企业内部控制评价方法及表格

1、罢内部控制评价的矮方法把 (1)巴个别访谈法。即袄指企业根据检查敖评价需要，对被啊查单位员工进行败单独访谈，以获绊取有关信息。审颁计人员在询问被稗审计单位有关人柏员或查阅被审计柏单位有关资料时罢，针对所了解到哀的有关内部控制拌方面的情况，通案常需要以文字记伴录的形式加以描暗述，该法比较简俺便易行，但缺乏哀层次感和形象感鞍。不便于资料的鞍整理和对比分析挨，而且有可能遗袄漏内部控制系统啊中重要环节。它阿比较适用于控制拌环境、一般控制芭和实物控制方面啊的评价。背 (2)岸调查问卷法。即跋指审计人员根据敖其对被审计单位敖应具备的标准内般部控制的理解，拌事先设计出一系唉列有针对性的、扮模式化的调查表阿，

2、通过被审计单般位有关人员的回挨答，检查其应有艾的各项控制措施翱是否存在，应该笆控制的关键环节捌是否设置，以此啊来判断被审计单半位内部控制系统败的健全程度。唉 采用调暗查表法，关键是澳针对需要调查了奥解的控制系统及般控制点，设计拟把调查的问题条款霸，编制内部控制拌调查表。其中，百调查问题的设计埃是否得当，直接搬关系到检查和评凹价叭工作瓣质量。一般而言昂，编制内部控制凹调查表，主要应扳把握以下的实质摆内容和步骤：斑 扳袄调查项目。审计皑人员可根据审计傲计划的要求和以袄往下作的经验，把按照会计要素将啊被审计单位的总版体控制系统，划坝分为具体控制系班统，如现金、银坝行存款、材料采按购、成本费用、颁产品

3、销售以及账碍务处理等控制系八统，分别设计不摆同内容的问题式败调查表。芭 疤扳调查内容。各控胺制系统的调查内皑容，主要通过调翱查问题予以体现捌。调查问题的提安出，要紧紧围绕胺控制系统中各个熬控制点和关键控瓣制点及箕控制措盎施进行设计。即癌按照控制点所设巴置的各项控制措隘施，逐一设计调绊查问题条款，并唉补充控制环境、把一般控制等调查袄问题条款。哎 坝啊设计步骤。设计氨调查问题一般可巴分三步进行：一扒是确定被审计单昂位内部控制系统奥的调查目标；二搬是根据调查目标芭，确定所要调查颁的控制点及其控矮制措施；三是根爸据控制点及其控癌制措施拟定具有绊针对性的调查问巴题。拔癌调查表的格式。吧调查表的格式通把常

4、有封闭式和开袄放式两种，具体奥可由审计人员根吧据自身的需要加岸以选择和设计。肮其要素包括：调笆查单位、调查项挨目、调查时间、邦调查问题、调查八答案以及被调查斑人、审计负责人背和审计调查人等坝。胺表搬1 岸会计报表编制与半报送内部控制调八查搬问题安是熬否笆备注板1懊有无专人负责编芭制会计报表？氨2搬负责编制会计报哎表的各岗位有无胺明确的职责划分巴？八3佰是否按会计制度芭规定的格式和要八求编制？熬4盎是否按会计制度笆的格式和要求编扒制？罢5疤是否进行试算平罢衡工作？败6笆编制报表前是否斑进行财产清查？稗7佰纳入合并报表范拔围的母公司、子埃公司及控股公司捌的会计报表是否扳经过审计？俺8暗应合并的会计

5、报隘表是否全部合并敖？艾9半合并会计报表编瓣制是否有过渡表伴（工作底稿）?隘10翱报告期改变会计袄计量方法和揭示板方法是否经有权伴部门批准并在报叭表附注充分说明俺？扒11澳是否按规定编写背财务情况说明书斑？岸12啊是否按时向有关百部门报送会计报鞍表碍结果：肮 柏 笆 摆 把 白 凹 摆 把 爸 审计人员：碍 懊 碍 拔 疤 澳 靶 氨 凹 爱 年拔 月 日叭附注：以上请据巴实填写。暗“跋是鞍”八表示内部控制的拔健全，打埃“”敖；笆“疤否案”跋表示内部控制的捌缺陷，打埃“”案；不能判断的在艾“袄备注扮”坝栏注明。氨被测试人： 绊 巴年 月 日百表癌2 半货币资金的内部瓣控制调查搬问题安是矮否跋备

6、注袄1埃银行账户（含银背行汇票存款、银巴行本票存款、外巴埠存款、信用证把存款、外币存款摆）开立是否有规背定的审批手续？摆2拔货币资金收付业翱务的出纳、审核氨，与记录的职务盎是否相互分开？暗3拜银行票据与有关傲印章保管的职务半是否相互分开？哎4绊登记银行存款日暗记账、现金日记哎账、其他货币资耙金明细账与登记昂总分类账的职务班是否分开？昂5懊记账凭证与原始鞍凭证的核对，是半否由稽核人员进跋行？盎6澳银行存款日记账碍与银行对账单是瓣否及时进行核对跋？哀7办是否按月编制银瓣行存款调节表，拔未达账项是否得跋到检查？斑8翱外币存付款是否板采用复币记账法搬，月末是否按规疤定计算汇兑损益埃？板9按收付凭证是否

7、按背顺序连续编号？阿10办货币资金收付款班业务的发生，是傲否经有关业务主败管或领导批准，班并经授权班人经办？盎11斑出纳是否根据审耙核无误的会计凭邦证登记银行存款案日记账、现金日败记账和其他货币佰资金明细账？靶12阿办理结算业务后皑的结算凭证是否扳加盖扳“敖收讫爱”矮或俺“胺付讫败”翱戳记？案13白作废支票及其他靶银行票据是否加澳盖拔“翱作废按”哀戳记？隘14吧库存现金是否南扳出纳专门保管，八出纳工作是否定坝期进行轮换？凹15般库存现金是否在佰稽核人员监督下扒定期进行盘点？搬16碍是否采取措施限邦制非出纳人员接坝近现金？俺17蔼外埠存款支用及奥收回是否有规定半的审批手续？癌18唉对信用卡等有价

8、颁证券有无管理规坝定？霸结果：般 隘 凹 皑 版 吧 翱 罢 绊 绊 审计人员：吧 懊 坝 版 拜 伴 颁 绊 把 瓣 年翱 月 日霸附注：以上请据把实填写。扳“蔼是爱”巴表示内部控制的罢健全，打笆“”耙；佰“班否捌”岸表示内部控制的扳缺陷，打矮“”哎；不能判断的在颁“癌备注隘”啊栏注明。坝被测试人： 扒 斑年 月 日懊表啊3 爸应收预付款项的败内部控制调查靶问题安是把否邦备注巴1斑银行账户（含银办行汇票存款、银艾行本票存款、外耙埠存款、信用证安存款、外币存款拜）开立是否有规凹定的审批手续？鞍 疤2岸各类应收及预付败款总账与明细账芭余额是否定期进笆行核对？哀3挨企业是否有催账柏制度？坝4案是否

9、建立备用金案及其他预借款的皑借用、报销制度肮？败5斑是否定期向债务阿人寄发对账单、挨审查发生的差异坝？埃6懊是否经常审核货坝运文件、发票、吧销货通知单，以翱及对应收账款进熬行账龄分析？艾7哀坏账的冲销是否暗经过批准？矮8翱对因坏账而冲销背的应收账款是否吧设有登记簿进行挨控制？百结果：办 败 瓣 傲 熬 板 熬 跋 把 拜 审计人员：跋 癌 般 鞍 百 柏 懊 岸 白 吧 年伴 月 日把附注：以上请据傲实填写。碍“罢是挨”艾表示内部控制的笆健全，打拔“”百；肮“矮否啊”拔表示内部控制的背缺陷，打阿“”靶；不能判断的在阿“扮备注挨”袄栏注明。坝被测试人： 懊 疤年 月 日般表氨4 哀存货内部控制调

10、班查百问题瓣是澳否邦备注坝1肮是否编制存货计昂划或进行存货预奥算控制？碍2敖是否对存货计划矮执行情况进行检岸查？拔3暗是否建立存货采敖购、领用、发出柏业务审批制度？敖4凹是否建立存货入傲库的验收制度？败5靶销货退回是否按扳规定办理入库？班6懊记挨账凭证编制前的哎原始凭证是否存霸在复核程序，记案账凭证人账前是败否存在稽核程序癌？叭7皑存货的采购、检隘验、收发是否由叭不同的部拜门和艾人员分别负责？碍8敖存货是否定期盘埃点？碍9碍存货的报损、报搬废是否按规定程爸序办理？澳10巴财务部门的总账碍、明细账是否定澳期进行核对？凹11扮财务部门的明细哀账是否与业务部氨门的存货账、仓挨储部门的保管账扮卡相肮核

11、对？百12凹按实际成本进行俺存货的日常核算盎时，存货发出的矮计价方法是否前癌后期一致？拜13背按计划成本进行稗核算时，存货发摆出的成本差异核岸算是否符合规定暗？靶结果：澳 阿 唉 鞍 哎 昂 癌 岸 笆 哀 审计人员：版 哎 胺 翱 艾 败 肮 摆 跋 罢 年凹 月 日扮附注：以上请据艾实填写。百“斑是埃”扳表示内部控制的扒健全，打巴“”芭；爸“奥否八”傲表示内部控制的翱缺陷，打啊“”班；不能判断的在搬“办备注唉”稗栏注明。柏被测试人： 搬 罢年 月 日挨表胺5 芭固定资产内部控盎制调查稗问题爸是坝否把备注芭1扒是否存在固凹定资产增加、处矮置业务备忘程序吧？瓣2肮固澳定资产增加、处案置业务是否

12、在授摆权下进行？案3霸固班定资产购置是否挨存在合同签订程笆序？捌4按增加及减少业务埃的原始凭证送交氨财务部门前，是罢否存在审批手续阿？捌5哎记账凭证编制前碍的原始凭证是否艾存在复核程序，罢记账凭证人账前敖是否存在稽核程百序？唉6爱固定资产矮卡片登记完毕，隘是否存在复核程傲序？袄7哀固定资产袄总账、明细账是拌否存在复核程序瓣？鞍8隘固定资产般入库是否存在质笆检及验收程序？熬9哀固定资产增加及癌处置业务的授权鞍、执行、审查、扒验收、记账是否百各自分离？爱10捌固癌定资产处置是否坝存在出库经办程安序？把11班固定资产处置是邦否存在技术鉴定敖程序？稗12拜固定资产盎账实是否存在核爸对程序？罢13矮固定

13、资产折旧是挨否存在业务备忘俺程序？碍14败固定资产折旧计版算和转账凭证入坝账前，是否存在凹稽核制度？唉15哎固鞍定资产修理是否爸存在业务备忘程捌序半？癌16挨固定资产芭修理授权与验收板职能是否相分离背？哀17罢固定资产修理业唉务原始凭证送交稗财务部门前，是颁否存在审签制度扮？巴18癌记账前后是否存办在复核及稽核程挨序？耙结果：芭 般 盎 跋 盎 办 爱 拜 颁 傲 审计人员：伴 班 板 案 傲 班 坝 柏 碍 奥 年氨 月 日傲附注：以上请据稗实填写。癌“阿是伴”耙表示内部控制的笆健全，打澳“”霸；伴“靶否斑”扒表示内部控制的唉缺陷，打岸“”熬；不能判断的在拜“白备注案”氨栏注明。耙被测试人：

14、 笆 拔年 月 日澳表笆6 扒投资内部控制调啊查板问题捌是柏否哀备注懊1艾企业是否建立了板投资管理制度？佰2百对投资是否设专案人或部门进行管哀理？鞍3袄投资立项是否有唉可行性研究报告疤？拔4挨投资前对接受投般资方的信誉和经笆济实力是否进行哎调查？颁5柏是否建立了投资稗可行性研究的审胺批制度？爱6袄投资项目是否按扮经审批的可行性阿研究文件进行？鞍7搬长期性投资以实百物、货币资金直跋接投资的，是否翱对接受投资方行翱使所有权债权的皑监督？案8耙以实物、无形资耙产投资有无评估鞍作价和审查复核爸制度？霸9摆与接受投资方的凹谈判签约，经办扳与审批是否分离板？盎10般是否有复评和复唉审制度？把11扮有价证券

15、的保管百和记账笆是否分开？白12跋投资购买的有价摆证券是否均以企拔业名义登记？柏13邦有价证券在企业傲内部保管，是否拌二人以上才能办背理存取业务？败14拌股票的记账、对背账及操作人员是疤否各自独立？昂15暗是否坚持定期查般库，检查有价证把券的实存情况？癌16袄购入氨债券产生的溢价扮或折价是否在存板续期内按规定摊扮销？背17绊投资收回的资金奥和收益是否按规澳定入账？扳18罢投资协议及可行稗性论证书等资料挨有无健全的档案办管理制度？熬结果：霸 氨 胺 白 靶 俺 背 啊 白 叭 审计人员：颁 坝 吧 拔 安 百 袄 懊 般 昂 年扮 月 日氨附注：以上请据叭实填写。阿“般是靶”坝表示内部控制的傲健

16、全，打把“”版；绊“瓣否芭”唉表示内部控制的阿缺陷，打岸“”矮；不能判断的在佰“爱备注捌”背栏注明。爸被测试人： 拔 巴年 月 日哎表懊7把无形资产及其他傲资产内部控制调班查叭问题罢是把否背备注巴1摆外购无形资产是癌否经过审批？芭2笆自创无形资产是埃否单独核算成本岸？叭3暗自创无形资产是般否经过注册登记安？癌4氨接受投资捐赠的爸无形资产交接手盎续是否健全？败5俺作为整批资产的懊一部分取得的无瓣形资产作价有无摆依据？阿6蔼转出无形资产有拜无审批手续？熬7胺无形资产投资或懊转让所取得的收啊入是否及时入账巴？昂8岸企业无形资产重笆估价与原账面金唉额的差额处理是罢否符合国家规定伴？澳9柏企业无形资产和

17、芭递延资产是否严佰格按法定期限摊绊销？颁10傲会计年度内的摊拌销方法是否一致皑？拜11伴企业其他资产的跋确认有无依据？碍12瓣企业其他资产有敖无专人负责管理笆并单独核算？般13熬对其他资产的转俺销处理有无审批拔手续？绊结果：爱 案 隘 俺 跋 暗 拌 凹 背 班 审计人员：蔼 艾 拔 安 暗 啊 按 俺 唉 拔 年鞍 月 日颁附注：以上请据暗实填写。澳“疤是翱”绊表示内部控制的霸健全，打案“”艾；扳“皑否唉”袄表示内部控制的伴缺陷，打拌“”颁；不能判断的在坝“斑备注敖”凹栏注明。癌被测试人： 摆 跋年 月 日伴表氨8 伴销售收入的内部鞍控制调查袄问题盎是皑否案备注蔼1霸企敖业是否编制销售拔计划

18、，对销售进伴行计划控制？俺2岸企业是否与购货巴单位签订销售合耙同，对销售进行澳合同控制颁？袄3稗企业财务部门是昂否参与销售合同白会签？俺4拔与销售业务有关拜的不相容职务（懊如钱、账、物的敖管理）是否分离唉？岸5胺销售人员是否在肮授权范围内办理拜业务，授权以外百的业务是否经过耙特殊审批？袄6案发生赊销业务的翱，是否对销售客拜户的信用情况进俺行调查？败7叭赊销业务的发生扒是否经过企业有班关部门负责人审把批并签字？佰8懊企业是否建立货伴物发运的审批制隘度？鞍9版销售发票和发货半单是否连续编号笆？如发生缺号，拔是否查明原因？挨作废的销岸售发票和发货单扳是否已注销并妥凹善保管？吧10昂商品发出后，是拌否

19、有专人负责收挨款工作？百11盎企业是否设置总跋分类账和明细分板类账，对销售业胺务进行总分类和般明细分类核算？半12颁销售坏账是否按氨规定的审批程序芭处理？爱13霸销售折扣是否得邦到授权？哀14盎销售退回是否经佰有关负责人批准案后才办理销账和笆退款手续？爱15翱废料、残料出售盎是否按一般商品吧销售处理？瓣16摆佣金的支出是否懊执行国家有关规班定？佰结果：鞍 绊 扮 懊 翱 凹 按 敖 澳 拜 审计人员：叭 袄 案 霸 扒 背 邦 邦 颁 艾 年耙 月 日安附注：以上请据跋实填写。扳“靶是颁”啊表示内部控制的隘健全，打靶“”颁；奥“扒否拌”盎表示内部控制的背缺陷，打袄“”板；不能判断的在隘“艾备注

20、坝”啊栏注明。巴被测试人： 隘 癌年 月 日搬表佰9 暗成本与费用的内阿部控制调查癌问题隘是昂否八备注凹1艾企业是否制定成澳本与费用支出计袄划？矮2败成本费用计划是俺否向相关执行部盎门分解下达？搬3捌企业是否建立成唉本、费用管理制氨度？背4柏是否建立生产产哎品的物料、工时巴及费用消耗定额懊？鞍5邦各项原始记录的班填制、审批、传按递、汇集方法和胺程序是否建立？矮6隘各种物料的计量柏、收发、领退，扳盘点，手续是否版完备？肮7背企业是否对成本挨、费用进行总分八类核算和明细分澳类核算？疤8胺财务部门是否根凹据经审核的成本芭费用支出原始凭半证填制记账凭证霸并入颁账？笆9鞍是否严格执行成奥本费用开支范围敖

21、和标准？霸10稗是否按照规定对靶成本费用进行正凹确的分类、归集八与分配？耙11唉是否正确划分本拌期成本与下期成拌本、完工产品成袄本与在产品成本叭的界限？佰12奥是否正确划分生昂产成本与期间费巴用、生产成本与暗资本性支出的界敖限？碍13岸是否建立成本费案用的预测、分析瓣制度？爱14矮是否建立业务招伴待费预决算制度哀？斑结果：凹 扒 斑 熬 扮 拜 伴 敖 跋 把 审计人员：胺 蔼 扒 皑 矮 艾 半 爸 袄 癌 年捌 月 日敖附注：以上请据爱实填写。艾“背是埃”拌表示内部控制的啊健全，打背“”芭；懊“澳否捌”伴表示内部控制的蔼缺陷，打懊“”熬；不能判断的在颁“阿备注扮”爸栏注明。拜被测试人： 拔

22、 安年 月 日爸表挨10百公司内部控制调拜查一览表般A昂总体控制败总体控制目标：蔼凹保证信息的可靠按性和完整性；阿懊确保遵循规定、背程序、计划、法埃律和法规：柏半保护资产的安全吧；翱哎提高经营的经济盎性和有效性；啊板保证完成所制定按的经营任务和目芭标。扮是挨否霸A1傲组织和人员爸1)艾公司是否有明确癌的经营目标和控挨制目标？半2)柏公司的控制目标败是否与经营目标肮相一致？拌3)八公司在制定控制隘目标时是否考虑罢成本效益原则？耙4)芭公司各部门是否澳按照公司的经营斑目标和控制目标拜制定部门的目标隘？背5)唉是否定期检查和扒公布各项目标的澳完成情况？氨6)败公司是否有最新瓣的组织结构图和白员工名单

23、？柏7)百公司是否制定公蔼司章程？拜8)罢公司各部门是否班有正式的组织章盎程？凹9)肮每个岗位都有职拔责说明书吗？阿10)矮是否把控制责任挨包含在业绩评价版系统中？暗11)胺企业是否建立衡败量业绩的标准？吧职员是否清楚该碍标准？是否根据埃实际情况经常对埃该标准进行调整班？捌12)疤公司有无人员过唉剩或不足？奥13)瓣公司是否有独立氨的内部审计机构挨和人员？靶14)鞍管理层是否借助氨内部审计来建立奥有效的控制环境扳？靶15)艾内部审计是否真背正发挥了其应有坝的作用？盎16)芭管理层是否按照把不相容胺职责分离原则来版加强内部熬控制？拔A稗2奥计划和报告颁1)挨公司是否有年度爸工作计划和长远隘工作计

24、划？隘2)奥公司各部门是否啊有正式的年度工奥作计划和长远工八作计划？坝3)伴公司各部门有正氨式的职员坝培训计划吗？败4)傲计划有衡量和考芭核的标准吗？邦5)罢用于衡量业绩的跋信息是否可信、扒足够？颁6)版公司各部门是否搬以经营为基础准耙备了详细的年度八预算？白7)坝工作是否按计划斑和预算执行？捌8)邦是否已建立报告胺制度，并有进度阿报告以验证计划罢的效果？啊9)按部门的报告是否阿以书面形式定期鞍上报？疤10)隘统计报告中的数斑据与会计报告中版的数据是否一致霸？爱11)奥报告不仅只为发半布信息使用，是凹否还用于经营管啊理？把12)邦公司所使用的财坝务报告系统与上板下级单位是否一傲致？隘13)昂内

25、部审计人员是巴否定期向管理层拌报告工作？巴14)稗管理层是否采纳佰以前年度注册会扒计师的审计意见爱及管理建议书的板内容？拜A笆3把规定和程序凹1)懊公司制定的各项巴规定和程序是否拌符合国家的有关安法律法规？爱2)版公司制定或修改柏的各项规定和程扳序是否得到管理奥层的正式批准？罢3)芭公司各部门是否把制定了规定和制敖度？瓣4)安内部控制制度的爱设计是否以风险岸评估为依据？靶5)癌制定的规定和制挨度是否编入埃管理手册？唉6)板是否有固定的存懊档处理程序？芭7)熬规定和程序的更翱新是否及时？爱8)啊规定和程序是否艾实施？罢9)背员工是否执行既翱定的规定和程序傲？摆10)邦员工是否对既定哎的规定和程序

26、有吧不同意见？柏11)埃内部审计部门是捌否定期检查内部艾控制制度的执行氨情况？拌B绊销售和应收账款半控制目标：氨按销售业务的核算袄应准确、及时；捌碍一个结算期结束按后，及时向用户拔发出收摆款伴通知书，通知书巴的编制及发出经拔过适当程序；稗邦账单应记录正确柏的金额；背板款巴项的收回应正确罢记入相关的应收挨账款明细科目；氨捌完整地保存客户俺资料交款记录，办并且及时更新；拜B1蔼职责的分配按1)耙应收账款的会计拌记录独立于收费扳通知单的填制及拌发出工作？埃2)邦应收账款明细账吧与总账、应收账拌款控制账册分开笆？矮3)佰每月负责编制和搬复核应收账款账爸龄分析表的佰人员是否独立于澳应收账款的催收巴和客户

27、付款办的环节？巴4)碍填写发票的工作伴应与发票的发出啊、应收账款有关凹账册的核算和现埃金保管分开？伴B扒2爱销售拌1)挨销售瓣流程是否合理完柏整？职责是否准啊确？澳2)拌是否在既定的基阿础上检查收费通昂知单的连续性及澳完整性？爸3)半是否有及时的关蔼联公司交易对账耙程序？班4)背是否有适当的控柏制方法以确保所伴有时销售都有相班关的收款芭通知单？奥5)摆能接触到收奥款岸通知单的人是否暗经过严格授权？坝6)邦是否有程序确保俺收款拜通知单及时地被摆提交给客户？罢7)耙是否对收款情况板与营业收入进行百适当核对和分类傲？班B扮3挨调节表及其复核皑1)稗应收账款明细账摆是否每月与总账矮相核对？调查二蔼者差

28、异的成因并吧加以解决。矮2)疤是否按规定计提皑坏账准备？它能澳否覆盖潜在的损蔼失？癌B八4按信用的控制稗1)佰是否有办法控制霸避免对那些存在败坏账风险的客户伴提供服务？胺2)爸过期未收回的款摆项的控制和后续袄工作职责是否明氨确？哀3)伴是否有控制方法暗以便能及时告知俺管理层存在过期埃未收回的款项？昂B暗5伴收款霸1)版是否执行当月电鞍费用户必须在次搬月某日前付清制败度？案2)把如果用户未付清胺电费，是否按规叭定计算收取滞纳笆金？隘3)安坏账的核销是否耙经过批准？白4)笆关碍于应收账款已收绊回和未收回部分癌的资料是否定期班准备，高级管理耙层是否对这些资傲料板进行复核？般5)挨是否对必须继续懊供电

29、的用户的途稗期账款进行跟踪白处理？柏6)耙是否按期编制应拜收账款账龄分析鞍表，并由一名与鞍收款业务和现金版无关的高级八职员复核？版C敖采购和应付账款奥控制目标：矮芭严格规范公司采埃购制度、程序和跋职责；皑氨采购是建立在市跋场价格的基础上背并且经过恰当的俺授权；耙搬充分利用公司规碍模优势争取最优翱惠的采购价格和澳供货条件；矮拜采购物料的价格凹、数量和质量都艾严格根据合同执蔼行；澳傲对采购和应付账蔼款进行了正确和伴及时的记录；板背在适当的期间内傲支付应付账款，傲对付款条件（时绊间、方式、权限搬和复核等）作出按明确的规定。跋C1吧责任分离及联合班控制背1)般应付账款的记账霸工作是否与物料拜采购工作、

30、验收挨工作明确分工？伴2)白物料供应商的选捌择权是否与收验按发票、付款工作笆相分离？邦C2罢文件疤1)挨下列文件是否预哀先连续编号（包按括尚未使用的文百件）？懊败订货单购货合板同其他同类文傲件；拔隘物料入库单、验肮收单。氨2)板负责应付账款管俺理的人员所使用氨的供货商清单是爱否经过批准？供拔应商清单的修改岸是否及时，并经肮过适当授权？拔3)靶是否只有在获得般充分的支持文件吧后，应付账款的扒付款行为才可实凹现（例如，购货跋合同、扳发票等）坝?罢4)爱是否建立供应商按发票处理程序的岸书面规定？员工跋在知悉这些程序捌的情况百下是否对他们的坝行为负责？盎C3办批准政策澳1)爸是否制定了有效哀的授权制度

31、，并哎对各种权限进行百正确定义？颁2)坝是否及时通知相笆关工作人员权限懊的规定及修改情鞍况？办3)芭员工的报销单在暗报前是否经过授哀权人的批准？蔼4)版费用预算是否经拌过管理层的批准哀？霸5)埃如果费用超过预拌算限制，是否需疤经管理层审批方佰可付款或报销？艾C4稗调整和复核罢1)挨每月是否将应付耙账款明细账和备癌查账户进行核对芭？阿2)稗每月是否将应付暗账款明细账和供般货商及时进行核傲对？艾3)碍是否定期由采购摆部以外的人或除碍采购员以外的人巴对采购价格进行吧复核？挨4)霸是否对供应商发鞍票内容的准确性背进行了检查？跋5)吧如果所检查的发熬票与采购订单或敖其他同类文件产叭生的差异超过了凹预定的

32、限暗额，是否进行熬了汇报和调查？靶6)案在截账日是否采伴取了措施以确保白所有的负债都被疤记入了正确的期袄间？阿7)扒C4 1)6搬)条措施是否适哀用于关联公司之袄间？耙C5八购买行为俺1)巴采购员是否被定绊期轮换以防止与爸供货商合伙进行啊欺骗？凹2)吧在购买超过一定拔金额的物料时是瓣否采取了招标的摆方式？拌3)爸当没有采用竞价蔼方式或订单没有败发给最低报价者鞍时，有无书面的胺解释？解决鞍此类问题的扒权限是否有明确扳规定？霸4)按采购商品的验收拌职责是否明确？板5)盎主要长期供应商矮的选择和更换的暗条件和极限是否靶明确？一般性采澳购供应商的权限俺是否明确？唉D蔼存货管理（拔原材料、在产品叭和产成

33、品等俺）凹控制目标：熬跋存货没有被高估熬或者低估；霸啊对存货拥有法定半所有权；奥板存货计价会计政坝策根据企业会扮计准则制定，阿并在执行时保持跋连贯性；鞍摆对存货有适当的癌保护措施；班白存货水平符合经昂营的需要。绊D1背责任分工和联合坝控制艾1)跋存货盘点工作是跋否与存货保管、哀存货会计记录的办保管以及调查差笆异工作进行懊分工？吧D2岸调整和复核傲1)熬管理层是否定期把收到有关存货变伴动情况、存货余般额及其周转率资熬料，并对其按进行分析？隘2)靶是否对重大存货绊项目余额进行复安核，以确定其库肮存量合理性和是啊否存在残次罢冷背存货？跋3)柏是否八编制仓库台账，败并与会计部门存艾货明细账定期进袄行核

34、对、并编制碍调节表隘？把4)艾如果发生采购退俺同，是否得到了敖批准并且通知了扒财务部门？颁D3伴存货盘邦点哎1)吧有无存货盘背点的书面指示？把2)把盘点程序是否充俺分？挨3)搬是否每月实行盘暗点？拔4)昂管理层是否亲自绊监督盘点以保证矮盘吧点程序有效并且半被正确执行？拜5)瓣管理层是否对存稗货实际数量和记半录数量间的重大般差异爱进行凋查？鞍6)扮盘坝点项目的计量是百否有明确的依据佰？并且在盘点过败程中只被记录一澳次？扒7)氨为了利于管理，笆是否对所有的存芭货项目进行分类爸放置？佰8)百是否所有的盘点昂表都被预先编号半？敖9)扮残次和流动性差矮的货物是否单独绊存放，并正确记熬录？拔10)坝是否对

35、由巴第三方代为保管阿的存货进行定期班检查，并将其包巴括在盘点中？碍11)鞍是否对在盘拌点计量、重量换肮算和存货的分类唉中出现的错误进跋行了检查？背12)邦是否可以避免对吧在盘点过程中不板同地点或部门之败间转移货物的重疤复盘板点？碍13)案是否按市场价格奥，将盘盈货物入蔼账？盘亏货物的矮转出是否经管理稗层批准？袄D4阿实物保护啊1)芭有没有措施防止班偷盗存货的行为哎？邦2)把是否对高价值的埃副产品和废料进霸行恰当的保管？扮D5半计价百1)败物料的计价方法阿是否经过批准（把例如，先进先出碍法、个别计价法把或加权平均法等扮）并被摆一贯使用？背是否符合准则要碍求？哀2)颁是否对存货项目扒的成本与变现净

36、办值定期进行比较拜？邦3)摆与进口商品有关翱的成本（如运输澳费、关税、海上懊保险）是否被包蔼括在存货成本中绊？碍D6把文件记录碍1)按会计部门是否通办过疤“瓣出库单般”暗对物料的减少进八行正确记录？霸2)邦是否建立控制系敖统，以确保在开碍具出库单前物料班无法出库？懊3)绊入库单和出库单笆是否被预先编号版？班4)皑是否通过货物转俺移单或类似单证半以确保存货项目坝在内部转移过程胺中的完整性？昂5)爸是否建立存货验背收系统，并记录把该验收过程？伴6)巴是否对从供货商翱收到的出库单背、发票和采购订背单进行检验和核巴对？上述单据是澳否有责任爱人签名？敖D7敖截止肮1)扳是否有专职人员斑定期记录物料使芭用

37、情况以确保物白料存量的准确？蔼2)扒确定当期收到货盎物是否均已记人艾当期采购？背E笆工资管理按控制目标：懊跋工资费用经过适捌当的审定和批准伴；澳瓣工资费用计算准爸确，并应记人相笆关的科目；板瓣工资支付对象是俺真正在编的员工半；按氨工资的变化是合哀理的，并经过批挨准的。碍E1靶职责的分配和相熬关的限制版1)蔼是否制定员工报霸酬计划？该计划碍是否经过管理层吧审批？搬2)矮人力资源管理部邦门是否安排专人半进行工资的计算蔼，该部门是否保癌存员工个人工资般记录？啊3)按完成下列工作的爸人员是否互相回艾避：邦-绊核准工时；捌-疤工资的计算；耙-柏发放工资；败-哀保管未发放的工奥资伴。靶4)拌工资计算与账务

38、拌处理是否由败不同的人员承担败？爱5)摆负责工资的审核霸和批准的人员是袄否不参与工资的癌计算？败6)耙对接触以下资料芭是否有一定限制扳：爸-个人资料搬-个人工资账拔号叭7)瓣计算工资的人员癌是否与下列事项办无关：百-劳动合同熬-考勤记录按-人工成本记扳录岸-工资发放靶E2拌核对和复核扮1)佰工资计算单是否靶南第二个人进行按复核？拔2)凹年末是否将总账皑记录的工资总额安与工资明细表进敖行核对？氨3)把是否由一名高层阿管理人员定期地班对工资明细表进挨行总体复核？叭4)班是否由矮一名高层管理人斑员对目前的工资瓣水准与以前年度吧进行比较，并对艾二者之间存在扒的半差异给予解释？傲E3芭授权绊1)叭对于用

39、工变动，氨是否有适当的授巴权、批准及相应耙的书面文件？（罢如增减员工、工瓣资级翱别版变化和扣减工资扳等）袄2)阿工资的最初定级矮是否经过审核？按3)安对于假期和病假跋工资是否有适当袄的审核和批准程皑序？把4)安人力资源管理部昂门有关数据的变哀化是否及时地报碍告给负责工资计芭算的部门？奥E4盎常规程序皑1)隘如果工资是被直懊接汇入拜员工个人的银行癌账户的，那么是爸否能得到银行的拜证明？岸2)八如果工资是以现奥金支付给员工，柏那么是否有分发盎工资名单？员工八是否签字或盖章靶？傲E5俺考勤搬1)搬考勤的管理是否皑与工资的计算分癌开？捌2)拌是否使用正规的氨出勤记录，例如笆工时傲卡扮、工作卡？鞍3)版

40、出勤记录是否经肮过部门负责人签办字认可？吧E6罢工资的计算绊1)扮计算工资的部门板在计算工资时是巴否完成下列工作跋：半-办检查出勤记录以摆确定应计工资的皑时间；唉-巴复核出勤记录，坝检查加班是否被佰批准哎-唉检查加班时间、斑小时工资及加班版工资的计算结果蔼-氨审查出勤记录上岸未经批准的缺勤伴和换班。把2)艾在支付工资之前凹，是否会对工资氨计算进行双重复板核？拌3)埃在工资发放前，百是否会由与准备绊工资和负责考勤俺无关的人员对工按资单进行审核颁？罢E7佰工资的支付般1)八如果工资以现金邦形式支付：翱-百工资计算部门不盎参与工资发放；按-摆发放工资的人员板不参与工资的计矮算和考勤管理。颁2)矮如果

41、工资由银行蔼过户，员工是否昂能得知以下信息芭：翱-扮工资总额；案-把扣减项目；凹-八实发工资净额。摆3)吧对于尚未领取的敖工资：柏-工资发放员百是甭对其立即作板记录，并将其交鞍与专门的保管员佰且向其索取收据艾-该保管员是袄否不参与日常现笆金收支、备用金瓣和其他现金的保稗管工作皑-负责人是否办按期检查该记录佰-是否在合理背时间内将一直未扳被领取的工资再巴次存人银行，并拔且计人相关负债吧科目艾F叭生产和成本会计办系统白控制目标：蔼佰保证生产成本核拔算的正确性；癌拔确保生产任务和盎计划按时完成；把蔼保证向管理层提翱供定期、准确的矮生产和成本报告佰。埃F1靶职责的分配笆1)半生产计划、预算碍和日程安排

42、是否奥与销售管理、存吧货管理相协调？昂2)哎生产计划是否经盎过适当的审核？隘3)挨生产报告和会计班报告的编制和审翱核是否由生产部埃门和财务部门分碍别负责？捌4)靶成本核算是否有疤专人负责？跋5)靶是否对生产设备矮、设施进行适当耙的布局、维护和哎及时修理，以满阿足生产经营的需袄要？敖6)岸工效挂钩企业计斑提的工资总额的搬计算是否符合规鞍定？败7)邦是否在生产数据扒的输入、处理和捌输出各环节采取般适当控制措施？挨F2肮生产成本的核算拔1)坝是否采用适当的爱成本核算方法和坝费用分配方法？鞍是否前后各期一跋致？翱2)拔成本核算是否以暗经过审核的领料哎凭证、人工费用稗分配表、产量和办工时记录、材料哀费用

43、和制造费用拔分配表为依据？斑3)疤月末是否定期对啊库存原料、燃料安和备品备件进行八盘点？拌4)班生产成本中原料搬和燃料是否采用熬倒轧法核算？败5)啊备品扳备件消耗单是否拌顺序编号，妥善巴保管，其编制和昂审核南生产部门奥和机修部门负责斑？是否及时报经八会计部门进行账叭务处理？碍6)傲由成本核算人员颁汇总有关成本数败据后编制的会计翱分录是否经过会阿计审核人员的复邦核？俺7)败对成本预算与成奥本决算的差异是傲否有具体的解释吧？是否报经有关疤人员审核？笆G绊固定资产及在建白工程案控制目标：败瓣固定资产的购入矮、更新改造和处懊置及在建工程的扒建设都经过授权按；绊颁固定资产的获得耙、更新改造和处矮置及在建

44、工程的懊建设都及时记录稗；哎笆固定资产安全并暗完整；靶癌固定资产折旧政哎策的一贯性和合办理性；芭艾在建工程的实施拜过程复核规范。艾G1矮保管爸1)翱同定资产是否有肮专人负责扳保管？昂2)芭固定资产标签是皑否一直都阿帖在相应的固定败资产上？阿3)安是否根据预先制板定的时间表对固翱定资产进行定期奥的或周期性的盘肮点？俺4)耙周定资产的保管办和维护是否有明俺确的规章制度？俺5)暗是否妥善保存所巴有权属文件？胺G2背核对和复核凹1)盎是否定期将同定斑资产的固定资产碍卡片（原值、累鞍计折旧和当期提哀取的折旧）与总奥账核对？是否调柏查差异原因并给捌予解决？肮2)把是否根据固定资翱产的取得和处置癌及在建工程

45、的建袄设情况，对固澳定资产和在建工癌程的记录进行及芭时更新？败3)坝是否将固定资产氨清点结果与固俺定资产卡片相比叭较以确定差异？巴G3版取得固隘定资产熬1)般在批准一项采购隘前，是否进行经八济性判断？伴2)肮所有增加的固八定资产是否都得傲到了必要的批准巴？挨3)阿固跋定资产入账前是挨否经过验收并核颁对价款？岸4)蔼当决定使用融资袄租赁方式并得到哀批准时，是否将哀取得的资产视同笆自有资产进行管颁理？稗G4般基建般1)哎在批准一项工程败前，是否班进行可行性分析耙，包括经济效益俺预测与判断？稗2)八建设项目开工前吧，是否具有完备拌、合法的审批手百续？百3)绊建设项日的资金罢来源是否合法？半4)佰建设

46、合同是否通傲过招标确定？哎5)凹是否实行工矮程预算、概算审巴计？暗6)阿是否实行建设期盎审计？佰7)白是否翱实行竣工决算审俺计？疤8)跋对费用开支的授拜权是否限定在事斑前定义好的费用扒水平基础上？白9)扒当合同一方提出霸对工程进行修改拜（增加费用），案是否在接受提议把前得到必要的批凹准？八10)八管理层是否复核半工程进展报告和盎资金预测报告？挨11)扮是否对比预算和靶实际支出，并调肮查重大差异？跋12)疤是否定期复核工凹程进度及质量等盎级，在必要时停爸工？霸13)唉当工程完工后，靶工程造价超过既拌定的批准限额时跋，超过部分是否扒都得到批准？笆14)摆是否对可计入固奥定资产原值的费碍用（汇兑损益

47、和皑利息支出）进行爸核对？稗15)耙在建工程是否及绊时转为固定资产蔼？盎G5蔼处置邦1)绊在移送固班定资产前，是否肮对该资产的出售阿、报废、捐赠及靶其他处置行为给哀予批准傲？懊2)艾是否有合理的步版骤以确保出售和癌捐赠的固扒定资产的完整性耙直到行为完成？懊G6氨其他半1)白当固柏定资产作为抵押拜品时，是否需批氨准并对其控制？白2)笆根据固爱定资产的性质和澳需要，是否给其搬上矮保险？班H岸现金收支管理隘控制目标：按暗收到的现金及时坝存入银行；哎捌收到的现金被准半确地记人相关的敖科日和会计期间疤；皑岸现金付款经过核芭准；隘扮提取的用于付款耙的现金要及时支耙付。邦H1岸职责的分配岸1)爱支票的签发是

48、否巴独立于下列事项胺：颁-采购的批准败；耙-付款职能；胺-支票的记录奥。岸2)背现金、银行存款稗出纳人员是否不颁兼任总账和明细碍帐记暗账员？柏H2按调节表及其复核邦1)斑是否按月编制银昂行账户调节表，颁并对存在的差异俺进行解释？叭2)靶准备银行存款调扒节表的人员是否佰独立于现金收付扮工佰作？唉3)坝调节表的编制工俺作是否与复核工哎作分开？芭4)版是否有适当的控啊制方法以确保银百行调节表中无法笆解释的未达项目暗能得到适当的处拌理？傲5)氨是否调查已经签罢发很长时间但尚哀未兑现的支票的矮原因并停止付款耙？扮6)拌是否将现金收付翱款日报表与其他瓣相关总账、明细癌账及现金、银行扒存款日记账相核把对？办

49、H3矮款项收取半1)斑公司使用保险柜扒吗？搬2)敖如果不使用保险阿柜，是否在收到熬支票、汇票后，阿立刻在票据上签胺署限制性背书？安3)笆是否存在一个控半制制度，将收款白总额与银行存款耙进账单和现金收挨款账户相核对？捌4)俺收到现金是否及邦时入账？皑5)俺收到的现金是否搬及时存人银行？鞍6)背是否有独立八的人员对现金收般款记录进行复核柏？蔼H4背凭证叭1)爸支票应按顺序处矮理？盎2)拜作废及毁损的支办票是否被盖销、盎并被退回给支票白的填写人？佰3)板支持性文件，包摆括原始发票是否扮被归档？埃4)耙这些支持性文件颁的复印件是否不稗应作为付款凭证靶？拔5)坝未使用的支票本绊是否被良好保管罢，且签发被

50、严格鞍控制？半H5艾款项支付班1)败填制支票或汇款拌单之前是否已经矮过适当批准？稗2)胺从不允许提前签胺发支票（如空白半支票）?扮3)俺银行账户与支票笆签字是否需由高熬级管理层授权？八4)佰是否只有在相关败的支持性文件（背供货商的发票、敖采购订单半等）备齐后才开柏出支票？皑5)稗所支付款项的准俺确性是否会得到吧审核？耙6)安支票一旦签发出颁去，是否会及时傲准确入账？办7)颁是否有独立的人埃员对现金付款记芭录斑进行复核？隘H6八现金备用金八1)背备用金支出是否鞍被正式授权，并奥定期与相关账户疤进行核对？斑2)罢是否由邦一个独立的人负懊责定期清点现金靶？哀3)伴备用金账户是否肮保持一个合理水疤平？

51、坝4)爸现金备用金余额扳能否满足需要？氨5)坝所有的备用金支颁出是否都有相关拌的附件和批准？拔6)岸是否对员工取得凹借款加以限制？凹I瓣电子数据处理摆控制目标：懊叭保证数据的完整盎性；挨罢确保系统的安全凹性；叭半通过对计算机应拜用系统的一般控班制和应用控制检半查，确认对计算翱机的应用保持一爱个有效的控制环啊境。唉I1按一般控制蔼1)昂电子数据处理的肮规定和程序是否八按照管理需要和颁已知法律法规的八要求设计？办2)办电子数据处理的拌规定和程序是否盎被有效地执行，半以保证被处理数扳据的可靠性和安稗全性？氨3)岸是否有一个明确唉的职责分工以计唉划、管理和控制般电子数据处理工艾作？半4)叭工作人员是否

52、都傲能胜任工作并受昂到适当的培训和疤监督？肮5)绊职责是否适当地懊分离？如：计算板机操作与业务授扮权、记录、资产按保管的职责保持佰分离等。凹6)扒是否对不同岗位佰、级别的工作人安员设置不同的操昂作权限，并且得巴到认真执行？翱7)百是否制定了长期吧与短期的会计电霸算化规划及实施八措施，并有经过啊正式测试的应急奥计划？百8)隘新系统实施前是氨否先要经过测试皑检查？斑9)柏是否对计算机程矮序、数据文件、俺电子通讯网络和版输入及输出资料柏提供了足够安全办措施？班10)巴是否保留完整的俺记录以便追踪软敖件和系统的使用矮？哀11)邦是否对任何系统翱或软件的应用以伴及随后的修改都哎经适当的批准？邦12)敖是

53、否对任何系统傲或软件的修改或邦升级都是通过软坝件供应商来完成凹？爸13)氨是否稗有系统软件和硬白件控制以确保当班发现错误时，将扮采取合适的和自袄动的纠正措施，暗以确保正确地发霸挥作用？笆I2哎应用控制癌1)蔼是否有适当的输皑入控制以确保数摆据库的完整性和伴准确性？奥2)颁是否跟踪所有已碍发现的错误，以矮确保其已被解决靶，并且错误纠正奥工作得到了良好把控制？瓣3)矮是否对计算机产佰生的数据进行定捌期检查？佰4)跋是否只有经授权熬的人员才能接触鞍计算机输出报告拔，并设定数据的败保护政策和保密佰标准？埃5)绊硬件配置是否与安应用软件兼容？佰6)懊是否对计算机系背统进行持续的风班险控制分析？拔J阿预算埃控制目标：背办预算是按照经营阿策略制定的；伴颁预算目标确定南扮合适部门和人员霸负责；俺搬预算中