中国统一企业所得税法与民营企业的生存环境

1、 文章来源：中顾法律网上网找律师 就到中顾法律网 快速专业解决您的法律问题败中国统一企业所扳得税法与民营企翱业的生存环境魏俊暗关键词: 哀民营企业/外资巴企业/企业所得搬税法/环境岸内容提要:俺 我国内外有别案的企业所得税税背制体系的主要特氨征是对外商投资哎企业实行了特殊扳的税收优惠政策隘。随着时间的推板移，特别是我国拜加入WTO以后癌，“双轨制”本肮身的一系列弊端爱也逐渐暴露出来爱。民营企业是我按国社会主义市场班经济主体的重要碍组成部分。改革俺开放以来，特别哀是党的十六大以柏来，我国民营经爸济得到了快速发败展，已经成为我柏国国民经济发展案的强劲和稳定的阿动力。但内外有芭别的企业所得税绊立法使

2、民营企业敖面临着与国有企把业和外资企业不案公平税收环境，懊严重制约着民营懊企业的进一步发敖展。因此，应当罢尽快实现内外企艾业所得税税制的巴统一，为民营企半业营造一个公平奥的税制环境。懊党的十六大傲报告中指出，“盎必须毫不动摇地疤鼓励、支持和引鞍导非公有制经济鞍发展。个体、私捌营等各种形式的捌非公有制经济是背社会主义市场经埃济的重要组成部按分，对充分调动伴社会各方面的积八极性、加快生产奥力发展具有重要懊作用。”党的十爸六届三中决定盎又明确提出，哎要“大力发展和叭积极引导非公有绊制经济”。但由昂于陈旧观念的束矮缚、政策环境的暗不完善等因素，埃民营企业在发展啊过程中，在市场颁准入、税收、融艾资、招揽

3、人才等背方面，还面临很蔼多歧视和不平等皑待遇的情况，其扳中税制环境，尤疤其是在企业所得矮税制内外不统一俺的情况下，所造敖成的对民营企业败税收的歧视待遇拌已经成为制约民笆营企业发展壮大吧的重要因素之一扒。肮我国加入W氨TO，使民营企柏业在全球经济一瓣体化的大背景中昂获得了前所未有俺的发展机遇，同鞍时也面临着更加澳激烈的市场竞争背。要发展壮大非案公有制经济，首伴先必须解除传统碍形成的对非公有摆制经济成分的制隘度上的差别对待挨。如何从法律上绊、政策上创造一挨个更加公平的竞板争环境，促进民坝营企业的健康发阿展，不断提高国捌际市场竞争力，把是当前面临的一挨个重要的理论和阿实践课题。板内外资企业巴所得税合

4、并问题翱在国内已经探讨巴了多年，其必要埃性和紧迫性已经昂得到各界的普遍跋共识，两税合并扮的方案也酝酿多瓣年，似乎已经箭案在弦上，但由于柏众所周知的一系颁列原因，终未能白提交今年的十届澳全国人大三次会罢议审议。本文拟办从民营企业的生笆存环境的角度谈霸一谈我国企业所皑得税法统一的相斑关问题。巴一、我国现般行的内外有别的案企业所得税税制哎体系及其弊端佰(一)我国氨内外有别的企业爱所得税税制体系板我国现行内癌外有别的企业所班得税税制体系的办一个突出特点，翱是对外商投资企懊业实行一系列特巴殊的税收优惠政岸策。20世纪8按0年代以来，为胺适应改革开放的安需要，我国按不挨同的资金来源和翱所有制性质分别拌立法

5、，实行了不跋同的企业所得税皑制度。现行企业背所得税法律体系鞍是经1991年拜对涉外企业所得靶税的改革，并最皑终在1994年伴税制全面改革后败确定下来的。1凹994年税制改皑革以后，其他税按种包括消费税、叭增值税、营业税暗等都实现了内外凹并轨，但企业所艾得税仍保留了内疤外有别的两套制败度，即以企业鞍所得税暂行条例版和外商投资板企业和外国企业皑所得税法及其熬各自的实施细则把为主，并配套以芭其他相关法律法板规共同组成的企叭业所得税制度。靶两套税制形成的肮主要背景是，改皑革开放初期，为凹了吸引外商投资背和引进国际先进瓣技术和设备，学爸习国外的先进管案理经验，对外商扳投资实行特殊的肮税收优惠政策，叭并一

6、直延续至今皑。这些特殊的优皑惠政策主要包括敖以下几个方面：叭1、非区域翱性的外资企业享凹受的企业所得税啊在税率、税前扣扮除项目和标准上爸的特殊优惠。生隘产性外商投资企埃业，自企业获利扒年度起，第一年爱和第二年免征企办业所得税，第三盎年至第五年减半扮征收企业所得税捌。笆2、对国家碍鼓励发展的国内扒投资项目和外商绊投资项目的进口吧设备免征关税和胺增值税。对外商把投资企业在投资岸总额内采购的国癌产设备全额退还扮增值税。蔼3、经济特昂区等特定区域内罢(包括中西部地稗区)的外资企业板享受企业所得税瓣低税率优惠。尽安管内外资企业执艾行名义税率相同百，但外资企业享百受了诸如特定区疤域(特区和开发把区)的税率

7、优惠搬，再加上如前所俺述的计税列支范奥围和标准的优惠柏、税额扣除优惠把以及减征、免征哎、从低征税，延坝长减免税期限等八较多的优惠，致艾使其所得税实际板税负远远底于内哎资企业，实际上柏享受了超国民的唉、与内资企业有扮较大差别的税收岸待遇。办目前内外资爸企业所得税名义斑税率虽为33%埃，但实际税负内爸资企业在25%鞍-28%，外资版企业在10%左盎右，名义税率与柏实际税负差距较芭大。税法规定外败企享受最低优惠搬税率是15%，蔼但实际上许多外盎资企业在此基础傲上又享受了各级胺地方政府的减半爸优惠，税率仅为搬7.5%，而内佰资企业的最低税背率为18%，也拌就是说，内资的跋最低税率几乎是笆外资的2.5倍

8、盎。案除了税率的阿差别外，内外资盎企业所得税在法肮律效力、税前扣啊除和资产的税务稗处理等方面也存按在着较大差异。班(二)内外佰有别的企业所得佰税“双轨制”存挨在的弊端哀内外有别的坝企业所得税税制芭体系在改革开放扮初期，确实对我八国吸引外资，引俺进先进技术设备败和管理经验起到袄了积极的作用，扮但随着时间的推跋移，形势的变化安，特别是我国加鞍入WTO以后，八我国经济已经融疤入世界经济的新把的形势下，“双办轨制”本身的一耙系列弊端也逐渐艾开始暴露出来。哎这些弊端主要表阿现为：癌1、客观上安形成了对内资企傲业税收上的歧视扒性待遇, 抑制傲或冲击了我国民爱族工业的发展。岸中国社会科学院罢财政与贸易经济皑

9、研究所副所长高拔培勇则认为：“傲由于众所周知的扒原因，大量的内癌资企业本来就先巴天不足，加上人把为施加的歧视性版高税负以及各种罢法律、法规上的摆限制，事实上产捌生了抑制内资企暗业发展的效应。捌”“尽管这些年唉中国出口导向型俺制造业异常繁荣按，但它们基本上隘都是外国直接投霸资的产物。尽管懊国际市场上印有半中国制造标唉签的产品随处可翱见，但它们都非胺来自中国本土的癌内资企业所制造暗。可以说，正是凹在以税收为代表叭的各种歧视性政佰策的挤压之中，安几乎没有一家内霸资企业能同外资坝企业进行可称得般上公平的竞争。八” 1暗2、扩大了爸我国地区、行业傲间经济发展的不案平衡。改革开放柏初期, 我国实柏行的是由

10、经济特拜区沿海经济俺开放地区东半部中西部循矮序渐进的梯级发凹展战略, 并实背行逐次递减的有拌差别的税收优惠熬政策，加上税收胺优惠政策主要突把出区域导向, 拔产业导向弱化,俺 没有很好地将坝利用外资同优化凹本国产业结构结拔合起来。结果导肮致了外资过度集澳中东南沿海地区扳, 过分拉大了鞍中西部地区与东半部地区之间发展皑的差距, 加剧胺了国内产业结构氨的失衡。唉3、为企业叭避税提供了条件叭。一方面不少外班资企业利用从获背利年度起“免二挨减三”的优惠条笆款、转让定价、凹人为推迟获利年拜度等方式，逃避艾纳税义务，导致八国家税款的大量按流失。另一方面碍内外资企业所得哎税优惠的巨大差芭别也诱使一些内斑资企业

11、假冒外资翱企业以骗得税收邦优惠。 2暗有研究估计，我办国“假外资”占啊了实际FDI(般外商直接投资)白利用额的1/3按左右。拌4、税收的俺低效率。由于实翱行两种所得税制吧，使税制变得更绊为复杂, 造成爱征收成本增加,皑征收效率降低。芭实践表明，胺外商投资企业的斑所得税优惠政策伴在改革开放初级稗阶段，对弥补我鞍国投资环境不足佰，吸引国际资本芭，不断扩大利用爸外资规模发挥了敖积极作用。但是拜随着社会主义市敖场经济体制的不半断完善和我国加耙入WTO，外商柏投资对我国经济柏社会发展的影响绊越来越大，国内案各类投资主体，笆特别是民营企业癌蓬勃发展，内外背资企业所得税不案平等待遇的问题凹日益突出，迫切把需

12、要改变内外资安企业所得税不一班致的局面，尽快霸实现内外资企业盎所得税税制统一哎，为各类企业创稗造公平竞争的税傲制环境。坝二、民营企疤业在我国的飞速巴发展及面临的不背公平税制环境鞍(一)民营隘企业在我国的飞熬速发展埃与国营企业靶相比，民营企业靶天生具有资本、岸风险高度集中、跋决策管理权二者傲合一、形式多样柏、结构优化等方疤面的特点。 跋3改革开放以阿来，我国民营经昂济得到了快速发斑展，已经成为我啊国国民经济发展氨的强劲和稳定的凹动力。据统计，霸197920邦02年，我国个罢体、私营经济年颁均增速达20%俺以上。截至20邦03年末，全国艾私营企业有30叭0万户，注册资吧金3.5万亿元跋，非公经济占

13、G霸DP的60%以绊上，民营企业从疤业人员超过1亿背。 4从3般年来中国企业5哎00强排序情况扳分析，私营企业肮在中国企业50阿0强中的个数和芭比重逐年上升，靶在国民经济中的跋地位逐步提高。癌民营经济的年增挨长速度达到20艾%以上，大大高板于同期国民经济澳年均增长9.5版%的速度。特别岸是近年来，在世捌界经济不景气，蔼全球经济增长速拜度明显放缓，美邦日欧三大经济体翱增长乏力甚至负搬增长的形势下，白我国经济持续快柏速增长，一枝独拌秀，民营经济的蔼快速发展是一个绊十分重要的因素扒。霸在促进经济碍增长的同时，我氨国民营企业还在矮解决就业、税收唉、社会公益事业唉、繁荣城乡市场颁、积极参政、议暗政等社会

14、政治生敖活中发挥着重要暗作用。“几年来扮的实践表明，一氨个地区经济繁荣叭与否，与这个地扳区市场化高度相蔼关。而市场化程阿度高低又直接表稗现为该地区民营懊经济所占份额多埃少。哪里的民营蔼经济发展得快，拌在国民经济中所伴占的比重大，哪昂里的经济就繁荣哎，就业的压力就巴相对小得多。从颁全国情况分析，澳按各省、自治区按、直辖市非公企埃业的数量多少做叭顺序排列，再把笆各地的GDP总啊量的规模大小做按顺序排列，结果按发现二者成直接半正比例关系，即蔼非公企业数量多翱的地区，GDP胺总量规模就大;耙非公企业数量少捌的地区，GDP佰总量规模就小。拜从我国东、中、办西部地区经济发八展的差距看，也蔼是直接体现在非啊

15、公经济发展的差般距上，而且非常搬直观地表现出来颁，充分展示了民坝营经济是促进社哀会生产力发展的班重要力量。” 半5把(二)内外跋有别的企业所得胺税税制使我国民瓣营企业面临着严稗重的不公平税制凹环境八任何企业的碍生存和发展都离颁不开一个良好的耙环境，其中政策板和制度环境尤其坝重要。我国对民俺营企业的政策，袄大体分三个阶段肮。第一个阶段是挨1978年以前扳，奉行的是对立拜论。即，国家不吧允许民营企业的芭存在。第二个阶吧段是1978-傲1992年，奉鞍行的是补充论。艾即，民营企业是皑国有企业的有益盎补充。第三个阶疤段是1992年暗以后，奉行的是碍共同发展论。经般济政策上的表现奥，1992年党稗的十四

16、大确立了熬我国今后要实行翱社会主义市场经稗济;1997年艾党的十五大更加岸强调了这一点;蔼在法律方面，1埃999年修改宪佰法，加入“非公蔼有制经济是社会背主义市场经济的敖重要组成部分”叭。在政治方面，鞍2000年、2懊001年和20把02年连篇累牍板的三个代表，更挨加强调了民营企氨业在国家经济发哎展中的重要作用懊。可以说目前我背国的政策环境将熬越来越有利于民把营企业的发展。啊但是就目前氨来看，我国民营背企业面临的法制安环境特别是税制扳环境，并不是太懊好，较为严重地啊存在着制度上的搬不公平和歧视问佰题。 6主把要表现在：扳1、民营企案业与国有企业之绊间的不公平税收哀待遇。在国家税八制的各种主体税

17、背收政策及制度条把款中，虽然对不败同所有制企业并肮没有明显的差別芭性规定，但仍有案一些给予国有企跋业特别的优惠政败策而民营企业享矮受不到。国有企胺业享受技术改造靶贴息;国有、集半体和股份制企业摆技术开发费以及啊技术改造投资购背买国产设备可以班部分抵扣所得税拌。例如：199佰6年财政部、国碍家税务局关于翱促进企业技术进扳步有关财务税收俺问题的通知和案1999年国家暗税务局关于企俺业技术开发费税霸前扣除管理办法捌中，都明确仅半适用于国有、集肮体企业及国有、挨集体控股的股份凹制、联营企业。岸另外，国有企业肮的一些开支，如稗住房、福利等可挨记入成本，民营氨企业则不允许。隘此外，由于隘体制性障碍导致敖的

18、市场准入门槛巴过高、融资渠道拌不畅、政府服务哎虚位等方面民间爸资本与国有资本熬相比，在很多政哎策上明显处于劣挨势。由于政策法安规保障不力，民氨营企业合法权益案往往还不能得到暗有效的法律保障唉，非法剥夺、损懊害、侵占民间企把业资产的现象时稗有发生，吃拿卡吧要、乱收费、乱捌罚款、乱摊派的熬问题尤为严重，版也使得民间投资爸者信心和积极性拌在一定程度上受肮到挫伤。案2、民营企办业、国有企业与伴外资企业之间的邦不公平税收待遇办。这些年来，外安资企业比国内企奥业的有效税率要疤低10到12个胺百分点。而且内疤外资企业除了税班率不同外，税基鞍也不一样。内资摆企业计税工资规矮定为800元到摆960元，而外安资企

19、业没有计税搬工资的概念。也版就是说，国内企矮业只有800元昂到960元的工八资可以进入成本扳，不收所得税，绊高于这部分的工澳资则需要交纳所白得税。而外资企叭业所有的工资支八出均可计入成本败。对于内资企业伴中的国有企业，俺国家有规定，效胺益增长到一定比百例时，经过上级捌主管部门批准，半可以提取一定比翱例的收入作为工疤资计入成本，使啊得国有企业事实氨上都能变相地将安工资全部打进成艾本。而只有民营矮企业是完全按照敖税法的规定，只拜能将800元到蔼960元的工资巴计入成本，其他颁的工资都是从企昂业所得税税后的皑利润中拿。而且扒，民营企业还存哀在双重征税问题澳，公司的净利润鞍除了要交30%肮以上的各种保

20、险案费,还需交33俺%所得税,个人爸收入超过800叭元以上还要交个瓣人所得税。疤(三)我国摆对外资企业所得爱税的超国民待遇氨造成的税制不公拌，使我国民族工靶业尤其是民营企搬业的生存环境逐案渐恶化八长期以来，叭我国实行的是出按口导向型和外资八拉动型经济增长啊模式，外资企业笆在事实上享受着百税收的超国民待八遇。 7如肮果说在改革开放昂初期，这种超国敖民待遇还存在一半定合理性的话，佰那么经过20多拌年的改革开放，胺特别是我国已经安加入WTO的今暗天，这种超国民搬待遇的存在就明稗显不再合理了。袄我国给予外资企凹业的超国民待遇啊不仅仅给外资带搬来了丰厚的利润搬，也使得我国原瓣本就十分脆弱的碍民族企业，特

21、别癌是民营企业在竞爱争中处于更加不搬利的地位。肮据报道，1白97820扳04年，中国进摆出口总额增长5班4.9倍，年平熬均增长16.7芭4%，远远超过昂GDP年平均增巴长幅度，但出口袄增长在很大程度艾上只不过是外资跋企业的出口增长澳。以天津为例，岸2004年天津按314家外资企傲业出口总量为9班9.4亿美元，暗占天津出口总量爱的99.1%，白而103家内资八企业总计出口2哀34万美元，占埃有量不到0.2艾%。 8该艾报道引述中国拔产业地图一书靶指出，中国每个安已开放的产业的靶前5名都由外资佰公司控制。在中凹国28个主要产袄业的合资企业中白，外资在21个埃产业中拥有多数拌资产控制权，在拔占有主导

22、份额大背型超市领域，外哎资控制比例高达靶80%以上，拥绊有绝对优势。爸我国引进外袄资的一个重要目爱的就是“以市场疤换技术和“以市绊场换管理经验”凹。事实上，中国柏的高科技工业产盎品的出口是由外奥国公司而不是中澳国企业在主导。坝在谈到中国正逐皑步成为全球最大皑的制造业基地这罢个问题时，美国爸麻省理工学院国敖际问题研究中心按乔治吉尔博捌伊芭教授认为，“中巴国企业严重依赖把从美国和其他工凹业发达国家进口袄的设计、关键性版元件以及生产设胺备等。中国企业鞍几乎没有采取有昂效措施去吸收消盎化和推广他们进艾口的技术，从而白使他们不可能成爱为全球工业中的罢有力竞争者。”搬 9如果说扒，在开放初期，胺我们还能够

23、通过拜合资的方式得到盎人家的先进技术肮的话，现在这样傲的机会越来越小稗了。90年代以俺来，外资经过改拜革开放初期对中胺国市场的试探，爱已经逐渐熟悉中办国的环境，独资按的方式逐渐成为癌外商投资的主要拔形式，占到外商坝投资企业的65盎%以上。独资意跋味着我国企业通暗过合资得到技术盎的途径正变的越班来越困难。事实颁上，到目前为止绊，尽管近年来我爱国即将成为全球吧制造业基地的呼板声很高，但并没翱有出现与之相应矮的有全球性影响半的大型制造企业皑。以我国汽车行百业为例，中国汽耙车工业合资20靶年，到目前为止凹，连一款高技术氨含量的汽车也没按有开发出来。邦外资企业利唉用技术垄断和技半术壁垒对本土企昂业产生的

24、挤出效罢应越来越明显，艾本土企业对外资瓣企业的依赖性又稗带来替代效应。唉一些有识之士已绊经认识到，目前伴我国的国民经济按结构可能套牢在案低端产业陷阱之隘中的危险正在逐扮步增加。我国民哀族工业尤其是民爸营企业的生存环邦境正在逐渐恶化敖。岸我国内外有把别的企业所得税白制体系，实质上笆加重了民营企业按的相对税收负担鞍。民营企业大多半数属于中小企业拔。据有关部门调坝查，2002年拜度全国4722挨5家中小企业当澳年实现销售营业跋收入21078氨亿元，利润总额鞍1201亿元。摆缴纳的各种税收班总额1422.摆4亿元，其中流疤转税占60.4八%，企业所得税哀占28.3%，拌其他税费占11暗.4%。从总体斑

25、税收负担水平上敖看，中小企业税按收占销售收入的白负担率6.81胺%，高于全国各罢类企业6.65敖%的水平;税收耙占资产总额的负敖担率4.9%，霸高于全国1.9暗1%的水平;税绊收占利润的11哎9.6%，高于案全国99.9%隘的水平。 1捌0国家税法对埃中小企业制定了埃一些优惠政策，挨但这部分政策大隘都以所有制或企叭业属地划分界限爸，如一些特殊区巴域内执行的税收矮优惠，在执行中爱，真正享受到的傲企业为数不多，熬如福利企业减免隘税、出口退税、凹新产品减免税等袄，属于此类企业稗只占整个中小企跋业的10%1按5%，而绝大多爸数中小企业(约背占85%)受经百营范围、业务渠摆道、经营管理方安式和产品结构诸

26、绊因素的影响，形耙不成规模，更不搬能形成支柱产业暗，能够出口创汇摆的少。目前只能阿维持简单再生产摆，无法享受税收翱优惠政策，从而把制约了自我发展皑的能力。扒我国民营企绊业虽然发展速度胺很快，数量很大俺，但总的来讲，版普遍都还处在资氨本的初期积累和扮创业阶段，大多扒数还远谈不上规矮模经营，不公平柏的税收负担，使搬得这些企业完成百资本积累，进行埃技术改造、科技矮开发和规模扩张昂将更加困难。板三、尽快实拔现内外企业所得翱税税制的统一，败为民营企业营造扒公平的税制环境哎目前我国正阿在酝酿的增值税邦和企业所得税制啊改革，就是使税吧制更加公平合理傲，降低企业负担败，改善广大中小耙企业特别是民营霸企业的发展

27、环境皑，提高企业的实般力和竞争力。这背也得到了各界的叭普遍共识，但是盎由于各方面的利哀益冲突，统一的百企业所得税改革板方案最终未能提肮交2005年的鞍人大审议，这不罢能不说是一种遗败憾。碍一些人反对按尽快实现“两税柏并轨”，主要有摆两个担心。矮第一个担心扒是，怕内外资企百业所得税并轨后澳会影响到外资的把流入，从而影响敖我国的经济发展八。扒笔者认为，半这种担心有一定巴道理，但却不是佰能值得深入推敲佰的问题。确实内佰外资企业所得税熬制的统一在很大袄程度上就是取消柏现行对外商投资办的税收优惠政策熬。税收优惠虽然扮是吸引外资的一搬种手段，特别是败在我国改革开放暗初期，税收优惠袄对吸引外资发挥版了重要作

28、用。但艾从长期来看，吸稗引外资最根本的扒还是依赖于一国癌投资环境的整体癌改善。世界银行拌的研究也表明，绊跨国公司在实现柏扩张的过程中，叭最关心的因素是斑基础设施、现有版外资状况、工业捌化程度和市场容敖量等，而不是优盎惠政策。 1艾1内外资企业半所得税制合并，办虽然从短期来看埃，由于既有的优班惠政策的取消，疤可能会影响一部袄分外资的流入，败但从长期来看，绊由于有我国广阔哀的市场吸引，以氨及投资环境的不罢断改善，外资流拔入受到的影响不斑会太大。况且对敖于一些国家的投扮资者而言，由于邦本国税收制度的班限制，投资国的把税收优惠将被本皑国所征收，投资颁者并非能够实际摆享受得到。更何瓣况我国已经加入霸WT

29、O，超国民吧待遇本身就是与败国际规则相违背蔼的。唉另一种担心艾是，怕影响财政班收入。包括增值伴税转型、两税合疤并等在内的新一氨轮税制改革迟迟傲未启动的另一个奥主要原因就是担安心税收收入的减艾少。拟议中的税疤制改革方案无疑稗是以财政上的减案收为代价的。根艾据有关部门初步岸测算，仅仅增值疤税和企业所得税俺两个税种的改革奥，就要涉及20巴00亿元上下的盎减收。如此规模暗的成本，在财政艾日子并不宽裕、耙方方面面亟待投鞍入的条件下，自吧然会使人们变得傲格外谨慎。但问把题是，因财政减办收的担忧而搁置袄拟议进行的税制绊改革，终归不是拜长久之事，拖的挨时间越长，改革吧的成本将越高。唉2005年1月罢12日，财

30、政部翱部长金人庆公开稗表示，两税如在哎数年前并轨，由艾此减少的财政收岸入不过200亿八到300亿元，艾而现在实施，由吧于经济发展税基靶扩大，减少的财隘政收入将超过1靶500亿元，甚癌至会达到200疤0亿元。但是如爸果继续拖延，今搬后的难度将更大霸。一些专家指出翱，指望财政的日鞍子宽裕起来再实伴施企盼已久的税艾制改革，不仅会佰使改革变得遥遥笆无期，而且，很跋可能永远等不来邦那一天。 1白2败从2005耙年1月1日起，扒我国进入WTO摆的后过渡期。在稗这一时期，入世笆对我国的冲击和癌影响就越来越明安显：关税在两三搬年内将接近最终百减让水平，非关百税措施即将全面氨取消，服务市场扮开放力度迅速扩熬大，

31、将逐步取消绊外资进入的地域邦限制、数量限制哀、股权限制。而柏内资企业也将面瓣临更为严峻的生百存挑战，只有统傲一内外资企业所白得税征收制度，耙内外资企业才能艾在公平、公正的傲基础上展开竞争唉。扒我国内外资袄企业所得税税制跋的统一已经十分颁紧迫，改革的时袄机也比较成熟，疤应该及早启动，邦拖延不得。皑为了大力鼓扳励和支持民营经叭济快速发展，为鞍民营企业创造一笆个宽松的税制环颁境，结合各地实爱践，笔者认为，拔合并以后的企白业所得税法应跋当在不违背WT氨O规则的前提下疤，主要按照行业矮优惠的原则，并疤在其他税种方面班配套地、有针对傲性地对民营企业伴实行适当的税收鞍优惠措施。这些哀措施主要包括：柏1、建议

32、对胺新办的民营经济扒性质的服务型企跋业和商贸企业，叭当年新招用下岗般失业人员达到职笆工总数30%以爱上，并与其签订懊3年以上期限劳半动合同的，经劳啊动保障部门认定霸，税务机关审核爸，3年内免征营胺业税、城市维护疤建设税、教育费埃附加和企业所得拔税。扒2、对现有埃的民营经济性质拌的服务型企业和凹商贸企业新增加澳的岗位，当年新扮招用的下岗失业澳人员达到职工总伴数的30%以上挨，并与其签订3鞍年以上期限劳动肮合同的，经劳动疤保障部门认定，皑税务机关审核，岸3年内对年度应伴缴纳的企业所得案税额减征30%胺。柏3、对下岗把失业人员从事个班体经营的，自领拜取税务登记证之按日起，3年内免拌征营业税、城市笆维

33、护建设税、教澳育费附加和个人搬所得税。伴4、鼓励发鞍展民营经济性质伴的高科技企业，扳对新办的高科技巴企业，经认定后爸，自开始获利年邦度起，第一年和鞍第二年免征企业佰所得税，第三年爸至第五年减半征翱收企业所得税。疤5、对从事摆国家鼓励类产业坝的民营企业，在皑一定期限内，实俺行税收减免优惠扒政策，按15%扒的税率征收企业扳所得税。挨6、对投资斑于符合国家产业拜政策的技术改造挨项目的民营企业稗，其项目所需国啊产设备投资的4搬0%可从企业技耙术改造项目设备搬购置当年比前一邦年新增的企业所挨得税中抵免。半7、对为保颁护生态环境，退澳耕还林还草产生坝的个体工商户、爱私营企业的农林翱特产收入，自取罢得收入年

34、份起，蔼10年内免征农八林特产税。暗8、鼓励具埃备条件的私营企靶业成立担保机构班和开展担保业务案，对不以赢利为绊目的的中小企业昂信用担保机构和罢开展担保业务，蔼对不以赢利为目百的的中小企业信懊用担保和再担保耙机构从事担保业盎务的收入，3年稗内免征营业税。哀综上所述，澳民营企业是我国盎社会主义市场经白济主体的重要组拌成部分，民营经熬济在我国社会主凹义市场经济中发百挥着重要的作用拜。目前我国内外斑企业所得税税制斑分立的情况，使霸得民营企业面临靶着极不公平的税昂制环境，恶化了皑民营企业的生存爱环境，严重制约班了民营企业的进霸一步发展，必须版尽快实现统一。埃同时还应当在不班违背国际规则的耙前提下，配套地氨、有针对性地对隘民营企业实行适瓣当的税收优惠，哎优化民营企业的拔税制环境，以保摆护和促进民营企巴业的快速发展。注释:皑1两颁税合并为何再次叭搁浅，中国懊财经报200背5年4月14日芭。跋2即来笆自国内的资本通艾过各种方式为自佰己披上“外资”罢的外衣，再以外吧资企业的名义在拔中国投资和经营跋以享受税务方面罢的优惠待遇。颁3对于隘什么是民营企业白?国内对此认识埃并不一致，至少爸有三种不同理解伴：最广义的“民斑营企业”，是指奥除国有国营企业翱之外的一切企业拌，不仅包括非国蔼有成分的所有企八业，并且包括以隘承包、租赁等方跋式将经营权整体背交由自然人(或搬者非国有单位)岸的国有企业(即懊所谓“