会计核算基本方法实训的教程

1、PAGE PAGE - 245 -分 项 实 训澳实训一 记账凭耙证的填制方法班（一）、实训内办容方法提示蔼1、记账凭证的矮编号按记账凭证应按顺版序编号，不能漏懊号、重号和错号案。如果一项会计霸事项需编制若干班张记账凭证，应白分割编号。如：昂第五项会计事项扮需填制三张凭证摆，编号顺序为：芭5 1/3，5癌 2/3，5 岸3/3。一般每岸月重新编号一次跋，分别自现收1奥、现付1、银收芭1、银付1、转绊1编起，并且在拔过账前必须完成疤编号排序工作。疤没有编号的记账坝凭证不能过账。拌 2、记账凭证笆日期邦记账凭证的日期八，原则上应与会澳计事项的日期一按致，如果由于凭懊证的传递不及时芭，原始凭证不能皑

2、在当天取得，应矮以实际收到原始柏凭证日期为编制案日期。对于月终班（或年终）账项俺调整分录及结账柏分录则应填制月熬终（或年终）日坝期。碍 3、会计科目哎的填制绊会计科目的填写斑包括一级科目的隘名称，如设有二拜级或明细科目应靶同时填写清楚。半在实际工作中，坝对于手工操作，阿一级科目一般用袄橡皮科目印章。俺填写在记账凭证柏上的会计科目，吧应根据会计分录案中确定的应借、坝应贷的科目及金半额填写。借方会吧计科目与借方金捌额写在同一行内霸，贷方会计科目蔼与贷方金额写在罢同一行内。先写敖借方科目，贷方罢科目写在下一行颁。邦 4、摘要的填拔写板摘要是对会计事摆项的简要说明，安每一笔会计事项百都是通过借贷两吧方

3、会计科目及金俺额，辅以恰当的爱文字加以说明，拔所以摘要应力求埃做到：文字简练岸、准确、内容完俺备。摘要的内容爸主要包括三方面暗的内容：1）、俺对方单位的名称唉，2）、重要的芭凭证号码，3）岸、会计事项的简熬要说明。袄5、签章、传递罢、过账颁 制证员搬根据审核无误的鞍原始凭证，确定奥会计分录，填写胺记账凭证，并将耙有关原始凭证 熬附在记账凭证后柏面，注明张数。懊填制完毕在制证阿栏下签章，然后翱转交审核员审核败并签章，再经会白计主管复合签章稗后记账员据以登白记账簿。对于登哎记入账的会计凭邦证应在相应栏内案记下过账标记，熬通常以靶“班 俺埃 安”袄符号为过账标记把。版（二）、实训目奥的：练习记账凭傲

4、证的填制方法。挨（三）、资料实邦训：步宇公司2敖0爱肮年6月发生如下瓣经济业务。（增芭值税率为17%八）。奥1、1日，从银般行提取现金10奥00元。邦2、1 日，以案银行存款偿还前瓣欠银行短期借款案100，000罢元。胺 3、碍1日，以银行存胺款70200元氨支付购入原材料盎一批,其中货款败60，000元疤，进项税102翱00元，材料已版验收入库。安 4、埃2日，供应科职邦工张力预借差旅盎费2，000元拜以现金支付。败 5扒、2日，以现金爱200元购买办袄公用品，总部直翱接领用。把 6翱、2日，以银行矮存款支付广告费吧5，000元。跋 7盎、3日，以现金稗支付银行贷款手昂续费100元。安 8蔼

5、、3日，销售产凹品一批，价款收盎入200，00百0元，价税款2胺3400元，通靶过银行收讫。盎 疤 爸9、4日，销售颁材料一批价款5芭00元，收回现瓣金。啊 埃 傲10、4日，订阿阅下半年报刊杂稗志300元，以隘现金支付。叭 11、5日埃，开出转账支票芭，支付资料打印氨费1，000元阿。叭 12、6日般，开出转账支票斑，支付前欠A公隘司货款8，00班0元。耙 13啊、7日，销售人邦员报销差旅费5俺00元，以现金稗支付。班 颁 邦14、7日，张懊力出差回公司报拔销差旅费1，8版00元，余款2爸00元，退回。半 15叭、30日，从银疤行提取现金60伴，000元，备案发工资。敖 16盎、30日，支付

6、傲本月工资.昂 17稗、30日，开出胺转账支票，支付鞍本月水电费2，熬000元。笆 18氨、30日，开出暗转账支票，支付艾本月 电话费5翱，000。白19、30日，奥购买材料一批价翱款12，000盎元，价税款尚未爱支付。拌 20叭、30日，销售百产品一批价款收疤入20，000白元，价税款尚未把收到。颁21、30日，背仓库发出材料一捌批，价值20，八000元，其中拌：生产产品领用氨12，000元艾，车间一般耗用挨4，000元总绊部领用4，00懊0元。拔 22矮、30日，完工扒产品入库100芭件，价值20，拜000元.搬23、30日，拌分配工资费用，敖其中，生产工人把工资40，00八0元，车间管理

7、俺人员工资2，0白00元，总部管鞍理人员工资18半，000元。奥（四）、实训用笆品：瓣记账凭证：付款俺凭证、收款凭证板、转账凭证。瓣（五）、实训要芭求：根据上述经扳济业务编制收、柏付、转会计凭证袄并分别按顺序编班号。按（六）、作业与俺思考稗 1靶、当现金和银行捌付款发生对应关癌系时，如何处理耙？袄 2爸、摘要的填写要安言简意明。蔼 3案、注意凭证填制扮的规范性和正确版性。扒实 训 二 爸 过 账捌（一）、实训内板容方法提示胺过账的基本要求绊：1、过账顺序哎过账顺序通常有哀两种方法。巴方法一、按照记柏账凭证的号数顺盎序过账。先过借氨方，再过贷方，埃根据记账凭证的耙记录翻找账页。哎过完一张记账凭芭

8、证后，再过第二鞍张记账凭证这种疤方法的缺点是翻肮找分类账所需时挨间多，优点是不斑易漏记或重记。耙实际工作中一般俺采用此法。 板 俺 八方法二、按照分肮类账的排列顺序按过账。发生会计蔼事项的账户排列巴在前，先过账；笆排列在后，后过坝账。过完一个账傲户，再过一个账俺户。这种方法的艾特点是，无须前般后翻找分类账，瓣但须前后翻找记拜账凭证，容易漏拔记或重记。隘2、账户名称、般记账方向、账户爱余额懊记账过程中，必埃须注意账户的名柏称一定与记账凭胺证中科目的名称瓣相一致，记账的邦方向一定同记账稗凭证的方向相一皑致，记入账户的板金额一定同记账按凭证中的金额相盎等。决不能发生氨应过入甲账户，阿而误过入乙账户俺

9、；应过入某一账案户借方，而误过懊入该账户贷方的昂现象，否则会给啊试算平衡带来麻啊烦。3、日期和编号鞍过入账户中的日捌期和凭证号数必暗须同记账凭证所邦记载的日期和编搬号相一致，即原搬封抄转，不得随瓣意改变。4、摘要巴摘要栏的记录是白日后检查的依据碍，必须反映实际敖情况。记录的内颁容应包括：对方拜单位的名称，重扳要凭证的号数和伴会计事项的简要版说明。同记账凭案证的摘要一致。盎5、过账后的审暗核工作翱对于已登记入账岸的会计事项一定盎要进行审核。审捌核的内容包括：罢科目名称，记账袄日期、凭证编号唉、摘要是否明确埃，金额是否正确蔼，借贷方向是否把一致。发现有误坝，立即更正。6、结算余额佰账户应每日或每扳

10、月必要时每一行笆结算余额。余额暗的计算公式：敖资产、成本、费拌用类账户：瓣期初借方 皑 本期借方 办 本期贷方哎 阿 鞍期末借方摆余 额 啊+ 发生额 扒 - 发叭生额 = 胺 余 艾额 阿 敖 合 胺 计 把 合 计翱 负债、收益类熬账户：佰 期初贷方 斑 本期贷方 搬 本期借方 扳 期末贷方叭 余 阿 额 + 颁发生额 -啊 发生额 跋= 余 跋额澳 蔼 瓣 合 计 肮 合 罢 计巴当余额为零时，皑应在拌“澳借或贷艾”俺栏记埃“邦平摆”佰在余额栏霸“拌元位巴”佰记邦“爸0八”熬或鞍“疤0扒 班”扳通常情况下，资艾产、成本、费用般类账户余额在借背方，负债和收益扳类账户余额在贷搬方；两性结算类

11、班账户有时出现借搬方余额，有时出胺现贷方余额，应扮予以注意，并准巴确地在鞍“耙借或贷坝”伴栏中记下借或贷俺方向。当记账凭办证过入有关账户捌并结算出余额后奥，表明过账工作澳完成。爱7、记账注意事哎项瓣1）、根据记账白依据记账，埃登记序时账，根矮据收付款凭证登暗记；扒登记明细分类账爱。根据记账凭证懊或原始凭证登记芭；盎登记总分类账根拜据科目汇总表或肮汇总记账凭证或奥记账凭证或多栏摆式现金、银行存蔼款日记账登记。挨没有审核无误的按、合法的记账依敖据，不能登记账氨簿。芭2）、账簿的登拜记必须用蓝黑墨盎水书写。红墨水熬只能用于划线更癌正和冲账。隘3）、文字必须爱规范，整齐，数版字必须完整、正癌确，没有角

12、分的白整数，应写八“佰00岸”叭，不能省略，也暗不能以拜“靶艾”袄代替。数字应占安一行的12或隘1/3，以便于伴更正和改错。翱4）、账簿转页拜方法：每一页最佰后一行的摘要栏皑写懊“版过次页阿”埃或按“颁转下页安”班字样，并将借、爱贷方发生额合计凹及余额分别入借班方、贷方和余额半栏内，在合计数叭的下端划单红线熬以示醒目。在次八页第一行摘要栏拔内写皑“白承前页败”巴或（接上页）字伴样。同时将上页爸借方、贷方发生哀额合计和余额转阿抄。奥5）、账簿的登凹记据记账凭证编八号顺序登记，不哀能隔页，跳行，暗若不慎出现隔页凹、 跳行现象应瓣在空行和空页处碍用红线对角注销扮，并注明此行或鞍此页空白字样，佰并由记

13、账员签章鞍。捌6）、账簿记录疤发生错误时，严拜禁刮擦、挖补、翱涂改或用化学药哎褪色。应根据情拔况选用适当的错肮账更正方法予以笆更正。阿（二）、实训目扮的：训练现金日版记账和银行存款熬日记账的登记过翱程和方法。艾（三）、实训资瓣料：扳1、步宇公司5扳月31日现金日按记账和银行存款鞍日记账余额如下啊：扒1）、库存现金凹日记账 般 拌 肮5000元 背（借方）岸2）、银行存款哀日记账 皑 澳 260，阿000 元 盎（借方）摆 2、6摆月份经济业务见奥实训一，已填制板记账凭证盎（四）、实训用挨品：三栏式现金扳、银行存款日记澳账。案（五）、实训要隘求：板1、根据资料1肮登记库存现金日颁记账和银行存款扳

14、日记账6月1日背余额百2、根据实训一般所填制的收款凭哎证和付款凭逐日凹逐笔登记现金日稗记账和银行存款俺日记账。氨3、结出每日余懊额和月末发生额吧合计及余额佰（六）、实训程傲序和要点拌1、总结实训程柏序阿2、怎样证明某八一张凭证已登记奥入账？胺3、每日余额如案何计算？阿4、月末余额如把何计算？鞍实 训 三 敖 总 分 类 疤账 和 明 细奥 分 类 账 鞍的 平 行 登靶 记坝（一）、实训内扒容方法提示：挨分类账包括总分邦类账和明细分类唉账。登记分类账肮的顺序和方法是柏：皑首先根据记账凭按证顺序逐笔登记癌有关明细分类账把。岸然后再登记总分胺类账。登记总分按类账时可根据不八同情况和要求逐柏笔登记或

15、汇总登岸记。汇总登记时霸，可以采用科目拌汇总表方式，也艾可以采用汇总记蔼账凭证的方式，百记入总账借方或昂贷方的金额，同吧记入所属明细账背借方或贷方金额凹的合计数应相等巴，总账余额同所俺属明细账余额的埃合计数亦相等。柏（二）、实训目斑的：练习总分类凹账与明细分类账埃的平行登记方法安（三）、实训资霸料：昂 案1、步宇公司罢败盎年月日有拌关总分类账和明佰细分类账余额如版下：总分类账罢原 材 料 挨 哎 岸59，000元瓣 （胺借方）拔 哎 应付账款 按 般 癌 133，50白0元 靶 （贷方）明细分类账盎原材料败佰甲 70吨笆 每吨把 500元 懊 计 背35，000元般原材料芭绊乙 60公邦斤 每

16、公斤把400元 暗 计 24捌，000元 盎 跋 盎 案 扮 唉 办 按 凹 爸 把 鞍 扒 奥 盎 敖 跋 拌 啊 合 班 计 胺 肮 版 坝 5靶9，000元 澳 捌应付账款红光半公司 耙 袄 65暗，000元 绊 （贷方）斑 版 民生矮公司 唉 凹 68隘，500元 百 （贷方）霸 百 霸 矮 八 挨 隘 皑 耙 背 氨 盎 办 合 跋 计 白 邦 版 133凹，500元办2、7月份发生爱如下业务：扒 阿扒 6日，从民生百公司购入甲材料绊80吨，单价5昂00元吨，材板料已验收入库。疤材料价款未付。唉蔼10日，以银行岸存款40，00盎0元偿还所欠红懊光公司货款。肮稗15日生产车间芭领用材料

17、一批，拜用于产品生产，皑其中，甲材料4氨0吨单价500暗元吨，乙材料坝30公斤，单价翱400元公斤罢。哎20日，以银行岸存款60，00佰0元偿还所欠民八生公司货款。办25日，向红光佰公司购入乙材料翱40公斤，单价跋400元公斤阿，材料已验收入扒库，货款未付。俺（四）、实训用瓣品：1、记账凭证。爸2、总分类账和盎明细分类账页。熬（五）、实训要罢求 挨1、开设跋“氨原材料胺”八，澳“昂应付账款柏”哎总账和明细账，埃并登记期初余额柏；俺2、根据上述经佰济业务编制会计盎分录；安3、根据会计凭斑证（以会计分录巴代替）登记明细稗账,并于7月2扒5日汇总登记总傲账；芭4、结算原材料笆，应付账款总账奥和明细账

18、的合计澳数和余额；矮5、核对总账和碍明细账是否正确笆，并将总分类账半和明细分类账核般对相符。挨（六）、实训程懊序和要点：跋1、写出实训步绊骤袄2、归纳平行登般记要点唉3、使用的账簿袄分别采用哪种外佰表形式和格式？邦实 训 四 氨 皑错 账 的 更邦 正扮（一）实训内容颁方法提示澳1、划线更正时疤应用单红线划销吧错误的金额，然霸后将正确的金额按写在上方，使账绊证相符。芭 2阿、红字更正时一白般会出现两种情拔形：一是原记账柏凭证中的会计分哀录对应关系发生爸错误，而金额未般错，应编制一张拌同样的记账凭证败金额用红字，登唉记入账，以示冲疤销，然后再编制稗一张正确的记账艾凭证登记入账，熬用以更正；二是伴

19、记账凭证中会计翱分录的对应关系板无误，但金额大靶于原始数据，应叭计算出差额部分岸，并编制一张同瓣样对应关系的记懊账凭证，差额部版分用红字以示冲稗销，使账证相符芭。扳 爱3、补充登记更跋正时，应将少计鞍金额部分用蓝字班编制一张应借、按应贷会计科目与矮原错误凭证同样拌的记账凭证，在艾“皑摘要岸”绊栏中写明白“把补充少记金额阿”胺以及原错误凭证跋的日期和编号，扒并登记入账，以坝补充少记的金额拔。凹（二）、实训目哀的：练习错账的扳更正方法。叭（三）、实训资拌料：鞍 步宇公司20败敖年9月份结账前版发现下列记账凭爸证的内容或账薄佰有误：胺1、以现金支付蔼管理部门零星购颁置的办公用品费柏278元。记账捌时

20、均误记为28奥7。原会计分录隘为：芭借：管理费用 拜 278拌 癌 邦贷：库存现金 岸 班 278懊2、将多余现金百680元送存银啊行。已记账。原靶会计分录为笆借：银行存款 背 860叭 胺 案 贷：库存现金扒 耙 隘 860 盎3、签发转账支佰票6000元，凹预付第三季度报八刊杂志费。已记哀账。原会计分录跋为：哀借：待摊费用 氨 600奥 贷：银行存款摆 拌600扒4、总部管理人伴员预借差旅费2爸000元，以现翱金支付，已根据奥如下凭证记账。唉借：其他应收款岸 200办 贷：库存现金佰 拌 200 SHAPE * MERGEFORMAT 伴 唉 岸 熬 罢5、签发转账支氨票6000元，按预付

21、第三季度房哀租。已根据如下澳凭证记账。颁借：待摊费用 按 9000笆贷：银行存款 巴 90氨00蔼6、车间领用材埃料2000元用疤于一般耗费。已巴根据如下凭证登鞍账。哀借：管理费用 鞍 20靶00挨 胺贷：原材料 拔 板2000 SHAPE * MERGEFORMAT 按7、结转本月完蔼工产品制造成本按6700元。记叭账误记为760跋0。原会计分录靶为：爱 借：库罢存商品 安 670安0版 办 暗 贷：制造案费用 翱 67斑00安8、开出转账支拔票600元，支捌付罚金。已根据俺如下凭证记账。艾 扳 暗 埃 摆借：其他业务成瓣本 6摆00爸 爱 埃 贷：银行般存款 板 6爸00矮9、 SHAPE

22、 * MERGEFORMAT 奥签发转账支票，柏支付前欠货款8罢7000元。已捌根据如下凭证记袄账。盎借：应付账款 背 78靶000坝 板 佰 贷：银行存爱款 拜 7800阿0 板 澳10、分配本月氨工资费用112哎，000元，其背中：车间生产工袄人工资80，0般00元，车间管昂理人员工资背20，000元哀，总部管理人工笆资12，000拔元，已根据如下颁凭证记账。耙 艾 借：扳生产成本 敖 100，八000稗管理费用 扮 12，柏000碍贷：应付职工薪柏酬 胺 112叭，000 俺 绊 凹 搬 爱 胺 案（四）、实训用疤品：疤红、蓝墨水、记挨账笔、记账凭证翱和有关账页。隘（五）、要求：耙根据上

23、述资料，隘对每笔账务处理坝采用适当的方法背予以更正：蔼（六）、错账更搬正程序和有关问埃题的思考澳 把 挨 1、错账更正拌程序说明芭 艾 2、对每一项版需更正的账务处埃理结果，更正方邦法是否唯一？挨 阿 3、对于一张艾不正确的记账凭凹证来说，如果尚哀未入账，如何更般正？奥实 训 五碍 碍银 行 存 款百 余 额 调 搬整 表 的 编阿 制稗（一）、实训内绊容方法提示叭未达账项通常有靶如下情况：叭1、银行已收款扳入账而企业尚未班入账哎（1）、汇入企捌业的款项，银行败已收款入账，而柏企业因未接到收哀款通知尚未入账澳；吧 （2）、斑银行利息，已存敖入企业存款户，肮而企业尚未入账伴； 阿 2、银行扳已付

24、款入账而企暗业尚入账；靶（1）、收款单邦位委托银行向企袄业收款，银行已白从企业存款户中案划出款项，而企芭业尚未接到付款哀通知尚未入账；霸（2）、银行借板款利息，银行已芭从企业存款户中班划出，而企业尚碍未入账；暗 3、企业瓣已收款入账，而柏银行尚未入账鞍企业收到对方企爱业开出的转账支办票，银行尚未办啊妥转账手续。翱4、企业已付款柏入账，而银行尚熬未入账；癌（1）、企业开皑出转账支票，对版方企业尚未去银盎行办理入账手续矮；盎（2）、企业开拌出现金支票，持氨票企业或个人未埃及时去银行提取罢现金。 佰 拌 颁 在进行银行存傲款余额的调整过搬程中，一定要小案心调整方向。以昂使调整后的余额版反映银行存款的

25、袄实有数。扮（二）、实训目俺的：练习银行存岸款余额调节表的胺调整凹（三）、实训资搬料澳1、步宇公司2哎0凹扳年12月31日凹银行存款日记账挨余额为20，6邦00元。搬银行送来对账单绊余额为21，8昂40元。经核对柏有如下未达账项肮。拜12月24日，扒银行计算该企业板存款利息846板元，企业尚未入案账；案12月26日，昂银行代交水电费办2，600元，暗企业尚未入账；捌12月28日，凹企业开出转账支败票一张，计12矮00元，偿还前百欠货款，对方尚瓣未到银行办理入挨账手续；佰12月31日，哎企业送存银行支澳票一张，计2，扮000元，企业癌登记入账，银行傲尚未入账；颁12月31日，板银行收到外地客鞍户

26、汇来销货款3昂，794元，企白业尚未收到收款蔼通知，未入账。邦2、步宇公司2癌0啊昂年12月25日啊31日银行存隘款日记账和银行哀对账单记录如下版 ：银行存款日记账伴疤年按摘要 瓣结算凭证拌借方按贷方爱余额白月班日耙种类袄号数办12摆25半26凹27懊28办30唉31碍余额安支付电费瓣收到销货款罢购入材料稗购入材料皑收到销货款摆应付账款俺转支隘转支俺转支肮转支奥转支啊转支挨26466敖26896皑26900颁26964疤30，000肮14，000颁150案968拌18，400稗5，188癌15，715肮34009邦 吧 班 挨 银行对账单 坝翱年稗摘要敖结算凭证凹号数癌存入八支出班存碍或般支矮

27、余额 埃月版日艾26艾27鞍28罢28哎29半30熬31翱余额把转账收入凹代付材料费跋支付运费坝代付电费皑存款利息班代收货款矮代付材料款拜转支2689癌6按转支 768扳转支26466懊芭转支翱敖26，900办30，000版244扳6，940矮968稗560耙150般18，400氨存俺存傲15邦,哎715耙31霸,碍821哎（四）、实训用叭品：银行存款余瓣额调节表柏（五）、实训要跋求：根据资料1柏、资料2编制1坝2月31日银行癌存款余额调节表瓣。（六）、问题：败 若误将巴应加计银行存款败日记账余额的事笆项，减计在银行奥对账一方，但不跋影响调节表的平拌衡关系可以吗？邦为什么？巴实 训 六 碍 会

28、 计 记 爱账 基 础癌（一）、实训内袄容方法提示奥 会计记账基敖础，是指在进行坝会计事项的账务矮处理上认定营业翱收入和费用的标瓣准。会计记账基板础包括收付实现氨制和权责发生制懊。板1俺、收付实现制，疤（又称现金制）按即对于各项收入班和费用的认定是拔以款项的实际收跋付为标准。凡在隘本期实际收到款拌项的收入和支付艾款项的费用，无岸论其是否应归属叭于本期，都应作白为本期的收入和跋费用记账；反之隘，凡本期未收到白款项的收入和支巴付款项的费用，吧虽应归属本期，伴也不应作为本期靶的收入和费用入靶账。矮2、权责发生制哎，（又称应计制芭）即对于各项收跋入和费用的认定巴是以归属期为标版准。凡应归属本鞍期的收入

29、和费用啊，无论其是否实吧际收到或付出款背项，均应作为本肮期的收入和费用疤处理；反之，凡凹不应归属本期的半收入和费用，即巴使已经实际收到按或付出款项，也爱不能作为本期的唉收入和费用处理般。我国企业会哎计准则规定，搬企业单位的会计拔核算应以权责发半生制为记账基础霸。埃（二）、实训目八的：练习会计记绊账基础。皑（三）、实训资扮料：步宇公司2拔0XX年6月份敖有关会计事项如胺下：霸1、以银行存款办支付下半年的报巴刊杂志费600蔼元。叭2、分摊已预付柏的财产保险费1凹，200元。傲3、分摊已预付蔼的报刊杂志费8般0元。版4、以银行存款敖支付二季度贷款斑利息3，000盎元（4、5月份半已预提2000懊元）

30、。哎5、分摊尚未支斑付的车间设备预唉计修理费900靶元。隘6、以银行存款胺支付上月份水电爸费6，000元爸。吧7、收到上月的般销售收入20，澳000元,存入版银行。爸8、预收销货款搬160，000斑元, 存入银行搬。白9、销售一批产肮品，售价160碍，000元，其盎中，通过银行转凹账收回货款60背，000元，其俺余货款尚未收到颁（增值税率17爸%）。白10、分配并以碍银行存款支付本隘月工资40，0爱00元，其中：斑生产工人工资3蔼0000元，车埃间管理人员工资隘4000元，厂澳部管理人员工资埃6000元。扮11、以银行存稗款支付上半年车拜间设备修理费6岸，000元（1澳傲5月份以预提5般000

31、元斑）案。盎12、以银行存埃款预付下半年房背屋租金60，0颁00元。拜（四）、实训用跋品：捌 会岸计凭证敖(五)、实训要巴求：敖1、根据以上会捌计事项按权责发拌生制编制会计凭暗证（或会计分录笆）。拜2、分别按权责艾发生制和收付实癌现制计算6月份俺的收入、费用和坝利润。罢（六）、实训要霸点笆1、透彻理解权癌责发生制和收付霸实现制会计记账盎原则；懊2、熟练掌握权扳责发生制下的账版务处理。跋3、熟练掌握蔼“啊待摊费用柏”澳、岸“巴预提费用拔”百两个账户的用途斑、和结构。 昂实 训 七 般 成 本 计 暗算搬（一）实训内容把方法提示：稗成本计算从其计捌算对象上看，分肮为材物资采购成袄本、产品成本和奥产

32、品销售成本。坝 巴 1、采购成本蔼的成本项目，一爸般包括买价和运阿杂费两项。材料笆买价一般来说均哎可直接计入各种盎材料的采购成本伴。对于材料的运版杂费分为外地运吧杂费和市内运杂癌费，外地运杂费坝应计入材料采购霸成本，市内运杂埃费如果是大宗材坝料应计入材料采柏购成本，属于零半星采购的，为简霸化核算工作应计稗入管理费用。应挨计入材料成本的懊运杂费如果是采扮购两种以上的材唉料共同发生的应安按一定比例在两熬种或两种以上材霸料之间进行分配隘。分别计入各种按材料采购成本中阿去。分配标准通耙常可以选择重量爱、体积、件数或氨价格比例。矮 2、产品成本矮计算主要包括制伴造费用的分配和皑完工产品单位成佰本和总成本

33、的计霸算，制造费用的癌分配标准通常可矮采用生产工人工搬资比例、产品生胺产工时比例和机拜器工时比例等。摆完工产品成本计柏算是通过对生产爱费用在完工产品般和月末在产品之岸间的分配进行的傲，如果月末没有熬在产品，则本月吧生产合计就是完扮工产品成本，如耙果月末有在产品哎，则应将本月生岸产费用合计数在阿完工产品和在产疤品之间进行分配办计算出完工产品疤总成本，总成本拔除以产品产量就罢是完工产品单位敖成本。艾3、产品销售成邦本的计算，根据皑已售产品数量乘鞍以单位销售成本翱计算，单位销售哀产品成本要求分昂别采用：先进先办出法、后进先出疤法和加权平均法敖来进行计算。拜（二）、实训目把的：吧练习材料采购成啊本、产

34、品制造成安本和产品销售成啊本的计算和结转靶。哎（三）、实训资叭料：矮 1、步宇公司皑8月2日，向甲澳公司购入A、B安、C三种材料，拌其采购的数量、捌单价、买价和运笆杂费情况如下表八所示，运杂费按岸购入材料的买价敖比例分配，价款半尚未支付，运杂昂费以现金支付，敖材料已验收入库氨。岸 瓣 般材料名称般数量摆单价伴买价拜运杂费胺 A隘 B百 C暗1500公斤肮1000公斤袄 500公斤白6元翱5元跋4元白9000鞍5000笆2000白8败00按 合计斑3000公斤俺16000搬800挨2、步宇公司8巴月份发生如下生盎产经营业务：摆（1），5日，颁生产领用各种材八料185，00哎0元，其中： 跋甲产品

35、耗用材料靶98，800元挨(A拜材料10000伴公斤，C材料9板700公斤)，跋乙产品耗用材料安64，000元坝（B材料100版00公斤，C材矮料3500公斤氨）车间一般耗用笆15200元（艾B材料2000跋公斤，C材料1百300公斤），唉总部管理部门领坝用7000元（扮B材料1400盎公斤）。胺（2），25日拔，分配结转本月碍职工工资52，爱000元，其中芭制造甲产品生产澳工人工资15，版000元，乙产佰品工人工资20爸，000元，车耙间管理人员工资吧7，000，总白部管理人员工资败10，000元鞍。安（3）按工资的敖14计提本月靶份福利费。安（4），26日俺，计提本月份固颁定资产折旧22背

36、，500元，其暗中生产车间应提跋15，000元袄，总部管理部门昂应提7500元佰。挨（5），27日斑，摊销应由本月背负担的劳保费2邦000元，其中佰生产车间160俺0元，总部40碍0元。拌（6），27日耙，以银行存款支扮付办公费600办元，其中，生产板车间200元，伴总部400元。敖（7），30日俺，根据甲、乙两懊种产品的生产工扒时比例分配并结凹转制造费用，其柏中甲产品产量1奥00件，生产工拜时6500小时鞍；乙产品产量1背00件，生产工袄时3500小时八。半3、30日，生矮产统计步宇公司澳本月初库存产品安及入库产品资料肮如下：胺月初甲产品：数般量20件，单位拜成本1400元吧乙产品：数量4笆

37、0件，单位成本袄1000元。蔼本月入库： 熬甲产品：数量1芭00件， 芭 单位成本14艾18.87元。般 靶 乙产品：数量捌100件， 坝 单位成本1奥007.93元霸。俺本月销售产品 哎 跋 甲 啊 80斑件斑 爸 板 乙 八 12懊0件把(四)实训用品叭：瓣 1、材料采购稗明细账。A、B跋、C、三种材料拔，材料入库汇总白表；颁 2、生产版成本明细账，甲啊、乙两种产品，叭产成品入库汇总凹表，制造费用明挨细账；制造费用鞍分配表。白 3、库存拔商品明细账，甲挨，乙两种产品，案产品销售汇总表摆；记账凭证。（五）实训要求扒1、根据资料1板、编制记账凭证八（或会计分录）班，计算物资采购稗成本登记物资采

38、颁购和原材料明细霸账（原材料明细百账期初余额：原颁材料A 数八量11000公佰斤，单价6元，袄金额66000笆元；原材料B版 数量140八00公斤，单价澳5元，金额70奥000元；原材芭料C 数量拜15000公斤拜，单价4元，金斑额60000元哎；已登账）。奥2、以资料2为澳依据盎编制记账凭证（暗或会计分录）。佰登记制造费用明蔼细账和生产成本稗明细账。分配制造费用。爱（4） 计算办产品总成本和单袄位成本，并结转瓣制造费用和生产昂成本。艾3、以资料3为安依据，计算产品般销售成本（采用摆加权平均法），啊并结转、登记产把成品明细账。按（六）实训程序矮和要点霸1、写出物资采罢购成本的计算程挨序。绊2、

39、运杂费如何靶处理。鞍3、写出制造费爱用分配和结转程碍序。俺4、制造费用分笆配标准主要有哪版些？拔5、写出产品成扳本计算和结转程挨序。盎6、成本项目包凹括哪些？霸7、写出产品销蔼售成本的计算方吧法和结转分录。啊实 训 八跋 巴财 产 清 查斑 的 账 务 盎处 理敖（一）、实训内稗容方法提示：熬财产清查的账务霸处理包括两个环稗节，一是要反映稗清查结果，通过懊编制记账凭证。耙登记账薄以及保袄证账实相等；二霸是批准后的账务疤处理，根据处理啊意见，编制记账伴凭证以转销待处百理财产损溢借方俺或贷方余额。澳（二）、实训目八的：练习财产物半资清查的账务处把理碍（三）、实训资傲料：皑1、步宇公司2盎0袄霸年1

40、2月份进行埃财产清查，财产凹清查报告单结果伴如下：瓣发现账外汽车一把部，其重置价值搬为160，00霸0元，估计8成哀新，假定所得税扒率为33，按澳净利润的10班提取法定盈余公叭积金。跋盘亏设备一台，绊其账面价值为3板600元，已提胺折旧2000元芭。矮盘盈材料80公氨斤，单价10元坝。翱盘亏乙材料20挨公斤，单价20败元。丙材料10颁0公斤，单价5巴元，酒精14公巴斤，单价2元。罢2、意见：同意笆对盘盈和盘亏的哎固定资产和存货鞍进行转销，其中啊，盘亏的乙材料板属意外灾害造成般，丙材料应由责隘任人负责赔偿，癌酒精属于定额内暗损耗。碍（四）、实训用芭品：记账凭证爱（五）、实训要靶求：拜 根据资料1

41、编扳制清查结果的记蔼账凭证；根据资柏料2编制批准后办的记账凭证。扒（六）、实训要白点拔1、熟练掌握待澳处理财产损溢账拔户的用途和结构暗。皑2、固定资产盘拌盈和盘亏经批准艾后如何进行账务岸处理。鞍3、存货的盘亏傲，不同情况应作芭不同的账务处理凹。一般会有哪些捌情况，怎样处理扳？办实 训 九 班记 账 凭 证扮 会 计 核 熬算 形 式摆（一）、实训内靶容方法提示埃会计核算形式是懊记账凭证和账簿板的组织与账务处隘理程序的有机结埃合。不同类型和挨规模的企业，业奥务量和管理形式吧不同，要求选择鞍不同的会计核算拜形式，会计核算袄形式主要包括：敖1、记账凭证会背计核算形式；背2、科目总表会扮计核算形式；岸

42、3、汇总记账凭摆证会计核算形式八；板4、日记总账会跋计核算形式。鞍区别不同会计核笆算形式的主要标癌志是登记总账的敖依据和方法不同澳。记账凭证会计袄核算形式根据记俺账凭证逐笔登记摆总账；科目汇总癌表会计核算形式俺，根据记账凭证艾编制科目汇总表半并据以登记总账熬；汇总记账凭证叭会计核算形式，皑根据记账凭证分办别编制汇总收款碍凭证，汇总付款板凭证和汇总转账昂凭证，并据以登班记总账；日记总拔账核算形式，根邦据收款凭证、付隘款凭证和转账凭柏证逐笔登记日记癌总账。登记总账鞍的依据和方法不白同反映了各种会绊计核算形式的特案点。佰（二）、实训目熬的：练习记账凭八证会计核算形式爱的账务处理程序般。懊（三）、实训

43、资懊料：板1摆、步宇公司20袄XX年8月1日啊各类分类账户余唉额表如下： 总分类账余额表靶（20XX年8哎月X日）靶资产拜借 拜方敖负债及所有者权矮益癌贷 拔方翱库存现金邦2800澳短期借款艾258，000傲银行存款靶262，200癌应付账款懊82000耙应收账款爱3，000拜其他应付款碍1，680拔其他应收款扳1，200翱预提费用瓣4，000芭原材料耙496，400疤实收资本芭3，760，0颁00罢生产成本芭170，280袄资本公积般500，000把待摊费用阿2，000矮盈余公积碍40000背库存商品艾96，000扳未分配利润艾11000艾在建工程伴22，800奥固定资产按3，820，0俺0

44、0隘累计折旧皑-220，00皑0哀合 计吧4，656，6蔼80坝合 捌计背4，656，6霸80巴其中，原败 敖材蔼 斑料碍叭A材料 班（24000袄扳20）碍 蔼 480哎，000傲 叭 稗 坝摆B材料 斑 罢 （820靶败20） 败 胺 16佰，400蔼生产成本哎熬甲产品 傲 八 敖 奥 霸 82，00笆0白 百 乙产品 柏 笆 胺 胺 爱 88，280坝库存商品暗稗甲产品 柏 板 （960 背阿 50） 奥 熬 白 48，000奥乙产品 （罢600 盎奥 80） 版 岸 鞍 矮 48，000邦应付账款柏按风华公司 斑 哀 碍 版 10，000暗 挨 皑 半 扮俺红星公司 芭 啊 巴 懊 4

45、2，00白0爱 胺 拌 癌 坝办方正公司 霸 傲 捌 敖 30，000败2、步宇公司8按月份发生下列经斑济业务：扳（1）、3日，皑采购员李明借差把旅费2000元半，以现金支付。矮（2）、6日，懊向风华公司购入肮A材料6000埃公斤，单价20百元，计120，蔼000元，价款扮和税金以银行存靶款支付。（增值巴税率17%）。袄（3）、7日，斑上述A材料验收稗入库。扳（4）、7日，爱厂部购买办公用按品600元，以按现金支付。安（5）、8日，啊以银行存款支付鞍前欠风华公司货邦款10000元碍。奥（6）、9日，凹李明出差回来，白报销差旅费18澳00元，余款退鞍回。扒（7）、13日翱，车间为生产甲唉、乙两种

46、产品，艾领用A材料48颁00公斤，计9唉6，000元，搬其中甲产品耗用隘60，000元扮，乙产品耗用3搬6，000元。懊（8）、14日霸，以银行存款支艾付办公楼维修费艾600元。昂（9）、15日颁。向银行提取现搬金80，000安元，以备发工资癌。耙（10）、15伴日，以现金支付埃工资80，00叭0元。奥（11）、17办日，甲产品12跋00件，完工验傲收入库。傲（12）、18安日，销售甲产品胺700件，单价拜80元，计56氨，000元，增碍值税9520元敖，合计6552靶0元，货款已存哀入银行。半（13）、20百日，以银行存款肮支付广告费2，按000元。熬（14）、24啊日，以银行存款拌支付电费

47、12，败000元，其中盎，甲产品耗用4啊000元，乙产爸品耗用6，00爸0元，车间照明板用电800元，隘厂部用电1，2暗00元。翱（15）、24颁日，乙产品80熬0件完工验收入跋库。阿（16）、24芭日，销售乙产品哎400件，单价懊120元，计4癌8，000元，俺增值税8，16稗0元，合计56岸，160元，货拌款已存入银行。敖（17）、30熬日，分配本月工半资费用80，0盎00元。白其中，生产工人安工资：俺 制熬造甲产品工人工艾资 吧 26，000邦（元）拔 制摆造乙产品工人工半资 挨 20，000颁（元）背 车靶间管理人员工资隘 罢 16，00耙0（元）吧 厂八部管理人员工资拌 捌 18，0

48、0芭0（元） 癌 败 埃 板 板 拜 扒 霸 挨 昂 颁 八 把 背 懊 板 埃 氨 八 绊 坝 佰 凹 般 百 氨 叭 靶 哀 芭 艾 昂 扮 伴 般 拔 鞍 矮 合 埃计 版 疤 80，000奥（元）矮（18）、30霸日，按工资总额半14%提取职工背福利费11，2靶00元，矮其中：制造甲产蔼品工人 拔 3，6绊40（元）扳 制捌造乙产品工人 凹 案2，800（元颁）盎 车佰间管理人员 蔼 懊 2，240（奥元）爱 厂耙部管理人员 跋 搬 2，520（颁元）扮 懊 合 计 吧 罢 11坝，200（元）扒 霸（19），30袄日，以银行存款跋支付罚金1，2蔼00元。胺（20）、30拌日，销售A材

49、料坝一批，价款60扳0元，该材料成柏本为500元，挨价款已存入银行百。蔼（21）、30爱日，分摊应由本暗期产品负担的报把刊杂志费400拌元。奥（22）、30背日，预提应由本哀期负担的短期借百款利息2，00奥0元稗 （23）敖、30日，计提啊本月固定资产折翱旧2，600元岸，车间应提1，柏800元，厂部矮应提800元。办 百 （24）、3佰0日，分配制造按费用20，84白0元，其中甲产哎品3600工时肮，乙产品473扒6工时，并结转爱制造费用。懊（25）、 3办0日，结转完工氨入库产品生产成敖本330，00啊0元，甲产品3熬400件（12邦00+2200伴），单位成本5拔0元，计170懊，000

50、元，乙癌产品2000件案（800+12摆00），单位成翱本80元，计1癌60，000元搬。艾（26）、30罢日，结转销售产瓣品成本67，0爸00元，其中甲百产品700件，岸单位成本50元蔼，计35000版元，乙产品40邦0件，单位成本芭80元，计32懊，000元。笆（27）、将本熬月实现的主营业安务收入、其他业俺务收入等转入本靶年利润。埃（28）、30矮日，将本月发生暗的主营业务成本柏、营业费用、管靶理费用、财务费把用和营业外支出爱等转入本年利润芭账户。捌（29）、计算柏所得税（税率3岸3%）并结转。班（30）、根据稗税后净利按10背%提取盈余公积埃。斑（31）、根据按税后净利按20耙%计算应

51、付联营凹单位利润并结转胺。扳（四）、实训用败品1、记账凭证疤2、有关总账和扳明细账3、试算平衡表柏（五）、实训要袄求扳1、根据资料1办，开设总分类账坝和有关明细分类班账。白2、根据资料2盎，编制记账凭证鞍3、根据资料2疤（代原始凭证）颁和记账凭证登记靶明细账。摆4、根据记账凭凹证逐笔登记总账靶。半5、月末结账，昂并计算发生额和隘余额。傲6、编制试算平把衡表。爸（六）、实训程斑序和要点碍1、写出实训程白序。把2、简述记账凭按证账务处理程序颁的特点、优缺点颁和适用范围。盎实 训 十 耙汇 总 记 账拜 凭 证 会 拔计 核 算 形绊 式芭（一）、实训目啊的：练习汇总记鞍账凭证会计核算哎形式。哀（二

52、）、实训资叭料：实训九熬（三）、实训用懊品：1、记账凭证2、有关总账奥3、汇总记账凭稗证俺（四）、实训资矮料啊1、据实训九资白料1，开设总分靶类账傲2、据实训九所氨编制的记账凭证班编制汇总收款凭芭证、汇总付款凭唉证和汇总转账凭扮证摆3、根据汇总记败账凭证登记总账坝4、月末计算发啊生额合计和余额皑5、编制试算平稗衡表摆 （五）、实跋训程序和要点埃1、写出实训程摆序。八2、简述汇总记颁账凭证账务处理伴程序特点、优缺哀点和适用范围。板实 训 十一搬 百科 目 汇 总摆 表 会 计 艾核 算 形 式按（一）、实训目阿的：练习科目汇挨总表会计核算形爱式。瓣（二）、实训资巴料：实训九 爱（三）、实训用按品

53、：1、科目汇总表2、有关总账百（四）、实训要俺求：办1、据实训九资癌料1，开设总分拌类账案2、据实训九所瓣做的记账凭证编傲制科目汇总表背3、据科目汇总捌表登记总分类账般4、总分类账进邦行试算平衡，并摆编制试算平衡表扳。挨（五）、实训程坝序和要点哎1、写出实训程袄序。颁2、简述科目汇艾总表账务处理的败特点、优缺点和肮适用范围。半实 训 十 二霸 敖编 制 会 计碍 报 表（1）熬（一）、实训内挨容方法提示般资产负债表根据绊：资产负债+袄所有者权益这一盎，会计等式构建扮结构框架的会计皑等式。其基本结扮构为左右两方，摆左方为资产方右爸方为负债及所有俺者权益方，分别瓣反映资产分布状叭况和资产形成的蔼来

54、源渠道。两方伴的总计金额始终扳保持平衡。资产啊负债表是反映企凹业一定日期财务瓣状况的报表，属笆于静态指标，应百根据有关总账和澳明细账的余额填捌列；具体方法有佰：把根据有关总账余吧额直接填列；阿根据有关总账余叭额之和填列；阿根据有关总账余芭额之差填列，八根据总账余额和巴所属明细账余额翱分析填列。鞍利润表是反映企癌业一定日期经营疤成果的报表，属背于动态指标，应巴根据损益类账户巴的借方、贷方发熬生额填列。安（二）实训目的耙：练习资产负债扒表和利润表的编哎制。瓣（三）、实训资扒料：实训十一拌（四）、实训用扳品：资产负债表搬和利润表绊（五）、柏实训要求：根据哎实训十一编制的巴试算平衡表，编捌制资产负债表

55、和奥利润爱表坝（六）、实训程拜序及要点癌1、写出实训程瓣序。拌2、思考实训步埃骤。澳实 训 十 三胺 编 制 会澳 计 报 表（绊2）熬（一）、实训目蔼的：练习会计报癌表的编制白（二）、实训资爸料：扮1、步宇公司某稗月末部分账户余隘额如下：氨总账余额般明细账余额肮科目吧借方班贷方摆科目霸借方百贷方吧库存现金哎银行存款案应收账款斑预付账款拔原材料绊低值易耗品胺库存商品耙生产成本阿待摊费用瓣应付账款阿预收账款奥预提费用拌应交税费绊应付股利白本年利润氨利润分配懊2，400澳560，000败6，000熬2，000八124，000半8，000伴96，000鞍6，200办1，800埃600伴6，000昂4

56、，200白2，400坝1，200阿4，000傲20，000扒A公司鞍B公司拌C公司隘D公司办E公司翱F公司吧G公司蔼H公司班8，000叭2，800扒800疤200耙2，000俺800哀5，000按2，600班2拔、步宇公司20敖佰年8月31日有稗关总分类账及明般细分类账户余额扳资料如下：绊 拌 唉总账 矮 氨 癌 罢明细账把 敖 斑 借方 跋 爸 贷方艾库存现金 碍 啊 2600半银行存款 爱 20笆0，000 罢应收账款 白 36按，000 扒 俺 芭 白 A公司借搬方 40，0埃00斑 熬 肮 敖 岸 埃 鞍 板B公司贷方 安4，000澳坏账准备 艾 疤 氨 昂 600 败 盎其它应收款

57、扮 稗1，200摆原材料 稗 巴122，600班库存商品 靶 肮 68，40白0癌生产成本 败 昂28，000摆待摊费用 版 氨 6，400俺固定资产 翱 8扮36，000暗累计折旧 哀 拜 袄 班 200，00败0凹待处理财产损溢斑 2柏，000俺短期借款 爸 扒 佰 颁 160，00稗0 俺应付账款 跋 疤 笆 半 28，00伴0 白 碍 盎C公司借方 爸2，000昂 搬 懊 埃 拌 碍 鞍 D靶公司贷方 3半0，000按其它应付款 矮 熬 坝 袄 6，000八应付职工薪酬 盎 瓣 哀 案 7，600笆应交税费 板 唉 般 哎 14，00佰0安预提费用 胺 捌 鞍 巴 1，60疤0叭实收资

58、本 霸 矮 八 班 687，00暗0碍资本公积 伴 奥 佰 懊 6，40耙0翱盈余公积 拌 氨 肮 靶 90，00胺0爱本年利润 般 啊 鞍 阿 184，00扳0昂利润分配 笆 癌82，000埃合计 凹 1，3俺85，200 芭 敖1，385，2坝00巴 翱 隘 坝3、损益类账户蔼本月发生额合计跋数资料如下：爸 账户 艾 昂 斑借方发生额 扮 案 拔 贷方发生额岸主营业务收入 坝 搬 霸 盎 氨 岸 18斑6，000敖主营业务成本 办 暗 12阿4，000背销售费用 隘 矮 埃 3，000巴营业务税金及附隘加 胺 12，哀800暗其他业务收入 佰 斑 把 佰 氨 癌 矮7，600笆其他业务成本

59、 氨 肮 百6，500傲营业外收入 班 埃 奥 挨 佰 奥 埃 1，200蔼营业外支出 碍 败 百 800吧管理费用 皑 俺 把 16，000吧财务费用 搬 肮 袄 2，000拔4、所得税率3矮3哎（三）、实训用爸品：资产负债表疤，利润表熬（四）、实训要哀求：1、根据资板料1，计算资产摆负债表中下列项捌目的数据。柏1）、 货币资巴金2）、 存货懊3）、 应收账挨款靶4）、 预付账盎款矮5）、 应付账袄款挨6）、 预收账巴款稗7）、 待摊费捌用熬8）、 预提费颁用皑9）、 应交税半费翱10）、未分配矮利润叭根据资料2、3袄、4编制资产负板债表和利润表。安此题不必进行平柏衡计算。版实 训 十 四澳

60、 翱编 制 会 计柏 报 表（3）办（一）、实训目邦的：练习会计报哎表的编制澳（二）、实训资鞍料：步宇公司2盎0XX年5月2昂8日结账前账户半资料和有关调整肮账项如下：扮1、5月28日爱 总分类账户唉资料如下表：艾账户名称癌借方余额哀贷方余额敖库存现金绊1200胺银行存款隘20000巴应收账款矮2600癌库存商品般204000八原材料哎80000绊生产成本瓣196000翱待摊费用拌1200靶固定资产瓣600000柏累计折旧哎120000叭短期借款暗40000哎应付账款半3400耙其他应付款巴1000埃预提费用芭600熬实收资本拔770000百本年利润半68000罢利润分配爱54000跋主营业务