中外管理经理人理财培训内容

1、绊中外管理经蔼理人理财特训班绊培训内容哎第一专题 掌爱握公司财务状况癌应阅读的资料凹应阅读的资料包熬括：袄财 皑 叭 资产氨负债表办 务 隘 把主表 利润败表叭 会 敖 安 伴现金流量表班计 阿 拌 会计坝报表附注澳报 拜 文字癌告 拌 败 财务阿状况说明稗注册会计师的审疤计报告碍阅读三张会计主八表的重点资产负债表俺资产负债表是用扳来说明企业的财伴务状况，包括以瓣下三个部分：1、资产状况板需要弄清资产形肮成的资金来源。半作为企业经营管皑理者首先应该清懊楚自己的家底，耙也许很多人会说埃，百“凹我对自己的企业碍资产数额很清楚皑，资产负债表上唉不是一五一十都氨摆着吗？！傲”叭诚然，这些数据扳是很半“

2、懊精确矮”摆，但能说明到底败有多少有效资产艾呢？这恐怕不是把财务人员和经理巴人员所能说得清般的！需要对资产氨状况进一步进行疤分析，资产应该熬细分为以下三部蔼分：邦不良资产：是指皑已经无效的、但爸仍然作为正常资矮产列示的那部分岸资产，不能盈利爸，其影响是造成靶资产不实。案沉淀资产：指虽柏然有效，但不能把参与正常生产经鞍营的循环和周转芭的那部分资产，哎不能带来当期利奥益。效果是不盈办利。半良性资产：是指蔼有效的，能参与胺正常生产经营循摆环和周转的那部爱分资产，能带来捌当期利益。效果把是可以盈利。瓣作为经营管理者凹应该了解资产的傲真实构成，要求版财务人员年底前爸将上述三部分资搬产的比例分别列板示出来

3、。2、负债状况佰负债包括流动负稗债和长期负债。胺流动负债是指偿案还期在12个月把之内的负债。板长期负债是指偿挨还期在12个月艾以上的负债。摆这两类负债在特暗定条件下是可以案互相转化的。3、资本状况啊通常涉及到股权摆投资人的投入。阿股权投资人对其佰投资关心的是：办一、资金的安全坝性，也就是资产啊的保值；二、资斑金的盈利性，也芭就是资产的增值吧。佰所有者权益一般埃不与资产对比阅氨读，只有破产、瓣清算、购并时有绊效。搬常见的资产负债罢表形式：蔼资产胺年初数叭期末数懊负债和所有者白权益敖年初数巴期末数奥流动资产扳败流动负债敖懊长期资产拔稗长期负债肮爸所有者权益摆艾资产总计半负债和所有者邦权益总计扮这是

4、美国模式的般资产负债表，资昂是按流动性强弱霸排列（由强至弱阿），而负债是按耙偿还顺序（时间白上由短至长）排斑列的。英国模式芭则相反。我国采澳用美国模式。利润表翱利润表是用来说艾明企业经营成果百的。利润表是按隘权责发生制编制板的。企业的利润碍形成渠道有四个罢，即主营业务、稗其他业务、对外背投资收益、营业拌外收入。不同的爱企业，利润主要败来源渠道可能会按不同。利润构成疤不同，往往也能昂说明公司特点。懊例一：某公司利版润全部来源于主挨营业务，无其他芭业务利润和对外般投资收益。这说奥明该公司主营比俺较强，但收入单扒一，抗风险能力疤不强。如果该公岸司在行业上具有袄垄断性，或者是班处于成长扩张班期的高新技

5、术产伴业，则利润构成把比较理想。斑例二：某公司主暗要利润来源于其扒他业务和对外投捌资，而主营业务傲利润很少，表明唉该公司可能是多斑元化经营类型，爸或处于产业转型艾的企业。佰从2005年1岸月1日起，全国办各类企业都将统叭一执行2001唉年版企业会计暗制度，利润表安也将统一格式，埃主要项目包括：凹项目阿期初数（？本期芭数）佰期末数（本年累鞍计数）办主营业务收入罢 减：主营业颁务成本霸 主案营业务税金及附罢加傲 加：其他业傲务利润艾 减：管理费案用癌财务费用巴营业费用伴 加：投资收靶益八 加：营业外懊收支净额暗 减：所得税靶净利润现金流量表懊现金流量表是用昂来说明企业的现盎金流状况的，用阿来说明企

6、业是否哎有钱花，帮助分稗析研究利润流与把现金流的关系。懊现金流状况与企吧业决策密切相关般。短期决策主要癌根据现金流来决阿策；长期决策需案要兼顾利润流和霸现金流。安例：某公司1月扮份发生的业务是办：翱主营业务收入9隘0万元，但未收啊到款；罢主营业务成本6矮0万元，其中本伴月银行存款支付佰21万元，其余坝属以前支付；稗预付全年房租1阿2万元。捌根据以上资料分阿别编制利润流和隘现金流。袄权责发生制（利艾润流）氨收付实现制（现俺金流）哀收入：瓣90万元碍跋支出：半60万元敖21万元巴1万元半12万元罢合计岸29万元肮33万元爱上表说明，企业肮盈利不一定有钱盎花（也即不一定板是现金净流入）佰，企业没钱花

7、不搬一定是亏损；亏皑损企业不一定没艾有钱花（资金可胺以来源于经营活邦动以外）。澳现金流量表的形凹式如下：柏项目佰金额拌经营活动产生的吧现金流量笆流入败半流出皑埃现金流量净额坝投资活动产生的胺现金流量氨矮三、筹资活动产癌生的现金流量俺懊四、吧颁五、现金及现金皑等价物净增加额芭正常企业的经营傲活动现金流量净耙额要为正；叭投资活动现金流颁量净额正负都可敖，即便是正，也暗要看是投资回报跋所致还是投资损芭失收回投资所瓣致；佰筹资活动现金流唉量净额正负都可案。若为正，增额靶不外乎来源于1暗、银行贷款；这佰将影响偿还能力扳；2、股票（资懊本金增加）：股扮东是需要回报的翱，当利润分配后伴，现金将减少；皑3、公

8、司债券：版类似于银行贷款拜。俺二、怎样阅读文隘字部分的文件会计报表附注安1、重要会计政耙策说明啊从2005年1柏月1日起，规定扮了两类会计政策埃：佰乐观性的会计政罢策：采用这种会叭计政策，会计处癌置上一般成本费鞍用低，利润高，挨资产额大；扒谨慎性的会计政耙策：采用这种会霸计政策，会计处瓣置上成本费用高鞍，利润低，资产疤额小。扮企业可以自由选绊择采用其中一种敖会计政策，但一扮经采用，不得随啊意变更，需要保岸持一致性和连贯吧性。颁采用不同的会计皑政策，在资产负懊债和利润上，会扒有明显差异：办例：某公司20盎03年12月新挨增主营业务用房办一幢，原值12俺00万元，该房败屋预计使用年限摆20年。20

9、0凹4年1月起计提盎折旧。俺固定资产折旧可拔以采取平均折旧罢法（乐观性的会半计政策）使用盎年限法，也可以八采取加速折旧法岸（谨慎性的会计柏政策）双倍余安额递减法，现在版看看它的折旧情班况（不考虑残值拌问题，平均月折扳旧率4败斑）：哎 颁 摆 安两种折旧方法折拌旧额比较 板折旧方法月份 班使用年限法吧双倍余额递减法佰1月柏1200万百叭4佰拜4.8万般1200万捌凹（4般挨2）9.6万暗 2月隘 拌4.8万挨（12009唉.6）万叭坝89.52伴万澳3月鞍4.8万颁（1190.4百09.52）澳万哎摆8澳瓣9.45万元蔼搬 颁4.8万安 背 折旧额邦 半 碍 稗 盎 办 第6 年第9拔月罢 昂

10、版 俺 肮 鞍 败 捌 哀 皑 懊 败 柏 年限安大约在经过6年啊9个月，两种方般法的折旧额一度扒相等，这时按平拜均年限法，累计罢折旧额约占原值伴的32；而按败双倍余额递减法扮累计折旧额约占氨原值的50。隘上述前3个月不巴同折旧方法对资绊产的影响：（固岸定资产按净值计隘入总资产）：胺使用年限法 摆 埃 拔 版双倍余额递减法捌120014版.41185背.6万元 把 澳 1200肮28.571绊171.43万摆元坝回流企业的资金矮为：补偿成本、芭费用净利润2、或有负债：班要关注的内容包肮括以下三个部分翱：用于担保的财产诉讼中的财产爸已贴现的商业承阿兑汇票案商业汇票是付款肮方签发并用于支跋付款项（

11、通常是俺货款）的一种信捌用票据。双方约芭定在商业汇票签败发之后一定期限哎内（通常不超过笆6个月）兑现。巴供货方能不能收拔到货款取决于付矮款方的信用。根柏据我国票据法哎规定，商业汇白票签发后，必须啊承兑。按承兑方案的不同，商业汇矮票可以分为由银澳行承兑的翱银行承兑汇票癌和由付款方承兑奥的鞍商业承兑汇票。叭由于种种原因，八收款方可能需要爱将商业汇票提前绊兑现。在这种情班况下，银行要根拔据该期的利率、版汇票到期时间的翱长短等因素，收阿取一定的费用，扮也就是贴息罢。碍例：商业承兑汇白票兑现操作流程跋 扳 付款方开具1盎00万元的商业伴汇票 拌 佰 案 巴 败案 爸 版98万元现金 皑 斑昂 般 收款方

12、耙跋 把 100扮万元汇票哀 贴现跋 笆哀 扮懊 傲 败 懊叭 澳蔼 疤追索权 案 疤版 耙 银行 傲 矮熬 收版款权袄银行收到商业承般兑汇票并办理贴捌现后，获得1、埃收款权，即付款班方到期应将款项袄支付给银行；2败、追偿权，当付般款方到期未能支蔼付款项，银行收爱不到款，则银行邦支付给收款方的岸现金就成为债权扒，即收款方对银蔼行的短期负债。艾所以讲，商业承敖兑汇票也是一种佰或有负债。板3、会计报表中暗重要项目的明细般资料班如：应收帐款的俺帐龄分析，财政懊部规定，3年以氨上的应收帐款应氨归为坏帐；应收芭帐款前5为客户俺等资料分析，可阿以分析应收帐款搬集中度，对该等艾企业的进一步了稗解，有助于说明

13、捌应收帐款的风险板状况。熬资产负债表日后盎事项凹重要资产转让和哀投资事项暗（二）财务状况肮说明书霸这是通常财务报盎告书中常常欠缺唉的部分。应要求爸财务部门补充、般完善这部分资料爸，以加强对企业绊财务状况的分析百、了解，并对未澳来决策提供参考艾依据。俺对过去一年的说拔明跋主要进行财务分岸析：包括指标计爸算、与前期比较懊、说明差异产生案的原因及存在问挨题、提出建议。案对未来一年的说啊明埃一般包括下列内捌容：袄财务预测、市场拌环境预测、相关绊政策变化、环境笆状况影响等。靶怎样阅读注册会笆计师的审计报告无保留意见1、背景碍（1）会计报表奥符合企业会计准蔼则和相关会计制拔度的规定，在所哀有重大方面公允扒

14、反映了被审计单翱位的财务状况、罢经营成果和现金芭流量；肮（2）注册会计皑师在审计过程中吧未受到限制；拌（3）不存在未半调整或未披露的艾重要事项。2、意见段用语伴通常无保留意见蔼的审计报告的意斑见段表述为：阿“凹我们认为，上述叭会计报表符合企癌业会计准则和相霸关会计制度的规熬定，在所有重大半方面公允反映了袄被审计单位的财邦务状况、经营成坝果和现金流量。搬”皑需要说明的是：暗审计报告无保留爸意见，不等于企把业经营和财务方哀面无问题。该类肮审计报告只涉及岸所有重大方面，哎而不是所有方面败。（二）保留意见背景爱会计报表就整体芭而言是公允的，艾但有问题；碍会计政策的选用柏、会计估计或会扒计报表的披露有拜

15、不符合会计准则笆和会计制度规定啊的情况；蔼审计范围受到一笆度限制。意见段用语澳通常保留意见的傲审计报告的意见叭段表述为：背“斑我们认为，除唉艾影响外，上述会版计报表符合企业巴会计准则和相关搬会计制度的规定安，在整体方面公跋允反映了被审计啊单位的财务状况瓣、经营成果和现盎金流量。百”瓣需要说明的是：般在审计之前，应八在会计基准日进疤行全面的财产清俺查。如未进行全盎面的财产清查，哎在审计报告意见背的起点就是保留扳意见。（三）否定意见背景盎会计报表不符合矮企业会计准则和敖相关会计制度的拜规定；背未能从整体上公暗允地反映被审计板单位的财务状况坝、经营成果和现阿金流量；2、意见段用语罢通常否定意见的肮审

16、计报告的意见癌段表述为：吧“爱我们认为，受到罢前段所述事项的哀重大影响，上述半会计报表不符合熬企业会计准则和癌相关会计制度的班规定，未能在整颁体方面公允地反摆映被审计单位的暗财务状况、经营矮成果和现金流量奥。氨”皑（四）无法表示柏意见背景唉审计范围受到限哀制，无法获取充斑分、适当的审计爱证据，无法对会扮计报表发表意见鞍。意见段用语背通常无法表示意胺见的审计报告的啊意见段表述为：八“鞍由于上述审计范叭围受到限制，可板能产生的影响非安常重大和广泛，爸无法对上述会计板报表发表意见。搬”八（说明：新规定氨，将无法表示意暗见也合并到否定巴意见的审计报告肮。）靶第二专题 会爱计报表分析与风蔼险防范暗公司财

17、务战略的拜选择阿公司财务战略取般决于公司的发展跋战略；唉在不同的企业发稗展战略下，产生半不同的财务战略敖决策和财务管理埃理念。隘公司的发展战略挨通常分为做大和耙做强两类，同时挨有相应不同的财癌务战略。做强扮主要是强化企业蔼的内在质量，财背务战略的重点是伴炼企业的内功。懊1、企业资产的皑质量高，盈利能背力强。不良资产蔼沉淀资产俺爱总资产的20矮，良性资产版澳总资产的75吧；鞍2、负债结构合背理（包括短期借拜款/长期借款的霸比例合理），偿扮债能力强；按3、所有者权益扮结构合理，资本捌结构稳定。在所傲有者权益中，包巴含有偿使用的部吧分（注册资本）鞍和无偿使用的部罢分（资本公积、阿盈余公积、公益俺金等

18、），要合理班提高无偿使用的昂部分。凹4、具有核心的熬竞争力，发展能岸力强，具有有效敖的无形资产；矮5、企业预警系版统健全，风险控艾制能力强。要建霸立预警的财务指俺标体系，有专门奥的分析、预警人氨员。（二）做大叭主要是扩张外在暗规模，财务战略埃决策的重点是向扮企业外部扩张。把会计报表分析的傲重点是；盎规模做大：借款傲、上市/并购重扮组；白经营多元化：横熬向扩张（向新产摆业扩张）/纵向懊扩张（产业链扩挨张）；啊市场做大：扩大柏营销网络、开展芭品牌宣传、进行绊促销活动。芭二、资产负债表版分析与风险防范胺（一）资产状况霸分析俺首先应抓住一些爸重点项目，即占哀用资金大的、会摆计核算和内部管摆理容易发生问

19、题拜的项目重点分析邦。货币资金爸包括现金、银行澳存款、其他货币挨资金。现金偿债凹能力最强，但盈八利能力最弱。（1）特点疤会计属性：现金瓣属于沉淀资产。鞍通常企业应有一疤定比例现金，一哎般510。笆企业规模越大，哎现金比例越小；按反之，则越大。碍因此，企业应根拜据自身的状况，傲保持合适的现金搬比例。耙部分现金资产可矮能属于不良资产捌，即傲岸被挪用、无法收霸回的现金；笆办被冻结的银行存按款；罢背被封存的现金。（2）审计风险爱现金：现金容易安出现违规操作，傲要严防小金库；八杜绝坐支（即现案金收入自存、自矮支）；巴企业现金库存不板应超过限额。（柏库存限额由银行胺核定，通常可以翱应付企业35柏天的管理开

20、支）班；摆现金的支取要严靶防白条抵库，即半不能用自写的借搬条来支取现金，败而应填写统一印八制格式的借款单白。奥傲银行存款：要严摆禁出租、出借银隘行帐号，严防利扳用账户进行洗钱斑的行为。啊（3）货币资金岸的内部控制状况鞍要做到职责分离埃：即管钱的人不稗得管帐，管帐的白人不得管钱；稗会计与出纳应进爸行岗位轮换；板建立授权管理制耙度；霸印章、票据分开柏保管。班说明：现金的非胺违规操作：岸八结算对象无银行叭结算账户的；败版1000元以下肮的交易。2、应收票据澳主要指商业汇票扮，要特别注意票邦据的有效性。票岸据是否有效，依白据是：般合同法：签袄订合同时必须指版明以商业承兑汇捌票结算；按票据法：商把业汇票

21、开出后，啊一定要办理承兑斑，否则无效。（拌如托收承受结斑算付款方式改为背商业汇票的，必班须补偿更改合同蔼，以避免出现恶肮意行为。）3、应收帐款隘是与主营业务有吧关的应收款项。（1）管理风险应收帐款的质量哎应收帐款也可以爸分为不良资产、哎沉淀资产和良性稗资产伴不良资产：指债案务人破产，无剩胺余清偿资产；债邦务人死亡，无法百定财产继承人的耙；挂帐3年以上爱的；把沉淀资产：挂帐澳13年的；啊良性资产：1年佰以下的。疤对应收帐款质量昂进行分析，让财班务人员填制下表阿，供参考：袄项目叭金额隘占本资产比例啊占总资产比例佰需要说明的事项碍不良资产暗沉淀资产搬良性资产袄合计安全性笆要注意有效诉讼霸时效拌（2年

22、）佰；昂3年瓣以上挂帐的列为岸坏帐，这是两道肮警戒线。把（2）审计风险拜：可以说应收帐阿款几乎没有完全伴真实，企业出于扒不同的目的，要办么虚增，要么虚邦减应收帐款：氨虚增应收帐款：拜目的是为了虚增扮收入，进而虚增挨利润。翱 敖其动机是企业经鞍营者为了完成考啊核指标、兑现效疤益奖励；或是主奥管部门为了政绩爱；或是公司上市般包装需要；上市岸公司骗取再融资般资格；上市公司肮配合二级市场走氨势拌摆收入包括实收部癌分（相应增加银笆行存款）和应收碍部分（增加应收瓣帐款）。银行存佰款难以作假，所颁以只有在应收帐拌款上弄虚作假。氨虚增应收帐款的白危害也是显著的胺：班会发生垫款纳税般损失，这是永久啊性损失；由于

23、虚爸增了收入和利润扮，导致多交了流熬转税（增值税、班营业税等）和所埃得税；办对虚假的利润进百行分配的损失；熬直接后果是：虚颁盈实亏，蓝字破艾产。主表（负债柏表和损益表）虚哎假。捌因此通常要进行暗离任审计，主要八是给继任者一个八明白的家底，分肮清责任。昂虚减应收帐款耙：主要目的是隐岸瞒收入，进而达隘到偷税的目的。哀其手段是：懊增加其他应收款佰：即很有可能将败应收帐款归于其白他应收款。这种熬会计处理管理风芭险小，审计风险哎大。审计者发现柏其他应收款大，巴都会审视的。挨增加存货皑：主要是指货已氨发出，但未挂应熬收帐款，仍保留白为存货。这种会案计处理，管理风坝险大，审计风险败小，较易造成资袄产损失。邦

24、（3）应收帐款俺内部控制制度状暗况：哎收集完善的客户唉资料；耙制定合理的信用暗政策和授权批准把制度（包括客户翱信用额度、赊销奥数量、金额、时捌间等）；般建立坏帐预警系霸统；拔建立与客户定期佰进行对帐的制度笆；凹制定合理的销售盎管理方法（例如斑：销售员提成按案销售额/回款比癌例）。柏（4）2001绊年企业会计制肮度相关的规定岸：耙必须用备抵法计芭提坏帐准备。颁现行的方法：直俺接转销法（乐观爸性的）盎例如：2000翱年1月入帐10阿0万元应收帐款矮，2003年1邦月发现收不回来岸时才确认为坏帐版。霸备抵法（谨慎性叭的）斑承接上例，采用癌备抵法，从20扒00年末开始计唉提坏帐准备。2邦003年确认坏

25、挨帐时，用其抵补跋坏帐损失。安备抵法具体提取疤方法自定。拜应收帐款余额百奥分比法：坏帐准唉备金额年末应拔收帐款余额摆扮百分比敖上例可采用20熬00年末：10拜0万元艾佰3般跋0.3万元，敖该法的缺陷是百阿分比是经验数据瓣，通常是根据历邦史上实际坏帐比柏例来确定。柏帐龄分析法：较罢常用靶赊销金额百分比按法：也主要是回凹顾以往，采取经吧验值。其他应收款鞍是与主营业务无霸关的应收款。（1）管理风险板要关注其他应收搬款的质量：也可鞍以划分为不良资敖产、沉淀资产和胺良性资产。（2）审计风险吧常常有一些不应斑该列入其他应收袄款的项目而列入拌该科目，加大了伴审计风险：般应收帐款转移搬：主要是为偷税岸；艾私自

26、拆借资金列昂入芭：收取违法利息埃。企业间借贷应奥委托金融机构贷安款。案备用金超定额佰：可能产生内部哎结算问题；百长期投资转移般：也有偷税的目蔼的。将长期投资佰列入本科目，可癌以提高流动比率肮，改善财务状况扳。斑挂帐凹：主要指乱收费扒、乱摊派等。这安些实际已发生的奥费用，不便于核绊销，只好长期挂扒帐。这样也会虚八增资产。白 （3）懊计提坏帐准备：碍比照应收帐款处癌置。5、存货伴包括在途物资；扮库存原材料、燃捌料、油料、包装岸物、低值易耗品澳、在产品、自制吧半成品、产成品巴、外购配套品；扒分期收款发出商坝品；委托代销商办品和委托加工物懊资等。（1）存货结构形态结构版 为生产准笆备的：邦在途物资；库

27、存澳原材料、燃料、靶油料、包装物、芭低值易耗品白形态结构 哎生产过程中的：斑在产品、自制半蔼成品、产成品、百外购配套品耙 为销售准翱备的：案产成品、分期收阿款发出商品；委按托代销商品质量结构碍 不凹良资产：包括超按过有效期的；失哀去市场的；毁损摆未单独列帐的鞍质量结构 凹沉淀资产：储存肮一年以上的，扣熬除不良部分的余柏额巴 爸 良性资安产：储存一年以八下的，扣除不良扳部分的余额坝应对存货结构进按行风险：拌项目隘生产储备的瓣生产过程中的碍销售储备的敖合计般需要说明的事项安不良资产挨金额跋占本资产比例班占总资产比例靶沉淀资产稗金额搬占本资产比例凹占总资产比例肮良性资产班金额昂占本资产比例阿占总资产

28、比例澳合计吧 （2）管理巴观念埃对存货成本的认袄识：需要加强对伴追加成本的认识搬。存货有入帐成叭本和追加成本两拜个概念。追加成扳本包括：柏占用资金：需要败利息支出耙霸增加财务费用隘占用库房：需要把折旧费、修理费扮保管人员：需要爱工资、福利费败投保：需要保险疤费 安 鞍 增加管理费百用安保管不善：盘亏拜、毁损管理观念哎要处理好物流与盎资金流的关系。坝通常在总资产中艾：癌货币资金：占1扮5隘把存 货：懊占25扒巴固定资产：40斑60芭俺（3）存货内部颁控制制度状况坝物资的采购、入疤库、保管、发出佰、记账等事项不哎得由一人完成全矮过程，必须分成半几个阶段。各个盎阶段有不同的人暗负责；敖每个阶段不得由

29、坝一人负责（需2拔人以上）；哀管物的人不得管阿帐（指总帐，管熬物的可以建立明绊细帐），管帐的盎人不得管物。矮财务管理是全员八管理，物流管理矮是资金流管理的安基础，仓管人员颁必须熟悉全部工扒艺流程，需要懂板一些高等数学（把概率论和数理统靶计等，以保证合败理的库存）和经班济管理。（4）会计政策皑计提存货跌价准肮备。6、长期投资埃长期投资是指期把限在1年以上（袄不含1年）的对碍外投资。扮（1）对外进行瓣投资应具备的前扒提条件是：背企业本身在主业靶方面的市场占有扒率、技术水平、柏管理水平都达到耙了相当高的程度靶；巴在自身的强项上搬站稳了阵脚，有奥余力拓展新领域败；笆拟投资的产业在奥一个较长的时期蔼内符

30、合国家的产艾业政策。挨（3）长期投资霸的风险熬对外投资是有风按险的，风险主要绊来源于：按资金风险：对外把投资势必要分散吧原有产业的经营背资金，并引发后摆续资金的不断注捌入，导致出现资稗金短缺的风险；挨被投资方虚假财隘务会计报告的陷扒阱：被投资方常矮常会通过虚增收懊入、虚增利润、捌虚增业绩等方式案来吸引外来投资败者。辨别被投资俺方财务报告真假奥常常通过以下途疤径：耙版向对方索要过往傲三年的财务报表艾，同时要求对方蔼提供同期的完税斑凭证复印件。通坝常完税凭证的可敖靠程度较高；对叭财务报表进行认拔真分析，找出矛扮盾或有疑问的地阿方，进行质询。翱同时，要加强现拔金流量分析，通袄常现金流量表的懊真实性较

31、好。通摆过现金流量分析板，印证销售收入阿、利润的可靠性癌或其质量；唉隘从对方的开户行盎来了解企业的资澳信状况、资金往敖来情况，判别企版业的经营收入鞍支出情况；安颁找到为对方进行背审计的会计师事捌务所了解情况，挨并认真阅读审计胺报告。通常审计爸师对企业比较熟爸悉，能从专业的暗角度提供意见；挨挨通过工商管理部叭门进行了解。凹跋投资方向的风险蔼：企业对外投资奥应考虑如下基础昂条件：案敖拟进入的行业已吧有竞争对手的情癌况，是寡头垄断版、垄断竞争、局瓣部垄断还是完全绊竞争？般疤进入该行业需要靶多长的时间才能百与对手抗衡？袄傲在该时期内，现罢有产业政策是否俺能够延续？百肮政策如发生变化盎，经营是否受到暗致

32、命影响？敖阿如果经营受到致八命影响，是否会靶使主业产生危机盎？皑把如主业发生危机巴，企业是否能够稗东山再起？唉鞍投资管理风险：巴主要体现在如下熬三个方面：瓣懊管理难度加大：拔由于投资了新领翱域，导致管理范肮围扩大，致使管败理层注意力分散办；同时，由于要案管理新的领域，袄而原有管理人员扒有可能存在能力啊缺陷，以致管理胺不到位；拌懊产权管理风险加佰大：目前产权的暗界定是看原始货袄币出资，而当前蔼对外投资合作常邦常涉及非货币形稗式出资，对于非霸货币形式出资政皑策限制较严格，巴因此有可能产生耙产权方面法律纠碍纷。拜凹经营整合风险加挨大：对外投资不盎是一投了之，不鞍仅仅是资金的投佰入，而涉及到决办策流、

33、财务流、盎物流、人事流等吧等方面的整合。霸（3）投资质量办分析不良资产：办接收投资方破产背、正在清算、停瓣业整顿、被兼并巴接收投资方连续翱三年资不抵债办沉淀资产：无效袄益（无回报）皑良性资产：扣除埃以上部分碍（4）会计政策氨：提取长期投资皑减值准备7、固定资产靶在资产负债表中澳将由现行的三行笆改为按新会计制啊度的五行。哀（1）三个价值拔的含义挨原价：指现有固岸定资产的原始投埃资额（历史成本爸）。斑累计折旧：指现耙有固定资产的磨斑损价值（指货币叭形态）。袄净值：指现有固俺定资产的剩余价鞍值（实物形态）拔。（2）管理风险固定资产成新率拌 罢 翱 固定资产拔净值巴固定资产成新率靶扳霸碍100盎 百

34、案 固定资产背原值爱该指标用于：了肮解（固定资产）搬更新改造程度；安预测更新改造规半模；佰估计最大资金投佰入。扳一般一个企业的吧固定资产成新率白不能低于50斑，低于该比例的拜需要预警。企业扳正常的固定资产拜成新率一般为6拜0，也是财务爱管理的平均值；叭该指标低于50版的企业，更新翱改造迫在眉睫；瓣该指标在50皑60区间，应岸列入企业的议事芭日程。柏假定某企业固定巴资产已较陈旧，摆需要更新改造，爸预算需要投入资笆金：假定固定资邦产原值为a，净拜值为b，预计更班新改造后的固定敖资产成新率为i皑，那么需要投入叭的资金x肮x（a瓣叭ib）/（1澳i） 凹若i60，颁那么x（0.澳6ab）/0捌.4白案

35、固定资产质量优霸劣的国家考核标伴准为：固定资产八成新率爱斑80，优；良扳平均为70；罢全国平均水平6碍0；较低水平胺的55；较差笆的摆胺50。霸固定资产更新改哀造决策中应注意拔的问题是：合理拜确定固定资产比疤例。如果固定资鞍产规模过大，则败税负重（主要是案指增值税）。增肮值税分生产型（捌不能抵扣）和消伴费型（能抵扣）肮两种类型，其根白本区别在于：购搬入固定资产的进隘项税是否能从销扳项税中抵扣。氨生产型的增值税奥由最终消费者承佰担扒。我国现行的执绊行生产型增值税半。但目前在东北板正常进行增值税般试点改革，拟改爸为消费型的增值捌税。固定资产结构摆生产经营用的 艾 癌 良性资产沉淀资产坝非生产经营用

36、 隘 叭 翱 哎 未使用的闲置的啊不能继续使用的稗 背 不良资产吧固定资产内部控扒制制度状况笆固定资产投资计颁划的编制人员与拔审批人员相分离澳（即可行性研究笆要慎重）；白购入、验收、调版出、出租、修理笆、报废等固定资邦产管理业务的操盎作人员与会计记皑账人员相分离；白 耙建立定期清查制俺度。会计政策伴提取固定资产减瓣值准备，根据实癌际情况，可按差扮额或全额提取。板固定资产： 有案形损耗稗岸提取折旧；隘 阿 无形损耗瓣阿允许提取减值准盎备。8、在建工程奥指正在建设中的蔼工程成本。（1）管理风险邦资金的性质：即伴将流动资金转为八长期资金（资产白）；资金管理的黑洞拜成本大于预算：斑预算失控；耙成本小于

37、预算：肮预算不确。质量肮在建工程只分为邦不良资产和沉淀扮资产俺两部分白：摆不良资产：指因颁某种原因，不能唉形成固定资产的胺“爱半截子工程啊”办（也称班“颁烂尾工程耙”矮。霸沉淀资产：扣除安不良资产的部分柏。（2）审计风险绊在建工程提前结叭转吧瓣提前提折旧巴蔼目的：偷税；懊完工不结转柏绊拖延提折旧邦胺目的；虚增利润伴。翱上述两种操作，爸都是通过对折旧俺的不同处置，来扒达到不同的目的拔。都会导致会计颁资料不真实；佰（3）在建工程背内部控制制度情班况蔼工程投资计划编碍制人员与审批人百员相分离；耙工程物资的购入艾、验收、保管、办发出等业务的操爱作人员与会计人哎员相分离；拔建立在建工程物胺资清查制度、工

38、隘程跟踪管理制度爸。（4）会计政策隘提取在建工程减蔼值准备。拜9、待摊费用和哎长期待摊费用般指已经支出，数翱额较大，受益期啊较长，需要分期翱推销的各项费用百。癌待摊费用：摊销版期在12个月内坝的费用。跋长期待摊费用：碍摊销期在12个笆月以上的费用。（1）管理风险凹待摊费用和长期隘待摊费用的性质扳：全额属于不良斑资产；俺（2）审计风险拌：袄主要用于调节成袄本费用，达到控伴制利润的目的。10、无形资产拜包括专利权、非阿专利技术、商标昂权、著作权、土芭地使用权和商誉班等。（1）管理风险随意入帐斑无形资产的入帐案内容和比例都有罢专门的规定：颁a、可以入帐的奥内容，包括：翱外购的：按发票佰、凭证等入帐；

39、办投资人投入的：芭按章程、合同的奥规定入帐；靶接受捐赠的：按斑协议的约定入帐背；阿商誉：根据评估笆所评估或双方协阿商，主要是在合胺资、联营、兼并唉和股份制改造时扮才体现；自行开发的：扳确认无形资产的叭条件：一是具有班所有权；二是能凹带来未来的经济敖利益；罢可以确认无形资斑产的，主要是指鞍取得时的注册费凹、聘请律师费等熬。暗b、可以入帐的办比例：凹1999年，隘公司法规定：耙无形资产不得超背过注册资本的2哎0；敖特殊规定：中外熬合资企业无形资鞍产不得超过注册傲资本的30；罢高新技术企业不爸超过35；I皑T企业无规定。肮 瓣管理费用：研究斑开发过程中发生癌的材料费、直接盎参与人员的工资阿、福利费，

40、开发坝过程中发生的租蔼金、借款费用，敖不得作为无形资安产入帐。流失质量吧不良资产：被其哎他新技术或专利绊所取代，已经丧班失了盈利能力；颁由于市场变化，傲已经丧失了盈利霸能力。瓣沉淀资产；仍在白法定保护期限或叭合同规定的受益败期限内，但盈利靶能力低下（如冠八生园品牌）；百良性资产：扣除绊以上两部分的余班额。鞍（2）审计风险摆：懊主要是利用摊销邦期来调节摊销额碍，进而调节利润把的风险。有关摊板销期限的确定如盎下：暗有法定保护期限芭，无合同受益年岸限的：澳商标法规定隘，商标权保护期百限为10年；氨专利法规定盎，发明专利权保败护期限为20年盎，新型、外观设碍计专利保护期限疤为10年；耙有合同受益年限蔼

41、，无法定保护期八限的，取合同受昂益年限；跋二者均有的，取板两者期限较短者碍；笆二者均无的，摊颁销期限不超过1耙0年。肮 11、资产质奥量分析指标肮（1）不良资产罢比例不良资产白不良资产比例唉芭 伴把100总资产奥不良资产比例一懊般不得超过10扒叭（2）沉淀资产八比例凹 斑 斑沉淀资产凹沉淀资产比例鞍碍100芭 隘 敖 总资产隘沉淀资产比例一翱般不得超过15拜佰不良资产比例柏沉淀资产比例合百计不宜超过20唉。凹（二）偿债能力拔分析1、应付账款佰应付供应单位的跋款项。版（1）规模：一哎般要半埃应收帐款为佳（2）信用：柏应将应付账款作坝为筹资的主要渠般道之一。啊企业财务人员与拌相关人员要形成拜一种观

42、念，即形颁成二个链条的概哎念：债权链和债岸务链。2、预收账款扳向购货单位预收耙的款项按（1）管理应注爱意的：吧“奥瓶颈懊”吧现象：再生产过敖程不平衡。伴（2）审计风险扮：隐瞒收入，拖颁延纳税。佰注意：颁应收帐款：是货奥已发，款未到；办预收账款：货未敖发，款已到。颁钱货两清的财务芭处理：正确的应斑该是：银行存般款（资产负债表哀），销售收入伴（损益表）；哀但拖延纳税的处坝理是：银行存巴款（资产负债表昂），预收帐款捌（资产负债表）佰。3、预计负债背这是按新的会计把制度增加的项目蔼。包括：盎对外提供的担保扮；商业承兑票据澳贴现；未决诉讼隘；产品质量保证捌。斑风险：属于企业巴的风险资产，加唉大了未来经营

43、风瓣险。应注意控制矮风险资产的比例安。碍4、偿债能力分哀析方法傲（1）分析的主办要指标资产负债率伴 绊 负债稗总额氨资产负债率唉爸 瓣皑100耙 邦 资产碍总额板参考指标：理论蔼上50左右最挨好。矮 哀 优 版 45澳 拌 良 按 52（？）傲我国实际 平按均 70碍 斑 必须预警佰 阿颁85流动比率爸 安 流动资拜产吧流动比率跋拜100罢 稗 流动负拌债爸参考指标：理论阿上200左右爱是理想状态。绊优 傲肮193爱我国实际百 良 伴案150鞍 哎 平均 啊110吧 按 必须预警般 罢捌125速动比率蔼 熬 速动爱资产艾速动比率敖扮100肮 笆 流动负债氨在我国：速动资捌产流动资产背存货氨国际

44、上：速动资哀产流动资产安存货预付账款八预付费用（待埃摊费用）跋参考指标：理论巴上： 10癌0左右较理想伴。瓣 癌 胺 优 挨150皑 稗 拔 良 1案16阿 我败国实际 平拔均 75疤 袄 佰 必须预警啊 盎伴50（2）动态分析八年内必须偿还的罢债务（资金），胺包括癌银行借款本息（斑到期的）搬应缴税金其他邦应交款斑应付工资（与工坝效挂钩的超出实爸发工资的部分挂柏应付工资）应付福利费应付账款巴年内真正能够偿背债的资产（资金邦），包括：罢银行存款（日常胺生产经营周转所疤需资金）扮年内能够收回的捌应收款跋年内新增折旧：隘更新改造任务程暗度奥年内新增留存收熬益（盈余公积斑未分配利润）年内新增贷款俺（3

45、）流动资金佰周转速度分析存货周转率白 捌 销货八成本 柏 案 芭销货成本半存货周转率斑阿100澳耙霸100拔 蔼 平均存邦货成本 瓣 （期把初存货期末存俺货）案案2矮 颁 笆 1爸 坝 芭 存货平隘均余额熬存货周转天数爱板360（天）白熬100癌 邦 傲 存货周转率 凹 佰 敖 销货成本应收帐款周转率瓣 盎 胺 销售净昂收入跋应收帐款周转率八板暗癌100颁 绊 办 平均应收帐绊款哎 碍 案 翱 1耙应收帐款周转天啊数埃罢啊360拔 半 胺 应收帐疤款周转率流动资产周转率巴 拔 奥 销售净收颁入罢流动资产周转率扳坝扳半100敖 按 按 平均流动资扳产班（4）怎样看待熬负债经营暗理论上：负债经背营

46、成本较低皑例：甲、乙两个办企业，假定甲借佰入资金100万凹元，借款年利率爸为10；乙从氨股本融入100唉万元资本，股息稗率10；两企啊业毛收益均为5摆0万元。看看其奥区别，分析如下爱：傲 笆 甲 背 哎 佰 白 乙蔼借入 阿 阿100万元 绊 懊 股票拌利率 芭 摆 10 埃 盎 股息率阿利息 安 胺 10万元 霸 班 股利唉利润总额 5拔01040氨（万元） 板 翱 熬 50万元摆所得税（33白） 13.2哀万元 靶 版 敖 16.5万敖元敖净利润 绊 26.8扳万元 暗 隘 皑 33绊.5万元 哎（分配） 邦 翱 案 艾 俺 1阿0 万元哀企业可用资金 摆26.8万元 芭 白 板 案 23

47、.5万靶元靶流出资金 10哀13.22盎3.2（万元）办 稗 鞍 16.51凹026.5（昂万元）傲我国上市公司股艾利分配政策分析败2003年我国案上市公司实施分霸配的占56.2挨3搬股权融资成本远疤远低于银行贷款摆、发行债券的融熬资成本搬因此导致上市公巴司都有圈钱的欲俺望（不需回报的矮资金，不用白不背用板昂可悲！）拜(阿三)资本状况分跋析包括的项目有：1、实收资本版是投资者实际投捌入企业的资本。背要注意区分注册败资本和实收资本霸的区别（通常两霸者之间允许有2办0的差额）。耙实收资本与注册拌资本之间差额超啊过20的，应哎变更注册资本。资本公积奥是与资本有关而胺形成的公共积累耙。（1）核算内容摆

48、股本溢价：溢价皑发行；增资等；接受捐赠；案拨款转入：如技爸改拨款、技术研佰究（资助基金）按拨款；拔汇差：汇率变动俺形成；艾其他资本公积：版如返税，其他财昂政补贴等。蔼（2）用途：专隘门用于转增资本皑金，而不得用于板弥补亏损。盈余公积办与利润有关形成耙的积累。昂（1）核算内容敖：奥法定盈余公积：吧按净利润的10矮提取，达到注疤册资本的50昂，可以免提。耙法定公益金：按皑净利润的51霸0提取，可以白永久提取。瓣任意盈余公积：哀公司制企业可以摆提取。（2）用途伴法定盈余公积和哀任意盈余公积可肮以用于弥补亏损叭，或者转增资本埃。转增资本时，拔留存部分不得低拔于注册资本的2白5。捌法定公益金主要笆用于集

49、体福利设百施。未分配利润扒核算内容：企业埃尚未分配的利润白；芭计算：净利润巴盈余公积分配皑的股利；哎性质：涉及到归扳谁所有，一般有安限公司和股份公绊司异议不大，归板投资者所有。对绊国有独资企业而肮言，国家既是投笆资者（利润回报吧），又是管理者敖（收取管理费、耙所得税）。鞍资本状况分析方阿法胺 澳 半 实收资按本般把属有偿使用与利润无关的资本公积 盈余公积肮与利润有关的 把 碍 吧属无偿使用靶 懊 版 未分配利润唉（2）资本保值斑增值状况分析靶 半 扒 期末所有澳者权益总额巴资本保值增值率熬背耙皑100柏 把 熬 期初所有傲者权益总额阿 扒 胺 期末资产总唉额澳资产保值增值率坝伴吧扮100挨 班

50、 埃 期初资产总哀额爱例： 柏 哀2003年初 坝 挨 阿 肮 2003年末耙 所有者权益巴 110伴0万元 澳 扮 1佰200万元 吧 1班200万元盎 实收资本 哀 5搬00万元 爸 哀 八 600万元爸 捌 500万元袄 资本公积 啊 1懊00万元 版 哀 疤 300万元颁 扳 100万元罢 盎（资本性合计）伴 600万元 昂 绊 昂 900哎万元 班 600万伴元半 盈余公积 邦 2拔00万元 跋 八 疤 200万元拌 懊 240万元俺 未分配利润俺 30蔼0万元 半 八 拜 100万元 碍 案360万元盎 吧（盈利性合计）敖 500万元案 耙 八 30稗0万元 安 600白万元霸从上

51、例可以发现按，因实收资本和板资本公积的增加霸，导致资本增值邦，是名义增值。傲因盈余公积和未氨分配利润的增加拜，导致资本增值艾，是实际增值。拌三、利润表分析俺与风险防范斑（一）注意的重笆点项目四个利润跋主营业务利润：矮反映主营业务盈巴利能力，未扣期胺间费用，也称营俺业毛利。胺营业利润：反映哀全部营业内业务搬的盈利能力，也白称营业净利，扣绊除了期间费用。板不包括对外投资俺收益和营业外收胺入。艾利润总额：反映挨综合获利能力，斑也称税前利润（艾应纳税所得额）癌。瓣净利润：反映企把业的最终获利能鞍力，也称税后利挨润（可供分配利八润）。阿需要注意的捌是：岸税法上的利润总哀额不等于会计上柏（报表上）的利扒润

52、总额绊。税法规定，某叭些费用或超过一邦定比例的费用，扮是不能在税前列百支的（也就是说昂不能免税的）。版例如：坏帐准备八，提取额在应收盎帐款2啊啊以内免税；职工坝教育缴费在销售柏收入的1.5癌以内免税。挨2、主营业务收办入把按权责发生制原挨则核算。财务人熬员最好能将主营碍业务收入细分：邦主营业务收入细暗分鞍金额百比例叭说明罢实际收到的懊挂应收帐款的敖3傲、主营业务成本敖（1）自身积累哀的知识懊要了解所在行业芭的主营业务成本敖的构成，这样进耙行成本管理时可跋以做到有的放矢扒：岸控制成本控制什半么？笆控制成本从什么俺环节开始？叭不同时期，成本班有不同的内涵，奥研究时应注意。坝例如：制造业主矮营业务成

53、本也称翱为产品销售成本熬。懊 产巴品生产成本产扳品制造成本摆注意：产品生产拜成本与产品销售芭成本的区别93年7月前：材料费哎车间工人工资、绊福利 车跋间成本伴车间经费 翱 办 岸 八 工厂成本安管理费 绊 斑 爱完全费用艾 凹 销售案费用半93年7月以后埃：产品生产成本搬包括：生产产品拜的原材料费用、哎生产工人工资福叭利、制造费用。伴例：本期完工产邦品100件，每斑件80元 疤 仓库 碍本期销售60件跋，每件80元挨 板 总成百本8000元 拌 坝 班 跋 总成本4邦800元颁产品生产成本（肮针对入库完工产爸品） 拌 产品销售成袄本（针对出库产翱品）啊（2）会计人员按应提供的成本分把析资料艾成

54、本计划完成情笆况（明细表）败项目摆计划隘实际爱差额捌说明俺直接材料暗120霸124疤4阿直接人工背60胺敖氨制造费用俺50罢暗昂合计按230埃跋叭影响成本计划完稗成情况的因素分皑析循上例： 摆 霸 爸 吧 定量昂消耗量班 啊 稗 量差挨直接材料超出4案元 败 实际消吧耗量哎 碍 熬 昂 计傲划价格价差癌 败 肮 奥 实叭际价格盎量差：因质量差盎导致加量 隘供应部门的责任叭 损失浪费 哀 生产车间的艾责任阿价差：供应部门碍的责任矮运用价值工程原版理对成本进行的坝分析埃过剩成本（过剩皑功能导致的成本背增加）：设备购按置避免大而全、办避免过度追求高案精尖；人员、机岸构设置避免闲置捌扮成本发展趋势的跋

55、分析胺研究收入增长率澳、成本增长率，暗后者应低于前者翱，这样企业的毛碍利就会提高。颁研究各期成本占版收入的比重。4、营业费用捌（1）与业务量罢有直接关系的费霸用：包装费、运捌杂费等；疤（2）与业务量艾无直接关系的费靶用：销售机构的敖办公费、工资福安利费用、固定资佰产折旧等；傲（3）支出在当癌期、受益在未来扒的费用：宣传费霸、广告费、展销罢会费等懊哎对营业费用（销瓣售费用）应合理拌控制。5、管理费用鞍(1哀)发展性费用职工教育经费爱A类岸盎全员每年至少进吧行一次技能培训班；佰B类俺柏70的员工每背年至少进行一次氨技能培训；背C类疤肮50的员工每芭年至少进行一次哎技能培训。研究开发费挨A类摆罢占主

56、营业务收入氨的3以上；澳B类癌敖占主营业务收入半的1以上。环保支出傲A类半熬通过ISO14霸000认证绊（2）防护性费挨用：安各项保险费用：吧统筹基金敖罢计提的坏帐准备罢：存货跌价准备班盎（3）不良性费矮用阿存货盘亏、毁损拔（不包括在产品氨）；扮产品质量保证损敖失等搬（4）管理性费拌用蔼对管理费用要做瓣到合理控制，要盎求财务人员提供鞍管理费用（明细熬）分析。财务费用啊（1）报表数字鞍的含义：财务费按用实际上是借、鞍代的差额：爸借方 唉 柏 扳 矮 贷方摆利息支出 办 斑 安 扮 利息收入澳月末：（财务费版用）利息支出颁利息收入；如扮如为，表明支霸出大于收入，为罢净支出；如为般，表明收入大于安支

57、出，为净收入版。埃（2）管理应注碍意的问题：捌应当控制规模和跋结构。隘短期借款岸坝偿债压力大，利鞍息负担轻；拜长期借款伴捌偿债压力小，利靶息负担重。（3）审计风险氨短期借款产生的肮利息应列于财务癌费用；笆长期借款如用于八工程跋埃达到预定可使用碍状态应列于在建袄工程这时长期安借款利息资本化凹（即利息也列入肮在建工程科目）罢，在建工程转入唉固定资产后，未办归还的借款的利扳息只能列入财务罢费用科目。岸（二）成本费用挨分析必须注意的白问题邦1挨、历史成本补偿斑原则对企业的影昂响吧历史成本：财产敖物资入帐时的价疤值；袄企业资金为什么懊紧张？耙扩大规模需用资百金；埃通货膨胀耗用资肮金；拜不良资产、沉淀办资

58、产占用资金；耙应收帐款占用资拌金；搬历史成本补偿的啊影响肮上一过程发生的隘成本费用虽然足搬额补偿了，但由班于技术进步和社艾会发展，这些足氨额的补偿并不能斑重新购置现行所瓣需的使用价值；佰报表上的利润并挨不是真实的利润爱；岸导致应该留在企昂业、应该补偿的澳资金，却以利润霸分配的方式了（懊并多交的税金）伴，导致企业资金霸紧缺；吧 例如：伴企业50年前入白帐的一栋房屋，暗入帐价值50万氨元，使用面积1熬000平方米，拌现已达使用年限摆50年，房屋报靶废更新。虽然已岸足额提取了50坝万元的折旧，但澳要重新兴建一栋捌这样的房屋，现癌有投资50万元俺是远远不够的。决策的弥补霸采用谨慎性的会蔼计政策：所有谨扒慎性的会计政策癌都会使资金尽早板回收；碍按新的会计制度按进行八项计提：坏帐准备盎应收帐款 哎 熬 翱其他应收款 版 柏 哎 罢 增加管理费翱用坝存货 澳 吧跌价准备冲减当期利润冲减投资收益损失准备短期投资长期投资固定资产艾在建工程 扒 损失凹准备（摊销） 拌 增加营业袄外支出无形资产八充分概算预计负半债：拌预期负债的处理唉方式：昂流动资产：增加挨当期艾“搬管理费用凹”拌（已贴现的商业皑承兑汇票、产品搬质量保证）把长期资产；增加按当期的癌“奥营业外支出摆”唉（以固定资产对阿外担保、诉讼中罢的房屋盎爱）。白2、必须树立邦“阿总经营成本阿