XXXX年 财务会计笔记

1、按第二章 货币资阿金与应收项目袄第一节 货币资敖金爱货币资金奥包括现金、银行挨存款、其他货币唉资金百一按摆现金半(佰广义：同货币资板金；狭义：库存半现金靶)翱(吧一办)摆现金收入的内部案控制靶(氨二隘)败现金支出的内部扒控制熬(熬三绊)绊现金的适用范围袄1霸阿职工工资、津贴摆2艾败个人劳务报酬般3颁佰根据国家规定发袄给个人的奖金八4跋昂各种劳保、福利叭费用及国家规定办的对个人的其他翱支出扮5败背向个人收购农副靶产品和其他物资哎的价款6差旅费隘7扒八结算起点拜(癌1000元稗)挨以下的零星开支安总结：支付给个班人的、以及与个澳人有关的、结算唉起点以下的零星捌开支需要用现金隘。跋(鞍四凹)安库存现

2、金的内部伴控制矮1蔼板正确核定库存现巴金限额，一般3肮-5天，最长1吧5天。敖2疤爸不得坐支现金，跋及不得以收抵支懊。特殊情况报经背开户银行懊。板3绊扒现金日记账把应日清月结、账邦款相符按(把五邦)胺现金的核算翱1疤安现金收付凭证半非出纳人员不得拜经管现金袄2岸碍现金的明细核算澳 捌现金日记账由出阿纳人员根据审核颁后的原始凭证或鞍现金收付款凭证熬逐日逐笔登记。邦3罢爱现金的总分类核昂算芭(百1伴)叭先领先报，实报跋实销哎(疤预支给某人盎)阿例哀1暗：A企业某管理绊人员出差，预支氨差旅费5000哎元，以现金支付敖，出差回来报销办差旅费4500佰元，余额归还现隘金。预支差旅费时凹借：其他应收款扒5

3、000岸贷：库存现金5隘000报销差旅费时氨借：管理费用埃-差旅费摆4500库存现金500白贷：其他应收款扒5000案(鞍2班)爱定额管理碍(叭预支给某组织凹)鞍财会部门将现金唉预支给下属职能霸部门时借：其他应收款哎贷：库存现金芭(挨预支数耙)报销时借：管理费用贷：库存现金白例2：肮(敖1安)挨某企业的会计部霸门对总务部门的矮采购人员实行定阿额备用金制度。澳2010年3月笆1日会计部门付绊给定额备用金5捌00元。斑借：其他应收款昂500扳贷：库存现金5哎00拌(巴2败)碍3月5日艾，采购人员支付巴差旅费80元，阿文具用品费20绊0元，书报费1熬50元。然后将俺所保存的各笔支阿出的单据一次向翱会

4、计部门报销并阿补足余额。澳借：管理费用4唉30埃贷：库存现金4绊30吧(版3蔼)板3月15日斑，经管备用金的胺采购人员调动工案作，会计部门收挨回定额备用金。凹该采购人员持尚鞍未报销的支出凭跋证200元和余鞍额300元，到肮会计部门办理报百销和交回备用金案。按借：库存现金3跋00管理费用200按贷：其他应收款爱 500半(叭六白)俺现金清查埃 哀现金清查盘点，熬就是请点库存现颁金的实有数额，案并与账面现金绊结存额相核对。败1哀埃清查结果霸(盎长款：实际账伴面；短款：实际艾面值时俺)啊捌摆贷：银行存款啊般埃埃持有至到期投资昂-利息调整霸(跋当买价稗0(实际计划鞍)败吧借：生产成本癌/碍制造费用艾/

5、败管理费用等霸罢叭贷：材料成本差拌异蔼(2)差异率肮0(实际可癌变现净值，表明翱跌价）（一）帐户设置（二）计算败本期计提（冲销皑）的存货跌价准氨备爱=（三）账务处理1.计提时背搬借：资产减值损奥失败绊百贷：存货跌价准敖备2.冲销时熬懊借：存货跌价准耙备澳颁肮贷：资产减值损哎失皑例：耙A企业采用成本柏与可变现净值孰罢低法对期末存货翱进行计量。20皑08年期末存货版跌价准备账户的霸贷方余额为20唉00元，期末存拌货的成本为10熬0000元，可颁变现净值850挨00元，200昂9年末可变现净吧值为12000扳0万元。计算每八一年计提（冲销啊）的存货跌价准靶备办2008年末，瓣应计提的存货跌白价准备=

6、100按000-850叭00-2000癌=13000搬败借：资产减值损白失13000袄跋办贷：存货跌价准唉备13000吧2009年末，袄应冲销的存货跌罢价准备=150笆00白凹借：存货跌价准靶备15000懊巴百贷：资产减值损稗失15000霸例：某企业采用把成本与可变现净班值孰低法对A货瓣进行期末计量。袄2010年末，肮A存货的账面成瓣本为10000敖0元，由于本年哎以来A存货的市版场价格持续下跌柏，并在可预见的安将来无回升希望蔼。根据资产负债爸表日状况确定的昂A存货的可变现奥净值为9500稗0元，存货跌价安准备科目的余额巴为零搬。板2011年末，靶A存货的可变现昂净值为9700敖0元办。201

7、2年以佰来，A存货的市安场价格持续上升奥，市场前景明显爸好转，至201稗2年末根据当时俺状态确定的A存霸货的可变现净值哀为110000哎元。计提（冲销胺）存货跌价准备哀。爱2010年末，胺应计提的案存货跋跌价准备=10癌0000-95把000=500扮0元百斑借：资产减值损隘失5000捌啊鞍贷：存货跌价准挨备5000拜2011年末，阿应冲销的存货跌斑价准备=500扒0-（1000氨00-9700板0）=2000颁半借：存货跌价准把备2000昂百敖贷：资产减值损办失2000埃2012年末，凹应冲减的存货跌拌价准备=300叭0办柏借：存货跌价准疤备3000坝芭氨贷：资产减值损绊失3000绊例：东风

8、公司的拔M材料俺期初计划成本1艾00万元，材料败成本差异为超支办4万元。该材料挨上期已计提存货般跌价准备32万稗元，当期生产领矮用M材料，其计拌划成本40万元皑，本期的材料成哎本差异率4%版。当期期末该批挨材料加工成的产白成品估计售价1霸12万元，估计吧的加工成本56昂万元，估计的销扒售费用5.2万艾元，估计的相关矮税费扒2.8万元。澳（1）编制生产岸领用M材料的会爸计分录。扒扒按计划成本领用爸材料时罢叭借：生产成本4哎0案颁败贷：原材料40罢肮结转材料成本差凹异时，材料成本把差异=40蔼把4%=1.6万扮元懊懊借：生产成本1爸.6稗扮懊贷：材料成本差班异1.6澳（2）编制生产阿领用M材料应结

9、伴转存货跌价准备颁的会计分录扳版按照库存与领用安M材料的比例计捌算应转出的存货碍跌价准备=32拌袄40/100=肮12.8万元背鞍借：存货跌价准碍备12.8挨凹袄贷：生产成本1熬2.8俺（3）编制计提扮存货跌价准备的般会计分录。俺期末，笆结存M拌材料的实际成本巴=（100-4般0）傲凹（1+4%）=伴62.4氨扒 艾结存M耙材料的可变现净百值=斑112-56-啊5.2-2.8芭=48矮摆 存货跌价准袄备的贷方余额=澳32-12.8懊=19.2爸捌 应计提（冲艾销）的跌价准备吧=62.4-4摆8-19.2=扮 -4.8芭挨借：存货跌价准唉备4.8耙扮哎贷：资产减值损袄失4.8拜（4）若期末结按存

10、的原材料的可坝变现净值为38啊万元，试计算应般计提的存货跌价捌准备、应补提或挨冲销的存货跌价爸准备并编制分录背。颁拔期末应计提的存澳货跌价准备=6埃2.4-38=板24.4懊跋存货跌价准备的拌贷方余额=32隘-12.8=1扮9.2扮把应补提的存货跌阿价准备=24.癌4-19.2=碍5.2安皑借：资产减值损柏失5.2把背鞍贷：存货跌价准芭备5.2搬第五章 长期股佰权投资艾第一节 长期股啊权投资概述绊第二节 长期股爱权投资的初始投班资成本皑第三节 长期股翱权投资的后续计把量：成本法颁第四节 长期股矮权投资的后续计版量：权益法扮第五节：长期股白权投资的减值和扒处置爱第六章 固定资扳产疤第一节 固定资

11、板产概述一定义和特征拜（一）定义：指艾企业为生产产品唉、提供劳务、出绊租或经营管理而吧持有的、使用寿摆命超过一个会计把年度的有形资产班。（二）特征：暗拜1.固定资产是哎为生产商品、提爱供劳务、出租或稗经营管理而持有败。柏拔2.固定资产使耙用寿命超过一个案会计年度。半啊3.固定资产为哀有形资产。挨二固定资产的邦分类敖分类标准哎类别爱解释斑经济用途懊生产经营用背生产经营用的厂八房，设备以及工坝具器具等巴非生产经营用唉职工宿舍、食堂扒、理发师等使用拜的房屋、设备和哎其他固定资产挨使用情况摆使用中固定资产伴包括因季节性原奥因或大修理而暂盎停使用的固定资碍产、经营性租出俺的固定资产、内板部替换使用的固斑

12、定资产摆未使用固定资产昂不需用固定资产搬多余或不适用而肮准备处理的固定哀资产癌经济用途和使用吧情况综合柏生产经营用固定昂资产罢非生产经营用固隘定资产俺经营性租出的固阿定资产肮经营租入的固定坝资产和融资租出肮的固定资产不作板为本企业的固定扳资产瓣不需用固定资产八未使用固定资产袄土地扳土地作为固定资凹产，但不需计提佰折旧肮按照固定资产的俺所有权坝自有固定资产鞍租入固定资产佰按照固定资产的啊实物形态按土地挨房屋及建筑物安各类设备安第二节 固定资唉产的取得败一固定资产的版初始确认翱1.与该项固定鞍资产有关的经济啊利益很可能流入傲企业澳2.该固定资产昂的成本能够可靠胺地计量扒二固定资产的皑计价基础（历史

13、蔼成本和折余价值班两种计价方法）隘1.历史成本：靶固定资产应当按熬照成本进行初始扳计量，成本指的伴是把“板历史成本鞍”阿，即取得该固定佰资产时的实际支隘出。胺2.折余价值：罢按照固定资产巴净值计价。固定扳资产净值也称折把余价值，是指固颁定资产原始价值皑（或重置价值）矮减去已经计提（昂或估计）折旧后哎的余额。昂三固定资产的哀会计处理爱固定资产的取得芭方式主要包括购昂买、自行建造、摆投资者投入、非版货币性资产交换翱、债务重组等，疤取得方式不同，败其初始计量的会佰计处理也不同。哀（一）外购固定八资产艾1.入账价值：懊历史成本（实际癌成本），包括买佰价邦、凹相关运杂费、其笆他费用等。2.账务处理吧（1

14、）买入直接袄使用，不需安装版半借：固定资产（安买价+相关运杂碍费）奥巴绊应交税费-应交般增值税(进项税捌) （买价鞍暗17%）奥皑鞍贷：银行存款澳（2）需要安装岸的固定资产购入时哎癌借：在建工程（埃买价+除安装费安以外的其他运杂肮费）版佰把应交税费-应交俺增值税（进项税笆）（买价阿矮17%）蔼百板贷：银行存款支付安装费用时拔扮借：在建工程-吧安装费用班笆碍贷：银行存款矮安装完毕交付使爸用时借：固定资产扒暗白贷：在建工程阿例：2011.芭3.1日，A公胺司购入一台不需蔼要安装的设备，安增值税专用发票班注明的设备价款案为100000柏元，增值税17瓣000元，发生奥的保险费、运输版费共6000元癌

15、，均以银行存款把支付。不考虑其叭他相关税费。购入时坝奥借：固定资产1氨06000按绊跋应交税费-应交芭增值税1700坝0吧肮伴贷：银行存款1懊23000拔例：2011.爱2.1日，甲公搬司购入一台需要隘安装的机器设备敖，增值税专用发奥票上注明的设备傲价款为200万耙元，增值税拔34万元，装卸颁搬运费0.5万凹元，款项均银行哀存款支付，安装坝设备时坝支付安装费用1败.2万元，安装暗完毕，交付使用购买时袄拌借：在建工程2伴00.5挨翱肮应交税费-应交艾增值税（进项税蔼）靶34吧罢俺贷：银行存款2叭34.5支付安装费时鞍爱借：在建工程1暗.2办罢拌贷：银行存款1拔.2矮碍借：固定资产2霸01.7翱版

16、懊贷：在建工程2拜01.7澳（二）胺自行建造固定资啊产班（自营、出包）奥1.自营方式建坝造固定资产购入物资时吧八借：工程物资（昂买价+增值税+袄其他费用）蔼袄柏贷：银行存款领用物资时借：在建工程靶暗懊贷：工程物资余料入库时借：原材料熬哎隘应交税费-应交蔼增值税（进项税跋）稗安俺贷：工程物资领用原材料时借：在建工程贷：原材料拜败伴安应交税费-应交艾增值税（进项税岸额）碍领用库存商品时坝（视同销售）借：在建工程翱吧败贷：库存商品（俺商品的成本价）白坝瓣蔼应交税费-应交俺增值税（销项税跋）（售价挨拜17%）结算人工借：在建工程吧疤吧贷：应付职工薪板酬巴生产工人为工程袄提供劳务支出时借：在建工程按霸疤

17、贷：生产成本阿生产完工，交付扳使用时借：固定资产叭稗巴贷：在建工程靶例：2010.拜10.10日北拌方公司购入一台八需要安装的设备跋，增值税专用发懊票上注明设备价半款为580万元办，增值税98.笆6万元，另发生疤运输费、保险费般2万元，款项以版银行存款支付，伴没有发生其他相敖关税费，安装设爱备时，领用原材八料一批，价值为版18万元，支付拜安装人员的工资巴为10万元，该捌设备为2010氨.12.10达扒到预定可使用状爱态并投入使用。购入设备时鞍吧借：在建工程5柏82佰傲伴应交税费-应交背增值税（进项税安）98.6板暗靶贷：银行存款6半80.6安装领用材料时霸埃借：在建工程1癌8搬版熬贷：原材料1

18、8盎支付安装人员工盎资时笆跋借：在建工程1隘0案蔼背贷：应付职工薪摆酬10投入使用时绊拔借：固定资产6版10扮傲靶贷：在建工程6按10把例：2011.板3月A公司准备安自行建造一座厂芭房背，购入工程物资蔼价款为20万元傲，增值税3.4奥万元，以银行存拔款支付，工程先摆后领用工程物资百10万元，剩余唉物资转为该公司案的存货。生产领瓣用原材料一批，奥成本为2万元，白购进材料时支付拔的进项税0.3岸4万元，辅助生绊产车间为工程提耙供劳务支出3万败元，结算人工6耙万元，以银行存版款支付其他费用疤1万元，工程完熬工交付使用，该办公司增值税率为叭17%。购入物资时邦碍借：工程物资2笆34000氨芭罢贷：银

19、行存款2凹34000领用物资时啊白借：在建工程1笆00000跋柏瓣贷：工程物资1盎00000把剩余物资转为公巴司存货时肮碍借：原材料11按4529.91笆暗吧应交税费-应交跋增值税（进项税熬额）19470白.09翱捌邦贷：工程物资1阿34000领用原材料时昂伴借：在建工程办23400芭俺啊贷：原材料20阿000袄氨安伴应交税费-应交伴增值税（进项税背额）3400唉辅助生产车间为靶工程提供劳务时板斑借：在建工程3翱0000败叭颁贷：生产成本3般0000结算人工时爱拌借：在建工程6肮0000百霸瓣贷：应付职工薪按酬60000坝以银行存款支付扳其他费用时艾佰借：在建工程1扒0000拌啊皑贷：银行存款

20、摆10000凹工程完工交付使柏用时昂把借：固定资产2皑23400邦捌皑贷：在建工程2俺23400颁例：2010年鞍1月，丙公司准半备自行建造一座岸厂房，为此购入柏工程物资一批，搬价款为2500唉00元，支付的奥增值税进项税额版为42500元败，款项以银行存扒款支付。1-6爱月，工程先后领版用工程物资24翱5000元；剩邦余工程物资转为版公司的存货；领暗用生产用原材料捌一批，实际成本佰为32000元岸，未计提存货跌皑价准备，购进该胺批原材料时支付搬的增值税为54案40元；辅助生拜产车间为工程提般供有关劳务支出奥35000元；靶应支付工程人员氨薪酬65800版元；6月底，工耙程达到预定可使矮用状态

21、并交付使碍用。假定丙公司摆适用的增值税率板为17%，不考澳虑其他相关税费背。购入物资时扒借：工程物资2癌92500吧暗蔼贷：银行存款2凹92500领用物资时唉跋借：在建工程2扒45000盎胺哎贷：工程物资2瓣45000办剩余物资转入存俺货时摆啊借：原材料40凹598.29坝邦般应交税费-应交扒增值税（进项税捌）6901.7癌1八斑啊贷：工程物资4板7500领用原材料时扒艾借：在建工程3靶7440邦奥把贷：原材料32敖000扒敖背敖应交税费-应交袄增值税(进项税斑)5440搬辅助车间提供劳班务时捌懊借：在建工程3俺5000捌癌鞍贷：生产成本3疤5000疤计提工程人员薪白酬时敖摆借：在建工程6扳5

22、800按柏吧贷：应付职工薪暗酬65800工程交付使用时办摆借：固定资产3按83240柏懊瓣贷：在建工程3邦83240拌2.出包方式建罢造固定资产奥出包工程是指企跋业通过签订承包芭合同委托承包单袄位建造本企业固氨定资产的自建固佰定资产方式。埃由于出包工程的白具体支出在承包邦单位核算，因此败企业只需就工程摆的结算和工程的坝进度进行核算，办会计处理比自营爱工程方式下简单按。半例：甲公司将一半生产车间建筑工坝程出包给乙公司班，分别于201佰0.3.1日和班2010.9.扮1支出工程款3搬50000元和八600000元耙。仓库于201佰0.3.1日开蔼始建造，201白1.9.1日，胺工程达到预定可百使用

23、状态，甲公哎司与乙公司办理版了竣工结算手续笆，甲公司补付了半工程款5000澳0元。甲公司的矮会计处理如下：搬（1）2010挨.3月吧预付工程款时败借：在建工程3哀50000叭拜俺贷：银行存款3爸50000笆（2）2010艾.9月斑预付般工程款时爱叭借：捌在建工程600般000扮笆般贷：银行存款6稗00000笆（3）2.11暗补付工程款时懊蔼借：在建工程5邦0000捌半艾贷：银行存款5板0000扳（4）工程竣工跋结算：澳生产车间的入账蔼价值=3500袄00+6000把00+5000扒0=10000坝00捌翱借：固定资产1矮000000办岸鞍贷：在建工程1吧000000邦（三）阿投资者投入的固扒定资产摆投资者投入固定熬资产时，应按照唉公允的投资合同安或协议约定的价挨值加上应支付的叭相关税费作为固绊定资产的入账价暗值，借记埃“扳固定资产皑”搬，