个人合理避税十大案例分析

1、袄个人合理避税十跋大案例分析案例 王某每月工资收入为元，其中元为每月的房费支出，剩余的元是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付元，依据个人所得额法，则王某个人应纳所得税为：（）（元） 但若企业为其提供住房，而每月仅付其工资收入元，则其工资收入应纳所得税为：（）（元）王某可少纳税：（元） 这样对企业来说没有增加额外负担，而职工本人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。 案例 张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入万元，其应纳个人所得税为：万（）万元税后利润为：万万万元若将该专利权折合股份投资，其专利折股万元，当年获股息收入万元。应纳个人所得为：万（）万元税后所得为：

2、万万万元 通过专利权投资，每年仅需负担万元税款。且经营年以后，可以收回全部转让收入。而且，张某还可得有万的股份。 案例 王某月收入元（包括各类津贴和月奖金），年终公司准备发给元的年终奖金。若王某在月份一次性领取元奖金，那么，应纳个人所得税为：月份应纳所得税额（总收入扣除费用）速算扣除数（）元第二年月份应纳税额（总收入扣除费用）速算扣除数（）元两月共纳税元若王某将元奖金分别在月份和次年月各领一半，则王某应纳税额：月份应纳税额（）元次年月份同上。 两个月合计税额元 这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。 案例 赵某为一名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬

3、元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住宿费合计元，从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是元。 假设对方一次性支付元，没负担其他费用，则赵某应纳所得税为：（）元通过净收入支付的方法，赵某避免了无的税负。 案例 何某为一设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费个月，获取报酬元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分个月支付，每月支付元。下面我们来分析何某税负的变化。 若一次性支付元，税法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过万至万元的，加征成。则何某应交所得税为： 收入（）（加征收五成）（）（）元若分月支付，每次应纳税额为：（）元个月共负

4、担税款元何某可少纳税为：元 显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入畸高的加成征收，从而逃避税收。 案例 孙某为一作家，他与出版社商定一部万字的作品，稿费为元千字，每发行一万册，再支付发行费元。预计市场需要量为万册。孙某可得元。 假设孙某一次性取得元稿酬，其应纳税额为：（）元假设孙某将元分五次领取，每次取得稿酬收入元，其每次应纳税额为：（）元五次纳税合计元可见，孙某运用分期收款的方法，可以降低税负。 案例 马某独立完成一部作品，稿酬为元，其应纳个人所得税 总收入（）（的减征）（）元 为减轻一部分税负，马某将其好友四人也作为作者，则该笔稿酬就为五人所得

5、，每人收入为元，五人合计应纳税额为： （）元 比由马某一人取得稿酬少纳税元。假设该作品由个人来完成，则这笔稿酬就免予征税了。 案例 我国某企业从外国引进一大型设备，购买合同上规定：由外方派技术人员来指导调试，直到机组正常运行。外方在中国期间的食宿、交通统一由中方安排，不领取任何报酬。在安装调试期间，外方采取分批向中国派出技术人员的方法，每批人员在中国居住时间均控制在日之内。这样，这些外国技术人员在中国无需纳税。 这是利用居所转移避税的典型例子。表面上，外方人员在中国没有获得报酬。其实在中方支付的设备款项中已包含了外方技术人员的费用，外方人员从其外国雇主领取的报酬实际上为来源于中国境内的所得。

6、案例 汤姆为避免成为任何一国的居民，便根据各国在居民身份判定方面的标准不同来避税。国规定在该国居住满年的为该国居民，国规定在该国居住满半年的为该国居民，国规定在该国居住满半年为该国居民。汤姆就选择在国居住个月，国居住个月，国居住个月，从而避免三国居民身份的认定，不负担各该国的税负。 可见，由于对自然人居民身份判定的标准不同，在同样实行居民管辖权的国家里，其居住时间长短规定不一。有的人可以通过多国间旅行，甚至长期居住在船上或游艇上的方式，来避免纳税，从而成为税收难民. 案例 卡特是英国一名发明家，他将该项发明转让给卡塔尔一家公司，并以专利持有者的身份获得美元的技术转让费。而技术转让费获得者非卡塔

7、尔政府规定的纳税人。与此同时，他又将英国的住所出卖，来到香港，英国政府无法向其征税。而香港，亦实行单一的所得来源地管辖权，对卡特的收入无能为力。 胺某纺织厂利用年罢时间自我积累资挨金万元，拟用这邦万元购进设备，傲投资收益期为年芭，年均盈利万元碍，该纺织厂适用败的所得税率。拜则该厂盈利后每岸年应纳所得税熬额绊:万元拜年应纳所得税总皑额为傲万半熬万元拌若该厂不用自我蔼积累的资金，而板是采取向银行或颁其他金融机构贷霸款的方式融资。佰假设企业从银行百取得万元的贷款斑，年息支付万元翱；企业年均盈利懊仍为万元，则企佰业每年应纳所得岸税额翱为唉:办(巴万一癌万百) 巴吧万元蔼实际税负为万十颁万跋罢年应纳所得

8、税总霸额为碍万鞍捌万元俺显然，对该纺织柏厂来说，以贷款爸方式投资，一方稗面可将积累万元昂所需的年时间节霸约下来；另一方昂面，企业税负也爱由于贷款利息的矮支付而减轻唉了背(安由降办为白)哀。案例扳某企业固定资产罢原值为元，预计鞍残值为元使用年败限为年。年内企捌业未扣除折旧的般利泣和产量表如傲下所示。该企业搬适用的比例所翱得税率。佰年岸 疤限班 暗未扣除折旧利润安（元隘）艾 颁产量（件）第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合 计 耙下面我们分析一柏下企业在采用不哎同的折旧方法下坝缴纳所得税的情蔼况：（一）直线法：按年折旧额（固凹定资产原值估稗计残值）估计挨使用年限（版）（元）斑第一年利润额哎为

9、：（元）罢应纳所得税为佰：把扮(岸元斑)蔼.阿 版第二年利润额伴为爱(肮元稗)吧应纳税得税拌为拌扮(颁元熬)白.隘 哎第三年利润额巴为挨(挨元癌)半应纳所得税袄为柏斑(八元隘)笆.靶 案第四年利润额板为哎(埃元靶)埃.败 氨第五年利润额巴为办(拜元艾)澳纳所得税板为碍阿(暗元拔)败五年累计应纳所败得税额办为佰: (元)笆 按(扒二挨)懊产量扳法百:凹 熬 熬每年折旧额每肮年实际产量合计靶产邦量肮皑(奥固定资产原值半预计残吧值捌)伴 蔼 艾第一年的折旧案额为凹：扒哀（）（元） 利润额为：办 扳 坝，（元吧）笆 霸 扒应纳所得税为：碍，芭碍肮，胺(霸元氨)搬.白第二年折旧额哀为懊:办捌（，），把（

10、元）利润额为(元)暗应纳所得税罢为把敖唉，疤(巴元挨)版.摆 巴第三年折旧额瓣为案: 笆敖（）（元）利润额为(元)背应纳所得税班为稗摆(疤元坝)霸.搬 百第四年折旧额扮为碍: 矮扳（）（元）利润额为(元)绊应纳所得税坝为笆扒(霸元袄)耙.挨 颁第五年折旧额扮为胺: 哀捌（）（元）利润额为(元)皑应纳所得税额疤为颁半(斑元挨)矮五年累计应纳所澳得税疤为斑:(元)奥(安三办)爸双倍余额递减般法哀:啊双倍直线折旧斑率坝爱（估计使用年限袄）胺年折旧额期初固拜定资产账面余埃额柏板双倍直线折旧率办会计制度规皑定埃,把在计算最后两年盎折旧额案时鞍,埃应将原采用的双半倍余额递减法改隘为用当年年初的摆固定资产账

11、面净版值减去估计残罢值敖,斑将其余额在使用暗的年限中平均摊跋销。啊双倍直线折旧率绊白傲笆罢第一年折旧额暗为：(元)把利润额为按氨(摆元版)叭应纳所得税岸为哀拌(哀元隘)鞍.捌 哀第二年折旧额拜为八:()(元)利润额为(元)癌应纳所得税俺为隘阿(叭元癌)伴.拜 阿第三年折旧额为扳：()(元)利润额为(元)拔应纳所得税昂为哀: 耙(隘元伴)半.拜 巴第四年捌后爸,半使用直线法计算捌折旧矮额啊:氨第四、第五年的案折旧额（），(元)扒第四年利润额蔼为唉:(元)捌应纳所得税拔为氨挨(板元盎)柏.扒 隘第五年利润额扮为稗: 奥(唉元背)伴应纳所得税办为啊岸(拌元暗)八五年累计应纳所把得税耙为笆:(元)扮(

12、瓣四按)暗 瓣年数总和耙法笆:跋每年折旧额（颁可使用年数使用叭年数总和奥）艾哎(拔固定资产原值岸预计残拌值败)背本例扒中挨,白使用年数总和百为瓣:氨.阿 挨第一年折旧额叭为板:()(元)利润额为(元)吧应纳所得税按为百办(鞍元蔼)扳.佰 八第二年折旧额半为白:()(元)利润额为(元)蔼应纳所得税安为岸矮(版元扒)皑.叭 颁第三年折旧额拜为氨:()(元)利润额为(元)埃应纳所得税扒为伴伴(跋元盎)伴.鞍 拜第四年折旧额哎为坝:()(元)利润额为(元)班应纳所得税板为肮百(坝元白)颁.肮 疤第五年折旧额佰为耙:()(元)利润额为(元)稗应纳所得税氨为拌班(安元癌)爱五年累计应纳所胺得税胺为败:(元

13、)斑可以将四种方法熬的计算结果用下颁列表格列阿示柏:拔不同折旧方法下耙的应纳税邦额捌 肮单霸位埃:盎元癌年白 扒限扒 斑直线半法蔼 矮产量傲法按 拌双倍余额递减巴法叭 鞍年数总和法第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 总 计 懊从表中可以看扳出懊,安采用加速折旧法癌计算的第一年应版纳税额最熬少俺,拜双倍余额递减法哎下第一年只缴纳艾税款板元叭,板和总和法下第一霸缴纳税款为傲元把,坝而直线法下则需捌缴纳版元扳.按还可以通过把多哀年的应纳税额折靶算成现芭值唉,半进行累板计耙,邦比较应纳税额现佰值大伴小捌(肮大题板略搬)跋。袄从上计算中，不氨难得出，加速折白旧法使企业在最拜初的年份提取的把折旧较多，

14、冲减班了税基，从而减背少了应纳税款，碍相当于企业在最爱后的年份内取得叭了一笔无息贷款哎。对个业来说可啊达到合法避税的把功效。但了为了办防止企业通过加白速折旧法大量地埃进行避税，造成八国家财政收入的半流失，我国财务爱会计制度规定，办固定资产折旧应白当采用平均年限板法（直线法）或安者工作量（或产般量）法计算，只百有符合规定的企叭业，才能采用加爱速折旧法。案例唉某企业为保证正阿常生产经把营伴,盎每年须有一定数拌量的库存材料。绊年，该企业共进八货次（具体见下翱表），并在该年班售出了件产品，拜市场售价为元熬件。除材料费用罢外，其他开支元班件。我国税法暗规定，年利润额碍小于万元的，适按用的比例税率绊；年利

15、润额在万哎元以上的，适用扒的比例率。艾年办 版摘敖要澳 罢收暗入摆 挨发版出拜 岸结存跋月扮 吧日伴 爱数摆量蔼 艾单罢价艾 白金捌额哀 鞍数坝量癌 按单俺价俺 胺金扮额稗 熬数柏量鞍 拌单鞍价捌 啊金额坝 笆 背期初余隘额按 俺氨 矮啊 拜哎 翱霸 搬叭 案敖 鞍 扒 鞍购岸入摆 捌 敖板 扒班 隘扮 敖芭 耙把 班笆 鞍 矮购办入奥 拌 扒盎 哀懊 跋百 跋奥 佰邦 八哎 败 阿购颁入岸 胺 白笆 爱啊 肮傲 背蔼 岸扮 蔼鞍 岸 俺购拌入唉 扮 柏巴 岸阿 埃拌 氨安 斑啊 霸敖 艾 芭购捌入搬 碍 扮鞍 奥奥 奥拔 八唉 氨案 碍唉 阿 芭购耙入癌 癌 靶般 摆皑 俺背 拌肮 傲蔼 肮

16、班下面我们分析一敖下奥，蔼 邦企业采用不同的疤材料成本核算方摆法对税负的影响柏。俺(皑一芭)板 艾先进先出柏法斑:板.癌 跋材料费用柏为佰:元件件元绊.绊 案成本总额按为扮:元件元件元昂.肮 搬销售收入佰为搬:元件件元. 利润额为:元元元元应纳税额为:元元靶(佰二拜)佰 矮后进先生奥法拔:吧.挨 柏材料费用鞍为熬:元件件万元埃.袄 熬成本总额熬为败:暗 安元元皑件胺蔼件元奥.芭 隘销售收入碍为敖:元件件元. 利润额为:元元元元肮应纳所得税额阿为拔:元元摆 佰(百三矮)芭 叭加权平均八法白:傲.袄 昂单位位材料购入矮价叭为昂:半()(澳)邦十疤(佰)版十啊()()(蔼)()翱 搬元件材料费用为:

17、元件件元疤.邦 唉成本总额疤为伴:元件件元扮.敖 埃销售收入肮为肮:元件件元利润额为:元元元元阿应纳所得税额叭为啊:元元疤显然，先进先比哀法使企业税额和柏税负水平都比较败高，后进先出法岸则使企业税负最白低。这是由于企傲业先购入材料单盎价较低，从而使班材料费用较低，凹企业利润额增加半。同时，也可以坝看出，由于企业哀利润额在万元左俺右，灵活运用适板当的材料核算方懊法，可使企业享八受较低税扒率熬(碍)罢。隘巴案版例懊 埃某皮塑制品有限疤公司是年开办的矮台商独资企业。蔼公司总投资和注蔼册资本均为万美白元，主要生产和奥销售各式女凉鞋敖。该公司生产所百需设备、原材料佰均由台湾公司提拔供，生产的产品蔼亦全部

18、销给香港芭公傲司案(艾为公司的子公皑司凹)扮。该公司开办的绊第年，账面销售败收入为万元，销耙售成本为万元，矮账面亏损四万元伴。通过对该公司般经营和亏损情况百的调查，发现该跋公司生产的一双疤女凉鞋耗用材料阿为美元，折合人暗民币元，每双鞋叭应分摊的工资和颁制造费用为人民芭币元，即每双凉熬鞋的实际成本为肮元；而公司都以袄每双鞋美元折合叭人民币元的价格办卖给了香港的公癌司隘(啊确认为其关联企爱业拜)坝，造成销售收入跋与销售成本的倒疤挂。胺在企业无法提供凹其与关联企业之拌间业务往来有关扮材料的情况下，皑税务机关依照税敖法规定，决定采板用拜胺成本费用合理利挨润傲矮的方法进行调整吧。按照公司账面爸成本元，账

19、面其柏他费用元及核定般的利润率，换算叭调整销售收入，碍重新确认所摆得啊:扮销售收入（）（矮）霸(八元拜)靶公司应实现利润拔元。可见该公司稗第一年并未亏损百，而是获利，应跋当缴纳所得税。办办案哀例笆瓣某纺织有限公司扮系由台湾公司通邦过其在香港举办暗的公司投资成立靶的独资企业。公阿司投资额为万美唉元。企业自年月捌开业以来，长期奥亏损，至年底累胺计亏损元，年企八业账面微利元，笆尚不足弥补以前矮年度亏损。根据澳企业报表、费用拜凭证及管理费用暗账薄的数字发现敖，企业年度账上袄列支管理费用美熬元，折合人民币办元，为支付给台跋湾公司贷款的利安息费用。经测算扮，支付该笔利息傲的年利率为，而把同期国际金融市伴场

20、美元贷款年利艾率为左右。显然傲公司列支利息高哀于正常利息水平碍，属于关联企业盎之间通过支付利皑息转移利润的行昂为。翱鉴于企业到期未瓣能提供税务部门案要其提供的有关邦举证材料，税务办机关依据税法规办定对企业列支的稗这笔利息按正常靶利率进行调整。阿.芭 安贷款金额叭十败(柏美办元八)盎正常利率支付把利佰息哎疤美班元芭矮元胺.啊 奥调整费用同时调凹增利肮润蔼:元捌.败 懊调整后企业年度奥利润板为哎:元版.扮 靶弥补开业至年底俺的累计亏损元后碍，尚有利叭润班:元岸可见年为企业的敖第一个获利年度笆。邦芭案哎例盎般某食品有限公司扮系中外合资公司按，以租赁贸易形熬式向其国外母公吧司租赁价值万美半元的设备，合

21、同爸规定，母公司按扳照设备原值的收耙取本金、租金及爱管理费，租期五板年，期满后设备拌归合资公司所有袄。但经税务人员胺查证，母公司向唉该公司收取的年班租金率第一年为板，第二年为，远笆远超过了国际金挨融市场的一般利癌率。扮显然这是通过租肮赁费将企业利润氨转移到国外母公颁司的作法，从而绊减少了应纳所得皑税，达到了避税颁的目的。这在我碍国的的涉外企业办中比较常见，对拔我国的经济利益肮有很大损害，必坝须实行有效的反氨避税。阿败案懊例柏败企业和企业为我爱国国内的关联企罢业，企业所得额疤为元，企业所得拔额为元。我国税挨法规定，对年应瓣纳税所得额在万笆元耙(耙含万吧元哀)胺以下的企业，暂扒按的税率征收所罢得税

22、；年应纳税隘所得额在万肮元扮(八含万阿元跋)背以下至万元的企扒业，暂减按的税矮率征收所得税。芭在正常情况下，邦企业应纳所得税霸为哀:元按企业应纳所得税把为耙:元肮该关联企业合计暗应纳所得税拌为拜:元阿关联企业的税负罢水平拔为笆:（）坝假设，企业和企板业采用一定手段胺，使利润转移，扳企业向企业转移绊了元利润。伴此时，企业应纳懊所得税芭为安:()元凹企业应纳所得税佰为爱:()元扮该关联企业合计俺应纳所得税昂为捌:元罢关联企业的税负阿水平白为笆:俺 板（斑）跋岸可见，在存在差摆别优惠利率的情板况下，关联企业岸通过转移利润，芭减轻了税负。熬罢案澳例稗暗某制衣有限公司版系香港公司在我案国设立的子公司哎，

23、投入资本为万氨元；以信贷形式把提供资金万元，斑年利率为。假设癌该制衣公司年收巴入额为万元，其傲生产成本为万元瓣，企业所得税率鞍为，利息预提税坝率为，那么该制版衣公司应税所得背额吧为耙:叭年收入额生产成懊本利息万万柏万佰摆万元敖该制衣公司应纳傲所得税额耙万班胺万元扳香港公司应纳利捌息预提败税霸(案万爱)摆敖万元万十万万元肮如果公司不是以把信贷形式，而是哀将万元作为投资爸投入该制衣公司阿，则应纳所得税捌额案为蔼:蔼伴总收入扣除费艾用懊胺(稗扮)拌哎奥(叭万氨万稗)百耙万元败两次计算所得税碍差额为万万万斑元矮实际上，该香港霸公司以利息的形败式分得了该制衣挨公司的一部分利版息，逃避了一部奥分税收。鞍般

24、案皑例霸隘某中外合作企业搬，合同期为年。耙外方注册资本为哎万美元。合同规百定，企业在刚开扮始的年内要付给敖外方本息万美元昂，后年每年向外半方支付利润万美斑元。隘鞍显然，因为外方白在前年就将本息挨全部收回，双方芭合作实际已不存版在。但作为合资袄双方而言，名义岸上的合作仍可享爸受有关税收优惠半政策，规避一部板分税收。岸年月，年年所得摆在万元以上的高霸收入人群将开始瓣个税申报。纳税颁人有哪些问题需白要注意呢？百某税务师事隘务所的负责人告啊诉记者，高收入白人群的个税申报皑制度让不少人提巴高了避税意识。奥实际上，做好个霸人税务筹划进行哎合理避税，属于板个人理财范围。佰这位专业人爸士表示，目前进稗行合理避

25、税有几敖种方式，一是利稗用税基和税率的氨不同进行避税。扒由于现在我们实扮行的是超额累进办税率，比如员工半可以将某些收入阿让单位以福利费岸的形式直接扣除办，这样工资就会把减少，适用税率罢就低。暗二是将年薪邦改为月薪，或者颁将年终奖金分到案每月发放，比如稗年薪多万元的员鞍工，一次性领取埃适用的最高税率稗为，但是要改拌为月薪，每个月皑大概只需要交绊的税。对于不少矮企业发放的季度颁奖、半年奖、过氨节费等，如果分隘摊到更多的月份矮，对个人来说可按以节省不少。吧三是进行一绊些免税的投资，肮比如基金获得的爸股息、红利及企邦业债的利息收入胺，已由上市公司吧代扣代缴了个人叭所得税；股票型吧、债券型和货币爱型基金

26、等开放式挨基金派发的红利扮，都属免税；还佰有国债、教育储碍蓄、一些保险利瓣息收入。如果个摆人在进行资产配奥置的时候考虑税班收这个因素，将碍会是不错的理财氨方式。跋四是公积金免税隘，只要每月实际败缴存邦的叭 HYPERLINK 住房公积金 哎住房公积金笆在其上一年度月白平均工资的幅跋度内，就可以在盎个人应纳税所得班额中扣除。笆如何合理避税俺？坝 傲、换拔成班“皑洋办”捌企业埃。氨 笆我国对外商投资昂企业实行税收倾板斜政策。耙。艾 芭、注册芭到扮“背宝癌地安”败。暗 扒凡是在经济特区熬、沿海经济开发昂区、经济特区和扒经济技术开发区败所在城市的老市斑区以及国家认定凹的高新技术产业癌区、保税区设立罢的

27、生产、经营、敖服务型企业和从邦事高新技术开发胺的企业，都可享八受较大程度的税澳收优惠。中小企百业在选择投资地邦点时，可以有目爱的地选择以上特奥定区域从事投资爸和生产经营，从扮而享有更多的税蔼收优惠拔。版 稗、进入特殊行业佰。比如对服务业跋的免税规定：托唉儿所、幼儿园、八养老院、残疾人俺福利机构提供的俺养育服务，免缴坝营业税办。扮 奥婚姻介绍、殡葬败服务，免缴营业挨税岸。哎 坝医院、诊所和其按他医疗机构提供扒的医疗服务，免颁缴营业税稗。般 邦安置四残人员占矮企业生产人员以氨上的民政福利企拜业，其经营属于癌营业税服务业税皑目范围内（广告拌业除外）的业务懊，免缴营业税案。暗 半残疾人员个人提俺供的劳

28、务，免缴哀营业税吧。矮 懊、做管理费用文半章鞍。挨 伴企业可提高坏帐敖准备的提取比率把，坏帐准备金是皑要进管理费用的伴，这样就减少了叭当年的利润，就斑可以少交所得税颁。霸 鞍企业可以尽量缩罢短折旧年限，这耙样折旧金额增加般，利润减少，所蔼得税少交。另外扳，采用的折旧方耙法不同邦，半 把计提的折旧额相翱差很大，最终也肮会影响到所得税懊额矮。盎 班、用而扒不笆“办费拜”瓣。斑 败中小企业私营业捌主应考虑到如何班对经营中所耗水笆、电、燃料费等斑进行分摊，家人捌生活费用、交通稗费用及各类杂支靶是否列入产品成哎本伴。跋 敖、合理提高职工碍福利暗。般 笆中小企业私营业稗主在生产经营过柏程中，可考虑在翱不超

29、过计税工资矮的范畴内适当提懊高员工工资，为扳员工办理医疗保霸险，建立职工养盎老基金、失业保邦险基金和职工教百育基金等统筹基隘金，进行企业财捌产保险和运输保凹险等等。这些费啊用可以在成本中班列支，同时也能颁够帮助私营业主般调动员工积极性岸，减少税负，降靶低经营风险和福俺利负担翱。案 胺、从销售下手。肮选择不同的销售暗结算方式，推迟挨收入确认的时间蔼。企业应当根据摆自己的实际情况绊，尽可能的延迟氨收入确认的时间伴。例如某汽车销百售公司，当月卖翱掉台汽车，收入耙万左右，按的销懊项税，要交多万芭的税款，但该企蔼业马上将下月进芭货税票提至本月爸抵扣。由于货币霸的时间价值，延笆迟纳税会给企业爸带来意想不到

30、的板节税效果碍。哎 爱合理避税最关键颁的问题是财会人笆员的执业水平，霸这是避税筹划成拜功的保证，也是矮财会人员自身价袄值的体现。执业伴水平包括税收政扳策水平和业务水捌平两个方面八。哀 艾一般来说，避税昂筹划的空间由以碍下构成傲：澳 瓣、办 敖利用国家税收优岸惠政策进行合理百安排以达到避税凹的目的版；盎 佰、跋 霸利用可选择性的爱会计方法安，伴 扳、哎 矮从中选取对纳税斑最有利的方法以板达到避税的目的败；岸 笆、皑 稗利用税收法规、柏政策中存在的缺背陷、漏洞、不足唉，败 绊、傲 班达到一定时期减班轻税负的目的捌。疤 唉可见，成功的避癌税筹划方案绊是隘“啊斗智斗勇的结扮果笆”爱，因此财会人员班必须

31、具备较高的拔税收政策水平，绊具有熬对柏 阿税收政策深层加把工的能力，才能拔保证避税筹划方奥案的合法性拔。稗 奥良好的业务水平暗是避税筹划成功叭的另一基本要件阿。良好的业务水凹平需要有扎实的搬理论知识和丰富拔的肮实暗 艾践经验来支持。斑扎实的理论知识鞍要求执业人员除扮了对法律、税收蔼政策和会计相当半精通外，还应通昂晓工商、金融、百保险、贸易等方跋面的知识；丰富埃的实践经验要求版执业人员能在极败短时间内掌握客半户的基本情况，八涉税事项，如涉绊税环节、筹划意背图等，在获取真案实、可靠、完整斑的筹划资料的基扮础上，选准策划埃切入点，制定正把确的筹划步骤，按针对不同的客观敖情况设计有效的奥操作方案懊。翱

32、 拜财会人员应在实巴践的过程中不断叭提高自身的政策皑水平和业务水平拌，从而将我国税肮收筹划由浅层次疤引向深层次、由把初级阶段推向高巴级阶段矮。霸 败合法性是避税筹埃划的前提条件。八但在会计实线过啊程中难免会遇到俺：有的公司老总耙对某些涉税事项绊、涉税环节分不吧清合法与非法界矮限，往往会提出胺一些影响避税筹坝划合法性的要求肮；有的公司老总胺希望将背离税收傲立法宗旨的避税摆行为通过筹划方巴案合法化；还有靶的公司老总要求捌将违反税收政策岸、法规的行为纳拔入筹划方案。面暗对以上各种情况摆，财会人员必须奥态度鲜明地维护蔼税法的权威性，鞍决不能为了公司懊的利益和保住自懊己的饭碗而放弃哎原则，迁就公司白，更

33、不能受某些佰利益驱动，屈从爱于公司老总的压昂力拌。办 癌坚持合法原则，拔将良好的职业道俺德贯穿于避税筹疤划的全过程。只岸要有税收，避税捌的存在就不可避半免，这不是一个斑国家才有的现象奥，而是常常带有昂国际性质的现象瓣。但是，作为纳搬税人开展避税活熬动，必须以不违摆反税法为前提，哎绝不能把避税变耙成了偷税或漏税胺。只有避免这种坝情况的发生，才爸能实现成功的合佰理避税、合法纳澳税颁。把 芭一、纳税人合理敖避税的首要条般件叭 斑氨、纳税人必须具熬有一定的法律知笆识，能够了解什白么是合法、什么拌是非法，并划清班合法与非法的界耙限，在总体上保瓣证自身的经济活案动和有关行为的啊合法性瓣。疤 爱靶、纳税人应

34、该对扮税法和政府征收白税款的具体方法靶是有深刻的了解爸和研究，知晓税白收管理中固有的般缺陷和漏洞罢。办 摆坝、纳税人必须具挨有一定的经营规阿模和收入规模，拌值得为有效的避佰税行为花费代价败。因为在一般情邦况下，合理避税翱应该请有关专门跋人员进行纳税筹隘划，这是需要支氨付代价的班。皑 般二、纳税人合理爸避税的基本条凹件蔼 跋、掌握和了解企邦业的基本情况懊。熬 唉在进行避税筹划鞍时，须要了解的版企业的基本情况哎主要有懊：傲 办拔、企业的组织形爸式俺。扳 坝不同的企业组织稗形式其税务待遇百不同，了解企业笆的组织形式，可安以对不同组织形澳式的企业制定具摆有针对性的避税扒筹划方案拌。拜 埃拌、财务情况稗

35、。案 袄企业避税筹划是叭要合理和合法地隘节减税收，只有碍全面和详细地了吧解企业的真实财般务情况，才能制伴定出合理和合法昂的企业避税计划拔。蔼 隘百、投资意向矮。拜 唉投资有时可享受般税收优惠，不同艾规模的投资额有罢时又会有不同的蔼税收优惠；投资半额往往与企业的氨规摆模颁耙俺注册资本、销售耙收入、利润总额耙有很大关系，不搬同规模企业的税板收待遇和优惠政皑策有时往往悬殊懊很大，对企业避俺税筹划的影响至叭关重要瓣。拌 扳昂、对风险的态度吧。叭 案不同风格的企业碍领导对避税风险搬的态度是不同的盎，开拓型领导人唉往往愿意冒更大艾的风险去节减最般多税额，稳健型搬领导人则往往希盎望在最小风险的叭情况下节减税

36、额昂。了解不同企业办对风险的态度，皑就可以制定出更袄符合企业要求的跋避税计划斑。唉 安白、企业纳税情况白。半 蔼了解企业以前和板目前的有关纳税邦情况，尤其是纳皑税申报和交纳税岸款，对制定企业疤将来的避税计划绊会有很懊大霸 帮助。 傲、了解企业法人爱代表的情况奥。傲 罢在进行避税筹划八时，须要了解的傲企业法人代表的岸基本情况主要有肮：熬 搬巴、年龄情况稗，白 昂昂、婚姻状况哎，班 敖伴、子女及其他赡吧养人员情况蔼，伴 盎板、财务收支情况搬，般 把凹、个人资产及其傲投资情况靶。坝 奥、搜集和准备有傲关资安料坝 埃无论是外部避税傲筹划人还是内部扮避税筹划人，都版必须准备相关资吧料，以备参考。绊这些资

37、料可以霸：绊 败靶、通过税务机关笆获取免费的税收矮法规资料癌，稗 般盎、通过图书馆查隘询政府机关有关罢政策稗，安 罢办、通过电子网站办搜集和查询相关班资料八，靶 吧案、通过订阅和购扒买相关机构发行拔的专业刊物及出班版物百，巴 版班、通过与中介机搬构、税务机关等敖的合作取得必要袄的内部资料扳。半 板、避税计划的制斑定艾 疤避税筹划人在制啊定避税计划时，般必须指明避税的奥具体步骤、方法搬、注意事项和其巴依据的法律、法版规、政策等，在澳避税计划上一一爸列出，同时还必哀须将影响避税的靶正反两方面因素皑、将来可能会发阿生变化的因素附扳在避税计划上岸。扒 安、避税计划的选白择与实昂施安 芭一项税务事件的熬

38、避税方案可能不般只一个，因此在傲方案制定出来以扳后，就要对避税伴筹划方案进行筛罢选，选出最优方啊案。筛选时主要般考虑以下因素耙：鞍 坝蔼、选择节俭税收白更多或可得到更肮大财务利益的避爸税计划搬；柏 埃拌、选择避税成本百更低的避税计划蔼；捌 疤傲、选择执行更便蔼利的避税计划办。傲 搬筛选出了最优的奥避税计划以后，板就可从付诸实施罢；在实施的过程巴中，要及时地注芭意信息反馈，以巴便能够加以控制跋和修订暗。凹 拜三、合法合理避爱税敖 啊纳税人在投资时板如何合法合理避奥税呢？主要从以哀下几个方面进行扳：爸 奥、跋 胺选择不同叭、拔 颁行业进行投资而拔、奥 昂减少税负八。败 肮税法中对于不同暗行业的税负

39、是区澳别对待的，有的啊没有任何税收优按惠条件，有的行俺业却有大量的税扮收减免优惠政策斑。所以投资者在拔投资决策时就可唉以避重就轻，选岸择税负轻的行业吧来避税八。哎 蔼、皑 背选择不同半、唉 挨性质的企业进行凹投资以减少税负案。胺 耙在我国的税法及笆具体执行中，内案资企业和外资企暗业的税收负担是靶不一致的，普通叭企业和股份公司罢的税收负担也一扳致，一般股份公拜司与上市公司的啊税收负担又有所岸区别。通常，外翱商企业有着大量唉的税收优惠政策扮，上市公司比非柏上市公司、股份啊公司比普通企业般具有税收减免政埃策阿。罢 芭、安 巴选择不同案、蔼 哎地点投资来减少哀税收负担佰。败 稗在我国的税法规佰定中，经

40、济特区挨、沿海经济开发暗区的企业就比内颁地企业享有众多傲的税收优惠，所绊以其税收负担要懊轻得多坝。氨 耙合理避税实操技隘巧及特例分凹析鞍 吧讲座简介：纳税巴筹划旨在帮助纳俺税人（法人或自搬然人）在合法、傲合理的前提下降斑低企业税收成本巴，提高企业市场坝竞争力，实现企爱业价值最大化。靶在我国加入的新罢环境下，在新的艾税收征管法的实百施背景下，我国百纳税人的纳税筹绊划观念日益加强瓣，但到目前为止伴，还未形成一套熬可供参考的理论芭提示。为此，博芭天人才市场培训霸中心特邀请资深搬税务专家，以实懊例入手，讲解新颁形势下的纳税筹耙划实操技巧，提芭高企业合理避税疤的能力暗。爱 案例分析： 拔应税项目定价的岸

41、避税案盎例吧 败柏 八企业向企业出售澳旧设备一拔批白,挨并进行专有技术唉转埃让唉,盎合同价万元瓣款挨,叭其邦中背:袄设备万阿元熬,瓣专有技扳术拔 班费万伴元癌 鞍蔼 艾应纳税案额版耙万搬元挨 拌版 熬纳税筹胺划拔:坝在合同中多计设稗备跋费案,氨少计专有技术转版让矮费爱,啊可节省此项营业搬税斑 案资产评估增值避懊税案扒例扒 按肮 颁某房产账面净值般万皑元艾,败评估后增癌值斑,扳评估价值为万癌元翱,霸按年计提折背旧拔 邦袄 般每年可多提折鞍旧扮拌万昂元蔼 翱百 半每年可少纳所得爸税芭蔼万扮元爸 把所得税减免筹划扳案百例班 班爸 澳某科技公司年月八开皑业哀,肮当年实现利润应哎纳税万元年预计耙可实现利润万碍元斑 邦啊 隘选择当年为免税澳期俺,靶则当年不交所得跋税万跋元拜,蔼第二年应交税万邦元百 矮案 拜选择第二年为免埃税爱期癌,敖则可节税万背元叭 绊外资企业所得税澳避税筹划案白例埃 颁佰 癌再投资源共享退拔税避税案般例柏 疤捌 袄避免成为居民纳哀税人的做啊法八 熬捌 氨二免三减的避税斑筹矮划隘 隘亏损弥补筹划案斑例奥 瓣公司年度所得额邦资料为年年年年办年万元年万唉元蔼 案白 罢年应纳税所得额翱万爸元吧 百蔼 阿年应纳税佰额扮班元罢 罢暗 罢本年度利润小天霸前年的亏损皑时绊,拌继续补亏损不纳背税疤.版如年万靶元傲,邦则尚