不论跋是属于本年度还爸是以前年度销售瓣的，均应冲减本

18、爸月的销售收入。跋 挨柏借：商品销氨售收入贷：银行胺存款（或应付帐霸款） 傲斑如已结转翱销售成本的销售傲退回，还应同时罢结转销售成本借敖：库存商品贷：版商品销售成本（巴2）商品销售折暗扣与折让 佰扮发生销售昂折扣与折让时借扳：银行存款（应八收帐款扣除折扣傲与折让后的金额颁） 般阿借：销售折拔扣与折让（折扣拌和折让金额） 稗疤贷：应收帐奥款（应收帐款全扳额） 哀吧结转销售按折扣与折让借：坝本年利润贷：销翱售折扣与折让3扮.商品销售成本唉结转 颁埃（1）采用啊进价核算的商品般，可以采用先进拌先出法、加权平耙均法、移动加权鞍平均法、个别计百价法、毛利率法佰、后进先出法等耙方法计算商品销阿售成本，定期

19、结按转商品销售成本佰借：商品销售成胺本贷：库存商品疤（2）采用售价班核算的商品，在拜商品销售时按商岸品售价结转销售鞍成本借：商品销暗售成本贷：库存暗商品月份终了，昂可以采用综合差柏价分摊法或分类扒分柜组分摊法计斑算分摊商品进销澳差价借：商品进艾销差价贷：商品瓣销售成本 罢翱（三）商品袄储存1.商品调扒价（1）调整商鞍品进价商品进价昂的调整，一般不八再调整库存商品败的价格和进销差阿价，故可不作会稗计分录。 案霸（2）调整疤商品售价采用进扮价核算的商品，败调价时可不作会肮计分录，商品销跋售时按调价后的唉价格反映销售收傲入。 八扒采用售价核半算的商品，调高八售价的差额相应吧调增库存商品借摆：库存商品

20、贷：半商品进销差价调稗低售价的差额相耙应调减库存商品把借：商品进销差艾价贷：库存商品碍2.商品削价（斑1）提取商品削案价准备的企业 败把提取商品百削价损失准备时敖，按实际提取的版金额调整商品销哎售成本借：商品靶销售成本贷：商懊品削价准备用摆提取的商品削价懊准备弥补商品削俺价损失（指已销扒商品的售价低于阿进价的差额） 爸摆借：商品削按价准备贷：商品隘销售成本（2）凹不提取商品削价佰准备的企业，发懊生的商品削价损袄失直接在当期的碍损益中体现。 疤版3.库存商败品溢余和短缺（按1）商品盘点溢疤余在发生商品盘伴点溢余时，先通矮过“待处理财产版损溢”科目核算把。 叭巴采用进价袄核算的商品借：瓣库存商品（

21、商品跋进价） 般搬贷：待处理澳财产损溢（商品吧进价） 搬斑采用售价拌核算的商品借：按库存商品（商品碍售价） 安把贷：待处理哀财产损溢（商品啊进价） 奥拜贷：商品进隘销差价（商品售稗价与进价的差额案） 八吧报经部门批背准后，作冲减“案经营费用”处理凹借：待处理财产版损溢贷：经营费搬用（2）商品盘肮点短缺发生商品敖盘点短缺时，先板通过“待处理财笆产损溢”科目核半算。 俺跋采用进价跋核算的商品借：艾待处理财产损溢爸（商品进价） 矮绊贷：库存商八品（商品进价）胺 伴澳采用售价扳核算的商品借：跋待处理财产损溢扒（商品进价） 皑芭借：商品进柏销差价（商品售瓣价与进价的差额般） 矮白贷：库存商搬品（商品售价

22、）霸 皑碍查明原因后半，分别情况进行挨处理： 澳扮属于应由般保险公司或其他霸过失人赔偿的损办失借：其他应收邦款贷：待处理财隘产损溢属于自拌然灾害造成的损挨失，应将扣除残瓣料价值和保险公芭司赔款后的净损艾失借：营业外支班出非常损失霸贷：待处理财产叭损溢属于无法熬收回的其他损失办借：经营费用贷埃：待处理财产损瓣溢（四）代购代昂销商品1.委托案代销商品（1）岸发交受托单位代伴销商品采用进半价核算的商品借班：库存商品盎委托代销商品（啊商品进价） 艾疤贷：库存商柏品有关明细背科目（商品进价肮） 颁案采用售价耙核算的商品借：笆库存商品委艾托代销商品（商拜品售价） 坝班贷：库存商碍品有关明细疤科目（商品售价

23、爸） 八邦（2）收到疤代销单位报来的啊代销清单借：应啊收帐款靶代销单位（商品皑售价扣除代销手败续费后的差额）拌 伴办借：经营费按用（代销手续费扮） 蔼癌贷：商品销碍售收入（商品售翱价） 埃肮（3）结转捌商品销售成本安采用进价核算的盎商品借：商品销邦售成本（商品进奥价） 阿颁贷：库存商爱品委托代销蔼商品（商品进价凹） 把挨采用售价哎核算的商品平时熬按代销商品售价败结转成本借：商叭品销售成本（商按品售价） 瓣案贷：库存商颁品委托代销案商品（商品售价佰） 扮叭月终，结转隘已销委托代销商吧品的进销差价借佰：商品进销差价懊（商品售价与进百价的差额） 懊矮贷：商品销罢售成本（商品售奥价与进价的差额艾） 按

24、袄（4）收到版代销单位交来扣哎除代销手续费后柏的货款净额借：般银行存款贷：应版收帐款按代销单位2.接扒受代销商品（1懊）收到代销商品懊（指不收手续费白的实物代销方式芭） 爱拌采用进价爸核算的商品，按巴接收价借：受托百代销商品贷：代敖销商品款采用暗售价核算的商品盎借：受托代销商绊品（商品售价）拔 叭皑贷：代销商拔品款（商品接收挨价） 吧叭贷：商品进柏销差价（商品售瓣价与接收价的差把额） 爱把（2）接受熬代销商品销售后伴，按实际售价借拔：银行存款（或熬应收帐款） 拔巴贷：商品销罢售收入（3）结佰转商品销售成本芭采用进价核算绊的商品借：商品挨销售成本（商品暗接收价） 芭八贷：受托代靶销商品（商品接阿

25、收价） 凹半同时，借：哎代销商品款（商扮品接收价） 拌隘贷：应付帐巴款（商品接收价扒） 巴暗采用售价哀核算的商品借：翱商品销售成本（板商品售价） 翱案贷：受托代疤销商品（商品售背价） 拌跋同时，借：罢代销商品款（商伴品接收价） 阿爸贷：应付帐癌款（商品接收价斑） 百隘月份终了，凹已销代销商品与哀自营商品一并分班摊进销差价，借耙：商品进销差价懊贷：商品销售成搬本（4）付还委阿托单位商品款，哀按商品接收价借巴：应付帐款贷：哀银行存款3.采安用收取手续费方扒式代购、代销商般品（1）代购商碍品（包括代理进氨口） 跋半收到受托半单位的收购资金皑借：银行存款贷昂：应付帐款等暗支付代购商品的癌货款并计算手续

26、佰费收入借：应付巴帐款等贷：代购百代销收入贷：银绊行存款（2）代板销商品（包括代靶理出口） 安肮企业办理坝代销业务销售货拌款借：银行存款盎贷：应付帐款等袄归还代销商品胺货款并计算代销邦手续费收入借：岸应付帐款等贷：办代购代销收入贷皑：银行存款 隘俺（五）商品鞍加工1.自行加叭工（1）发出用傲于加工的库存商昂品采用进价核扳算的商品，按商氨品进价借：加工罢商品贷：库存商癌品采用售价核爱算的商品借：加扮工商品（商品进隘价） 吧佰借：商品进奥销差价（商品售霸价与进价的差额版） 柏耙贷：库存商背品（商品售价）扮 安班（2）发生扳的加工费用，按凹实际发生额借：扒加工商品贷：其摆他业务支出（或扳银行存款）

27、矮澳（3）加工巴商品应交纳的产办品税或增值税、肮城市维护建设税颁等 半哎借：加工商哎品贷：应交税金扮（4）加工商品昂应交纳的教育费佰附加借：加工商白品贷：其他应交靶款（5）加工完邦成，商品验收入耙库采用进价核皑算的商品，按加拔工前商品的进货百原价和加工过程扮中发生的加工费白用、运杂费、加八工税金和教育费把附加等借：库存暗商品贷：加工商癌品采用售价核跋算的商品借：库啊存商品（加工完拔成后新商品的售爸价） 笆疤贷：加工商熬品（加工前商品阿的进货原价、加翱工费用、加工税昂金和教育费附加把等） 懊敖贷：商品进暗销差价（商品售爸价与商品加工成按本的差额） 隘摆2.委托其稗他单位加工（1耙）发出委托加工摆

28、的库存商品，分般录同上（1） 邦巴（2）支付按委托加工商品的氨加工费用、税金耙等，按实际支付按金额借：加工商绊品贷：银行存款隘（3）收回委托佰加工商品采用稗进价核算的商品稗，按委托加工商扳品的实际加工成矮本借：库存商品跋贷：加工商品 啊摆采用售价岸核算的商品借：翱库存商品（加工矮完成后新商品的把售价） 芭霸贷：加工商吧品（委托加工商背品的实际加工成按本） 俺矮贷：商品进霸销差价（商品新佰售价与商品加工昂成本的差额） 挨绊（六）出租哎商品 板百1.购进出敖租商品借：商品扮采购借：经营费白用贷：银行存款奥等2.从库存商埃品中划出转作出巴租的商品（1）肮采用进价核算的傲商品，按商品进般价借：出租商品

29、霸出租商品原八价贷：库存商品般（2）采用售价把核算的商品借：伴出租商品出芭租商品原价（商版品进价） 跋败借：商品进扒销差价（商品售哎价与进价的差额凹） 凹摆贷：库存商隘品（商品售价）耙 靶耙3.收到出耙租商品的租金收半入，按实际收到爸金额借：银行存般款贷：其他业务袄收入4.出租商哀品摊销，按应摊佰销金额借：其他八业务支出贷：出笆租商品出租白商品摊销5.出背租商品修理，发爸生的修理费用借霸：其他业务支出按贷：银行存款6巴.出租商品出售熬或报废借：出租扳商品出租商笆品摊销（已摊销背额） 芭笆借：其他业奥务支出（帐面原胺价与已摊销数额般的差额） 耙板贷：出租商蔼品出租商品癌原价（商品帐面拌原价） 百

30、唉四、材料物癌资、包装物、低懊值易耗品 案啊（一）材料瓣物资、包装物、拔低值易耗品购进昂 霸绊1.购进材把料物资、包装物班、低值易耗品等鞍，验收入库同时罢支付货款，按其扮实际成本（包括阿进价和运杂费等拜） 稗艾借：材料物般资贷：银行存款癌2.购进材料物疤资等，先验收入白库后支付货款，伴按其实际成本（伴或估计成本） 皑暗借：材料物唉资等贷：应付帐懊款实际支付货款罢时借：应付帐款懊贷：银行存款3哀.购进材料物资袄等，先支付货款矮后验收入库支付疤货款时借：应付八帐款贷：银行存盎款材料物资等验颁收入库时借：材颁料物资贷：应付傲帐款 俺斑（二）材料隘物资、包装物、凹低值易耗品的领笆用、摊销及销售袄1.材

31、料物资的拜领用、销售（1矮）用于业务经营隘、设备维修、劳耙动保护、办公等鞍方面的材料物资俺，按其实际成本暗借：经营费用贷百：材料物资（2佰）用于在建工程碍的材料物资，按霸其实际成本借：阿在建工程贷：材笆料物资（3）对办外销售的材料物熬资，取得销售收癌入时，按实际销岸售收入借：银行拜存款贷：其他业芭务收入结转材料安物资的销售成本澳时，按其实际成艾本借：其他业务唉支出贷：材料物爱资2.包装物的哀领用、摊销、出叭租、出借及销售俺（1）企业经营背领用包装物，按版规定方法进行摊靶销借：经营费用半贷：包装物（2氨）随同商品出售阿不单独计价的包半装物借：经营费皑用贷：包装物（百3）随同商品出安售单独计价的包

32、把装物借：其他业办务支出贷：包装把物（4）出租、颁出借包装物（采般用一次或分期摊半销） 败白出租、出哀借包装物，在第背一次领用新包装瓣物借：其他业务奥支出（指出租包懊装物） 氨艾借：经营费耙用（指出借包装翱物） 斑板贷：包装物稗出租、出借包疤装物金额较大的背，可分期摊销，傲在第一次领用新矮包装物时借：待凹摊费用贷：包装蔼物分期摊销时：凹 隘案借：其他业啊务支出（指出租佰包装物） 碍翱借：经营费瓣用（指出借包装背物） 芭拌贷：待摊费捌用收到出租、跋出借包装物的押癌金借：银行存款柏（或现金） 哎捌贷：其他应巴付款收到出租埃包装物的租金借靶：银行存款（或八现金等） 半斑贷：其他业唉务收入出租、岸出借

33、包装物发生阿的修理费用借：哀其他业务支出（坝指出租包装物）昂 办斑借：经营费笆用（指出借包装邦物） 耙笆贷：银行存耙款逾期未退包奥装物没收的押金白借：其他应付款挨贷：营业外收入瓣 袄伴（5）出租盎、出借包装物（袄采用五五摊销法败） 皑靶发出出租袄、出借包装物借氨：包装物（出租版包装物、出借包靶装物） 挨肮贷：包装物邦（库存包装物）绊 搬鞍月终计提胺出租、出借包装伴物的摊销额（按皑实际成本的50般） 伴唉借：其他业拜务支出（指出租艾包装物） 瓣八借：经营费隘用（指出借包装肮物） 爱绊贷：包装物癌（包装物摊销）按 颁邦收回可以疤继续使用的包装摆物借：包装物（捌库存包装物） 叭袄贷：包装物傲（出租包

34、装物、挨出借包装物） 百氨收回不能阿继续使用的包装皑物将收回的残料班价值入帐借：材疤料物资贷：包装碍物（出租包装物埃、出借包装物）翱 颁佰将包装物的岸摊余价值扣除残坝料价值后的差额把，作为报废包装爱物的摊销额借：盎其他业务支出（盎指出租包装物）叭 跋敖借：经营费盎用（指出借包装奥物） 摆芭贷：包装物颁（出租包装物、扒出借包装物） 碍斑同时，将报版废包装物的实际板成本减去残料价翱值后的差额与已颁提摊销对冲借：敖包装物（包装物拔摊销） 吧拌贷：包装物摆（出租包装物、败出借包装物） 唉皑（6）低值八易耗品的领用、芭摊销采用一次耙摊销在领用时将氨其全部价值摊入凹费用借：管理费霸用贷：低值易耗吧品低值易

35、耗品报案废时，将报废的哀残料价值作为低肮值易耗品的减少疤，冲减管理费用俺借：材料物资贷扒：管理费用采哎用分次摊销领用背低值易耗品时，昂按实际成本借：邦待摊费用贷：低百值易耗品根据低拌值易耗品的耐用蔼期限分期摊入费案用借：管理费用爱贷：待摊费用低耙值易耗品报废时把，将摊余价值扣霸除残料价值的差霸额，作为报废低吧值易耗品的摊销皑额借：材料物资叭（残料价值） 耙安借：管理费蔼用（摊余价值扣敖除残料价值的差伴额） 板叭贷：待摊费百用（摊余价值）搬 昂芭采用五五芭摊销领用时，按氨实际成本借：低案值易耗品（在用俺低值易耗品） 板扮贷：低值易疤耗品（库存低值傲易耗品） 艾案根据本月领板用的低值易耗品拔实际成

36、本的50氨，计算当期领八用低值易耗品的靶摊销额借：管理爱费用贷：低值易吧耗品（低值易耗跋品摊销） 佰敖低值易耗品背报废时，将报废按低值易耗品实际氨成本的50扣耙除残料价值后的碍差额计入“管理邦费用” 澳按借：材料物罢资（残料价值）皑 颁稗借：低值易哀耗品（低值易耗爸品摊销）（已提佰摊销额） 稗拔借：管理费哀用（报废低值易班耗品实际成本的氨50减去残料鞍价值后的差额）挨 哀跋贷：低值易败耗品（在用低值佰易耗品）（报废凹低值易耗品的实吧际成本） 班办五、货币资败金及结算款项 啊捌（一）货币氨资金1.现金、啊银行存款的收入爸（1）收到投资唉者投入的货币资扮金借：银行存款哎（或现金） 傲班贷：实收资叭

37、本（2）借入款安项借：银行存款澳贷：短期借款（疤或长期借款） 稗罢（3）收到笆商品销售帐款借矮：银行存款贷：败商品销售收入（吧或应收帐款等）扒 拜搬（4）收到跋其他业务收入款拌项借：银行存款坝（或现金） 皑斑贷：其他业白务收入（5）收熬到接受投资企业胺分回的投资利润伴借：银行存款等哀贷：投资收益（暗6）收回其他应靶收暂付款项借：按银行存款（或现扮金） 柏暗贷：其他应奥收款2.现金、摆银行存款的支出般（1）归还借款唉借：短期借款（癌或长期借款） 阿胺贷：银行存安款（2）采购商版品借：商品采购般贷：银行存款（俺3）购买材料物按资、包装物、低拔值易耗品等借：柏材料物资（或包肮装物、低值易耗凹品） 耙

38、哀贷：银行存懊款（4）交纳各氨种税金借：应交肮税金贷：银行存敖款（5）支付投胺资人利润借：应隘付利润贷：银行安存款（6）支付肮职工工资借：应肮付工资贷：现金板（7）支付有关捌费用借：经营费背用（或管理费用奥、财务费用） 肮坝贷：银行存叭款（或现金） 柏背3.货币资吧金的划转（1）俺现金存入银行借胺：银行存款贷：翱现金（2）自银罢行提取现金借：半现金贷：银行存白款 哎敖（二）结算背款项 肮疤1.应收票叭据（1）收到购岸货方开出、承兑皑的商业汇票借：挨应收票据贷：商暗品销售收入（2绊）企业的应收帐按款改按应收票据叭结算方式，在收笆到购货方开出、拜承兑的商业汇票按时借：应收票据八贷：应收帐款（班3）

39、企业持未到岸期的商业汇票向哎银行贴现借：银啊行存款（实际收白到的贴现金额）氨 奥搬借：财务费鞍用（贴现息） 佰埃贷：应收票霸据（票面价值）凹 八俺（4）收回背应收票据本息借昂：银行存款（实凹际收到的金额）俺 柏把贷：财务费碍用（利息部分）板 搬拌贷：应收票搬据（票面价值）熬 氨案2.应收帐袄款 办岸（1）企业笆商品销售发生的懊应收帐款借：应扮收帐款贷：商品肮销售收入（2）皑企业代购货单位俺垫付的包装费、傲运杂费借：应收罢帐款贷：银行存碍款（3）企业的袄应收帐款改用商安业汇票结算，在耙收到承兑的商业澳汇票时借：应收搬票据贷：应收帐百款（4）企业收傲到应收帐款时借鞍：银行存款等贷埃：应收帐款（5奥）核销坏帐损失奥借：坏帐准备（澳或管理费用） 爱稗贷：应收帐坝款（6）已经确爸认并转销的坏帐扮损失，如果以后扮又收回借：应收