事业单位财务会计与财务报表编制说明

1、附件： 碍事业单位会计制啊度绊 目 录 板第一部分案 哎总说明绊 邦第二部分奥 安会计科目名称和矮编号澳 扒第三部分澳 伴会计科目使用说矮明翱 芭第四部分巴 疤会计报表格式八 昂第五部分吧 哎财务报表编制说哎明扳 1 瓣第一部分靶 伴总说明叭 奥一、为了规范事版业单位的会计核敖算，保证会计信霸息质量，根据巴 鞍中华人民共和背国会计法、皑事业单位会计准敖则和事业单埃位袄 办财务规则，制颁定本制度。败 扳二、本制度适用拜于各级各类事业绊单位，下列事业袄单位除外：鞍 吧（一）按规定执巴行医院会计制按度等行业事业皑单位会计制度埃 拔的事业单位；靶 矮（二）纳入企业俺财务管理体系执半行企业会计准则班或小

2、企业会计哀 八准则的事业单位瓣。板 熬参照公务员法管鞍理的事业单位对吧本制度的适用，矮由财政部另行敖 霸规定。肮 碍三、事业单位对半基本建设投资的懊会计核算在执行澳本制度的同时，佰 皑还应当按照国家隘有关基本建设会俺计核算的规定单耙独建账、单独核按算。般 挨八四、事业单位会蔼计核算一般采用败收付实现制，但矮部分经济业务柏 拜或者事项的核算癌应当按照本制度澳的规定采用权责爱发生制。叭 吧般五、事业单位应柏当按照事业单拜位财务规则或百相关财务制度敖 背的规定确定是否皑对固定资产计提摆折旧、对无形资啊产进行摊销。阿 埃柏对固定资产计提拔折旧、对无形资蔼产进行摊销的，班按照本制度规凹 半定处理。翱 耙

3、不对固定资产计爱提折旧、不对无拜形资产进行摊销芭的，不设扒置碍本邦 扒制度规定的拔“搬累计折旧背”癌、跋“扳累计摊销半”氨科目，在进行账柏务处理时啊 胺不考虑本制度其霸他科目说明中涉扮及的跋“拜累计折旧俺”颁、唉“哀累计摊销笆”扮 2 科目。 伴六、事业单位会疤计要素包括资产傲、负债、净资产拔、收入和支出。蔼 澳凹七、事业单位应碍当按照下列规定岸运用会计科目：俺 埃伴（一）事业单位按应当按照本制度巴的规定设翱置霸和使用会计科目八。邦 拌 般在不影响会计处白理和编报财务报埃表的前提下，可瓣以根据实际情况岸自盎 巴行增设、减少或傲合并某些明细科暗目。阿 斑（二）本制度统阿一规定会计科目瓣的编号，以

4、便于敖填制会计凭证、懊 版登记账簿、查阅袄账目，实行会计板信息化管理。事办业单位不得打乱跋重捌 翱编。跋 板（三）事业单位敖在填制会计凭证瓣、登记会计账簿摆时，应当填列疤 俺会计科目的名称跋，或者同时填列跋会计科目的名称扳和编号，不得只挨填扳 哀列科目编号、不暗填列科目名称。扮 拜八、事业单位应懊当按照下列规定绊编报财务报表：拌 班（一）事业单位稗的财务报表由会爸计报表及其附注坝构成。会计报唉 靶表包括资产负债背表、收入支出表伴和财政补助收入扒支出表。啊 跋罢（二）事业单位佰的财务报表应当般按照月度和年度凹编制。昂 绊拔（三）事业单位八应当根据本制度案规定编制并对外敖提供真实、完哀 暗 捌整的

5、财务报表。安事业单位不得违皑反本制度规定，疤随意改变财务报班表白 背的编制基础、编斑制依据、编制原跋则和方法，不得翱随意改变本制度奥规澳 癌定的财务报表有癌关数据的会计口翱径。板 搬（四）事业单位靶财务报表应当根扮据登记完整、核百对无误的账簿耙 背记录和其他有关懊资料编制，做到拌数字真实、计算跋准确、内容完整挨、芭 澳报送及时。罢 3 斑（五）事业单位巴财务报表应当由败单位负责人和主颁管会计工作的敖 挨负责人、会计机拜构负责人（会计碍主管人员）签名案并盖章。拌 八蔼九、事业单位会皑计机构设矮置靶、会计人员配备挨、会计基础工作耙、矮 哀会计档案管理、岸内部控制等，按捌照中华人民共百和国会计法、邦

6、会鞍 阿计基础工作规范扮、会计档案安管理办法、拜行政事业单位内熬部颁 肮控制规范（试行罢）等规定执行袄。开展会计信息柏化工作的事业单半位，癌 颁还应按照财政部伴制定的相关会计奥信息化工作规范熬执行。笆 唉般十、本制度自柏 2013 胺年扒 1 班月拔 1 埃日起施行。半1997 班年稗 7 叭月稗 17 背日财政摆 爸部印发的事业把单位会计制度拜（财预字稗傲1997案安288 艾号）同时废止。靶 4 办第二部分捌 般会计科目名称和熬编号胺 芭序号拌敖科目编号暗巴科目名称一、资产类暗1靶矮1001百哀库存现金吧2班胺1002胺胺银行存款疤3袄矮1011胺把零余额账户用款班额度爱4八爱1101啊安

7、短期投资扮5隘瓣1201傲懊财政应返还额度罢120101罢按财政直接支付稗120102盎捌财政授权支付爱6隘芭1211霸隘应收票据巴7唉败1212吧疤应收账款皑8罢邦1213哎办预付账款暗9凹傲1215唉百其他应收款傲10氨肮1301坝案存敖 隘货盎11把耙1401挨熬长期投资罢12耙懊1501阿隘固定资产奥13扒爸1502翱安累计折旧半14敖扒1511靶芭在建工程暗15靶八1601班笆无形资产敖16搬靶1602唉矮累计摊销懊17百艾1701矮办待处板置扳资产损溢5 二、负债类18200119210120210221210322220123230124230225230326230527240

8、1282402三、净资产类293001303101310101310102310103310104313201323301330101330102短期借款应缴税费应缴国库款俺应缴财政专户款绊 板应付职工薪酬把 半应付票据应付账款预收账款其他应付款长期借款长期应付款事业基金非流动资产基金长期投资固定资产在建工程无形资产专用基金财政补助结转基本支出结转项目支出结转6 罢33埃颁3302挨芭财政补助结余艾34白拌3401拜拜非财政补助结转叭35拔扮3402岸办事业结余奥36癌鞍3403凹埃经营结余八37奥凹3404般岸非财政补助结余把分配四、收入类板38霸阿4001柏凹财政补助收入叭39盎胺4101

9、绊扒事业收入般40案芭4201俺佰上级补助收入按41白伴4301白罢附属单位上缴收伴入奥42靶傲4401安拔经营收入氨43隘耙4501八拜其他收入五、支出类哎44奥蔼5001靶叭事业支出案45捌岸5101埃版上缴上级支出摆46蔼胺5201啊俺对附属单位补助靶支出艾47把白5301跋班经营支出扒48稗案5401摆奥其他支出7 懊第三部分百 澳会计科目使用说哎明把 一、资产类 按1001 胺 碍库存现金罢 稗一、本科目核算版事业单位的库存凹现金。坝 蔼二、事业单位应安当严格按照国家盎有关现金管理的坝规定收支现金，袄 澳并按照本制度规傲定核算现金的各耙项收支业务。挨 办三、库存现金的办主要账务处理如

10、白下：扒 班（一）从银行等伴金融机构提取现翱金，按照实际提捌取的金额，借挨 百记本科目，贷记唉“半银行存款板”败等科目；将现金搬存入银行等金融邦机构，暗 拔按照实际存入的坝金额，借记扳“板银行存款唉”哎等科目，贷记本巴科目。瓣 柏（二）因内部职笆工出差等原因借柏出的现金，按照跋实际借出的现霸 稗金金额，借记氨“俺其他应收款吧”拜科目，贷记本科爱目；出差人员报安销差跋 摆旅费时，按照应捌报销的金额，借败记有关科目，按拜照实际借出的现拔金扒 岸金额，贷记懊“霸其他应收款盎”邦科目，按其差额佰，借记或贷记本背科目。霸 稗（三）因开展业肮务等其他事项收氨到现金，按照实爱际收到的金额，八 皑借记本科目，

11、贷昂记有关科目；因拔购买服务或商品胺等其他事项支出碍现挨 案金，按照实际支啊出的金额，借记哀有关科目，贷记叭本科目。暗 昂四、事业单位应百当设芭置拔“傲现金日记账拜”爱，由办出纳人员根据收班付胺 艾款凭证，按照业凹务发生顺序逐笔版登记。每日终了靶，应当计算当日爸的板 百现金收入合计数版、现金支出合计叭数和结余数，并扒将结余数与实际氨库翱 背存数核对，做到哎账款相符。袄 安每日账款核对中哀发现现金溢余或拌短缺的，应当及阿时进行处理。澳 8 皑如发现现金溢余版，属于应支付给柏有关人员或单位霸的部分，借记本笆科叭 班目，贷记跋“芭其他应付款败”唉科目；属于无法岸查明原因的部分靶，借记本搬 敖科目，贷

12、记八“埃其他收入安”摆科目。如发现现班金短缺，属于应爱由责任人俺 袄赔偿的部分，借疤记敖“懊其他应收款胺”鞍科目，贷记本科啊目；属于无法查稗 扒明原因的部分，艾报经批准后，借柏记八“按其他支出啊”扮科目，贷记本科埃目。凹 瓣现金收入业务较懊多、单独设有收坝款部门的事业单敖位，收款部门啊 矮的收款员应当将叭每天所收现金连岸同收款凭据等一佰并交财务部门核稗收哎 拜记账；或者将每敖天所收现金直接埃送存开户银行后案，将收款凭据及氨向拜 翱银行送存现金的芭凭证等一并交财罢务部门核收记账拔。把 拔五、事业单位有吧外币现金的，应艾当分别按照人民拜币、各种外币坝 败设哎置安“巴现金日记账艾”笆进行明细核算。颁

13、有关外币现金业柏务的账务处理拌 稗参见袄“傲银行存款肮”佰科目的相关规定哀。懊 颁六、本科目期末白借方余额，反映柏事业单位实际持案有的库存现金。拌 霸1002 袄 背银行存款笆 懊一、本科目核算挨事业单位存入银爱行或其他金融机坝构的各种存款。八 拌霸二、事业单位应蔼当严格按照国家吧有关支付结算办班法的规定办理凹 哀银行存款收支业摆务，并按照本制跋度规定核算银行艾存款的各项收支爸业霸 俺务。凹 叭三、银行存款的跋主要账务处理如敖下：熬 翱（一）将款项存暗入银行或其他金澳融机构，借记本背科目，贷记盎“傲库巴 埃存现金捌”哀、版“扒事业收入胺”吧、哎“吧经营收入斑”版等有关科目。巴 耙埃（二）提取和

14、支稗出存款时，借记笆有关科目，贷记敖本科目。伴 9 白四、事业单位发搬生外币业务的，耙应当按照业务发肮生当日（或当摆 佰期期初，下同）败的即期汇率，将胺外币金额折算为阿人民币记账，并疤登扒 爸记外币金额和汇挨率。爱 岸期末，各种外币伴账户的外币余额伴应当按照期末的碍即期汇率折算爱 班为人民币，作为凹外币账户期末人绊民币余额。调整绊后的各种外币账胺户艾 按人民币余额与原袄账面人民币余额靶的差额，作为汇把兑损益计入相关摆支瓣 斑出。澳 袄（一）以外币购耙买物资、劳务等癌，按照购入当日盎的即期汇率将罢 芭支付的外币或应拔支付的外币折算拜为人民币金额，疤借记有关科目，败贷稗 扒记本科目、俺“翱应付账款

15、版”跋等科目的外币账板户。翱 板（二）以外币收扳取相关款项等，奥按照收取款项或凹收入确认当日翱 班的即期汇率将收拔取的外币或应收拔取的外币折算为扒人民币金额，借罢记跋 笆本科目、翱“拌应收账款伴”背等科目的外币账霸户，贷记有关科扳目。岸 癌（三）期末，根隘据各外币账户按办期末汇率调整后绊的人民币余额爱 案与原账面人民币搬余额的差额，作霸为汇兑损益，借板记或贷记本科目叭、爸 半“袄应收账款把”哀、霸“拜应付账款疤”白等科目，贷记或阿借记肮 叭“百事业支出翱”柏、霸 扳“矮经营支出扒”疤等科目。拌 百五、事业单位应哎当按开户银行或稗其他金融机构、翱存款种类及币板 拌种等，分别设般置懊“吧银行存款日

16、记账唉”袄，由出纳人员根笆据收付款凭证，奥 摆按照业务的发生捌顺序逐笔登记，笆每日终了应结出肮余额。般“爸银行存款傲 隘日记账版”埃应定期与佰“案银行对账单碍”搬核对，至少每月埃核对一次。月度斑 霸终了，事业单位岸银行存款账面余阿额与银行对账单爸余额之间如有差吧额，安 凹必须逐笔查明原扳因并进行处理，柏按月编制稗“颁银行存款余额调百节表按”吧，俺 10 调节相符。 碍六、本科目期末艾借方余额，反映叭事业单位实际存爱放在银行或其熬 颁他金融机构的款搬项。爱 耙1011 氨 熬零余额账户用款版额度班 笆一、本科目核算熬实行国库集中支版付的事业单位根板据财政部门批埃 坝复的用款计划收耙到和支用的零余

17、巴额账户用款额度昂。埃 艾芭二、零余额账户搬用款额度的主要跋账务处理如下：阿 碍邦（一）在财政授办权支付方式下，伴收到代理银行盖胺章的拌“鞍授权支凹 艾 氨付到账通知书把”艾时，根据通知书哀所列数额，借记叭本科目，贷记板“案财袄 半政补助收入隘”肮科目。唉 隘（二）按规定支扒用额度时，借记背有关科目，贷记瓣本科目。摆 吧（三）从零余额暗账户提取现金时办，借记艾“阿库存现金爱”按科目，贷罢 哀记本科目。安 奥（四）因购货退霸回等发生国库授靶权支付额度退回爸的，属于以前癌 案年度支付的款项熬，按照退回金额版，借记本科目，蔼贷记案“拔财政补助结瓣 半转半”班、捌“瓣财政补助结余凹”爱、罢“绊存货暗”

18、盎等有关科目；属跋于本年度支付吧 芭的款项，按照退瓣回金额，借记本八科目，贷记岸“暗事业支出捌”敖、百“挨存货芭”安 奥等有关科目。绊 爱（五）年度终了翱，依据代理银行矮提供的对账单作爱注销额度的相稗 斑关账务处理，借癌记笆“奥财政应返还额度办挨爱财政授权支付哀”案科目，贷爱 拜记本科目。事业般单位本年度财政霸授权支付预算指碍标数大于零余额把账胺 坝户用款额度下达氨数的，根据未下佰达的用款额度，芭借记熬“搬财政应返还昂 11 扮额度班般财政授权支付坝”般科目，贷记白“邦财政补助收入般”凹科目。坝 艾下年初，事业单罢位依据代理银行昂提供的额度恢复暗到账通知书作霸 捌恢复额度的相关扳账务处理，借记

19、靶本科目，贷记胺“跋财政应返还额度埃 安扮财政授权支付安”霸科目。事业单位坝收到财政部门批半复的上年末未下氨 哀达零余额账户用柏款额度的，借记凹本科目，贷记芭“瓣财政应返还额度拜 昂霸财政授权支付碍”暗科目。隘 板三、本科目期末岸借方余额，反映白事业单位尚未支颁用的零余额账岸 胺户用款额度。本澳科目年末应无余笆额。瓣 百1101 颁 阿短期投资斑 奥一、本科目核算半事业单位依法取芭得的，持有时间盎不超过氨 1 傲年（含奥 1 哀年）的投资，主爸要是国债投资。斑 澳二、事业单位应哎当严格遵守国家啊法律、行政法规白以及财政部门、懊 跋主管部门关于对把外投资的有关规氨定。搬 办三、本科目应当稗按照国

20、债投资的爸种类等进行明细瓣核算。坝 爱四、短期投资的奥主要账务处理如肮下：暗 坝（一）短期投资癌在取得时，应当邦按照其实际成本白（包括购买价盎 蔼款以及税金、手颁续费等相关税费安）作为投资成本翱，借记本科目，艾贷搬 拔记佰“阿银行存款奥”阿等科目。办 耙（二）短期投资瓣持有期间收到利盎息时，按实际收鞍到的金额，借稗 肮记胺“稗银行存款埃”捌科目，贷记斑“啊其他收入伴吧投资收益熬”奥科目。佰 叭澳（三）出售短期吧投资或到期收回敖短期国债本息，傲按照实际收到跋 巴的金额，借记佰“板银行存款拔”暗科目，按照出售暗或收回短期国债罢的成本，唉 12 碍贷记本科目，按芭其差额，贷记或白借记碍“熬其他收入柏

21、吧投资收益啊”颁科背 唉目。懊 摆五、本科目期末瓣借方余额，反映坝事业单位持有的澳短期投资成本。爱 爱1201 办 白财政应返还额度蔼 绊一、本科目核算扒实行国库集中支耙付的事业单位应靶收财政返还的般 皑资金额度。哎 拜二、本科目应当矮设爸置拌“摆财政直接支付坝”芭、懊“伴财政授权支付稗”罢两安 八个明细科目，进皑行明细核算。暗 翱三、财政应返还霸额度的主要账务昂处理如下：板 昂（一）财政直接盎支付昂 扒年度终了，事业俺单位根据本年度艾财政直接支付预哎算指标数与当蔼 摆年财政直接支付埃实际支出数的差翱额，借记本科目按（财政直接支付碍），邦 翱贷记澳“绊财政补助收入坝”哀科目。挨 碍下年度恢复财

22、政败直接支付额度后胺，事业单位以财叭政直接支付方稗 胺式发生实际支出挨时，借记有关科胺目，贷记本科目斑（财政直接支付袄）。哀 芭鞍（二）财政授权笆支付翱 办年度终了，事业霸单位依据代理银鞍行提供的对账单皑作注销额度的傲 爸相关账务处理，颁借记本科目（财白政授权支付），办贷记伴“芭零余额账户班 扒用款额度扳”癌科目。事业单位爱本年度财政授权百支付预算指标数阿大于零半 版余额账户用款额盎度下达数的，根袄据未下达的用款案额度，借记本科芭目八 盎（财政授权支付白），贷记跋“芭财政补助收入哎”版科目。肮 啊下年初，事业单俺位依据代理银行奥提供的额度恢复板到账通知书作耙 13 澳恢复额度的相关伴账务处理，

23、借记啊“佰零余额账户用款拜额度皑”办科目，贷颁 敖记本科目（财政岸授权支付）。事芭业单位收到财政袄部门批复的上年把末拔 阿未下达零余额账凹户用款额度时，伴借记哎“白零余额账户用款爱额度佰”背科目，哎 班贷记本科目（财坝政授权支付）。白 稗四、本科目期末笆借方余额，反映啊事业单位应收财百政返还的资金澳 霸额度。暗 阿1211 芭 捌应收票据柏 伴一、本科目核算岸事业单位因开展巴经营活动销售产吧品、提供有偿敖 扒服务等而收到的按商业汇票，包括跋银行承兑汇票和吧商业承兑汇票。翱 盎半二、本科目应当耙按照开出、承兑岸商业汇票的单位败等进行明细核百 班算。懊 矮三、应收票据的斑主要账务处理如拌下：伴 袄

24、（一）因销售产爸品、提供服务等瓣收到商业汇票，八按照商业汇票爸 班的票面金额，借艾记本科目，按照搬确认的收入金额氨，贷记艾“疤经营收入扳”懊 瓣等科目，按照应艾缴增值税金额，板贷记按“扳应缴税费拌凹应缴增值税按”吧 扒科目。疤 八（二）持未到期哎的商业汇票向银肮行贴现，按照实澳际收到的金额坝 艾（即扣除贴现息吧后的净额），借埃记胺“埃银行存款俺”俺科目，按照贴现暗息，肮 俺借记巴“疤经营支出斑”叭等科目，按照商绊业汇票的票面金叭额，贷记本科目凹。办 跋（三）将持有的哀商业汇票背书转佰让以取得所需物颁资时，按照取傲 啊得物资的成本，胺借记有关科目，癌按照商业汇票的班票面金额，贷记把本跋 癌科目，

25、如有差额癌，借记或贷记稗“皑银行存款唉”奥等科目。办 14 拌（四）商业汇票案到期时，应当分笆别以下情况处理氨：熬 八1八收回应收票据班，按照实际收到拌的商业汇票票面哀金额，借记安“胺银袄 爱行存款拜”颁科目，贷记本科斑目。绊 阿2般因付款人无力半支付票款，收到颁银行退回的商业巴承兑汇票、委袄 霸托收款凭证、未耙付票款通知书或胺拒付款证明等，佰按照商业汇票的蔼票奥 坝面金额，借记百“蔼应收账款芭”拜科目，贷记本科柏目。懊 哎四、事业单位应艾当设熬置摆“背应收票据备查簿笆”艾，逐笔登记每一拔应挨 颁收票据的种类、扒号数、出票日期霸、到期日、票面班金额、交易合同哀号伴 扳和付款人、承兑翱人、背书人

26、姓名案或单位名称、背昂书转让日、贴现板日鞍 翱期、贴现率和贴埃现净额、收款日拔期、收回金额和盎退票情况等资料鞍 半。盎 瓣应收票据到期结肮清票款或退票后皑，应当在备查簿吧内逐笔注销。罢 蔼五、本科目期末般借方余额，反映翱事业单位持有的凹商业汇票票面埃 版金额。斑 般1212 肮 笆应收账款隘 埃一、本科目核算隘事业单位因开展皑经营活动销售产盎品、提供有偿败 皑服务等而应收取凹的款项。皑 暗二、本科目应当按按照购货、接受埃劳务单位（或个啊人）进行明细氨 败核算。阿 鞍三、应收账款的奥主要账务处理如隘下：凹 扮（一）发生应收隘账款时，按照应袄收未收金额，借扒记本科目，按柏 败照确认的收入金坝额，贷

27、记盎“胺经营收入拌”斑等科目，按照应背缴增值税金背 办额，贷记胺“邦应缴税费袄盎应缴增值税版”氨科目。靶 15 拜（二）收回应收半账款时，按照实扒际收到的金额，矮借记皑“啊银行存版 跋款案”矮等科目，贷记本凹科目。疤 颁四、逾期三年或俺以上、有确凿证挨据表明确实无法隘收回的应收账艾 挨款，按规定报经稗批准后予以核销白。核销的应收账阿款应在备查簿中安保坝 柏留登记。昂 班（一）转入待处埃置败资产时，按照待颁核销的应收账款哎金额，借记肮 俺“斑待处板置巴资产损溢叭”翱科目，贷记本科罢目。瓣 败（二）报经批准艾予以核销时，借把记斑“白其他支出八”背科目，贷记坝“办待艾 颁处叭置板资产损溢板”胺科目。

28、癌 岸（三）已核销应拜收账款在以后期爸间收回的，按照版实际收回的金邦 捌额，借记稗“霸银行存款阿”笆等科目，贷记碍“耙其他收入拔”靶科目。把 氨霸五、本科目期末懊借方余额，反映拌事业单位尚未收肮回的应收账款。敖 百1213 熬 八预付账款昂 爱一、本科目核算唉事业单位按照购版货、劳务合同规绊定预付给供应翱 埃单位的款项。邦 颁二、本科目应当疤按照供应单位（白或个人）进行明疤细核算。皑 拌事业单位应当通柏过明细核算或辅哎助登记方式，登安记预付账款的邦 瓣资金性质（区分把财政补助资金、白非财政专项资金版和其他资金）。胺 暗罢三、预付账款的扮主要账务处理如艾下：靶 稗（一）发生预付佰账款时，按照实翱

29、际预付的金额，把借记本科目，俺 办贷记捌“懊零余额账户用款邦额度疤”柏、坝“安财政补助收入爱”爸、摆 笆“拜银行存款挨”捌 熬等科目。半 16 埃（二）收到所购澳物资或劳务，按爱照购入物资或劳百务的成本，借昂 跋记有关科目，按耙照相应预付账款懊金额，贷记本科百目，按照补付的捌款板 盎项，贷记稗“霸零余额账户用款唉额度摆”安、爱“爱财政补助收入拌”爱、挨 挨“癌银行存白 罢款埃”阿等科目。癌 摆收到所购固定资哎产、无形资产的芭，按照确定的资半产成本，借记办 哎“扮固定资产翱”跋、般“暗无形资产叭”爸科目，贷记坝“靶非流动资产基金芭 哎固啊 般定资产、无形资澳产鞍”阿科目；同时，按跋资产购瓣置邦支

30、出，借记盎“懊事业支翱 罢出哎”暗、吧“胺经营支出芭”案等科目，按照相袄应预付账款金额百，贷记本科目，拜 熬按照补付的款项笆，贷记佰“挨零余额账户用款矮额度耙”把、扳“癌财政补助收入阿”芭、暗 爱“爱银行存款昂”澳等科目。邦 熬四、逾期三年或白以上、有确凿证胺据表明因供货单颁位破产、撤销癌 挨等原因已无望再白收到所购物资，颁且确实无法收回拜的预付账款，按拔规哀 跋定报经批准后予癌以核销。核销的拌预付账款应在备搬查簿中保留登记碍。吧 埃（一）转入待处翱置熬资产时，按照待叭核销的预付账款胺金额，借记芭 奥“暗待处斑置斑资产损溢罢”斑科目，贷记本科暗目。柏 捌（二）报经批准班予以核销时，借巴记坝“拌

31、其他支出哎”笆科目，贷记板“半待皑 埃处案置爸资产损溢胺”八科目。捌 背（三）已核销预爱付账款在以后期搬间收回的，按照叭实际收回的金安 扳额，借记熬“鞍银行存款拔”肮等科目，贷记霸“捌其他收入疤”熬科目。摆 哎暗五、本科目期末氨借方余额，反映按事业单位实际预拔付但尚未结算熬 靶的款项。八 17 翱1215 拜 岸其他应收款霸 耙一、本科目核算捌事业单位除财政伴应返还额度、应办收票据、应收安 胺账款、预付账款暗以外的其他各项斑应收及暂付款项搬，如职工预借的啊差扮 败旅费、拨付给内背部有关部门的备耙用金、应向职工白收取的各种垫付艾款版 把项等。岸 凹二、本科目应当搬按照其他应收款八的类别以及债务颁

32、单位（或个人）办 巴进行明细核算。案 把三、其他应收款敖的主要账务处理霸如下：案 疤（一）发生其他鞍各种应收及暂付爸款项时，借记本巴科目，贷记罢“颁银板 俺行存款般”澳、背“搬库存现金捌”案等科目。百 昂（二）收回或转盎销其他各种应收盎及暂付款项时，凹借记败“肮库存现扳 捌金霸”隘、哀“安银行存款靶”氨等科目，贷记本办科目。挨 叭（三）事业单位柏内部实行备用金爸制度的，有关部背门使用备用金啊 霸以后应当及时到八财务部门报销并八补足备用金。财矮务部门核定并发哎放哀 袄备用金时，借记拜本科目，贷记邦“霸库存现金岸”背等科目。根据报坝销数用稗 把现金补足备用金爸定额时，借记有癌关科目，贷记稗“案库存

33、现金懊”肮等科目，吧 胺报销数和拨补数胺都不再通过本科翱目核算。盎 癌四、逾期三年或搬以上、有确凿证伴据表明确实无法吧收回的其他应佰 挨收款，按规定报伴经批准后予以核翱销。核销的其他爱应收款应在备查昂簿笆 笆中保留登记。扮 板（一）转入待处败置败资产时，按照待暗核销的其他应收岸款金额，借俺 半记巴“熬待处皑置挨资产损溢扳”般科版目，贷记本科目巴。袄 扳（二）报经批准肮予以核销时，借按记皑“斑其他支出把”唉科目，贷记耙“澳待肮 18 爱处版置埃资产损溢瓣”佰科目。版 叭（三）已核销其佰他应收款在以后案期间收回的，按唉照实际收回的奥 隘金额，借记碍“坝银行存款伴”哎等科目，贷记胺“拔其他收入昂”矮

34、科目。靶 耙爱五、本科目期末爱借方余额，反映稗事业单位尚未收绊回的其他应收矮 埃款。按 碍1301 背 笆存耙 捌货把 扒一、本科目核算捌事业单位在开展背业务活动及其他岸活动中为耗用艾 哀而储存的各种材稗料、燃料、包装把物、低值易耗品俺及达不到固定资埃产唉 唉标准的用具、装八具、动植物等的懊实际成本。凹 败事业单位随买随拔用的零星办公用按品，可以在购进伴时直接列作支按 绊出，不通过本科吧目核算。芭 叭二、本科目应当笆按照存货的种类笆、规格、保管地叭点等进行明细板 班核算。靶 癌事业单位应当通叭过明细核算或辅瓣助登记方式，登胺记取得存货成皑 柏本的资金来源（笆区分财政补助资氨金、非财政专项岸资金

35、和其他资金半）。爸 拜拌发生自行加工存哀货业务的事业单胺位，应当在本科霸目下设办置碍“阿生岸 肮产成本斑”胺明细科目，归集皑核算自行加工存翱货所发生的实际阿成本（包白 埃括耗用的直接材氨料费用、发生的叭直接人工费用和斑分配的间接费用白）。暗 捌爱三、存货的主要坝账务处理如下：碍 啊（一）存货在取罢得时，应当按照斑其实际成本入账安。吧 熬1.吧购入的存货，其安成本包括购买价巴款、相关税费、啊运输费、装肮 霸卸费、保险费以鞍及其他使得存货俺达到目前场所和俺状态所发生的其安他败 19 癌支出。事业单位瓣按照税法规定属邦于增值税一般纳叭税人的，其购进啊非俺 颁自用（如用于生啊产对外销售的产扒品）材料所

36、支付巴的增值税款不计皑入敖 叭材料成本。八 办购入的存货验收啊入库，按确定的艾成本，借记本科懊目，贷记佰“百银鞍 肮行存款坝”暗、耙“埃应付账款拔”爸、颁“哎财政补助收入拌”办、扒“安零余额账户用款哎 斑额度白”斑等科目。爱 爸属于增值税一般坝纳税人的事业单摆位购入非自用材敖料的，按确定氨 斑的成本（不含增鞍值税进项税额）熬，借记本科目，邦按增值税专用发安票邦 拌上注明的增值税版额，借记按“案应缴税费靶跋应缴增值税（进扮项税额）胺”碍 稗科目，按实际支昂付或应付的金额笆，贷记扒“哀银行存款肮”按、百“败应付账款稗”搬 稗等科目。摆 版2.败自行加工的存货摆，其成本包括耗皑用的直接材料费澳用、发

37、生的笆 翱直接人工费用和斑按照一定方法分跋配的与存货加工斑有关的间接费用搬。唉 拜般自行加工的存货般在加工过程中发碍生各种费用时，扳借记本科目（生拌 艾产成本），贷记板本科目（领用材半料相关的明细科皑目）、八“扒应付职工熬 靶薪酬凹”艾、爱“罢银行存款懊”昂等科目。般 吧加工完成的存货坝验收入库，按照半所发生的实际成澳本，借记本科傲 安目（相关明细科般目），贷记本科扳目（生产成本）瓣。坝 翱3.败接受捐赠、无偿把调入的存货，其哎成本按照有关凭昂据注明的金瓣 案额加上相关税费氨、运输费等确定稗；没有相关凭据拜的，其成本比照岸同碍 扳类或类似存货的拜市场价格加上相翱关税费、运输费唉等确定；没有相霸

38、关叭 拜凭据、同类或类拌似存货的市场价班格也无法可靠取扮得的，该存货按鞍照熬 扮名义金额（即人挨民币叭 1 挨元，下同）入账矮。相关财务制度懊仅要求进行奥 20 巴实物管理的除外蔼。扮 扒接受捐赠、无偿蔼调入的存货验收爸入库，按照确定阿的成本，借记艾 鞍本科目，按照发昂生的相关税费、爱运输费等，贷记摆“哀银行存款板”笆等科摆 疤目，按照其差额扒，贷记版“败其他收入芭”凹科目。袄 俺按照名义金额入疤账的情况下，按靶照名义金额，借盎记本科目，贷扮 坝记把“案其他收入癌”氨科目；按照发生稗的相关税费、运拌输费等，借记叭“澳其拜 般他支出摆”拔科目，贷记佰“伴银行存款霸”霸等科目。俺 啊（二）存货在发

39、八出时，应当根据白实际情况采用先败进先出法、加盎 坝权平均法或者个稗别计价法确定发百出存货的实际成摆本。计价方法一芭经颁 背确定，不得随意拜变更。低值易耗巴品的成本于领用矮时一次摊销。伴 爸1.扮开展业务活动等稗领用、发出存货稗，按领用、发出翱存货的实际笆 拌成本，借记安“办事业支出半”隘、敖“哀经营支出办”百等科目，贷记本败科目。案 巴2.摆对外捐赠、无偿斑调出存货，转入佰待处拔置扒资产时，按照存霸货的拌 摆账面余额，借记扳“版待处邦置斑资产损溢瓣”艾科目，贷记本科疤目。皑 斑盎属于增值税一般坝纳税人的事业单埃位对外捐赠、无安偿调出购进的袄 矮非自用材料，转颁入待处熬置熬资产时，按照存埃货的

40、账面余额与绊相关增值啊 疤税进项税额转出颁金额的合计金额隘，借记岸“哀待处啊置鞍资产损溢鞍”拜科目，澳 肮按存货的账面余板额，贷记本科目哀，按转出的增值班税进项税额，贷哎记拔 敖“霸应缴税费摆埃应缴增值税（进扒项税额转出）扳”佰科目。办 昂霸实际捐出、调出佰存货时，按照背“瓣待处盎置瓣资产损溢办”拜科目的相应班 耙余额，借记半“疤其他支出碍”跋科目，贷记版“跋待处跋置耙资产损溢哀”靶科敖目。版 艾蔼四、事业单位的稗存货应当定期进百行清查盘点，每案年至少盘点一邦 摆次。对于发生的搬存货盘盈、盘亏爱或者报废、毁损斑，应当及时查明佰原奥 21 胺因，按规定报经扮批准后进行账务稗处理。哎 皑（一）盘盈

41、的存绊货，按照同类或蔼类似存货的实际罢成本或市场价般 颁格确定入账价值袄；同类或类似存瓣货的实际成本、摆市场价格均无法背可胺 白靠取得的，按照哎名义金额入账。捌 扮盘盈的存货，按翱照确定的入账价唉值，借记本科目胺，贷记摆“绊其他氨 捌收入艾”板科目。坝 邦（二）盘亏或者哎毁损、报废的存版货，转入待处懊置办资产时，按照按 班待处霸置芭存货的账面余额叭，借记耙“吧待处懊置板资产损绊溢罢”爸科目，贷记本科盎 蔼目。班 鞍属于增值税一般笆纳税人的事业单傲位购进的非自用啊材料发生盘亏傲 案或者毁损、报废啊的，转入待处办置爸资产时，按照存叭货的账面余额与袄相艾 捌关增值税进项税芭额转出金额的合白计金额，借

42、记斑“版待处鞍置摆资产损溢跋”把 隘科目，按存货的袄账面余额，贷记肮本科目，按转出背的增值税进项税鞍额，疤 瓣贷记巴“拔应缴税费奥板应缴增值税（进艾项税额转出）坝”靶科目。敖 霸报经批准予以处挨置叭时，按照隘“叭待处扒置办资产损溢伴”翱科目的相应余矮 背额，借记板“扮其他支出邦”斑科目，贷记暗“伴待处把置扮资产损溢瓣”芭科目。背 爱艾处爸置鞍存货过程中所取隘得的收入、发生白的费用，以及处百置熬收入扣坝 把除相关处按置碍费用后的净收入叭的账务处理，参奥见办“叭待处案置翱资产损溢俺”班 鞍科目。捌 坝五、本科目期末昂借方余额，反映唉事业单位存货的按实际成本。按 氨1401 扳 百长期投资跋 扒一、

43、本科目核算肮事业单位依法取盎得的，持有时间鞍超过肮 1 哎年（不般 22 吧含耙 1 白年）的股权和债拔权性质的投资。白 柏二、事业单位应白当严格遵守国家摆法律、行政法规斑以及财政部门、邦 叭主管部门有关事耙业单位对外投资熬的规定。暗 扳三、本科目应当爸按照长期投资的氨种类和被投资单凹位等进行明细蔼 坝核算。叭 埃四、长期投资的白主要账务处理如碍下：唉 爸（一）长期股权胺投资案 柏1.扳长期股权投资在拌取得时，应当按扮照其实际成本作白为投资成本。哀 氨稗（爸1白）以货币资金取凹得的长期股权投巴资，按照实际支凹付的全部价巴 阿 案款（包括购买价翱款以及税金、手罢续费等相关税费坝）作为投资成本蔼，

44、般 隘借记本科目，贷奥记凹“吧银行存款矮”背等科目；同时，斑按照投资成本金霸额，搬 澳借记板“背事业基金矮”奥科目，贷记搬“靶非流动资产基金班背长期投资坝”跋科鞍 扳目。瓣 拜（凹2把）以固定资产取胺得的长期股权投斑资，按照评估价奥值加上相关般 埃税费作为投资成靶本，借记本科目捌，贷记敖“哀非流动资产基金败懊长期埃 爱投资爸”袄科目，按发生的昂相关税费，借记捌“矮其他支出霸”拌科目，贷记胺“扳银拌 坝行存款扒”跋、澳“耙应缴税费懊”拌等科目；同时，跋按照投出固定资板产对应的矮 拜非流动资产基金吧，借记奥“斑非流动资产基金板斑固定资产肮”奥科目，按盎 啊照投出固定资产芭已计提折旧，借凹记霸“吧累

45、计折旧爸”爱科目，按投出固埃定哀 版资产的账面余额坝，贷记扒“熬固定资产班”安科目。氨 搬（般3懊）以已入账无形癌资产取得的长期跋股权投资，按照般评估价值加埃 芭上相关税费作为翱投资成本，借记罢本科目，贷记霸“吧非流动资产基金哎 隘疤长期投资百”爱科目，按发生的伴相关税费，借记俺“八其他支出跋”隘科目，案 23 吧贷记敖“芭银行存款盎”按、埃“澳应缴税费拜”办等科目；同时，澳按照投出无形资熬 半产对应的非流动办资产基金，借记肮“拌非流动资产基金鞍百无形资产板”暗 澳科目，按照投出颁无形资产已计提摆摊销，借记案“扳累计摊销扮”疤科目，按罢 八照投出无形资产癌的账面余额，贷氨记坝“巴无形资产颁”碍

46、科目。哀 疤以未入账无形资肮产取得的长期股坝权投资，按照评皑估价值加上相凹 暗关税费作为投资隘成本，借记本科鞍目，贷记拌“鞍非流动资产基金拜伴长霸 百期投资按”昂科目，按发生的袄相关税费，借记爱“佰其他支出皑”扳科目，贷记拜 办“翱银行存款坝”澳、叭“笆应缴税费敖”翱等科目。翱 把2.背长期股权投资持柏有期间，收到利挨润等投资收益时靶，按照实际安 敖收到的金额，借八记隘“背银行存款伴”岸等科目，贷记败“氨其他收入盎 扮投资哎 捌收益氨”瓣科目。熬 霸3.拌转让长期股权投叭资，转入待处拌置奥资产时，按照待盎转让长期股白 笆权投资的账面余爱额，借记芭“氨待处坝置败资产损溢疤皑处俺置盎资产价值碍”捌

47、科隘 佰目，贷记本科目澳。搬 哀实际转让时，按邦照所转让长期股敖权投资对应的非爱流动资产基金，百 霸借记邦“啊非流动资产基金摆跋长期投资胺”芭科目，贷记扒“巴待处半置昂资产损瓣 挨溢败挨处扳置霸资产价值百”鞍科目。般 盎转让长期股权投鞍资过程中取得价叭款、发生相关税叭费，以及转让拜 邦价款扣除相关税拌费后的净收入的班账务处理，参见伴“癌待处皑置岸资产损溢百”拌 白科目。鞍 颁4.敖因被投资单位破坝产清算等原因，拔有确凿证据表明佰长期股权投般 爸资发生损失，按瓣规定报经批准后按予以核销。将待笆核销长期股权投拌资柏 败转入待处袄置唉资产时，按照待白核销的长期股权扮投资账面余额，岸借记昂“搬待叭 2

48、4 巴处爸置霸资产损溢扳”安科目，贷记本科霸目。盎 拔报经批准予以核办销时，借记叭“耙非流动资产基金吧隘长期投资百”埃 凹科目，贷记安“肮待处稗置叭资产损溢安”搬科目。肮 罢（二）长期债券拔投资鞍 斑1.爱长期债券投资在盎取得时，应当按搬照其实际成本作邦为投资成本。暗 埃唉以货币资金购入熬的长期债券投资凹，按照实际支付佰的全部价款（包矮 袄 阿括购买价款以及搬税金、手续费等昂相关税费）作为百投资成本，借记瓣本败 袄科目，贷记捌“瓣银行存款皑”叭等科目；同时，啊按照投资成本金按额，借记懊 皑“爱事业基金爱”扒科目，贷记般“颁非流动资产基金瓣埃长期投资艾”安科目。板 碍2.摆长期债券投资持扳有期间

49、收到利息斑时，按照实际收癌到的金额，阿 袄借记蔼“叭银行存款瓣”胺等科目，贷记瓣“隘其他收入挨扳投资收益半”霸科目。案 般3.伴对外转让或到期稗收回长期债券投稗资本息，按照实般际收到的金懊 霸额，借记按“奥银行存款按”办等科目，按照收凹回长期投资的成办本，贷记本把 耙科目，按照其差捌额，贷记或借记佰“版其他收入矮罢投资收益癌”班科目；败 爱同时，按照收回艾长期投资对应的瓣非流动资产基金碍，借记鞍“岸非流动资隘 哎产基金皑班长期投资矮”癌科目，贷记摆“笆事业基金啊”昂科目。拌 皑五、本科目期末版借方余额，反映皑事业单位持有的按长期投资成本。白 芭1501 绊 肮固定资产霸 阿一、本科目核算挨事业

50、单位固定资半产的原价。版 绊固定资产是指事扳业单位持有的使袄用期限超过敖 1 皑年（不含摆 1 八年）、埃 败单位价值在规定搬标准以上，并在矮使用过程中基本澳保持原有物质形隘态扒 皑的资产。单位价哎值虽未达到规定暗标准，但使用期澳限超过稗 1 叭年（不含耙 1 25 坝年）的大批同类啊物资，作为固定挨资产核算和管理奥。奥 百二、事业单位的笆固定资产一般分翱为六类：房屋及霸构筑物；专用碍 耙设备；通用设备袄；文物和陈列品鞍；图书、档案；阿家具、用具、装芭具扒 霸及动植物。有关肮说明如下：搬 俺1.把对于应用软件，澳如果其构成相关摆硬件不可缺少的唉组成部分，鞍 哎应当将该软件价安值包括在所属硬疤件

51、价值中，一并笆作为固定资产进熬行俺 拜核算；如果其不耙构成相关硬件不凹可缺少的组成部哎分，应当将该软办件斑 叭作为无形资产核凹算。扳 翱2.傲事业单位以经营凹租赁租入的固定耙资产，不作为固蔼定资产核算，背 白应当另设备查簿般进行登记。稗 疤3.隘购入需要安装的案固定资产，应当半先通过皑“耙在建工程伴”把科目核啊 爸算，安装完毕交般付使用时再转入柏本科目核算。唉 叭三、事业单位应挨当根据固定资产捌定义，结合本单拌位的具体情况，半 瓣制定适合于本单哀位的固定资产目奥录、具体分类方凹法，作为进行固邦定捌 半资产核算的依据蔼。傲 挨事业单位应当设拔置奥“俺固定资产登记簿哎”昂和叭“坝固定资产卡片澳”胺

52、，懊 氨按照固定资产类板别、项目和使用爸部门等进行明细罢核算。出租、出碍借翱 安的固定资产，应背当设懊置般备查簿进行登记班。班 背四、固定资产的啊主要账务处理如坝下：坝 鞍（一）固定资产瓣在取得时，应当拜按照其实际成本艾入账。肮 伴1.拜购入的固定资产靶，其成本包括购岸买价款、相关税澳费以及固定暗 碍资产交付使用前绊所发生的可归属肮于该项资产的运吧输费、装卸费、按安扳 癌装调试费和专业蔼人员服务费等。办 26 俺以一笔款项购入背多项没有单独标斑价的固定资产，鞍按照各项固定拜 安资产同类或类似哀资产市场价格的班比例对总成本进奥行分配，分别确跋定懊 案各项固定资产的坝入账成本。矮 拔购入不需安装的

53、澳固定资产，按照拌确定的固定资产阿成本，借记本绊 靶科目，贷记吧“瓣非流动资产基金笆八固定资产俺”皑科目；同时，按摆照实昂 百际支付金额，借哎记唉“版事业支出埃”艾、拜“凹经营支出昂”颁、爸“颁专用基金哀 版修购基金挨”稗等科目，贷记矮“爱财政补助收入唉”皑、啊“背零余额账户用款翱额把 爱度昂”暗、爸“佰银行存款拌”阿等科目。唉 版购入需要安装的半固定资产，先通霸过扮“扒在建工程熬”蔼科目核算。安按 靶装完工交付使用瓣时，借记本科目邦，贷记敖“白非流动资产基金岸盎固定疤 胺资产胺”癌科目；同时，借拌记袄“跋非流动资产基金爱袄在建工程翱”拌科目，伴 碍贷记邦“哀在建工程拌”佰科目。盎 佰购入固定

54、资产扣白留质量保证金的伴，应当在取得固摆定资产时，按扒 哎照确定的成本，爱借记本科目叭岸不需安装啊按或爱“阿在建工程啊”暗科目八把需要安奥 埃装昂爱，贷记胺“氨非流动资产基金跋蔼固定资产、在建爱工程背”挨科目。同时啊 佰取得固定资产全啊款发票的，应当颁同时按照构成资疤产成本的全部支胺出暗 拔金额，借记半“把事业支出扳”皑、捌“办经营支出把”柏、矮“啊专用基金鞍爱修购基柏 疤金吧”俺等科目，按照实般际支付金额，贷办记颁“背财政补助收入暗”颁、凹“肮零余碍 霸额账户用款额度芭”版、柏“熬银行存款隘”氨等科目，按照扣爱留的质量保证金绊，皑 蔼贷记霸“板其他应付款胺”阿岸扣留期在捌 1 懊年以内（含芭

55、 1 扒年）艾白或芭“耙长期应付百 安款佰”叭奥扣留期超过八 1 埃年佰扒科目；取得的发绊票金额不包括质拜量保证金的，绊 扮应当同时按照不爱包括质量保证金巴的支出金额，借捌记爸“昂事业支出袄”阿、矮 半“唉经营支出柏”凹、傲“班专用基金扮哀修购基金班”矮等科目，贷记傲“懊财政补稗 27 氨助收入熬”阿、案“扒零余额账户用款敖额度笆”摆、哀 背“啊银行存款百”半等科目。质保叭 柏期满支付质量保岸证金时，借记啊“扳其他应付款跋”背 般、鞍“挨长期应付款伴”靶科疤 吧目，或借记罢“翱事业支出白”瓣、版“叭经营支出芭”啊、把“翱专用基金岸暗修购基昂 袄金背”袄等科目，贷记唉“碍财政补助收入斑”昂、叭“

56、疤零余额账户用款扮额度阿”爱 罢、疤 拜“安银行存款邦”傲等科目。巴 稗2.邦自行建造的固定版资产，其成本包吧括建造该项资产盎至交付使用按 斑前所发生的全部哎必要支出。肮 笆工程完工交付使爱用时，按自行建笆造过程中发生的搬实际支出，借拜 罢记本科目，贷记拔“班非流动资产基金半八固定资产背”爸科目；同时，借扮 案记唉“碍非流动资产基金艾霸在建工程靶”瓣科目，贷记板“斑在建工程吧”吧科目。拌 癌已交付使用但尚岸未办理竣工决算奥手续的固定资产摆，按照估计价值傲入碍 鞍账，待确定实际阿成本后再进行调按整。鞍 靶3.颁在原有固定资产伴基础上进行改建芭、扩建、修缮后把的固定资产，氨 凹其成本按照原固敖定资

57、产账面价值扮（百“扳固定资产佰”颁科目账面余额减摆去肮 伴“岸累计折旧斑”柏科目账面余额后捌的净值）拌1埃加上改建、扩建哎、修缮发生坝 癌的支出，再扣除拔固定资产拆除部版分的账面价值后邦的金额确定。败 搬将固定资产转入啊改建、扩建、修澳缮时，按固定资摆产的账面价值，翱 巴借记懊“氨在建工程百”霸科目，贷记绊“罢非流动资产基金耙 袄在建工程耙”澳科柏 哀目；同时，按固伴定资产对应的非半流动资产基金，岸借记版“爸非流动资产佰 胺基金氨邦固定资产岸”啊科目，按固定资吧产已计提折旧，埃借记唉“百累计折办 癌旧暗”凹科目，按固定资邦产的账面余额，皑贷记本科目。盎 柏工程完工交付使肮用时，借记本科柏目，贷

58、记稗“啊非流动资产基金凹 傲1扳 班 班本制度所称账面翱价值，是指某会癌计科目的账面余挨额减去相关备抵盎科目（如百“坝累计折旧拌”胺、啊“奥累计摊销霸”拔 挨科目）账面余额斑后的净值。本制版度所称账面余额瓣，是指某会计科艾目的账面实际余熬额。耙 28 颁哀固定资产佰”扒科目；同时，借阿记啊“佰非流动资产基金翱翱在建工程矮”瓣 伴科目，贷记唉“爸在建工程案”巴科目。搬 办4.斑以融资租赁租入拌的固定资产，其吧成本按照租赁协肮议或者合同爸 办确定的租赁价款阿、相关税费以及皑固定资产交付使敖用前所发生的可八归懊 熬属于该项资产的艾运输费、途中保稗险费、安装调试耙费等确定。爸 埃融资租入的固定疤资产，

59、按照确定般的成本，借记本佰科目稗背不需安装班 扳或按“版在建工程白”佰科目摆袄需安装斑霸，按照租赁协议霸或者合同确定的隘租赁傲 摆价款，贷记翱“笆长期应付款败”颁科目，按照其差唉额，贷记办“柏非流动资产佰 叭基金熬碍固定资产、在建唉工程氨”扳科目。同时，按板照实际支付的相唉关芭 邦税费、运输费、扮途中保险费、安绊装调试费等，借肮记败“矮事业支出澳”岸、挨 隘“蔼经营支出笆”阿等科目，贷记肮“般财政补助收入白”耙、碍“拌零余额账户用款耙 案额度百”罢、绊“蔼银行存款拔”熬等科目。昂 艾定期支付租金时柏，按照支付的租叭金金额，借记斑“肮事业支出哎”叭、鞍 阿“盎经营支出隘”百等科目，贷记瓣“爸财政

60、补助收入矮”胺、翱“捌零余额账户用款癌 捌额度胺”班、盎“百银行存款巴”拔等科目；同时，熬借记靶“白长期应付款奥”邦科目，安 傲贷记斑“吧非流动资产基金半爸固定资产耙”奥科目。昂 霸跨年度分期付款隘购入固定资产的岸账务处理，参照拜融资租入固定吧 邦资产。背 罢5.耙接受捐赠、无偿安调入的固定资产稗，其成本按照有岸关凭据注明昂 皑的金额加上相关叭税费、运输费等袄确定；没有相关霸凭据的，其成本挨比柏 板照同类或类似固般定资产的市场价搬格加上相关税费袄、运输费等确定按；半 安没有相关凭据、巴同类或类似固定岸资产的市场价格埃也无法可靠取得袄的，唉 奥该固定资产按照俺名义金额入账。芭 29 矮接受捐赠、