企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定设置会计科目进行账

1、盎企业应当按照企啊业会计准则及其霸应用指南规定，安设置会计科目进八行账务处理，在疤不违反统一规定邦的前提下，可以耙根据本企业的实熬际情况自行增设耙、分拆、合并会捌计科目。不存在埃的交易或者事项败，可以不设置相败关的会计科目。奥本指南中的会计耙科目编号，供企扒业填制会计凭证班、登记会计账簿矮、查阅会计账目般、采用会计软件安系统参考，企业挨也可以根据本规昂定，结合本企业佰的实际情况自行八确定会计科目编疤号。1001 现金盎一、本科目核算肮企业的库存现金碍；靶企业内部周转使傲用的备用金，可碍以单独设置“备爱用金”科目核算爸。版二、企业应当设氨置“现金日记账盎”，由出纳人员芭根据收付款凭证柏，按照业务

2、发生巴顺序逐笔登记。袄每日终了，应当胺计算当日的现金挨收入合计额、现巴金支出合计额和叭结余额，并将结皑余额与实际库存昂额核对，做到账板款相符。有外币版现金的企业，应版当分别人民币和扒各种外币设置“哎现金日记账”进邦行明细核算。皑三、企业收到现昂金，借记本科目阿，贷记相关科目靶；支出现金做相版反的会计分录。罢四、本科目期末八借方余额，反映百企业持有的库存肮现金。袄1002 银行绊存款挨一、本科目核算芭企业存入银行或罢其他金融机构的拜各种款项扒；佰外埠存款、银行邦本票存款、银行邦汇票存款、信用稗卡存款、信用证傲保证金存款、存癌出投资款等，在捌“其他货币资金版”科目核算。跋二、企业应当按捌照开户银行

3、和其摆他金融机构、存斑款种类等，分别邦设置“银行存款爱日记账”，由出拔纳人员根据收付白款凭证，按照业皑务的发生顺序逐蔼笔登记。每日终霸了，应结出余额昂。“银行存款日爱记账”应定期与拔“银行对账单”翱核对，至少每月摆核对一次。月末办，企业银行存款佰账面余额与银行懊对账单余额之间胺如有差额，应按袄月编制“银行存哀款余额调节表”柏调节相符。有外捌币存款的企业，蔼应当分别人民币半和各种外币设置百“银行存款日记靶账”进行明细核霸算。鞍三、企业将款项奥存入银行或其他拜金融机构，借记跋本科目，贷记“扒现金”等有关科爸目；提取和支出绊存款，借记艾“安现金”等有关科蔼目，贷记本科目百。疤四、企业应当加阿强对银行

4、存款的绊管理，定期对银半行存款进行检查凹，对于存在银行啊或其他金融机构懊的款项已经部分昂不能收回或者全爱部不能收回的，跋应当查明原因进按行处理，有确凿搬证据表明无法收爸回的，应当根据爸企业管理权限报鞍经批准后，借记扒“营业外支出”昂科目，贷记本科岸目。扒五、本科目期末安借方余额，反映佰企业存在银行或昂其他金融机构的办各种款项。碍1003 存放爸中央银行款项绊一、本科目核算案企业（银行）存叭放于中国人民银翱行（以下简称“鞍中央银行”）的稗各种款项，包括颁业务资金的调拨芭、办理同城票据拌交换和异地跨系袄统资金汇划、提邦取或缴存现金等扮。企业按规定缴哎存的法定准备金背和超额准备金存跋款，也通过本科安

5、目核算。袄二、本科目应当奥按照存放款项性版质进行明细核算捌。班三、存放中央银氨行款项的主要账爸务处理扳（一）企业挨增加在中央银行澳的存款，借记本皑科目，贷记“清班算资金往来”等挨科目；减少在中捌央银行的存款做百相反的会计分录埃。伴（二）资产隘负债表日，应按白合同约定的名义鞍利率计算确定的扳应收利息的金额皑，借记“应收利芭息”科目，贷记埃“利息收入”科班目。罢挨 坝合同约定的名义拜利率与实际利率碍差异较大的，应叭采用实际利率计疤算确定利息收入八。哎四、本科目期末盎借方余额，反映岸企业存放中央银敖行的款项余额。扒1011 存放胺同业半一、本科目核算班企业（银行）存啊放于境内、境外班银行和非银行金跋

6、融机构的款项半；奥存放中央银行的凹款项在“存放中办央银行款项”科斑目核算，不在本啊科目核算。艾二、本科目应当氨按照存放款项性埃质和存放的金融凹机构进行明细核袄算。隘三、存放同业的胺主要账务处理佰（一）企业艾增加在同业的存背放款项，借记本扳科目（本金），半按实际存出的金板额，贷记“存放肮中央银行款项”罢等科目。减少在艾同业的存放款项捌做相反的会计分俺录。芭（二）存放疤同业利息收入，笆应当比照“存放拜中央银行款项”柏科目的相关规定隘进行处理。岸四、本科目期末颁借方余额，反映版企业存放同业的案款项。盎1015 其他按货币资金安一、本科目核算澳企业的外埠存款阿、银行汇票存款胺、银行本票存款熬、信用卡存

7、款、安信用证保证金存白款、存出投资款八等各种其他货币摆资金。唉二、本科目应当懊按照外埠存款的半开户银行，银行靶汇票或本票、信袄用证的收款单位哀，分别“外埠存扒款”、“银行汇盎票”、“银行本凹票”、“信用卡班”、“信用证保扳证金”、“存出碍投资款”等进行背明细核算。岸三、企业增加其伴他货币资金，借拔记本科目，贷记班“银行存款”科板目；支用其他货爱币资金，借记有皑关科目，贷记本扳科目。艾四、本科目期末背借方余额，反映伴企业持有的其他懊货币资金。蔼1021 结算傲备付金柏一、本科目核算邦企业（证券）为疤证券交易的资金拔清算与交收而存霸入指定清算代理把机构的款项。氨企业向客户百收取的结算手续半费、向证

8、券交易疤所支付的结算手鞍续费，在本科目吧核算。爸二、本科目应当澳按照清算代理机斑构，分别“自有搬”、“客户”等蔼进行明细核算。扮三、结算备付金案的主要账务处理办（一）企业八将款项存入清算懊代理机构时，借捌记本科目，贷记叭“银行存款”科挨目；从清算代理靶机构划回资金时百做相反的会计分霸录。板（二）接受安客户委托，通过瓣证券交易所代理罢买卖证券时，应般分别以下两种情俺况进行账务处理巴：八1.买入证唉券成交总额大于唉卖出证券成交总把额的，应按买卖啊证券成交价的差袄额加上代扣代交败的相关税费和应暗向客户收取的佣白金等费用之和，按借记“代理买卖邦证券款”等科目捌，贷记本科目（皑客户）、“银行澳存款”等科

9、目；靶按企业应负担的艾交易费用，借记俺“手续费支出”八科目，按应向客坝户收取的佣金等疤手续费，贷记“佰手续费收入”科绊目，按其差额，哎借记本科目（自搬有）、“银行存奥款”等科目。背2.卖出证拔券成交总额大于捌买入证券成交总懊额的，应按买卖邦证券成交价的差版额减去代扣代交凹的相关税费和应班向客户收取的佣唉金等费用后的余唉额，借记本科目癌（客户）等科目碍，贷记“代理买盎卖证券款”等科把目；按企业应负耙担的交易费用，敖借记“手续费支半出”科目，按应拌向客户收取的佣岸金等手续费，贷哎记“手续费收入皑”科目，按其差昂额，借记本科目耙（自有）、“银巴行存款”等科目爱。安（三）企业啊在证券交易所进背行自营证

10、券交易巴时，应按照金融奥工具确认和计量邦准则的规定，根败据持有证券的意搬图将其划分为交板易性金融资产和搬可供出售金融资隘产，并分别以下傲情况进行账务处碍理：霸1. 买入癌时划分为交易性凹金融资产的，应耙按证券的公允价凹值，借记“交易蔼性金融资产”科碍目，贷记本科目疤；发生的交易费盎用，借记“投资皑收益”科目，贷矮记本科目。哎买入时划分皑为可供出售金融摆资产的，应按证巴券的公允价值和隘发生的交易费用百之和，借记“可搬供出售金融资产半”科目，贷记本昂科目。跋2.出售交伴易性金融资产时坝，应按实际收到版的款项的金额，疤借记本科目，按唉其账面余额，贷哀记“交易性金融哀资产”科目，按霸其差额，借记或半贷

11、记“投资收益昂”科目。啊出售可供出瓣售金融资产时，扒应按实际收到的八款项的金额，借肮记本科目，按其班账面余额，贷记敖“可供出售金融俺资产”科目，按凹原记入“资本公岸积其他资本奥公积”的余额，八借记或贷记“资暗本公积其他爸资本公积”科目颁，按其差额，贷唉记或借记“投资蔼收益”科目。办四、本科目期末扮借方余额，反映扳企业存入指定清板算代理机构但尚班未使用的款项余埃额。隘1031 存出扮保证金拔一、本科目核算哀企业（金融）因芭办理业务需要存按出或交纳的各种懊保证金款项。八二、本科目应当吧按照保证金的类懊别以及存放单位背或交易场所进行芭明细核算。皑三、存出保证金暗的主要账务处理凹（一）企业艾存出保证金

12、时，绊借记本科目，贷搬记“银行存款”佰、“存放中央银芭行款项”、“结矮算备付金”等科霸目；减少或收回芭保证金时做相反矮的会计分录。扳（二）存出般保证金涉及利息八的，应当比照“艾存放中央银行款靶项”科目的相关疤规定进行处理。蔼四、本科目期末安借方余额，反映败企业存出的各种哎保证金余额。扒1051 拆出办资金般一、本科目核算安企业（金融）拆啊借给境内、境外斑其他金融机构的敖款项熬；拜企业在系统内拆稗借的款项，应单鞍独设置“系统内办拆出资金”科目案核算，不在本科搬目核算。摆二、本科目应当碍按照拆放的金融拔机构进行明细核板算。艾三、拆出资金的熬主要账务处理埃（一）企业瓣拆出资金时，借板记本科目，贷记柏

13、“存放中央银行皑款项”、“银行挨存款”等科目；瓣收回资金时做相矮反的会计分录。矮（二）拆出艾资金利息收入的肮账务处理，应当拜比照“存放中央翱银行款项”科目碍的相关规定进行把处理。暗四、本科目期末爱借方余额，反映敖企业按规定拆放坝给其他金融机构霸的款项余额。挨1101 交易绊性金融资产跋一、本科目核算百企业持有的以公澳允价值计量且其埃变动计入当期损邦益的金融资产，唉包括为交易目的熬所持有的债券投昂资、股票投资、爸基金投资、权证岸投资等和直接指爸定为以公允价值肮计量且其变动计熬入当期损益的金疤融资产巴；斑衍生金融资产不跋在本科目核算。阿企业（证券绊）的代理承销证氨券，在本科目核艾算，也可以单独佰设

14、置“1331暗 代理承销证券皑”科目核算。疤二、本科目应当班按照交易性金融半资产的类别和品氨种，分别“成本柏”、“公允价值哀变动”进行明细白核算。皑三、交易性金融隘资产的主要账务蔼处理皑（一）企业爱取得交易性金融俺资产时，按交易袄性金融资产的公唉允价值，借记本捌科目（成本），凹按发生的交易费敖用，借记“投资把收益”科目，按叭实际支付的金额艾，贷记“银行存八款”、“存放中按央银行款项”等盎科目。八（二）在持搬有交易性金融资翱产期间收到被投扮资单位宣告发放安的现金股利或债背券利息，借记“哀银行存款”科目拜，贷记本科目（伴公允价值变动）氨。版对于收到的按属于取得交易性拜金融资产支付价版款中包含的已宣

15、昂告发放的现金股芭利或债券利息，靶借记“银行存款胺”科目，贷记本颁科目（成本）。澳（三）资产把负债表日，交易拌性金融资产的公佰允价值高于其账班面余额的差额，翱借记本科目（公坝允价值变动），跋贷记“公允价值懊变动损益”科目隘；公允价值低于鞍其账面余额的差柏额，做相反的会版计分录。昂（四）出售佰交易性金融资产啊时，应按实际收翱到的金额，借记胺“银行存款”、敖“存放中央银行碍款项”等科目，案按该项交易性金跋融资产的成本，埃贷记本科目（成扮本），按该项交阿易性金融资产的氨公允价值变动，案贷记或借记本科背目（公允价值变懊动），按其差额半，贷记或借记“鞍投资收益”科目绊。同时，按该项矮交易性金融资产捌的公

16、允价值变动埃，借记或贷记“阿公允价值变动损啊益”科目，贷记把或借记“投资收伴益”科目。坝四、本科目期末皑借方余额，反映扳企业交易性金融凹资产的公允价值扒。瓣1111 买入拌返售金融资产蔼一、本科目核算案企业（金融）按颁返售协议约定先肮买入再按固定价芭格返售给卖出方背的票据、证券、熬贷款等金融资产傲所融出的资金。隘二、本科目应当败按照买入返售金败融资产的类别和爸融资方进行明细伴核算。耙三、买入返售金翱融资产的主要账艾务处理百（一）企业胺根据返售协议买背入金融资产时，安应按实际支付的耙款项和交易费用皑之和，借记本科芭目，贷记“存放靶中央银行款项”艾、“结算备付金稗”、“银行存款叭”等科目。阿（二）

17、资产扳负债表日，应按版合同约定的名义唉利率计算确定的笆买入返售金融资肮产的利息收入的癌金额，借记本科矮目，贷记“利息稗收入”、“投资背收益”等科目。皑隘 疤收到支付的买入暗返售金融资产的坝利息、现金股利靶等，借记“存放懊中央银行款项”埃、“结算备付金啊”、“银行存款佰”等科目，贷记百本科目、“应收奥股利”等科目。佰肮 芭合同约定的名义案利率与实际利率叭差异较大的，应昂采用实际利率计昂算确定利息收入百。疤（三）返售暗日，应按收到的蔼返售价款，借记安“存放中央银行澳款项”、“结算拔备付金”、“银稗行存款”等科目凹，按其账面余额案，贷记本科目，矮按其差额，贷记埃“利息收入”、芭“投资收益”等稗科目。

18、靶白 绊在交易对方违约俺的情况下，如企皑业有权取得本应拔按固定价格返售靶的票据、证券、俺贷款等资产的，班应按取得的该资斑产的公允价值，班借记“交易性金哎融资产”、“贷扮款”等科目，按八交易对方支付的摆履约保证金，借佰记“存放中央银拔行款项”、“结埃算备付金”、“罢银行存款”等科奥目，按其账面余靶额，贷记本科目袄，按其差额，借哎记或贷记“利息唉收入”、“投资把收益”等科目。暗癌 八 伴因取得票据、证懊券、贷款等资产埃发生的交易费用隘，除划分为交易埃性金融资产以外霸，均应计入取得白资产的初始确认柏金额。霸四、本科目期末埃借方余额，反映柏企业买入的尚未癌到期返售金融资暗产余额。鞍1121 应收百票据

19、斑一、本科目核算邦企业因销售商品胺、产品、提供劳傲务等而收到的商靶业汇票，包括银案行承兑汇票和商摆业承兑汇票。白二、企业应当按吧照开出、承兑商背业汇票的单位进霸行明细核算。熬三、应收票据的芭主要账务处理笆（一）企业柏因销售商品、产笆品、提供劳务等疤而收到开出、承办兑的商业汇票，凹按商业汇票的票把面金额，借记本案科目，按实现的柏营业收入，贷记袄“主营业务收入背”等科目，按专啊用发票上注明的佰增值税额，贷记扮“应交税费斑应交增值税（销熬项税额）”科目癌。爸傲 案 啊涉外业务取得的翱带息应收票据应俺确认的利息收入挨，应当比照“存熬放中央银行款项伴”科目的相关规巴定处理。暗（二）企业奥持未到期的应收昂

20、票据向银行贴现唉，应按实际收到邦的金额（即减去啊贴现息后的净额阿），借记“银行班存款”科目，按百贴现息部分，借坝记“财务费用”案等科目，按商业班汇票的票面金额肮，贷记本科目（扮符合金融资产转艾移准则规定的金摆融资产终止确认哀条件的）或“短安期借款”科目（伴不符合金融资产埃转移准则规定的八金融资产终止确按认条件的）。耙袄 俺贴现的商业承兑岸汇票到期，因承袄兑人的银行存款熬账户不足支付，爸申请贴现的企业颁收到银行退回的败商业承兑汇票时盎，按商业汇票的昂票面金额，借记靶“应收账款”科斑目，贷记“银行邦存款”科目。申板请贴现企业的银盎行存款账户余额哀不足，银行作逾稗期贷款处理，借半记“应收账款”捌科目

21、，贷记本科办目。岸（三）企业翱将持有的商业汇背票背书转让以取澳得所需物资时，绊按应计入取得物巴资成本的金额，跋借记“物资采购邦”或“原材料”按、“库存商品”哀等科目，按可抵俺扣的增值税额，阿借记“应交税费翱应交增值税安（进项税额）”俺科目，按商业汇罢票的票面金额，岸贷记本科目，如暗有差额，借记或百贷记“银行存款翱”等科目。凹（四）商业半汇票到期，应按办实际收到的金额肮，借记“银行存邦款”科目，按商氨业汇票的票面金笆额，贷记本科目伴。霸癌 奥因付款人无力支叭付票款，收到银爸行退回的商业承败兑汇票、委托收巴款凭证、未付票坝款通知书或拒绝阿付款证明等，按哀商业汇票的票面斑金额，借记“应跋收账款”科目

22、，坝贷记本科目。矮四、企业应当设颁置“应收票据备胺查簿”，逐笔登半记每一商业汇票袄的种类、号数和癌出票日、票面金岸额、交易合同号稗和付款人、承兑皑人、背书人的姓俺名或单位名称、熬到期日、背书转拜让日、贴现日、靶贴现率和贴板现净额以及案收款日和收回金柏额、退票情况等绊资料，商业汇票胺到期结清票款或吧退票后，应当在板备查簿内逐笔注柏销。俺五、本科目期末啊借方余额，反映懊企业持有的商业奥汇票的票面金额佰。阿1122 应收盎账款胺一、本科目核算巴企业因销售商品办、产品、提供劳案务等经营活动应班收取的款项。俺企业（保险罢）按照原保险合隘同约定应向投保氨人收取的保费，佰可将本科目改为般“1122 应败收保

23、费”科目，昂并按照投保人进耙行明细核算。按企业（银行柏、证券）应收取瓣的手续费和佣金扮，可将本科目改俺为“1201应吧收手续费”科目霸，并按照债务人俺进行明细核算。颁因销售商品俺、产品、提供劳瓣务等，合同或协凹议价款的收取采颁用递延方式、实稗质上具有融资性班质的，在“长期摆应收款”科目核笆算，不在本科目翱核算。案二、本科目应当按按照债务人进行懊明细核算。昂三、企业发生应傲收账款时，按应盎收金额，借记本拜科目，按实现的伴营业收入，贷记稗“主营业务收入叭”、“手续费收坝入”、“保费收耙入”、“其他业吧务收入”等科目败，按专用发票上疤注明的增值税额罢，贷记“应交税癌费应交增值翱税（销项税额）吧”科目

24、。收回应拔收账款时，借记百“银行存款”等背科目，贷记本科癌目。拌代购货单位傲垫付的包装费、芭运杂费，借记本般科目，贷记“银捌行存款”等科目般。收回代垫费用奥时，借记“银行拌存款”科目，贷巴记本科目。瓣四、企业与债务傲人进行债务重组败，应当分别债务凹重组的不同方式叭进行账务处理芭（一）企业阿收到债务人清偿拔债务的现金金额凹小于该项应收账艾款账面价值的，爱应按实际收到的氨现金金额，借记拜“银行存款”等般科目，按重组债拔权已计提的坏账靶准备，借记“坏八账准备”科目，翱按重组债权的账罢面余额，贷记本班科目，按其差额霸，借记“营业外矮支出”科目。熬柏 氨收到债务人清偿拜债务的现金金额袄大于该项应收账哎款

25、账面价值的，拜应按实际收到的柏现金金额，借记瓣“银行存款”等爸科目，按重组债皑权已计提的坏账版准备，借记“坏巴账准备”科目，氨按重组债权的账佰面余额，贷记本瓣科目，按其差额埃，贷记“资产减笆值损失”科目。摆板 办以下债务重组涉癌及的坏账准备，蔼应当比照此规定蔼进行处理。澳（二）企业熬接受的债务人用稗于清偿债务的非班现金资产，应按扮该项非现金资产把的公允价值，借百记“原材料”、巴“库存商品”、伴“固定资产”、皑“无形资产”等瓣科目，按可抵扣鞍的增值税额，借扒记“应交税费百应交增值税（扳进项税额）”科埃目，按重组债权扮的账面余额，贷般记本科目，按应癌支付的相关税费白和其他费用，贷案记“银行存款”耙

26、、“应交税费”霸等科目，按其差哎额，借记“营业背外支出”科目。邦（三）将债班权转为投资，企暗业应按应享有股伴份的公允价值，艾借记“长期股权败投资”科目，按氨重组债权的账面爱余额，贷记本科巴目，按应支付的敖相关税费，贷记扮“银行存款”、澳“应交税费”等邦科目，按其差额懊，借记“营业外办支出”科目。拔（四）以修阿改其他债务条件版进行清偿的，企颁业应按修改其他搬债务扳按 按条件后的债权的疤公允价值，借记鞍本科目，按重组埃债权的账面余额澳，贷记本科目，吧按其差额，借记摆“营业外支出”挨科目。矮五、本科目期末按借方余额，反映盎企业尚未收回的爱应收账款；期末胺如为贷方余额，岸反映企业预收的隘账款。背112

27、3 预付翱账款胺一、本科目核算疤企业按照购货合岸同规定预付给供爸应单位的款项。埃斑 摆预付款项情况不败多的，也可以不罢设置本科目，将爱预付的款项直接稗记入“应付账款懊”科目的借方。班柏 奥企业（保险）从笆事保险业务预先瓣支付的赔付款，俺可将本科目改为傲“1123 预斑付赔付款”科目拜，并按照受益人瓣进行明细核算。熬二、本科目应当伴按照供应单位进肮行明细核算。板三、预付账款的拔主要账务处理爸（一）企业摆因购货而预付的芭款项，借记本科哀目，贷记“银行耙存款”科目。靶（二）收到昂所购物资时，按癌应计入购入物资拜成本的金额，借扒记“物资采购”吧或“原材料”、按“库存商品”等斑科目，按可抵扣芭的增值税额

28、，借笆记“应交税费斑应交增值税（笆进项税额）”科颁目，按应付金额罢，贷记本科目。唉补付的款项，借懊记本科目，贷记叭“银行存款”科案目；退回多付的凹款项，借记“银版行存款”科目，捌贷记本科目。坝（三）转销办预付的赔付款项板时，借记“赔付案支出”科目，贷办记本科目。背四、本科目期末案借方余额，反映拔企业预付的款项八；期末如为贷方拌余额，反映企业板尚未补付的款项拌。巴1131 应收蔼股利斑一、本科目核算拌企业应收取的现叭金股利和应收取傲其他单位分配的哎利润。拔二、本科目应当板按照被投资单位颁进行明细核算。阿三、应收股利的爱主要账务处理唉（一）被投傲资单位宣告发放敖现金股利或利润昂，按应归本企业艾享有

29、的金额，借敖记本科目，贷记昂“投资收益”、跋“长期股权投资芭损益调整”斑科目。笆叭 办对于交易性金融肮资产和可供出售败金融资产收到的氨现金股利或利润笆，应借记“银行板存款”科目，贷凹记“交易性金融捌资产”、“可供跋出售金融资产”笆科目。爱碍 颁属于被投资单位矮在取得本企业的翱投资前实现的净佰利润的分配额，芭借记本科目或“肮银行存款”科目颁，贷记“长期股背权投资投资皑成本”、“交易鞍性金融资产”、俺“可供出售金融凹资产”科目。暗（二）收到袄现金股利或利润疤，借记“银行存八款”等科目，贷昂记本科目。芭四、本科目期末埃借方余额，反映挨企业尚未收回的拔现金股利或利润半。艾1132 应收半利息吧一、本科

30、目核算安企业发放贷款、暗持有至到期投资癌、可供出售金融坝资产、存放中央暗银行款项等应收挨取的利息。挨购入到期一芭次还本付息的持碍有至到期投资持暗有期间确认的利矮息收入，在“持凹有至到期投资”蔼科目核算，不在岸本科目核算。鞍买入返售金耙融资产确认的利芭息收入，在“买艾入返售金融资产盎”科目核算，不半在本科目核算。氨二、本科目应当爸按照借款人或被氨投资单位进行明白细核算。白三、应收利息的伴主要账务处理绊（一）企业哎购入分期付息、扮到期还本的持有盎至到期投资等，拌已到付息期按合蔼同约定的名义利坝率计算确定的应搬收未收的利息，挨借记本科目，按班实际利率计算确般定的利息收入，碍贷记“投资收益摆”科目，按

31、其差鞍额，借记或贷记案“持有至到期投半资溢折价”巴科目。办（二）按期笆计提债券利息时盎，应按已到付息拌期按面值和票面绊利率计算确定的哎应收利息的金额敖，借记“应收利办息”科目，贷记昂“可供出售金融啊资产公允价扮值变动”科目；百同时，借记“公坝允价值变动损益扮”、“资本公积斑其他资本公俺积”科目，贷记胺“投资收益”科袄目。爸（三）未减扮值贷款计息日，爸应按贷款的合同伴本金和合同约定岸的名义利率计算俺确定的应收利息耙的金额，借记本案科目，按贷款的胺摊余成本和实际疤利率计算确定的阿利息收入的金额白，贷记“利息收蔼入”科目，按本啊期应摊销交易费罢用的金额，借记肮或贷记“贷款癌交易费用”科袄目，按其差额

32、，碍借记或贷记“贷搬款溢折价”昂科目。邦（四）发生懊的其他应收利息扮，按合同约定的般名义利率计算确摆定的应收取利息肮，借记本科目，跋贷记“利息收入肮”科目。搬按 巴合同约定的名义熬利率与实际利率翱差异较大的，应斑采用实际利率计佰算确定利息收入颁。吧（五）实际版收到利息时，借矮记“银行存款”瓣、“存放中央银隘行款项”等科目背，贷记本科目。埃四、本科目期末芭借方余额，反映板企业尚未收回的阿利息。佰1211 应收霸保户储金傲一、本科目核算岸企业（保险）应爸向投保人收取但颁尚未收到的以储安金利息作为保费阿收入的储金，以胺及投资型保险业坝务的投资本金霸；背预收投保人储金柏和投资本金，也扳在本科目核算。办

33、二、本科目应当岸按照投保人和险阿种进行明细核算安。拌三、应收保户储爱金的主要账务处俺理懊（一）企业拔应收投保人储金班或投资本金时，斑借记本科目，贷败记“保户储金”败科目。收到投保摆人储金或投资本岸金时，借记“银傲行存款”、“现翱金”等科目，贷佰记本科目。碍（二）预收柏投保人储金或投俺资本金时，借记班“银行存款”、岸“现金”绊阿 疤等科目，贷记本哀科目。转作保户败储金或投资本金矮时，借记本科目败，贷记“保户储艾金”科目。颁四、本科目期末伴借方余额，反映吧企业尚未收取的拌储金或投资本金昂。哎1221 应收俺代位追偿款奥一、本科目核算凹企业（保险）按伴照原保险合同约蔼定承担赔付保险胺金责任确认的应坝

34、收代位追偿款。版二、本科目应当拌按照对方单位（暗或个人）进行明奥细核算。坝三、应收代位追安偿款的主要账务叭处理板（一）承担吧赔付保险金责任隘应当确认的代位芭追偿款，借记本傲科目，贷记“赔傲付支出”科目。巴（二）收回瓣应收代位追偿款般时，应按收到的俺金额，借记“现扳金”、“银行存办款”等科目，已懊计提坏账准备的熬，借记“坏账准隘备”科目，按其搬账面余额，贷记奥本科目，按其差皑额，借记或贷记氨“赔付支出”科矮目，敖（三）应收昂代位追偿款的核白销和转回，应当邦比照“坏账准备斑”科目的相关规笆定进行处理。版四、本科目期末俺借方余额，反映扒企业已确认但尚百未收回的应收代佰位追偿款。盎1222 应收跋分保

35、账款盎一、本科目核算澳企业（保险）从拌事再保险业务应巴收取但尚未收到熬的款项。八二、本科目应当般按照再保险分出皑人或再保险接受背人和再保险合同傲进行明细核算。摆三、再保险分出案人应收分保账款板的主要账务处理奥（一）在确把认原保险合同保蔼费收入的当期，霸按相关再保险合巴同约定计算确定埃的应向再保险接罢受人摊回的分保奥费用，借记本科捌目，贷记“摊回邦分保费用”科目邦。半（二）在确奥定支付赔付款项拌金额或实际发生熬理赔费用而冲减挨原保险合同相应版未决赔款准备金背、寿险责任准备颁金、长期健康险俺责任准备金余额疤的当期，按相关板再保险合同约定百计算确定的应向傲再保险接受人摊矮回的赔付支出金艾额，借记本科

36、目板，贷记“摊回赔稗付支出”科目。唉（三）在原按保险合同提前解败除的当期，按相翱关再保险合同约跋定计算确定璄摊翱回分保费用的调癌整金额，借记“按摊回分保费用”爸科目，贷记本科芭目。爸（四）在因蔼取得和处置损余白物资、确认和收颁到应收代位追偿岸款等而调整原保捌险合同赔付成本罢的当期，按相关捌再保险合同约定半计算确定的摊回按赔付支出的调整白金额，借记或贷阿记“摊回赔付支般出”科目，贷记巴或借记本科目。耙（五）在能把够计算确定应向拜再保险接受人收哎取纯益手续费时懊，按相关再保险皑合同约定计算确邦定的纯益手续费版，借记本科目，唉贷记“摊回分保昂费用”科目。柏（六）对于案超额赔款再保险霸等非比例再保险爱

37、合同，在能够计熬算确定应向再保拜险接受人摊回的岸赔付成本时，按袄摊回的赔付支出肮金额，借记本科熬目，贷记“摊回澳赔付支出”科目隘。佰四、再保险接受爱人应收分保账款安的主要账务处理碍（一）确认奥分保费收入时，百借记本科目，贷巴记“分保费收入半”科目。班（二）收到啊分保业务账单时班，按账单标明的罢金额对分保费收袄入进行调整，按柏调整增加额，借昂记本科目，贷记斑“分保费收入”巴科目；按调整减疤少额，借记“分稗保费收入”科目哀，贷记本科目。把（三）收到翱分保业务账单时芭，按账单标明的吧再保险分出人扣扒存本期分保保证叭金，借记“存出鞍保证金”科目，岸贷记本科目；按碍账单标明的再保拔险分出人返还上班期扣存

38、分保保证叭金，借记本科目翱，贷记“存出保俺证金”科目。板（四）计算艾存出分保保证金俺利息时，借记本百科目，贷记“利般息收入”科目。澳五、应收分保账盎款结算的主要账盎务处理扳再保险分出捌人、再保险接受扒人收到或支付分坝保账款时，按相敖关应付分保账款百金额，借记“应敖付分保账款”科拔目，按相关应收哀分保账款金额，笆贷记本科目，按班收到或支付的分扮保账款金额，借袄记或贷记“银行疤存款”科目。俺六、应收分保账澳款的核销和转回袄，应当比照“坏熬账准备”科目的半相关规定进行处罢理。隘七、本科目期末哀借方余额，反映暗企业从事再保险跋业务应收取但尚霸未收到的款项。背1223 应收捌分保未到期责任隘准备金稗一、

39、本科目核算捌企业（再保险分爸出人）从事再保瓣险业务确认的应吧收分保未到期责碍任准备金。拜二、本科目应当伴按照再保险接受癌人和再保险合同扳进行明细核算。耙三、应收分保未隘到期责任准备金坝的主要账务处理扮（一）在确扳认非寿险原保险碍合同保费收入的拜当期，按相关再艾保险斑皑 扮合同约定计算确捌定的相关应收分稗保未到期责任准案备金金额，借记挨本科目，贷记“阿提取未到期责任矮准备金”科目。啊（二）资产白负债表日，调整阿原保险合同未到绊期责任准备金余奥额时，按相关再氨保险合同约定计氨算确定的应收分拔保未到期责任准靶备金的调整金额凹，借记或贷记“把提取未到期责任班准备金”科目，矮贷记或借记本科绊目。癌（三）

40、在原搬保险合同提前解吧除而转销相关未靶到期责任准备金暗余额的当期，借败记“提取未到期靶责任准备金”科阿目，贷记本科目疤。佰（四）应收颁分保未到期责任半准备金的核销和芭转回，应当比照挨“坏账准备”科胺目的相关规定进暗行处理。绊四、本科目期末板借方余额，反映背企业从事再保险熬业务确认的应收斑分保未到期责任芭准备金结余。案1224 应收碍分保保险责任准癌备金胺一、本科目核算扒企业（再保险分阿出人）从事再保澳险业务应向再保版险接受人摊回的颁保险责任准备金摆，包括未决赔款巴准备金、寿险责瓣任准备金、长期哎健康险责任准备跋金。隘企业（再保绊险分出人）也可捌以设置“应收分凹保未决赔款准备耙金”、“应收分艾保

41、寿险责任准备肮金”、“应收分昂保长期健康险责八任准备金”等科埃目，分别核算应艾向再保险接受人岸摊回的未决赔款叭准备金、寿险责耙任准备金、长期百健康险责任准备爱金。澳二、本科目应当伴按照保险责任准跋备金类别和再保矮险接受人、再保柏险合同进行明细坝核算。疤三、应收分保保爸险责任准备金的芭主要账务处理碍（一）在提败取原保险合同保巴险责任准备金的拔当期，按相关再芭保险合同约定计懊算确定的应向再跋保险接受人摊回袄的保险责任准备袄金金额，借记本翱科目，贷记“摊暗回保险责任准备跋金”科目。版（二）在确败定支付赔付款项按金额或实际发生爸理赔费用而冲减拜原保险合同相应皑未决赔款准备金跋、寿险责任准备奥金、长期健

42、康险懊责任准备金余额邦的当期，按相关扳应收分保保险责巴任准备金的相应半冲减金额，借记摆“摊回保险责任摆准备金”科目，版贷记本科目。爱（三）在对柏原保险合同保险百责任准备金进行瓣充足性测试补提矮保险责任准备金霸时，按相关再保扮险合同约定计算白确定的应收分保半保险责任准备金办的相应增加额，按借记本科目，贷百记“摊回保险责熬任准备金”科目拌。俺（四）在原捌保险合同提前解耙除而转销相关寿凹险责任准备金、霸长期健康险责任傲准备金余额的当绊期，按相关应收拜分保保险责任准阿备金余额，借记安“摊回保险责任拌准备金”科目，拜贷记本科目。般（五）应收碍分保保险责任准摆备金的核销和转耙回，应当比照“碍坏账准备”科目

43、背的相关规定进行蔼处理。瓣四、本科目期末氨借方余额，反映叭企业从事再保险般业务应向再保险氨接受人摊回的保疤险责任准备金结巴余。般1231 其他埃应收款搬一、本科目核算百企业除存出保证拜金、拆出资金、皑买入返售金融资阿产、应收票据、暗应收账款、预付捌账款、应收股利稗、应收利息、应捌收保户储金、应罢收代位追偿款、疤应收分保账款、鞍应收分保未到期搬责任准备金、应暗收分保保险责任摆准备金、长期应岸收款等经营活动拌以外的其他各种奥应收、暂付的款案项。拜二、本科目应当傲按照其他应收款埃的项目和对方单摆位（或个人）进白行明细核算。敖三、企业发生其拔他各种应收、暂半付款项时，借记扳本科目，贷记有班关科目；收回

44、或百转销各种款项时哎，借记“现金”巴、“银行存款”把、“赔付成本”艾等科目，贷记本板科目。吧四、本科目期末氨借方余额，反映摆企业尚未收回的伴其他应收款。隘1241 坏账板准备爸一、本科目核算唉企业应收款项等唉发生减值时计提办的减值准备。哀二、坏账准备的唉主要账务处理颁（一）资产扳负债表日，企业矮根据金融工具确暗认和计量准则确霸定应收款项发生拔减值的，按应计傲提的坏账准备金艾额，借记“资产阿减值损失”科目暗，贷记本科目。癌本期应计提的坏凹账准备大于其账癌面余额的，应按叭其差额计提；应摆计提的金额小于败其账面余额的差隘额做相反的会计案分录。斑（二）对于哀确实无法收回的凹应收款项，按管办理权限报经批

45、准拜后作为坏账损失吧，转销应收款项办，借记本科目，鞍贷记“应收账款巴”、“预付账款熬”、“应收利息癌”、“应收分保拌保险责任准备金拌”、“其他应收般款”、“长期应霸收款”等科目。唉（三）已确袄认并转销的应收隘款项以后又收回俺的，应按实际收埃回的金额，借记氨“应收账款”、按“预付账款”、扳“应收利息”、瓣“应收分保保险安责任准备金”、瓣“其他应收款”班、“长期应收款跋”等科目，贷记扮本科目；同时，皑借记“银行存款芭”科目，贷记“靶应收账款”、“百预付账款”、“肮应收利息”、“邦应收分保保险责肮任准备金”、“熬其他应收款”、肮“长期应收款”唉等科目。把哎 罢已确认并转销的肮应收款项以后又盎收回的，

46、企业也扳可以按照实际收碍回的金额，借记案“银行存款”科爱目，贷记本科目熬。般三、本科目期末搬贷方余额，反映版企业已计提但尚盎未转销的坏账准吧备。半1251 贴现八资产拜一、本科目核算斑企业（银行）办安理商业票据的贴班现、转贴现融出懊资金等业务的款俺项。半企业（银行拔）买入的即期外佰币票据，也通过岸本科目核算。案企业（金融伴）通过买入返售扮方式办理的票据巴业务，在“买入挨返售金融资产”矮科目核算，不在柏本科目核算。巴二、本科目应当啊按照贴现类别和班贴现申请人进行半明细核算。矮三、贴现资产的拜主要账务处理背（一）企业皑为客户办理贴现爸时，按贴现票面袄金额，借记本科啊目（贴现面哎值），按实际支版付的

47、金额，贷记傲“吸收存款”等隘科目，按其差额笆，贷记本科目（安贴现交易费稗用）。挨企业为其他啊金融机构办理转八贴现时，按贴现靶票面金额，借记翱本科目（转贴现按面值），按傲实际支付的金额埃，贷记“存放中傲央银行款项”等跋科目，按其差额颁，贷记本科目（跋转贴现交易佰费用）。芭企业已将转肮贴现票据的风险瓣和报酬实质上转笆移给了对方的，颁应按实际收到的颁金额，借记“存拔放中央银行款项暗”等科目，贷记背本科目（贴现埃面值、转贴现肮面值），按捌未摊销的交易费熬用，借记本科目笆（贴现交易挨费用、转贴现版交易费用），拔按其差额，借记傲“利息支出”等耙科目。吧（二）资产艾负债表日，应按邦实际利率计算确袄定的贴现利

48、息收凹入的金额，借记澳本科目（贴现昂交易费用、转艾贴现交易费巴用），贷记“利办息收入”科目。捌实际利率与斑合同约定的名义矮利率差异不大的吧，也可以采用合白同约定的名义利爱率计算确定利息佰收入。皑（三）贴现扒、其他银行向企扒业的转贴现票据挨到期，收到委托唉收款划回的款项案时，应按实际收芭到的金额，借记摆“吸收存款”等疤科目，按贴现的爱票面金额，贷记般本科目（贴现昂面值、转贴现板面值），按巴未摊销的交易费懊用，借记本科目吧（贴现交易百费用、转贴现艾交易费用），敖按其差额，贷记矮“利息收入”科捌目。绊四、本科目期末俺借方余额，反映疤企业办理的贴现坝、转贴现融出资笆金等业务的款项矮余额。1301 贷款

49、翱一、本科目核算唉企业（银行）按懊规定发放的各种败客户贷款，包括案质押贷款、抵押颁贷款、保证贷款巴、信用贷款等。胺企业（银行斑）按规定发放的靶银团贷款、贸易班融资、协议透支疤、信用卡透支、埃转贷款以及垫款拔等，在本科目核败算，也可以单独百设置“银团贷款挨”、“贸易融资按”、“协议透支昂”、“信用卡透半支”、“转贷款班”、“垫款”等挨科目核算。凹企业（保险熬）的保户质押贷案款，在本科目核霸算，也可以单独芭设置“保户质押把贷款”科目核算板。扒二、本科目应当靶按照贷款类别和百客户进行明细核靶算。板三、贷款的主要疤账务处理拔（一）发放百贷款的处理盎拜 懊企业发放贷款时班，应按贷款的合败同本金，借记本凹

50、科目（本金），霸按实际支付的金爸额，贷记“吸收碍存款”科目，按癌其差额，借记或傲贷记本科目（交拔易费用）。邦岸 隘发放银团贷款时耙，牵头行、参与佰行应按在银团贷皑款中所占的比例叭确定各自的贷款疤本金。胺（二）未减爸值贷款的处理八安 罢1.未减值贷款板计息日，企业应吧按贷款的合同本坝金和合同约定的癌名义利率计算确懊定的应收利息的柏金额，借记“应艾收利息”科目，芭按贷款的摊余成啊本和实际利率计挨算确定的利息收般入的金额，贷记叭“利息收入”科拜目，按本期应摊百销交易费用的金俺额，借记或贷记鞍本科目（交易费柏用），按其差额阿，借记或贷记本拜科目（溢折价）稗。胺2.收回未扮减值贷款时，应摆按客户归还的金

51、靶额，借记“吸收熬存款”等科目，颁按应归还的应收颁利息金额，贷记耙“应收利息”科癌目，按归还的贷斑款本金，贷记本挨科目（本金）。坝贷款的本金唉和应收利息全部隘归还完毕的，应埃转销该贷款的交半易费用和溢折价埃的金额，按本科疤目（交易费用）案的余额，借记或瓣贷记本科目（交瓣易费用），贷记埃或借记本科目（埃溢折价）；按本蔼科目（溢折价）澳的余额，借记或绊贷记本科目（溢艾折价），贷记或盎借记“利息收入耙”科目。搬（三）减值贷芭款的处理案敖 笆1.减值贷款爱计息日，应按贷癌款的摊余成本和肮实际利率计算确按定的利息收入金矮额，借记本科目伴（溢折价），贷板记“利息收入”把科目；按本期应皑摊销的交易费用拌金额

52、，借记或贷绊记本科目（交易俺费用），贷记或巴借记本科目（溢把折价）。胺同时，将按坝合同本金和合同扳约定的名义利率袄计算确定的应收隘利息金额进行表艾外登记。案2.收回减罢值贷款时，应按扳照“本金、表内爸应收利息、表外唉应收利息”的顺按序收回贷款本金败及贷款产生的应靶收利息。扮企业应按实爸际收到的金额与奥偿还的贷款本金颁和表内应收利息澳的差额，减少表邦外“应收未收利白息”科目金额，班同时，借记“应癌收利息”科目，爱贷记本科目（溢吧折价）。按实际敖收到的金额，借唉记“吸收存款”爱等科目，按客户癌偿还的本金，贷哎记本科目（本金罢），按客户偿还哀的应收利息，贷岸记“应收利息”绊科目。安减值贷款的耙本金和

53、应收利息胺全部归还完毕的邦，应转销该贷款邦的溢折价和交易哎费用的余额，比澳照未减值贷款的瓣相关规定处理。阿（四）计提罢减值准备的处理暗资产负债表芭日，企业根据金叭融工具确认和计阿量准则确定贷款埃发生减值的，按岸应减记的金额，扳借记“资产减值按损失”科目，贷埃记“贷款损失准瓣备”科目。安根据金融工斑具确认和计量准拜则确定已发生减伴值损失的贷款应捌收利息发生减值笆的，按应计提的罢坏账准备金额，扮借记“资产减值扳损失”科目，贷唉记“坏账准备”蔼科目。稗对于确实无白法收回的贷款本癌金，按管理权限氨报经批准后作为吧呆账损失，转销熬贷款本金，借记稗“贷款损失准备碍”科目，贷记本暗科目（本金）。办按管理权限

54、凹报经批准后作为奥坏账损失，转销半表内应收利息，傲借记“坏账准备邦”科目，贷记“板应收利息”科目矮。按管理权限报拔经批准后转销表盎外应收未收利息袄，减少表外“应半收未收利息”科扒目金额。搬同时，应按伴转销的贷款本金扳占未归还贷款本拜金的比例计算确芭定的应转销的交芭易费用的金额，版借记或贷记本科爸目（交易费用）班，贷记或借记“板贷款损失准备”芭科目；应按转销柏的贷款本金占未班归还贷款本金的澳比例计算确定的肮应转销的溢折价爱的金额，借记或耙贷记本科目（溢颁折价），贷记或拜借记“贷款损失傲准备”科目。稗（五）已转销贷爸款的处理吧企业应按照傲“本金、表内应暗收利息、表外应扮收利息”的顺序八收回贷款本金

55、及八贷款产生的应收扒利息。已确认并稗转销的贷款以后邦又收回的，应按俺收回的贷款本金斑，借记本科目（埃本金），贷记“扮贷款损失准备”吧科目；按收回的阿表内应收利息，佰借记“应收利息案”科目，贷记“板坏账准备”科目熬；按收回的表外搬应收未收利息，吧增加表外“应收叭未收利息”科目霸金额。应转回的笆交易费用，比照肮“（四）计提减扒值准备的处理”罢的相关规定处理隘。拔按实际收回坝的金额，借记“胺吸收存款”等科八目，贷记本科目吧（本金）、“应蔼收利息”等科目坝。鞍（六）贷款的实案际利率与合同约斑定的名义利率差斑异不大的，也可颁以采用合同约定矮的名义利率计算隘确定利息收入。翱四、本科目期末半借方余额，反映扒

56、企业按规定发放坝的贷款余额。懊1302 贷款矮损失准备拔一、本科目核算蔼企业（银行）的斑贷款发生减值时版计提的减值准备半。邦计提贷款损按失准备的资产包岸括客户贷款、拆奥出资金、贴现资办产、银团贷款、矮贸易融资、协议白透支、信用卡透背支、转贷款和垫柏款等。啊企业（保险昂）的保户质押贷板款计提的减值准柏备，也在本科目板核算。隘二、本科目应当败按照计提贷款损昂失准备的资产类懊别进行明细核算皑。爸三、贷款损失准澳备的主要账务处啊理拜（一）资产拔负债表日，企业绊根据金融工具确蔼认和计量准则确吧定发生减值，按靶应减记的金额，挨借记“资产减值般损失”科目，贷跋记本科目。隘本期应计提哎的贷款损失准备扮大于其账

57、面余额坝的，应按其差额跋计提；应计提的绊金额小于其账面翱余额的差额做相昂反的会计分录。把（二）对于耙确实无法收回的半各项贷款，按管昂理权限报经批准肮后转销各项贷款八，借记本科目，吧贷记“贷款”等懊科目。颁（三）已计提傲贷款损失准备的阿贷款价值以后又矮得以恢复，应在蔼原已计提的贷款把损失准备金额内蔼，按恢复增加的把金额，借记本科背目，贷记“资产埃减值损失”科目熬。胺（四）企业收艾回贷款时，应结伴转该项贷款计提凹的贷款损失准备哀。敖四、本科目期末捌贷方余额，反映熬企业已计提但尚皑未转销的贷款损傲失准备。芭1311 代理奥兑付证券扒一、本科目核算佰企业（证券、银拔行）接受委托代岸理兑付到期的证疤券。

58、拌二、本科目应当暗按照委托单位和敖证券种类进行明拌细核算。矮三、代理兑付证邦券的主要账务处傲理绊（一）企业挨收到客户交来的安证券时，应按兑拔付金额，借记本扳科目，贷记“银岸行存款”等科目百。向委托单位交霸回已兑付证券时绊，借记“代理兑绊付证券款”科目哀，贷记本科目。按（二）委托艾单位尚未拨付兑巴付资金而由企业安垫付的，在收到拌客户交来的证券暗时，应按兑付金敖额，借记本科目笆，贷记“银行存扳款”等科目。耙向委托单位板交回已兑付的证八券并收回垫付的凹资金时，借记“懊银行存款”等科拔目，贷记本科目办。敖四、本科目期末罢借方余额，反映办企业已兑付但尚碍未收到委托单位霸兑付资金的证券俺金额。唉1321

59、代理稗业务资产吧一、本科目核算俺企业代理业务形颁成的除以企业自笆身名义存放的货氨币资金以外的其罢他资产，如受托澳理财业务进行的澳证券投资、受托肮贷款等。芭企业（证券坝）的代理买卖证蔼券、代理承销证安券、代理兑付证败券不在本科目核案算。笆企业受托代叭销的商品，可将隘本科目改为“1佰321 受托代岸销商品”科目，盎并按照委托单位埃进行明细核算。佰二、本科目应当芭按照有无风险和案委托单位、资产哀管理类别（如定唉向、集合和专项伴资产管理业务）靶、贷款对象，分坝别“成本”、“般已实现未结算损癌益”等进行明细把核算。芭三、代理业务资半产的主要账务处案理霸（一）企业斑用其他代理业务挨资金购买证券等瓣时，借记

60、本科目盎（投资成本），皑贷记“存放中央摆银行款项”、“瓣结算备付金拌客户”、“吸收稗存款”等科目。伴将购买的证拔券卖出时，应按搬实际收到的金额盎，借记“存放中扳央银行款项”、稗“结算备付金巴客户”、“吸跋收存款”等科目耙，按卖出证券的袄成本，贷记本科把目（成本），按蔼其差额，借记或隘贷记本科目（已跋实现未结算损益叭）。拔定期或在委靶托合同到期与委碍托客户进行结算哀时，按合同约定啊比例计算其他代盎理业务资产收益奥，并结转已实现暗未结算的损益，背借记本科目（已柏实现未结算损益扳），按属于委托捌客户的收益，贷胺记“代理业务负背债”科目，按属奥于企业的收益，爱贷记“手续费收瓣入”科目。拌代理业务资捌产