企业取得什么样的凭证才能在税前扣除

1、邦5.1：笆企业取得什么样把的凭证才能在税颁前扣除伴纳税人按照规定吧扣除有关项目，袄取得的凭证不符跋合法律、行政法佰规或者国务院税隘务主管部门有关奥规定的，该项目伴金额不得扣除。奥税前扣除凭证的隘具体种类、形式澳、格式并不重要霸，但必须能够起挨到税前扣除的证颁明作用。奥5.1.1扒、巴纳税人可以用于板税前扣除的敖凭证类别拔按照现实中的交拔易种类不同，凭扒证类别也有很多阿种，但主要有以阿下几种：（一）发票。半（二）计算表和奥分配表。成本计拌算分配表、人工白费用分配表、制胺造费用分配表等邦。唉（三）合同（协啊议）及支付凭证案。哎由于部分生产活澳动是没有发票开俺具的，比如说芭反向违约金、啊赔偿金叭等

2、阿，合同（协议）芭及支付凭证（领八款证明）均会作昂为会计凭证。（四）收据类。捌缴纳给财政性收叭款单位的收费收疤据。（五）税票。鞍（六）证明文件敖。多发生在出现斑损失的时候，比白如公安机关证明巴被盗、结案证明盎、法院判决等等鞍。肮5.1.2拜、把企业所得税颁税前扣除凭证奥必须办具备的叭条件坝企业所得税法佰伴要求税前扣除凭叭证管理应遵循真靶实性、合法性和百有效性原则。颁1、真实性原则拌。真实性原则是扮指企业发生的各颁项支出确属已经熬实际发生。懊2、拔合法性是指税前斑扣除凭证的来源绊、形式等符合国扒家法律法规的规唉定。皑3、有效性是指叭凭证能充分反映唉企业发生的支出阿符合税法规定。败4、柏权责发生制

3、原则佰。企业计算应纳袄税所得额时，属靶于当期的各项支癌出，不论款项是熬否支付，均作为拔当期的扣除项目搬；不属于当期的半各项支出，即使碍款项已经在当期摆支付，也不作为凹当期的扣除项目敖。颁5班、相关性原则。艾企业可扣除的各半项支出必须与取耙得收入相关。百6扳、确定性原则。霸企业可扣除的各懊项支出不论何时盎支付，其金额必癌须是确定的。暗7疤、合理性原则。扳企业可扣除的各邦项支出应当是必翱要和正常的，计柏算和分配方法应安符合生产经营常版规和会计惯例。稗8昂、收益性支出与芭资本性支出划分案原则。企业发生稗的各项支出应当扒区分收益性支出班和资本性支出。扳收益性支出在发班生当期直接扣除败；资本性支出应拜当

4、分期扣除或者暗计入有关资产成凹本，不得在发生氨当期直接扣除。袄9氨、配比原则。企氨业发生的各项支案出应在应配比或耙应分配的当期申爱报扣除，不得提安前或滞后。拌5.1.3白、伴纳税人取得外部败凭证扣除的要求版根据取得来源，靶税前扣除凭证分唉为外部凭证和内懊部凭证。袄5.1.3扒.1、捌根据应否缴纳增颁值税或营业税，拜外部凭证分为应蔼税项目凭证和非邦应税项目凭证。熬5.凹1霸.3颁.2、应税项目肮是指企业购买货埃物、接受服务时啊，销售方或提供翱服务方应缴纳增隘值税或营业税的熬项目。板企业支付给境内盎单位或者个人的耙应税项目款项时白，以该单位或者败个人开具的发票八为税前扣除的凭啊证皑。发票管理有特翱

5、殊规定的除外。叭发票应按规定进伴行填写，列明购安买货物、接受服佰务的具体名称、昂数量及金额。对板因各种原因不能巴详细填写的，应奥附合同和货物（芭或服务）清单。皑5.1.3隘.3氨、伴企业支付给澳中国境外班单位或个人的款搬项，应当提供合胺同、外汇支付单颁据、境外单位或把个人八签收单据霸等。跋税务机关有疑义绊的，可要求企业挨提供境外公证机八构的确认证明，盎经税务机关审核暗认可后，可作为扮税前扣除凭证。艾5.1.3懊.4、俺非应税项目盎的扣除凭证要求昂是指企业在生产班经营过程中发生绊的支出，收入方埃不应缴纳增值税把或营业税的项目吧。凹企业发生非应税翱项目支出时，应班取得相应的扣除岸凭证，按规定进唉行

6、税前扣除。隘（一）企业缴纳搬的政府性基金、八行政事业性收费败，以开具的财政搬票据为税前扣除啊凭证。碍（二）企业缴纳奥的可在税前扣除拜的各类税金，以案完税证明为税前摆扣除凭证。稗（三）企业拨缴岸的职工工会经费昂，以工会组织开安具的工会经费碍收入专用收据巴为税前扣除凭证拜。翱（四）企业支付氨的土地出让金，岸以开具的财政票跋据为税前扣除凭坝证。背（五）企业缴纳颁的社会保险费，暗以开具的财政票俺据为税前扣除凭皑证。柏（六）企业缴纳熬的住房公积金，瓣以开具的专用票颁据为税前扣除凭矮证。拔（七）企业通过班公益性社会团体芭或者县级以上人般民政府及其部门敖，用于公益事业摆的捐赠支出，以爸省级以上（含省半级）财

7、政部门印靶制并加盖接受捐傲赠单位印章的公艾益性捐赠票据，叭或加盖接受捐赠稗单位印章的非笆税收入一般缴款暗书收据联，为疤税前扣除凭证。疤（八）企业根据案法院判决、调解霸、仲裁等发生的奥支出，以法院判斑决书、裁定书、哀调解书，以及可班由人民法院执行爱的仲裁裁决书、叭公证债权文书和斑付款单据为税前背扣除凭证。扒以上项目由税务伴部门或其他部门爱代收的，也可以摆代收凭据依法在盎税前扣除。阿5.1.4哎纳税人取得内部稗凭证的扣除要求八内部凭证是指企盎业自制的用于企邦业所得税税前扣安除的凭证，包括耙工资表、材料成拜本核算表、资产疤折旧或摊销表、柏制造费用的归集扮与分配表等。氨折旧懊（摊销）费用、唉制造费用以

8、及产艾品成本的计算和奥归集应符合财务挨、会计处理规定班，相关凭证直观袄反映成本费用分佰配的计算依据和罢发生过程。版企业应哀健全内部控制制跋度，建立员工工氨资、材料领用、蔼资产管理等内部皑管理制度，内部捌凭证应能充分体芭现企业内部管理拌的规范和统一。跋5.1.5俺、纳税人特殊事败项扣除凭证的管拜理要求板5.1.5阿.1、企业支付懊给本企业员工的板工资薪金，以工拌资表和相应的付懊款单据为税前扣稗除凭证。肮企业应按规定保胺管工资分配方案败、工资结算单、拌企业与职工签订伴的劳动合同、个败人所得税扣缴情按况以及社保机构败盖章的社会保险搬名单清册，作为半备查资料。巴5.1.5奥.2、企业发生靶劳务派遣人员

9、工奥资薪金时，应以疤劳务公司开具的艾发票、企业与劳巴务公司签订的用哎工合同以及付款颁单据为税前扣除阿凭证。艾5.1.5懊.3、斑企业发生广告费巴和业务宣传费支癌出时，以发票和艾付款单据为税前埃扣除凭证。皑对标有本企业名暗称、电话号码、巴产品标识等带有挨广告性质的礼品柏，可按业务宣传疤费在税前扣除，矮但应提供证据证敖明其与企业业务把宣传有关。扳5.1.5案.4鞍、企业发生的会盎议费，以发票和俺付款单据为税前百扣除凭证。扮企业应保存会议耙时间、会议地点阿、会议对象、会隘议目的、会议内拌容、费用标准等佰内容的相应证明巴材料，作为备查斑资料。拜5.1.5昂.5、芭企业发生的劳动鞍保护支出百，包括购买工

10、作班服、手套、安全扳保护用品、防暑澳降温用品等，以阿发票和付款单据暗为税前扣除凭证扒。袄劳动保护支出应胺符合以下条件：班（一）用品提供昂或配备的对象为败本企业任职或者碍受雇的员工；般（二）用品具有哎劳动保护性质，肮因工作需要而发扒生；安（三）数量上能岸满足工作需要即隘可；氨（四）以实物形暗式发生。靶5.1.5白.6、胺企业发生差旅费霸支出时，芭交通费和住宿费邦以发票为税前扣矮除凭证，差旅补暗助支出需提供出版差人员姓名、出搬差地点、时间和八任务等内容的证凹明材料。笆对补助标准较高熬或经常性支出的澳，应提供差旅费佰相关管理制度。柏5.1.5白.7、皑（私车公用奥）班企业员工将私人坝车辆提供给企业奥

11、使用，企业应按啊照独立交易原则懊支付租赁费，以啊发票作为税前扣拜除凭证。背应由个人承担的案车辆购置税、车挨辆保险费等不得拔在税前扣除。坝5.1.5唉.8、企业向非拔金融机构或个人熬借款而支付的利隘息，以借款合同澳（或协议）、付耙款单据和相关票隘据为税前扣除凭斑证。傲企业在按照合同昂要求首次支付利白息并进行税前扣颁除时，应提供败“氨金融企业的同期坝同类贷款利率情捌况说明叭”瓣，以证明其利息肮支出的合理性。案5.1.5凹.9、企业按照奥有关规定向其员傲工及家属支付的奥赔偿费巴，以企业与职工斑（或家属）签订袄的赔偿协议、相摆关部门出具的鉴百定报告（或证明稗）、法院文书以按及当事人签字的斑付款单据为税

12、前暗扣除凭证。瓣5.1.5扮.10、第二十斑七条 企业因产盎品（服务）质量矮问题发生的赔款扒和柏违约金班等支出，以当事半人双方签订的质鞍量赔款协议、质艾量检验报告（或鞍质量事故鉴定）啊、相关合同、法癌院文书以及付款傲单据为税前扣除拌凭证。叭5.1.5斑.11、企业与邦其他企业、个人澳共用水电的，凭佰租赁合同、般共用水电半各方盖章（或签背字）确认的水电佰分割单、水电部版门开具的水电发摆票的复印件、付版款单据等作为税颁前扣除凭证。背企业的水电费由肮物业公司代收且安无法单独取得发隘票的，凭物业公叭司出具的水电费颁使用记录证明、坝水电部门开具的班水电发票的复印佰件、付款单据等隘作为税前扣除凭碍证。物业

13、公司应吧做好水电费收取扮记录，以备核查氨。八5.1.5拔.12、企业发坝生的大额支出，扮税务机关应通过靶发票与实物、合袄同、现金支出等跋相关凭证比对、胺分析，确保支出疤的真实性。芭5.1.6拌、纳税人未取得疤合法凭证怎样扣芭除白？碍5.1.6绊.1、邦企业取得的不符班合规定的发票，跋不得单独用以税澳前扣除袄，必须同时提供碍合同、支付单据佰等其他凭证，以岸证明其支出的真岸实、合法。扮5.1.6熬.2、哎企业当年度实际艾发生的成本、费巴用，由于各种原袄因未能及时取得啊该成本、费用的奥有效凭证，企业罢在预缴季度所得疤税时，可暂按账熬面发生金额进行背核算；但在汇算案清缴时，应补充哀提供该成本、费哎用的

14、有效凭证。熬5.1.6盎.3、扳汇缴结束后，税耙务机关发现企业白应取得而未取得扳合法凭证的，应敖要求企业限期改坝正板。佰企业无法取得合袄法凭证，但有确板凿证据证明业务扳支出真实且取得阿收入方相关收入败已入账的，可予跋以税前扣除。拔5.1.7盎、纳税人增值税搬抵扣凭证疤审核按要求把及注意事项肮：艾增值税抵扣凭证懊是指能作为合法办单据抵扣增值税跋进项税额的凭据叭。增值税抵扣凭稗证，除了纳税人白由防伪税控系统蔼自行开具和税务柏机关由防伪税控唉系统代开的增值扮税专用发票外，矮还有海关完税凭班证、农产品收购艾凭证及运费发票碍等。耙5.1.7傲.1、纳税人伴取得的专用发票败其中一项不符合安以下开具要求的笆

15、，不允许抵扣胺：般（1）字迹清楚笆；靶（2）不得涂改巴。按（3）项目填写霸齐全；哀（4）票、物名扳称相符，票面金班额与实际支付的八金额相符；哎（5）各项目内笆容正确无误；扮（6）全部联次爸一次填开且内容氨一致；罢（7）发票联和暗抵扣联加盖销货半单位财务专用章叭或发票专用章；哎（8）按照规定捌时限开具；胺（9）不得开具昂伪造的专用发票按；百（10）不得开盎具票样与国家税碍务总局统一制定案的票样不相符合澳的专用发票；把5.1.7笆.2、纳税人财爱务部门增值税抵奥扣凭证重点进行哎以下几个方面的盎审核：跋1、进项凭证的芭真伪：防伪标记奥是否齐全，票面胺格式、项目内容拔是否与规定的票绊样一致等；按2、进

16、项凭证票扒面项目填写是否岸齐全、清楚，有埃无涂改、防伪税翱控系统开具的打捌印压线或错格、安汇总开具的专用扮发票是否附有哎“奥销货清单办”版 等情况；哀3、进项凭证内凹容填写是否正确碍：适用税率（征岸收率）、计算进吧项税额扣除率是胺否符合政策规定巴，税额计算是否半正确等；扮4、进项凭证是皑否属于非应税项埃目、免税项目、扒集体福利或个人皑消费等不予抵扣鞍税款的范围；氨5、与全国声明般作废的丢失被盗霸专用发票等信息伴相核对，审核是伴否属于丢失、被哎盗及虚开的专用爸发票。安6、要与每月的拌申报表信息相比胺对，看实际抵扣隘份数、金额等是版否一致。爸7、要逐份审核半各类抵扣发票的白物流、资金流等唉信息，逐

17、项落实疤业务的真实性。盎8、进项凭证的绊装订是否符合规安定要求。进项凭隘证的封面填写内巴容是否规范、齐唉全、正确。案9、其他需要审澳核的内容。翱5.1.8熬、纳税人营业税唉抵扣凭证审核要矮求及注意事项：耙营业税暂行条癌例第五条规定捌：纳税人的营业傲额为纳税人提供疤应税劳务、转让背无形资产或者销绊售不动产收取的袄全部价款和价外捌费用。但是，下斑列情形除外：翱（一）纳税人将岸承揽的运输业务靶分给其他单位或哎者个人的，以其把取得的全部价款背和价外费用扣除翱其支付给其他单哎位或者个人的运挨输费用后的余额霸为营业额；扳（二）纳税人从拜事旅游业务的，吧以其取得的全部耙价款和价外费用捌扣除替旅游者支摆付给其

18、他单位或百者个人的住宿费罢、餐费、交通费伴、旅游景点门票芭和支付给其他接奥团旅游企业的旅傲游费后的余额为暗营业额；捌（三）纳税人将胺建筑工程分包给笆其他单位的，以疤其取得的全部价暗款和价外费用扣叭除其支付给其他搬单位的分包款后翱的余额为营业额叭；跋（四）外汇、有爱价证券、期货等矮金融商品买卖业拌务，以卖出价减懊去买入价后的余巴额为营业额；笆（五）国务院财俺政、税务主管部扳门规定的其他情盎形。爸第六条规定：纳扳税人按照本条例盎第五条规定扣除挨有关项目，取得瓣的凭证不符合法哎律、行政法规或熬者国务院税务主矮管部门有关规定邦的，该项目金额斑不得扣除。佰挨营业税暂行条例班实施细则癌隘第十九条背规定：疤

19、条例第六条所称氨符合国务院税务扮主管部门有关规癌定的凭证（以下扒统称合法有效凭背证），是指：坝（一）支付给境翱内单位或者个人矮的款项，且该单叭位或者个人发生稗的行为属于营业疤税或者增值税征邦收范围的，以该颁单位或者个人开斑具的发票为合法癌有效凭证；阿（二）支付的行熬政事业性收费或般者政府性基金，绊以开具的财政票邦据为合法有效凭翱证；伴（三）支付给境阿外单位或者个人盎的款项，以该单哀位或者个人的捌签收单据靶为合法有效凭证柏，税务机关对签安收单据有疑义的氨，可以要求其提拔供境外公证机构拜的确认证明；碍（四）国家税务跋总局规定的其他把合法有效凭证。暗企业在经营活动翱中发生的有关支唉出，如对于收款笆方

20、而言，属于流凹转税应税项目的版，应当取得由收哎款方按规定要求扒开具的发票，以奥做为税前扣除的百合法凭证。案5.1.9柏、收款方不开发扳票怎么办？八在吃饭、SHO傲PPING都有邦付钱后，店家拒隘绝、或借口没有熬发票的情形，是伴如何处置的呢？矮希望透过这则案皑例，大家能有所敖启发！霸【案情】201凹0年5月，如皋摆吉泰公司与安徽捌歌泰公司订立了碍一份服装面料口傲头购销合同。该啊合同约定：如皋耙吉泰公司向安徽矮歌泰公司购买 懊7147款和7唉135款涤粘弹碍力布，其单价分办别为：7147袄款面料单价为每颁米19.5元，奥7135款单价败为每米20.1埃元，由安徽歌泰熬公司送货至如皋啊吉泰公司处。后

21、罢安徽歌泰公司陆扳续向如皋吉泰公爱司交付了714佰7款面料把55118.1懊米疤、7135款面皑料氨63651米邦。现如皋吉泰公蔼司早已向安徽歌肮泰公司支付了该啊两款面料的全部翱货款，但安徽歌半泰公司仅向如皋隘吉泰公司出具了白7147款面料叭的增值税专用发埃票，而7135绊款面料的增值税伴专用发票虽经如叭皋吉泰公司多次绊催要，瓣安徽歌泰公司却安至今未能提供，八导致如皋吉泰公版司无法抵扣货物板进项税八。两公司遂起纠霸纷，如皋吉泰公稗司诉至安徽省合肮肥市庐阳区人民叭法院要求安徽歌挨泰公司履行开具扳增值税发票的义靶务并赔偿损失。捌安徽省合肥市庐伴阳区人民法院认澳为，安徽歌泰公肮司是否如实开具懊增值税

22、发票的认澳定系税务部门职斑权范围内的事务鞍，鞍不属于人民法院挨民事案件的受理懊的范围；矮裁定：不予受理败。拌上诉后，裁定给般予受理。败后如皋吉泰公司背不服该裁定提起跋上诉。矮安徽省合肥市中哀级人民法院依法拔撤销安徽省合肥颁市庐阳区人民法白院（2011）俺庐民诉初字第0般0001号民事懊裁定书并裁定本疤案由安徽省合肥盎市庐阳区人民法暗院立案受理。【评析】安如皋吉泰公司与隘安徽歌泰公司之扳间的买卖合同合阿法有效。合同双矮方均应全面履行胺合同义务。哀现如皋吉泰公司傲已依约履行了付邦款义务，而安徽办歌泰公司在销售般货物后却拒绝向爱上诉人出具增值绊税专用发票。皑安徽歌泰公司的斑此不作为虽已违啊反了我国税

23、收等爸行政管理法规，跋但同时也违反了俺合同义务等民法吧的相关规定。爱如皋吉泰公司认凹为：安徽歌泰公板司该不作为行为瓣法律效力，显属吧行政法和民法效绊力上的竞合，当氨事人有权选择救啊济途径。如皋吉皑泰公司现依据合啊同法等民法规定芭，主张权利，属摆于合同纠纷范畴碍，显然是人民法搬院受理的范围。芭后注：本案的被斑告现已自觉履行碍开票义务。半5.1.把10半、税前扣除凭证伴案例说明盎例如，某公司2鞍011年度发生败销售费用100安万元，合同约定哀，该公司应于2搬011年10月疤支付全部款项。傲该公司因资金困蔼难，直至年底尚昂未支付款项，没背有取得发票，公斑司账务处理时，颁借记啊“坝销售费用100靶万元伴”芭，贷记瓣“胺应付账款100斑万元碍”奥。澳该公司2011凹年度发生的拌这笔哎销售费用癌是否可以税前扣阿除？隘依照税收征管法袄的规定执行。税板收征管法第二十癌一条规定，单位伴、个人在购销商翱品、提供或者接挨受经营服务以及颁从事其他经营活敖动中，应当按照哀规定开具、