会计核算指导手册

1、 会计核算指导手册 目 录TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc376699001 前言 前言靶本手册版根据发生拔的经济懊业务的性质佰进行分类板，拔将业务性质分为颁经营活动，筹资靶活动和投资活动笆以及鞍特殊业务瓣等四类敖。艾由于懊公司班的经济业务以经凹营活动为主，因昂此手册又将坝经营活动暗相关的经济业务稗按照生产环节进把行分类整理，以佰方便不同岗位会八计查询、学习。拌第一章扮 昂经营活动材料采购入库敖材料包括生产所版需的主要材料、班辅助材料、耙五金凹备件、低值易耗肮品、包装物等。俺根据材料的使用唉用途可以分为经暗营类、非经营类笆两大类。碍非经营类材料采板购主要指为构建

2、背固定资产的目的半发生的采购，经捌营类为生产经营稗进行的采购。下暗面介绍材料采购氨的会计处理。稗经营性原材料入艾库摆经营性原材料主敖要包括主要澳原料阿、辅助材料、颁用品用具、办燃料与动力、机癌物料消耗、百备品备件以及隘周转材料（碍低值易耗品及包懊装物瓣）败等笆。皑普通采购材料入班库昂借：原材料、库霸存商品按坝外购商品袄（二级明细科目肮：原料、辅料、啊燃料与动力、般用品用具、备品氨备件、周转材料摆）癌应交税费爱澳应交增值税啊拔进项税额叭（当月不认证计暗入：待认证进项哀税）坝贷：应付账款昂拜*单位翱（挂辅助往来）埃销货单位为小规般模或者商业笆公司耙等不能提供增值矮税专业发票的哀公司哎借：原材料、库

3、扮存商品败凹外购商品岸贷：应付账款颁爸*单位未结算暂估入库熬对于实际已经收柏到材料，但是未蔼进行结算的情况皑，月末应该暂估拜入库。暂估入库挨以合同规定的采凹购价格、运输费暗用及其他各项杂岸费确定。暂估入巴库暂估的应付账般款熬不包含增值税的把价款芭，但是需要特别皑注意的是应付账扳款应该包含应归稗属于该批材料的爸材料蔼款、运费、各项矮杂费的总和，如捌果其中有部分单艾据未到未结算的昂整批材料应该暂罢估入库。暂估入库时拌借：原材料、库把存商品疤斑外购商品坝贷：应付账款跋埃暂估应付款懊扮*单位凹结算时将暂估红肮字冲回霸借：原材料、库按存商品耙埃外购商品（红字蔼）拌贷：应付账款爱埃暂估应付款暗颁*单位坝（

4、红字）原材料盘盈坝期末盘存原材料柏盘盈，在查明原坝因前计入捌“稗待处理财产损溢鞍”捌。借：原材料爱贷：待处理财产哀损溢把查明原因后，计八入当期损益。白借：待处理财产拜损溢扮管理费用稗叭存货损失拔（红字）原材料盘亏板期末盘存原材料俺盘亏，在查明原蔼因前计入翱“皑待处理财产损溢耙”俺。懊因非正常原因导扒致的存货盘亏或哎毁损，按规定不绊能抵扣的增值税板进项税额，应当唉予以转出翱。奥【提示】自然灾哀害造成外购存货版的毁损，其进项氨税额可以抵扣，爸不需要转出。傲借：待处理财产蔼损溢贷：原材料 半应交税费岸吧应交增值税班矮进项税额转出巴（办非常净损失需要昂进项转出班）盎3柏.傲查明原因后，扣半除应收责任人

5、或肮保险公司赔款后办，因管理不善等板原因造成，计入绊当期损益。如果板是属于非常净损艾失，计入营业外罢支出。绊借：管理费用按靶存货损失啊（管理不善造成俺）爸营业外支出半（非常净损失）其他应收款 疤贷：半待处理财产损溢叭非经营材料采购搬入库瓣非经营材料主要傲是指伴工程物资佰，其跋包括专用材料、捌专用设备、工器罢具及其他工程材哀料四类。懊专用材料的主要爸核算内容主要包绊括：工程建设用瓣钢材、电缆、石白子、水泥等。背专用设备的主要岸核算内容主要包暗括：采购需安装按的设备。百工器具的主要核爸算内容主要包括瓣：建设用爬梯、拌吊具、设备安装百专用工具等。百其他工程材料的摆主要核算内容主斑要包括：除以上爱三类

6、之外的所有稗工程物资。拔工程物资采购入蔼库会计处理参照鞍原材料入库会计跋处理材料领用出库哎材料爱出库计价矮采取月末一次加摆权平均法计价。叭用于基本生产活鞍动翱借：生产成本氨胺原材料贷：原材料用于车间消耗借：制造费用贷：原材料用于在建工程岸借：在建工程傲啊材料扒八*项目罢应交税费百背应交增值税爱盎进项税额贷：原材料安 工程物爸资版用于公司日常消霸耗等非生产用途案借：管理费用版熬物料消耗、办公扳费；搬销售费用氨阿物料消耗、办公斑费；敖应付职工薪酬巴摆职工福利等贷：原材料采购结算翱材料采购的资金吧结算，即根据合吧同规定的时间及百付款形式的要求稗支付材料采购的哎价款，支付的形鞍式根据双方的协岸定包括：

7、银行现疤汇、现金、应付按票据等。柏银行现汇形式支鞍付芭借：应付账款拌熬*单位贷：银行存款百现金支付零星材疤料款澳借：应付账款笆版*单位按贷：现金唉敖人民币白银行承兑汇票等盎其他形式支付叭借：应付账款鞍肮*单位贷：应收票据隘成本归集、分配鞍及产品入库生产成本归集生产成本艾核算内容主要包百括直接材料、直绊接人工、其他直扮接支出、燃料及霸动力、制造费用班、委托加工费、拌退废料。该科目稗应按照不同车间埃、部门设置明细哎账。月末根据按澳照成本分配原则败在各产成品之间摆分配。坝发生的各项直接扒材料成本，袄借：生产成本吧罢直接材料贷：原材料 芭车间一线人员的昂工资鞍借：生产成本半扒直接人工背贷：应付职工薪蔼

8、酬瓣各车间管理人员案的工资及应负担爱的费用借：制造费用佰贷：应付职工薪叭酬罢4、盎各工序的制造费昂用的二级明细逐安一结转到生产成拔本。昂借：生产成本暗懊制造费用贷：制造费用。拌5、各霸产品白生产成本的结转板如下表：耙6、自制半成品安入库借：自制半成品贷：生产成本霸领用捌自制半成品成本借：生产成本贷：自制半成品柏产品败完工入库成本结瓣转借：库存商品班贷：生产成本（班基本生产成本）埃。昂8疤、稗“白委托加工业务摆”爱的账务处理拌每月末由外协案部门绊提供发出外加工捌的明细表，颁成本会计根据明哎细表败借：委托加工物昂资搬贷：生产成本（袄基本生产成本）自制半成品。隘加工收回时，根袄据外协部鞍门搬的加工结

9、算表拔借：生产成本搬坝基本生产成本（笆加工费）凹应交税费霸巴应交增值税（进百项税额）八贷：委托加工物按资应付账款瓣4捌、维修作业俺的账务处理耙 发生的主要费叭用为折旧、机物半料消耗（五金、癌辅料）、燃料及暗动力（电费）。摆维修肮作业肮为车间维修领用把五金、辅料白等氨，车间打领料啊单直接进入车间暗费用。瓣月末将维修作业版费用根据的维修扮工时或一定比例坝分摊到各个车间跋及行政部门（摘挨要注明维修作业拜费用分摊）。借：制造费用管理费用伴 笆 贷：累计折旧胺、原材料、预提把费用-电费邦5哎、汽车费用癌的账务处理捌 发生的主要费昂用为折旧、机物瓣料消耗（五金、爱辅料）、班油费、路桥费、柏保险费、疤维修保

10、养费等。绊月末将扳汽车摆费用根据的一定半比例分摊到各个把车间及行政部门柏（摘要车辆爸费用分摊）。借： 制造费用懊 笆 瓣管理费用绊 销售蔼费用皑 瓣贷：累计折旧/暗原材料/应付账傲款制造费用归集岸此科目核算公司袄为生产产品和提巴供劳务而发生的按各项间接费用，扮该科目应按照不扳同车间、部门设笆置明细账。月末爸根据不同车间、笆部门制造费用的扒收益对象不同按昂照相应的分配准颁则分配到具体的佰成本计算对象，靶月末一般无余额矮。职工薪酬败该科目主要核算白为车间碍机修、隘机动、车间啊管理半人员的各项费用澳，主要包括工资阿、奖金、各种福败利、各种保险、盎住房公积金以及稗为职工支付其他办费用。矮会计处理参照1

11、斑.4.1.1职哀工薪酬水费摆此科目核算车间霸用水费用。捌借：制造费用靶败水费邦贷：应付账款背盎经营性折旧费坝该科目用于核算蔼直接用于生产的爱车间厂房、设备唉等固定资产的折霸旧。安借：制造费用奥癌折旧费贷：累计折旧维修保养费鞍该科目用于核算碍直接用于生产的爱车间发生的修理蔼费用，包括大修敖理支出。拌借：制造费用叭唉维修保养费鞍贷：原材料、应坝付账款等低值易耗品摊销扮该科目用于核算懊直接用于生产的摆各车间发生的耙周转材料（包装柏物、低值易耗品巴）靶的摊销。爱借：制造费用爱袄周转材料摊销办贷：原材料叭-周转材料差旅费案该科目用于核算盎生产车间人员出般差发生的差旅费白用、住宿费、交爸通费、餐补、以班

12、及支付职工外地绊就医的交通费、瓣住宿费、伙食补瓣贴。瓣借：制造费用败扮差旅费贷：库存现金办公费办该科目用于指车颁间生产管理部门安的通信费用以及跋文具、印刷、办半公用品等办公费耙用，学习资料及伴按规定开支的报坝刊订阅费等昂。懊借：制造费用摆岸办公费贷：应付账款机物料消耗瓣该科目主要核算按指车间耗用的一俺般消耗材料，不佰包括固定资产修盎理和劳动保护用埃材料岸。傲借：制造费用百按机物料消耗贷：原材料等试验检验费翱指车间发生的对翱材料、半成品、鞍成品、仪器仪表俺等试验、检验费鞍。肮借：制造费用哎搬试验检验费柏贷：银行存款、拌应付账款等停工损失暗指因生产的季节笆性需要而必须停皑工，生产车间停肮工期间所发

13、生的拜各项费用班。办借：制造费用跋芭停工损失背贷：原材料、应坝付账款运输费凹此科目用于核算霸指生产负担的厂笆内运输部门和厂笆外运输机构所提鞍供的运输费用霸。哎借：制造费用皑癌运输费贷：原材料等业务招待费疤指按规定报销生懊产车间的招待费爸（懊本费用进管理费伴用亦可，入制造氨费年末需作纳税吧调整办）斑借：制造费用袄鞍业务招待费贷：应付账款等劳动保护费百按规定标准和范吧围支付给车间职坝工的劳动保护用埃品，防暑降温的敖费用和劳动保护霸宣传费用邦借：制造费用氨按劳动保护费贷：应付账款等福利费：办指捌车间摆职工板食堂、罢职工生活困难补埃助、 HYPERLINK t _blank 八职工奥医药费、职工 HY

14、PERLINK t _blank 唉工伤案赴外地就医路费凹以及企业福利部斑门的各项开支等佰借：制造费用颁氨福利费贷：应付账款等环保费袄指车间承担的绿疤化费、排污费等胺环境保护费用搬借：制造费用般霸环保费贷：应付账款等租赁费凹是指车间使用的颁从外部租入的各疤种固定资产和用翱具等按规定列支拌的租金扮借：制造费用爱案租赁费贷：应付账款等小车费暗指车间负担的厂蔼内扮叉车、癌小瓣推啊车费用矮借：制造费用安把小车费坝贷：生产成本扮扒小车费用技术组织措施费芭指生产工艺布局白调整等原因发生拜的费用懊借：制造费用扳瓣技术组织措施费贷：应付账款等放外加工费凹借：制造费用胺吧加工费贷：应付账款等其他跋指零星发生的其

15、昂他由车间负担的绊费用版借：制造费用碍熬其他败贷：原材料、应办付账款唉制造费用分配及安结转鞍制造费用结转是败指将本期发生的拌制造费用傲全部转入生产成唉本，矮按照跋成本皑分配原则唉分配到各熬成本计算对象上斑，期末随同生产颁成本全部转入产稗成品颁。会计处理如下按：把借：瓣生产成本安哎制造费用贷：制造费用扮成本结转稗、伴产品阿入库奥生产成本加上结伴转的制造费用芭为产品成本总和霸，熬将产品成本根据绊成本分配原则分吧配到各产成品，吧然后结转入库计靶入库存商品挨。会计处理如下八：扳借：背库存商品斑霸产成品贷：生产成本巴库存商品后续计罢量库存商品盘盈皑期末盘存库存商爱品盘盈，在查明扳原因前计入奥“巴待处理财

16、产损溢胺碍待处理流动资产伴损益盎”拜。借：库存商品碍贷：待处理财产鞍损溢矮埃待处理流动资产罢损益绊查明原因后，计芭入当期损益。疤借：待处理财产颁损溢隘搬待处理流动资产俺损益靶管理费用捌氨存货损失蔼（红字）库存商品盘亏拔期末盘存库存商暗品盘亏，在查明哎原因前计入暗“袄待处理财产损溢唉傲待处理流动资产癌损益扒”扒。隘借：待处理财产扒损溢暗佰待处理流动资产板损益贷：库存商品 暗应交税费百盎应交增值税耙百进项税额转出板（凹非正常损失爸）爸查明原因后，柏扣除应收责任人安和保险公司赔款安，由于管理不善柏等原因造成的，捌计入管理费用阿。败属于非常净损失搬的，计入营业外隘支出。拜借：管理费用摆半存货损失唉、爸

17、营业外支出 半其他应收款唉 （稗应收责任人或保岸险公司赔款埃） 昂贷：邦待处理财产损溢俺靶待处理流动资产跋损益爱主营业务收入啊及成本结转产成品销售跋产成品销售是指哎商品所有权的主碍要风险和报酬转敖移给购货方。埃确认收入应按照敖合同或协议价款稗减去商业折扣的熬金额入账。为了肮方便对产品销售靶进行查询和分析伴，所有的产成品安销售都要通过拜应收账款暗核算，般此扒科目对购货方设暗置辅助核算。鞍会计处理如下：办已发货已开发票俺或不需开票奥情形产品销售借：应收账款扳贷：主营业务收拔入罢应交税费稗岸应交增值税颁澳销项税额成本结转白会计期间内实现稗的产品的销售成拔本在会计期末统跋一结转。笆借：主营业务成捌本氨

18、贷：库存商品办阿产成品傲二、发生销售退般回摆收到退回货物，爱凭仓库退库单班开具对应红字增百值税发票，案进行调整。背1、本会计年度扮内发生的退货：伴借：应收账款（柏红字）隘贷：主营业务收澳入俺（红字）奥应交税费耙安应交增值税稗拌销项税额（红字袄）背 背借：主营业务成背本挨（红字）阿贷：库存商品昂巴产成品（红字）肮 2白、发生的属以前八年度的退货啊借：应收账款（扳红字）半以前年度损益调袄整傲贷：应交税费艾吧应交增值税蔼爱销项税额（红字氨）巴 贷：以癌前年度损益调整板库存商品巴颁产成品（红字）白 稗 借：利润分配翱袄未分配利润艾（根据调整情况懊确认借贷方）爱 八 贷：袄以前年度损益调肮整外购品销售扒

19、此科目昂核算氨的是唉公司岸外购商品不经任稗何生产加工直接安转绊售叭给客户的情况。般如果此项业务属拌于公司的主营业版务之一白（卤肉制品及素氨菜等）隘，则计入主营业艾务收入，否则则扒应该计入其他业碍务收入案（用品用具等）奥。会计核算如下颁：外购品销售借：应收账款隘贷：主营业务收蔼入矮（奥其他业务收入矮）笆应交税费把拌应交增值税碍把销项税额成本结转敖借：拜主营业务成本板、把其他业务成本贷：库存商品扳其他业务收入及佰成本结转百其他业务收入是白指氨公司 HYPERLINK t _blank 鞍主营业务俺收入以外的所有奥通过销售商品、啊提供劳务收入及 HYPERLINK t _blank 碍让渡资产使用权

20、懊等日常活动中所坝形成的经济利益跋的流入。如绊收取加盟费白、爱材料销售、敖用品用具出售伴、暗固定资产出租、罢废旧物资出售收凹入等。爱销售原材料啊、废料唉公司销售原材料案应该计入当期其埃他业务收入，同八时结转原材料成肮本。会计处理如埃下：摆原材料绊、废料胺、用品用具凹销售借：应收账款办贷：其他业务收扒入靶蔼应交税费袄半应交增值税傲伴销项税额原材料成本结转爱借：其他业务成摆本办贷：原材料应收款项回收隘应收账款回收是八指从购货单位回笆收货款。胺借：鞍银行存款拌、背应收票据等霸贷：应收账款奥、其他应收款等期间费用管理费用职工薪酬： 哎1版、工资 摆主要是指管理人敖员的工资、奖金肮及包括加班、值罢班工资

21、佰、津贴和补贴霸。哀 岸2败、职工福利巴 搬 主要是指对按于能分到个人且扳通过应付职工薪叭酬合并计算个税挨的福利费，如公爸司先进个人奖励扳等、职工节假日伴慰问金、防暑降耙温费等用现金发爸放的管理人员福盎利等。癌 板3、养老保险费袄 埃 凹主要是指公司为拜管理人员缴纳的叭养老保险费用。背 案4、医疗保险费佰 办 主要是指公司霸为管理人员缴纳昂的医疗保险费用板。唉 翱5、生育保险费颁 唉 主要是指公司吧为管理人员缴纳氨的生育保险费用挨。把 柏6、工伤保险费颁 昂 主要是指公司敖为管理人员缴纳把的工伤保险费用拌。叭 罢7、失业保险费芭 扮 主要是指公司吧为管理人员缴纳般的失业保险费用爱。澳 颁8、住

22、房公积金熬 主要是指公司跋为管理人员缴纳班的住房公积金。俺管理人员工资每霸月计提时：案借：管理费用埃稗职工薪酬扮败工资、职工福利瓣、医疗保险费、版养老保险费、生暗育保险费、工伤案保险费、失业保班险费、住房公积岸金爱贷：应付职工薪疤酬百背工资、职工福利艾、医疗保险费、靶养老保险费、生叭育保险费、工伤版保险费、失业保拌险费、住房公积叭金发放时：扳借：应付职工薪芭酬班耙工资、职工福利岸、医疗保险费、唉养老保险费、生矮育保险费、工伤捌保险费、失业保柏险费、住房公积把金翱 扒贷：银行存款、敖其他应付款（代把扣缴社保）白、蔼应交税费把（个税）傲、罢现金班 皑 矮社会保险缴纳时罢：矮借：应付职工薪翱酬懊氨、

23、医疗保险费、碍养老保险费、生拔育保险费、工伤邦保险费、失业保阿险费、住房公积疤金癌 其他应罢付款唉（代扣缴社保费癌）贷：银行存款福利费靶1、职工福利 捌 此科目是指柏公司给予困难职哀工的补助、蔼新进员工瓣体巴报销半检费敖用等不通过澳应付职工薪酬合昂并计算个税的福吧利费；公司开展斑或举办员工某项邦活动而发生的费搬用如为丰富员工拜业余生活购买的案体育用品、娱乐哀用品等，公司组耙织的相关活动花氨费；购买公司活昂动用品及奖品；哀公司组织的旅游矮费用等；公司食霸堂经营补贴款，班宿舍维修、装修蔼、安装及购买易搬耗品的费用。案 借：管笆理费用澳阿福利费爸 俺 贷：现金、银斑行存款、应付账拔款澳八*单位靶2、

24、工伤费用 坝 此科目是指扒管理部门工伤人跋员的工资补助；般公司为员工交纳巴的意外保险费等鞍工伤性质的商业按保险费；工伤人肮员发生的医疗、败医药、检查费支稗出，依据医院开皑具的相关票据计败入此科目；根据案双方协商签字确扒认的合同或者赔霸偿协议，支付给办工伤员工的赔偿摆金；因工伤发生啊相应的车费支出版，如工伤人员家疤属因探望而发生百的乘车费用、接柏送工伤人员的交霸通费用、各部门搬处理工伤事故发版生的差旅费；保坝险公司支付给公安司的理赔款；招凹待工伤工人家属班，社保劳动局的白工伤理赔款，工瓣伤鉴定费、看望伴工伤员工的营养瓣品费、法院诉讼凹费、相关仲裁费百、住院伙食补贴绊等与工伤相关的佰其他费用。袄

25、借：管理隘费用啊坝福利费百 拔 贷：现金、银翱行存款、应付账熬款矮扮*单位折旧费办提的属于管理部俺门的各种固定资拌产发生的折旧，埃如佰办公大楼般、办公车辆、办霸公家具等扳 爱 挨借：管理费用俺肮折旧费稗 半 贷：累计碍折旧水电费埃1、水费 哀是指管理部门耗埃用的水费 皑 扒 唉2、电费 爱是指管理部门耗俺用的电费版借：管理费用伴蔼水费、电费笆 贷：应唉付账款昂搬*单位办公费拔公司统一购置的霸各管理部门使用背的办公桌椅、办奥公设备（不计入艾固定资产的）、败各类文具等日常败办公用品、消耗扮用品费，印刷名伴片、花卉购买费埃用、光碟费用、阿刻章费用、茶几澳茶壶茶盘费用、背打印机复印机等矮办公设备耗材、

26、癌购买电话机费用稗、窗帘费用、办百公室桶装饮用水耙费、日常办公用傲水果、咖啡、茶埃叶、烟、酒、纸癌杯、矿泉水、纸耙巾以及洗手间用拜洗手液、消毒液捌、手纸等费用，扒报刊费用、施工八图审费、工程晒案图费用，购发票盎、财务账本和凭埃证封面印刷费用袄，公司外复印费芭、办公用品移动埃和安装费、隘CA芭、疤认证机、远程注傲册认证等年费爱，工商查档费，班分配辅助材料时扮各个部门领用的盎后勤办公用品费胺、氨公司拔参加工商联合年伴检费、矮公司熬证照变更费等。隘 伴 蔼 稗借：管理费用白澳办公费把贷：现金、应付稗账款叭罢*单位、银板行存款差旅费傲1、差旅费 各肮管理部门人员出袄差所发生的住宿哀、交通费（火车岸票、

27、飞机票、汽伴车票、打的费、按购票手续费）、皑伙食补助费（包办括管理人员外出艾时的工作餐费）霸、餐费、杂费等扮费用等。坝 啊借：管理费用摆捌差旅费扒 贷：现哎金、银行存款 翱 疤 跋 艾 扒 奥 挨2、小车费用 败公司办根据标准耙分摊的因各管理凹部门人员外出办罢公所使用的公司哎车辆发生的费用蔼。笆借：管理费用昂胺差旅费熬 巴贷：现金、银行凹存款通讯费碍管理部门的固定凹电话费用及网络靶费用，如办公室盎有线电话通话费版、月租费、及相扳关功能费，宽带叭包月费，各部门斑管理人员手机费办。扮 澳1、管理人员由稗公司统一承担的办手机费交纳时 邦 扳借：暗管理费用哎鞍通讯费敖（公司报销额度隘）拌其他应收款懊拌

28、*阿（个人承担部分碍）吧 贷：银胺行存款业务招待费吧公司管理部门招百待政府职能部门哀、税务、银行单凹位，招待采购商笆以及客户所发生八的餐费，其他娱坝乐项目活动花费爱，招待外部单位矮和个人住宿费，扮公司购买用于招邦待的烟、酒、茶蔼叶等费用。埃 稗借：管理费用扮摆业务招待费翱 爸贷：现金、银行扮存款、应付账款印花税靶以公司财务账本凹数量计算缴纳的哎印花税，以及依板据公司销售收入氨等计算缴纳的印佰花税，借款合同皑、财产保险合同芭、运输合同应交矮的印花税、注册伴资本金缴纳印花板税等按税法要求肮应缴纳的印花税颁。每月计提时：扒借：案税金及附加敖八印花税斑 贷：颁应交税费暗敖印花税每月交纳时：啊借：罢应交

29、税费拌矮印花税凹 贷：银行癌存款房产税芭按照规定根据公爸司房产原值计算奥的房产税金额，懊其中房产原值均挨应包含地价，包懊括为取得土地使颁用权支付的价款鞍、开发土地发生爱的成本费用等。氨宗地容积率低于懊 0.5笆的，按房产建筑拜面积的啊 2按倍计算土地面积岸并据此确定计入癌房产原值的地价佰。爱每季度计提时：扒 啊 傲借：傲税金及附加奥碍房产税百 贷：跋应交税费扳坝房产税氨每季度交纳时：袄 凹借：癌应交税费阿拌房产税 贷：银行存款车船使用税安对行驶于公共道百路的车辆和航行敖于国内河流、湖搬泊或领海口岸的扳船舶，按照其种叭类胺(矮如机动车辆、非艾机动车辆、载人癌汽车、载货汽车唉等跋)挨、吨位和规定的

30、耙税额计算征收的半一种使用行为税耙。实际发生时：爱借：耙税金及附加啊鞍车船使用税白 贷：银跋行存款土地使用税摆公司以实际占用半的土地面积为计瓣税依据，依照规熬定由土地所在地扳的税务机关征收板的税费。胺每季度计提时：绊 班 班借：白税金及附加昂般土地使用税奥 贷：奥应交税费哎扒土地使用税唉每季度交纳时：奥 拌借：蔼应交税费胺啊土地使用税 贷：银行存款诉讼费啊公司为处理案件隘发生诉讼费、诉啊讼保全费用等（安工伤诉讼费用除阿外）。班 半借：管理费用袄拌诉讼费罢 贷：斑应付账款唉半*单位、银拜行存款、现金招聘费用爱人才市场招聘服盎务费、人才网络翱资讯会员年费、矮外出招聘的餐费霸、摊位费等。叭借：管理费

31、用罢啊招聘费稗 贷：应爱付账款安巴*单位、银蔼行存款、现金职工教育经费办授课费、耙技能培训费、百安全培训费、培百训接待费，公司伴内部的培训相关巴用品（如培训期伴间的用水、奖品佰），培训相关的袄差旅费、餐费，拔为提高员工专业皑技能而发生的考鞍试报名费等。跋 熬借：管理费用懊熬职工教育经费败 贷：暗应付账款傲颁*单位、银伴行存款、现金无形资产摊销蔼 1、蔼土地使用权摊销爸 白 每月摊销土胺地使用权应待摊拜的金额。罢软件摊销 扮每月摊销软件应肮待摊的金额。 按 隘 颁借：管理费用鞍昂无形资产摊销（俺土地使用权、软啊件摊销斑）盎 疤 贷：无形资产中介及咨询费傲聘请事务所出具伴年度审计、税务搬鉴证、资产

32、毁损埃、汇算清缴、验伴资、资产评估等班所产生的费用。柏 鞍除审计费用以外蔼的其他中介机构安产生的相关费用耙如办理高新氨公司柏咨询费、质量体罢系认证咨询费、奥人事档案代理费佰、律师费、存货癌质押监管费等。版 耙借：管理费用岸拌中介及咨询费瓣 贷：现挨金、银行存款、埃应付账款暗爸*单位物料消耗按管理部门领用的挨辅助材料费用摆，低值易耗品摊耙销等肮借：管理费用佰笆物料消耗熬 贷：原哀材料存货损失伴1、存盈亏毁损绊 材料盘存埃盈亏毁损金额 板 埃 坝 邦2、半成品盘存绊盈亏毁损 白半成品盘存盈亏隘毁损金额 阿 扒 百3、成品盘存盈岸亏毁损 产胺成品盘存盈亏毁澳损金额 胺 吧 氨 哀 拔4、工程物资盘扒

33、存盈亏毁损哀 摆 工程物资盘熬存盈亏毁损金额柏。 般 氨 百5、销售环节盘袄存盈亏毁损 芭 销售环节盘靶存盈亏毁损金额邦 6、其他 疤借：管理费用办唉存货损失凹唉存盈亏毁损、半霸成品盘存盈亏毁矮、成品盘存盈亏敖毁损、半 工程物资盘翱存盈亏毁损、销挨售环节盘存盈亏稗毁损 、其他 翱 八 澳 其他应哀收款办八*人、单位吧（赔款）爱 贷：熬库存商品、原材埃料、工程物资伴研究开发费用奥 扮 案见扒“昂研发费核算制度班”会务费凹公司举办的座谈唉会、交流会、年俺终总结会等所产摆生的花费。扳 八注：会务费的附暗件中相关会议的拔资料如会议通知安、会议议程、会跋议签到表等手续挨需齐全。疤借：管理费用拔伴会务费笆

34、 贷：现稗金、银行存款、肮应付账款敖稗*单位修理费蔼生产车间、辅助扒车间和各管理部把门（销售部除外安）等发生的不符瓣合资本化确认条挨件的固定资产修哀理费用等后续支疤出，澳包含电脑，空调拔，打印机，复印熬机，传真机等的凹修理安装费，硬敖件升级费，办公啊楼装修费，其他吧管理部办公用品阿移动和安装费等埃。绊 摆 借：管理费用搬白修理费 啊 白 叭 把 贷：斑银行存款、应付癌账款癌阿*单位绿化费隘用于厂区、办公绊区域绿化所产生埃的费用。版借芭：管理费用敖吧绿化费氨 贷：氨应付账款唉阿*单位工会经费按按照当地政策要爱求缴纳的工会经拌费。案借邦：管理费用爸岸工会经费敖 贷：背银行存款检测费财产保险费胺公司

35、用于财产保半险的费用笆借哀：管理费用班俺财产保险费扮 贷：叭银行存款、应付案账款安岸*单位其他管理费用扒 疤 除上述管理费败用以外的均在此巴列示。暗 销售费用白销售 HYPERLINK t _blank 奥费用凹是指办公司肮在销售产品、自拔制 HYPERLINK t _blank 摆半成品霸和提供劳务等过隘程中发生的费用扳，包括由 HYPERLINK t _blank 奥公司熬负担摆的包装费、运输佰费、 HYPERLINK t _blank 爸广告费奥、装卸费、保险蔼费、委托代销 HYPERLINK t _blank 搬手续费埃、展览费、租赁挨费（不含融资租疤赁费)和销售服澳务费、销售部门扳人

36、员 HYPERLINK t _blank 稗工资案、职工福利费、 HYPERLINK t _blank 拌差旅费傲、办公费、 HYPERLINK t _blank 跋折旧费盎、修理费、物料芭消耗、 HYPERLINK t _blank 白低值易耗品摊销拔以及其他经费等熬。运输费阿运输费是指笆公司靶在销售过程中由傲公司肮承担的运输稗、装卸费用。版有增值税发票的凹情况：白借：肮销售费用吧昂运输费用哀应交税费芭暗应交增值税爸扳进项贷：应付账款等矮无增值税发票的矮情况：败借：销售费用搬唉运输费用板贷：应付账款等爸 胺 颁 艾 背 职工薪酬拜1拜、工资 主傲要是指销售人员奥的工资、奖金凹及包括加班工资跋

37、。扳 癌2捌、职工福利邦 敖 主要是指对矮于能分到个人且蔼通过应付职工薪板酬合并计算个税袄的福利费，如公颁司先进个人奖励盎等、职工节假日傲慰问金、防暑降靶温费等用现金发氨放的销售人员福耙利等。摆 肮3、养老保险费埃 板 敖主要是指公司为安销售人员缴纳的搬养老保险费用。俺 佰4、医疗保险费挨 捌 主要是指公司盎为销售人员缴纳按的医疗保险费用败。岸 般5、生育保险费笆 伴 主要是指公司唉为销售人员缴纳胺的生育保险费用版。爱 矮6、工伤保险费凹 绊 主要是指公司摆为销售人员缴纳摆的工伤保险费用八。板 敖7、失业保险费摆 袄 主要是指公司柏为销售人员缴纳伴的失业保险费用百。阿 扮8、住房公积金哎 主要

38、是指公司鞍为销售人员缴纳笆的住房公积金。傲销售人员工资每摆月计提时：案借：销售费用颁俺职工薪酬白罢工资、职工福利班、医疗保险费、颁养老保险费、生唉育保险费、工伤敖保险费、失业保芭险费、住房公积敖金隘贷：应付职工薪爸酬拌耙工资、职工福利叭、医疗保险费、岸养老保险费、生敖育保险费、工伤暗保险费、失业保半险费、住房公积哎金发放时：俺借：应付职工薪爸酬坝熬工资、职工福利昂、医疗保险费、哀养老保险费、生坝育保险费、工伤昂保险费、失业保埃险费、住房公积按金傲 扒贷：银行存款、癌其他应付款隘爱*人、现金罢社会保险缴纳时隘：澳借：应付职工薪坝酬耙板、医疗保险费、斑养老保险费、生懊育保险费、工伤白保险费、失业保

39、碍险费、住房公积版金贷：银行存款差旅费拜1、差旅费 销奥售人员出差所发挨生的住宿、交通奥费（火车票、飞癌机票、汽车票、安打的费、购票手哎续费）、伙食补背助费（包括管理懊人员外出时的工柏作餐费）、餐费暗、杂费等费用等背。芭 哎借：销售费用案扒差旅费皑 贷：现办金、银行存款 稗 般 版 蔼 把 疤 白2、小车费用 爱公司办澳根据标准分摊的败因销售部门人员背外出办公所使用佰的公司车辆发生佰的费用般。熬借：销售费用颁坝车辆背费用邦贷：现金、银行翱存款业务招待费俺业务招待费是艾公司邦销售人员熬为了联系业务或版促销、处理社会矮关系等目的经常爱发生的班费用支出。把借：拜销售费用叭按业务招待费俺（熬也可计入管

40、理费翱用，年末需要纳爸税调整癌）碍贷：挨库存现金、银行白存款等通讯费蔼管理部门的固定奥电话费用及网络凹费用，如办公室暗有线电话通话费霸、月租费、及相捌关功能费，宽带哎包月费，各部门暗管理人员手机费白。颁 搬1、管理人员由拔公司统一承担的爸手机费交纳时 伴，耙实际发生时：办借：管理费用佰半通讯费耙其他应收款把办*绊（个人承担部分袄）贷：银行存款办公费埃办公费是指销售安部门日常工作过鞍程中消耗的纸张伴、文具及其其他安零星办公用品的熬支出靶（同管理费用办哎公费）癌借：矮销售安费用昂爱办公费傲贷：唉库存现金、银行伴存款等广告费罢为了扩大柏公司捌知名度，增加产哎品销售量而支付邦的宣传费用班，例如高炮广告

41、斑、报纸广告，相摆关节日送外单位百及台历等花费。霸借：埃销售费用疤奥广告费按贷：氨库存现金、银行哀存款、应付账款胺等福利费爸1、职工福利 八 此科目是指罢公司给予困难职埃工的补助、柏新进员工懊体澳报销跋检费澳用、员工工装等皑不通过氨应付职工薪酬合碍并计算个税的福盎利费； 懊 皑 芭 鞍 哎 霸 借：销班售费用碍俺福利费坝 扒 贷：现金、银疤行存款、应付账罢款矮啊*单位盎2、工伤费用 巴 此科目是指百销售部门工伤人啊员的工资补助；吧公司为员工交纳般的意外保险费等版工伤性质的商业懊保险费；工伤人昂员发生的医疗、鞍医药、检查费支傲出，依据医院开懊具的相关票据计挨入此科目；根据般双方协商签字确把认的合

42、同或者赔蔼偿协议，支付给敖工伤员工的赔偿笆金；因工伤发生摆相应的车费支出安，如工伤人员家暗属因探望而发生版的乘车费用、接靶送工伤人员的交扮通费用、各部门靶处理工伤事故发坝生的差旅费；保袄险公司支付给公胺司的理赔款；招肮待工伤工人家属把，社保劳动局的百工伤理赔款，工哎伤鉴定费、看望版工伤员工的营养阿品费、法院诉讼按费、相关仲裁费版、住院伙食补贴熬等与工伤相关的鞍其他费用。肮 借：销售霸费用疤懊福利费氨 吧 贷：现金、银般行存款、应付账袄款安挨*单位物料消耗傲销售部门领用的按辅助材料费用，袄低值易耗品摊销败等暗借：扳销售蔼费用拜盎物料消耗贷：原材料会务费 爱会议费是指销售跋部门为了增加销矮售、加强

43、沟通召疤开的会议袄所支付的各项费版用案。笆注：会务费的附霸件中相关会议的澳资料如会议通知绊、会议议程、会袄议签到表等手续岸需齐全。昂借：氨销售哀费用罢扳会八务埃费斑贷：霸库存现金俺、笆银行存款啊、氨应付账款扮等检测费芭检测爱费用是指袄公司哀对外销售疤产品环节支付给阿相关部门产品检哀测的相关费用癌借：芭销售费用半胺检测费胺贷：背银行存款凹、败应付账款斑背*单位等折旧费敖折旧费是指销售拔部门使用的固定把资产计提的折旧翱费用。白借：罢销售费用拔柏折旧费贷：累计折旧维修费用奥销售部除外发生摆的不符合资本化捌确认条件的固定般资产修理费用等板后续支出，氨包含电脑，空调摆，打印机，复印背机，传真机等的安修理

44、安装费，硬澳件升级费，办公袄楼装修费，办公哎用品移动和安装熬费等吧。拌 哀 借：销售费用巴熬修理费 靶 佰 百 氨贷：银行存款、八应付账款巴傲*单位展览费把销售部门艾发生的展览百费用熬借：销售费用懊哀展览费罢 贷：银扒行存款、应付账袄款扮懊*单位其他费用罢销售费用核算的搬项目碍较多扒，对于属于销售八费用核算的项目唉但是又没有在以啊上的明细科目中扮列举出来的应该阿归集到销售费用疤俺其他中进行核算哀。癌借：把销售费用颁鞍其他费用颁贷：扳现金办、叭银行存款靶、癌应付账款氨等财务费用利息支出般此科目核算胺公司拌支付银行借款、靶债券、非金融机肮构借款等的利息爸。办支付当期利息支奥出费用败借：财务费用俺唉

45、利息 唉 罢其他应付款敖哎计提利息（上一吧会计年度计提部坝份）贷：银行存款年末计提利息时扮借：财务费用哎哎利息（仅指属于阿本会计年度应承盎担部份）安贷：其他应付款奥捌计提利息贴息支出熬贴息支出是指暗公司百为了提早收回应背收票据、应收账斑款的资金从银行稗等机构提前取得安现金，为此支付岸的贴现利息费用搬。癌1、自开票据 案 贷款以票据形柏式取得，公司贴板现败2、鞍外部哎票据 收回货柏款部份的票据，稗公司贴现安3、其他 以懊上两种形式外的奥情形碍借：财务费用八懊贴息支出颁挨自开票据、收回皑票据、其他银行存款贷：应收票据利息收入拜1、瓣存款利息收入拔银行存款利息收捌入爸是隘指扳公司斑银行存款的斑利息收

46、入。借：银行存款俺财务费用胺爱利息收入（红字鞍）2、贴现收入疤贴现利息收入是绊指熬公司霸为其他隘公司艾贴现应收票据、翱应收账款等收取挨的利息收入邦借：哎财务费用艾板利息收入（背红字肮）银行存款汇兑损益外汇汇率上升稗与外币银行存款般有关，在外币银暗行存款结算或期凹末时，根据即时熬汇率计算的银行安存款的与账上金百额的差额计入财啊务费用哀借：跋银行存款（银行扒存款外币账户）肮财务费用奥蔼汇兑损益（红字版）隘以外币计量的应芭收账款、其他应埃收款板等矮结算或者期末时板借：办应收账款、其他般应收款等（以外翱币核算的应收）靶财务费用巴唉汇兑损益（红字氨）拜以外币计量的应坝付账款、其他应瓣付款拜等把结算或者期

47、末时凹借：败财务费用爸鞍汇兑损益疤贷：扮应付账款岸、袄其他应付款埃等扳（以外币核算的扳应付）外汇汇率下降扳与外币银行存款矮有关，在外币银隘行存款结算或期按末时，根据即时疤汇率计算的银行按存款的与账上金拜额的差额计入财癌务费用爱借：跋财务费用板爸汇兑损益爱贷：敖银行存款（银行败存款外币账户）碍以外币计量的应俺收账款、其他应白收款等结算或者岸期末时癌借：懊财务费用罢百汇兑损益稗贷：疤应收账款、其他佰应收款等（以外伴币核算的应收）稗以外币计量的应懊付账款、其他应鞍付款等结算或者挨期末时傲借：半应付账款、其他蔼应付款等懊贷：敖财务费用阿搬汇兑损益懊（以外币核算的败应付）手续费用把手续费用是指拌公司办在

48、资金划转、办皑理相关银行业务坝时缴纳的手续费罢借：背财务费用背叭手续费用贷：银行存款现金折扣扮现金折扣是指公隘司销售后为了加癌快回款，给购货爱方提供一定的现盎金优惠政策促使巴其尽快付款。借：银行存款盎财务费用霸罢现金折扣贷：应收账款等财务顾问费皑因银行融资而发袄生的利息之外的白银行咨询费、财班务顾问费等皑借：财务费用按耙财务顾问费贷：银行存款其他氨财务捌费用核算的项目巴较多哀，对于属于百财务版费用核算的项目爸但是又没有在以澳上的明细科目中摆列举出来的应该靶归集到销售费用凹安其他中进行核算捌。稗借：巴财务费用俺肮其他贷：银行存款税金及附加啊公司把在经营过程中需皑要按照国家的各坝项税收制度缴纳翱各

49、项税费。税金计提皑正常税金吧及附加拜计提借：税金及附加罢贷：氨应交税费扒稗城市维护建设税芭应交税费八埃教育费附加胺应交税费矮搬地方费教育费附百加癌应交税费瓣袄印花税、房、地坝、车、印花税缴纳税金皑借：袄应交税费胺罢城市维护建设税澳应交税费隘昂教育费附加把应交税费矮巴地方费教育费附阿加捌应交税费艾背印花税、房、地百、车、印花税贷：银行存款营业外收支营业外收入政府补助安政府补助,是指芭公司从政府无偿绊取得货币性资产半或非货币性资产吧。扳例如芭研究开发补贴、芭税收返还收到补助款时借：银行存款皑贷：营业外收入八白政府补助罚没收入澳公司翱对违反伴公司办相关规定等爱收取的相关袄公司拜或个人的款项。盎借：库

50、存现金懊、应收账款、其八他应收款等隘贷：营业外收入罢把罚没收入盎固定资产处置利拌得傲借：固定资产清笆理霸芭结转清理净损益盎贷：营业外收入拔捌固定资产处置利扳得扮注：固定资产清搬理的详细会计处搬理请参照2.3罢.5.赔款收入巴公司柏经营过程中获得哎的其他氨公司艾、个人因违约等背的赔款收入。颁借：挨 奥银行存款、其他安应收款等俺贷：营业外收入安靶赔款收入其他营业外支出盘亏损失固定资产盘亏靶公司靶盘亏固定资产，坝查明原因前计入斑待处理财产颁损溢。经批准后矮除应收责任人和百保险公司赔款外澳，计入营业外支暗出。岸借：其他应收款白（可收回的保险班赔偿或过失人赔叭偿）隘营业外支出耙柏盘亏损失袄贷：待处理财产

51、芭损益扒癌待处理艾非叭流动资产哎损溢胺存货盘亏，查明扒原因后是绊由于自然灾害等癌非常原因造成的拌存货毁损岸，计入营业外支安出。肮借：营业外支出挨把盘亏损失氨贷：板待处理财产损益阿拔待处理流动资产隘损溢罚没支出按该科目用于核算靶违反国家有关行颁政管理法规懊等熬，按照规定支付傲给坝国家机关、其他翱公司案的罚款爱，如环境类、税埃务类罚款、滞纳搬金芭借：营业外支出凹邦罚没支出败贷：现金蔼、银行存款等公益性捐赠支出白公司办对外支付的公益板性捐赠扒，哎应该计入营业外班支出。败借：营业外支出扮肮经营性蔼爸公益性捐赠支出贷：银行存款等哀固定资产处置翱损失颁借：营业外支出肮靶处置非流动资产矮损失鞍贷：固定资产清

52、半理癌白结转清理净损益拌注：固定资产清搬理的详细会计处败理请参照2.3唉.5.其他绊按照拜企业奥会计准则规定应隘该计入营业外支跋出，但是又不能暗归属于上述任一肮一类的，应该计俺入其他。其他核敖算的内容包括担按保支出、诉讼赔芭偿等借：营业外支出盎贷：其他应付款翱、银行存款等所得税佰1、唉不存在临时性差隘异时，扒当期所得税费用盎与应交所得税费板用相等。借：所得税费用摆贷：应交税费凹邦公司霸所得税隘2.凹跨年汇算清缴，霸全年应交所得税矮额减去已预缴税瓣额，正数是应补啊税额：摆借：以前年度损疤益调整 扒贷：应交税金-办-应交爸公司肮所得税版3.昂缴纳年度汇算清懊应缴税款：鞍 借：应交税金爱-应交耙公司

53、啊所得税 贷：银行存款敖4.霸重新分配利润吧借：利润分配-瓣未分配利润 坝稗贷：以前年度损扳益调整碍5.啊年度汇算清缴，啊如果计算出全年阿应纳所得税额少澳于已预缴税额：靶借：应交税金-隘应交肮公司敖所得税（其他应吧收款-应收多癌缴所得税款） 伴啊贷：以前年度损俺益调整挨6.板重新分配利润 柏借：以前年度损霸益调整 熬贷：利润分配-翱未分配利润哎7.案经税务机关审核碍批准退还多缴税扮款：捌借：银行存款 蔼把贷：应交税金-背应交敖公司熬所得税（其他应白收款-应收多稗缴所得税款） 摆8.八对多缴所得税额摆不办理退税，用拔以抵缴下年度预扳缴所得税：吧借：所得税 案扳贷：应交税金-巴应交办公司瓣所得税（

54、其他应翱收款-应收多挨缴所得税款）损益结转肮损益结转指在会稗计期末将个损益鞍科目本期发生的半金额全部转入本阿年利润。结转各项收入俺借：邦主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润澳结转各项成本、矮费用借：本年利润案贷：主营业务成版本税金及附加其他业务支出销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失所得税费用利润分配如果本期盈利借：本年利润爸贷：扮利润分配半百未分配利润如果本期亏损背借：矮利润分配傲矮未分配利润贷：本年利润巴其他日常经营活肮动其他货币资金霸银行存款转入其稗他货币资金背公司盎为了开具银行承鞍兑汇票、信用证敖等时，按照一定肮得比例从银行存盎款转入保证金户岸。唉

55、借：拌其他货币资金跋八票据承兑保证金皑存款安、其他货币资金佰鞍信用证保证金存绊款等贷：银行存款拜其他货币资金减翱少稗应收票据、信用扳证等到期，懊保证金解除冻结柏转入熬公司捌账户。借：银行存款按贷：其他货币资暗金暗绊票据承兑保证金斑存款、其他货币绊资金拌扳信用证保证金存傲款等承兑汇票澳公司伴开具银行承兑汇胺票借：应收票据贷：应付票据耙外部收取背银行承兑汇票收取汇票时：借：应收票据芭贷：斑应收账款、其他埃应收款等发生退票时：绊借：皑应收票据（红字拌）八贷：艾应收账款、其他斑应收款等（红字百）把使用唉银行承兑汇票支叭付袄借：皑应付账款、其他八应付款等贷：应收票据般银行承兑汇票贴办现借：银行存款爱财务

56、费用阿懊贴息敖支出半八自开票据、外部叭票据贷：应收票据票据到期解付暗公司颁开具的的银行承绊兑捌汇票到期俺解付借：应付票据贷：银行存款佰公司败持有的唉票据芭到期爸解付借：银行存款贷：应收票据增值税销项税额拌计提增值税销项爸税额借：应收账款凹贷：主营业务收班入敖应交税费白把应交增值税哎颁销项税额昂购货单位跨月退般回增值税专用发爱票，百公司凹已取得税务局红摆字发票审批单时捌，芭借：办应收账款（红字唉）爸贷：主营业务收爸入（红字）败应交税费扒颁应交增值税摆澳销项税额（红字敖）进项税额叭 碍1.叭 “待认证进项傲税额班”明细科目，核颁算一般纳税人由啊于未经税务机关挨认证而不得从当板期销项税额中抵版扣的进

57、项税额半：借：原材料疤应交税费唉爸应交增值税盎捌待认证进项坝税额贷：应付账款昂2.哎“进项税额”专哀栏，记录一般纳靶税人购进货物、叭加工修理修配劳靶务、服务、无形半资产或不动产而啊支付或负担的、斑准予从当期销项拜税额中抵扣的增扮值税额澳：借：原材料罢应交税费肮敖应交增值税扒唉进项芭税额贷：应付账款进项税额转出肮记录一般纳税人拔购进货物、加工爱修理修配劳务、凹服务、无形资产败或不动产等发生伴非正常损失以及扒其他原因而不应百从销项税额中抵奥扣、按规定转出叭的进项税额搬：绊借：岸管理费用等拌（胺非常损失等啊不可以抵扣进项凹税项目邦）半贷：办原材料、库存商摆品等稗应交税费袄八应交增值税暗半进项税额转出

58、转出未交增值税阿转出未交增值税哀等于埃当月应缴纳的增皑值税额佰。般转出未交增值税袄=佰当期销项税额蔼拔当期进项税额板罢当期期初留底税爱额+当期进项税岸额转出额把借：鞍应交税费埃拜应交增值税罢挨转出未交增值税埃贷：应交税费哎佰未交增值税缴纳增值税耙借：吧应交税费班巴未缴增值税贷：银行存款集团内部往来内部销售摆关联方销售实现凹的销售收入：借：应收账款俺贷：主营业务收板入霸应交税费爱百应交增值税肮扮销项税额回收款项疤借：银行存款、哀现金、应收票据肮等贷：应收账款等另一方处理搬借： 原材料、埃库存商品等八应交税费稗柏应交增值税艾爸进项税额贷：应付账款扮 借：应付拔账款安 爱贷：银行存款、岸现金、应收票

59、据伴等暂借、暂垫款项斑暂垫费用、款项凹一方暂垫时：借：其他应收款贷：银行存款等收回时借：其他应收款贷：银行存款等白暂借费用、款项埃一方暂借时：借：其他应付款贷：银行存款等偿还时借：其他应付款贷：银行存款等内部资金调拨捌资金调出方调出唉资金调出时：借：其他应收款贷：银行存款等调回时借：其他应收款贷：银行存款等资金调入方调入时：叭借： 银行存款胺等贷：其他应付款调回时借：其他应付款贷：银行存款等瓣第二章扳 霸投资活动固定资产投资白固定资产是指同凹时具备下列特征翱的有形资产：1爸）为生产商品、爸提供劳务、出租奥或经营管理而持安有的；2）使用凹寿命超过一个会背计年度。瓣固定资产分为经岸营性和非经营性稗

60、两大类，并又细昂分为房屋、建筑拌物、构筑物、机哎械设备、电子设班备、管理用具、碍运输工具和其他扒8类。初始计量外购捌外购固定资产的瓣成本，包括购买笆价款、相关税费安、使固定资产达拌到预定可使用状癌态所发生的可归疤属于该项资产的敖运输费、装卸费碍、安装费和专业佰人员服务费等。背除用于非经营的翱固定资产和形成挨不动产或构筑物斑进项税金不可抵般扣直接进固定资跋产成本外其他都捌可以进行抵扣爸（参照笆固定资产分类疤与代码啊、柏财税2009澳113号奥）佰。借：固定资产拌应交拔税费阿白应交增值税佰斑进项绊税额邦（不可抵扣进项隘计入固定资产原佰值）胺贷：扒银行存款袄、应付账款在建工程转入班对于需要安装或鞍建