06年《税务代理实务》教材重点难点部分习题及解析

1、矮06年税务代暗理实务教材重俺点难点部分习题扒及解析奥2006年碍注册税务师考试盎即将来临，为了扮广大考生能够更稗好的备考，特把瓣教材中重要部分奥内容的典型习题伴整理出来供大家傲参考。祝大家考拔试顺利通过！按1、下列关唉于税款追征权的邦表述，正确的是八（）版A.因扣缴柏义务人计算错误熬等失误，未缴或靶者少缴税款，税爱务机关在5年内瓣可以追征税款、爱滞纳金，有特殊叭情况的追征期可跋以延长到10年办；澳B.因税务稗机关的责任，致熬使纳税人未缴或扒者少缴税款的，斑税务机关在1年奥内可以要求纳税扒人补缴税款，但爸不得加收滞纳金版；伴C.因纳税皑人隐瞒收入的行叭为造成未缴或者摆少纳税款的，税笆务机关可以

2、无限皑期追征其未缴或皑者少缴的税款、疤滞纳金；罢D.因纳税八人计算错误等失艾误，未缴或者少俺缴税款的，税务翱机关可在3年内背追征税款，但不艾加收滞纳金、罚疤款。邦【答案】C阿【提醒】注摆意税务机关的责案任与纳税人扣缴坝义务人的责任造傲成的不缴少缴税鞍款在追征期限上败是对等的。暗因税务机关肮的责任，致使纳碍税人、扣缴义务叭人未缴或者少缴搬税款的，税务机昂关在3年内可以唉要求纳税人、扣瓣缴义务人补缴税扒款，但是不得加澳收滞纳金。邦因纳税人、白扣缴义务人计算奥错误等失误，未白缴或者少缴的税翱款税务机关在3昂年内可以追征税捌款、滞纳金；有拔特殊情况的，追跋征期可以延长到柏5年。盎对偷税、抗安税、骗税的

3、，税败务机关追征其未半缴或者少缴的税板款、滞纳金或者肮所骗取的税款，癌税务机关可以无叭限期追征。瓣2、某纳税疤人原在天水市经耙营，于2003埃年11月10日碍外出天山市经营扒，至2004年伴4月6日又回到把天水市，则该纳叭税人在外出经营埃期（）。巴A.只需在胺天水市办理税务半登记手续氨B.只需在稗天山市办理税务哎登记手续鞍C.应持税跋务登记证副本和俺天水市所在地税耙务机关填开的“败外出经营活动税叭收管理证明”到癌天山市税务机关暗办理报验登记八D.在两地稗均不需办理税务唉登记手续袄【答案】C岸【提醒】注霸意掌握外出经营八办理税务登记的稗具体要求。稗3、境外企拜业在中国境内承搬包、安装、装配叭、勘

4、探工程和提稗供劳务，应当在熬项目完工、离开疤中国前（）内隘，持有关证件和罢资料，向原税务袄机关申报办理注盎销税务登记。奥A.7日罢B.10日百C.15日邦D.30日安【答案】C矮【提醒】新扮的税务登记管理百办法增加的内容懊应作为复习的重搬点。颁4、下列属胺于变更税务登记扒的事项有（）斑A.改变法扳人代表唉B.增设分白支机构笆C.改变开隘户银行和账号半D.纳税人拔因经营地的迁移巴而要改变原主管耙税务机关叭E.改变经耙营范围、经营方拔式捌【答案】A霸、B、C、E碍【提醒】了叭解变更税务登记安的事项，注意变绊更登记与注销登蔼记的区别。埃5、下面几艾种发票类型中，叭属于专业发票类拔型的是（）邦A.废旧

5、物袄资收购发票扒B.增值税捌专用发票白C.国有电碍信企业的电信收稗据班D.产权交笆易专用发票熬【答案】C蔼【提醒】掌熬握发票的类型。懊其中专业发票是扳指特殊行业的专坝用发票，带有很安强的行业特点。安6、下列几昂种发票中，属于颁普通发票的有（背）癌A.建筑安般装企业统一发票胺B.机动车邦专项修理专用发背票懊C.商品房哀销售专用发票般D.邮政电敖报收据按【答案】A皑BC扳【提醒】注柏意各类发票的区伴别。鞍7、下列关佰于注册税务师代班理个体工商户记笆账操作规范的表瓣述不正确的是（按）凹A.代理制胺作原始凭证暗B.代理制哀作记账凭证案C.代为编挨制会计账簿和会百计报表按D.代理纳傲税申报和纳税审稗查扳

6、【答案】A邦【提醒】注按册税务师代理记澳账的工作，不能癌代制原始凭证。啊8、个体工爸商户建立复式账哎簿，应按个体工版商户会计制度的瓣规定，编制的会斑计报表有（）白A.资产负袄债表敖B.应税所罢得表八C.留存利扒润表敖D.现金流颁量表版【答案】A班BC搬【提醒】注哀意个体工商户会案计报表与一般企岸业会计报表的异啊同点。哎9、生产企败业出口产品（一霸般贸易），发生背销售退回时，由澳我方承担退货货霸物的原运保佣及版退货费用的会计拌处理为（）奥A.借：销拜售费用疤贷：主凹营业务收入翱银八行存款邦B.借：管啊理费用拌贷：主办营业务收入隘银皑行存款阿C.借：营跋业外支出挨贷：主捌营业务收入隘银靶行存款半D

7、.借：待白处理财产损溢摆贷：产凹品销售收入斑银班行存款霸【答案】D隘10、某日澳化工厂系增值税百一般纳税人，当佰期外购货物取得扳了增值税专用发笆票，并已经通过案认证，则可将发扳票上注明的税金隘作“应交税金艾应交增值税（进胺项税额）”处理班的是（ ）扳A.生产车瓣间为一线职工购埃买的劳保用品暗B.工会组案织给职工过节外把购的食用植物油艾C.财务科唉购置增值税防伪板税控系统专用设埃备和通用设备般D.非独立叭核算的汽车队发肮生的汽车修理费盎用哀【答案】A扒CD阿【提醒】税隘法关于增值税进暗项税额的抵扣范瓣围，是采有列举癌法做出限定的。哀一并征收增值税摆的非应税劳务，叭因销项与进项成芭配比关系，做了敖

8、销项的即可以抵鞍扣进项。暗11、外汇班转让的营业额为捌买卖外汇的价差氨收入，即卖出价唉减买入价。外汇拔买入价是指（拌）白A.购入原稗价加手续费绊B.购入原把价加印花税艾C.购入原拔价加手续费和印拔花税凹D.购入原岸价八【答案】D爱【提醒】营矮业税各行业的计靶税营业额规定比版较细，注意区分伴不同规定。挨12、增值安税纳税申报表第笆八项“免税货物矮及劳务销售额栏安，应填写（）按A.本期适跋用零税率的货物败及劳务的销售额百B.本期适蔼用免抵退办法出扒口货物的销售额八C.本期纳鞍税检查调整的销半售额颁D.本期直翱接免征增值税货斑物的销售额拔E.本期即叭征即退货物及劳疤务的销售额鞍【答案】A隘D啊【提醒

9、】关癌于申报表注意各霸栏目的填写要求肮。氨13、增值摆税防伪税控企业扒发生下列情形中半的（），应到皑主管税务机关办敖理注销认证登记叭，同时由主管税扳务机关收缴金税癌卡和IC卡。安A.依法注敖销税务登记，终啊止纳税义务唉B.被取消班一般纳税人资格唉C.连续两凹个月未发生业务爱的阿D.减少分半开票机巴【答案】A罢BD熬【提醒】注绊意暂时没有业务吧，不使用防伪税爸控与停止经营或暗取消一般纳税人耙资格不再使用防靶伪税控的区别。按14、生产埃企业向征税机关摆的征税部门或岗碍位办理增值税纳暗税及免、抵、退癌税申报时，应提安供下列资料中的癌（）肮A.增值拜税纳税申报表安及其规定的附表隘B.退税部稗门确认的上

10、期白生产企业出口货熬物免、抵、退税办申报汇总表芭C.生产靶企业出口货物免耙、抵、退税申报胺汇总表捌D.生产奥企业出口货物免岸、抵、退税申报拌明细表按【答案】A伴B靶【提醒】了艾解出口退税企业斑各种申报的程序拔，在理解表与表笆之间的关系的基哀础上记忆报表知啊识。爱15、以下艾有关缴纳营业税坝计税依据表述正肮确的是（）爱A.纳税人俺从事安装工程作爱业，不论所安装哀的设备价值是否罢作为安装工程产扒值，其营业额均伴应包括设备的价爸款在内岸B.股票转败让的营业额为买颁卖股票的价差收扳入懊C.办理初埃保业务，其营业蔼额为纳税人经营邦保险业务向对方坝收取的全部价款拜D.其他金板融商品转让，其八营业额为转让其

11、坝他金融商品的价班差收入皑E.融资租癌赁以向承租者收扳取的全部价款和版价外费用（不包捌括残值）减出租氨方承担的出租货翱物的实际成本后懊的余额，以直线奥法折算出本期的扒营业额霸【答案】B碍CD傲16、请注耙册税务师判断，跋纳税人发生的下摆列支出中，应作拌为工资薪金支出昂的是（）耙A.雇员向颁纳税人投资而分瓣配的股息性所得佰B.各项劳氨动保护支出邦C.地区补胺贴、物价补贴和柏误餐补贴爱D.独生子罢女补贴耙【答案】C搬【提醒】工摆资薪金支出的核氨心是因受雇或任伴职所得到的劳动败报酬。股息性所笆得是凭投资多少扒参与企业的分配按得到的报酬；各爸项劳动保护支出芭属生产性支出；叭独生子女补贴是爸国家控制人口

12、的蔼政策，符合条件凹就可以享受，与拌做什么工作，做安了多少无关；税碍法二对劳动报酬拔的解释包括误餐阿补贴等。拜17、纳税艾人2005年5版月18日开业，搬2006年1月鞍申报缴纳200把5年度企业所得白税10万元，则俺报送给主管税务板机关的企业所版得税年度纳税申颁报表上的“税吧款所属日期”应吧为（）搬A.200拔5年1月1日至绊2005年12昂月31日奥B.200巴5年5月1日至爱2005年12按月31日按C.200氨5年5月18日拜至2005年1哀2月31日摆D.200捌5年6月1日至笆2005年12搬月31日办【答案】C八18、从2板003年的纳税扳年度起，外商投跋资企业和外国企哀业均应按

13、照新修八订的申报表申报拜企业所得税，原哀申报表中除（安）仍继续使用外皑，其他企业所得败税纳税申报表及罢其附表停止使用八。吧A.外商爱投资企业清算所挨得税申报表佰B.扣缴挨所得税报告表扒C.营业袄收入表拔D.固定拌资产折旧表凹【答案】A氨B袄【提醒】涉绊外企业所得税申凹报表只有主表没拌有附表，与填表拌相关的其他知识吧是小题的考点。翱19、土地安增值税规定，房胺地产开发企业在爸进行纳税申报时懊，如果同时兼有霸免税和征税项目叭单位，正确的申扳报方法是（）翱A.合并填澳报瓣B.分别填靶报芭C.只填报熬征税项目巴D.由主管敖税务机关核定填哀报罢【答案】B岸【提醒】注摆意土地增值税与捌其他税种在申报唉填报

14、上的区别，版征免税是分开填岸报的。把20、对房耙产税代理申报表熬述中正确的说法皑是（）隘A.房屋的懊各种附属设施不吧应计入房屋价值拜缴纳房产税，如啊电梯巴B.已交付奥使用但未办理竣吧工决算的房屋暂肮不申报纳税敖C.房产税扒的计税依据是房熬产原值搬D.对出售版前房地产开发企搬业已使用或出租矮、出借的商品房搬应按规定征收房案产税罢【答案】D瓣21、某房版地产企业在计算扒房地产开发费用暗时，对财务费用绊中的借款利息支瓣出，凡能够按照耙转让房地产项目按计算分摊并提供邦金融机构证明的背，允许据实扣除败。但下列项目中扒不能计入利息支暗出扣除的是（八）澳A.金融机懊构加收的罚息搬B.超过贷爸款期限的利息部罢

15、分背C.超过国颁家规定上浮幅度奥的利息支出隘D.按照商皑业银行同类同期暗贷款利率计算的艾利息金额昂【答案】A艾BC绊22、根据昂凭证、账簿、报巴表之间的相互关败系，对账证、账佰表、账账、账实颁的相互勾稽关系昂进行核对审查的叭一种方法是（哎）鞍A.详查法摆B.核对法把C.比较分罢析法班D.控制计罢算法爸【答案】B挨【提醒】对阿各种审查方法的蔼描述，反过来说癌应该属于什么方按法。巴23、注册伴税务师受托对某叭企业进行纳税审安核，发现该企业哀某月份将福利部肮门领用的原材料佰20，0瓣00元计入生产班费用，经核实当阿月期末材料结存板成本为50，0靶00 元，期末佰在产品结存成本斑为80，000败元，期

16、末产成品拜结存成本为12罢0，000元，八本期销售成本发扮生额为200，把000元，则注扒册税务师采用“案按比例分摊法”靶计算的分摊系数啊为（）隘A.0.0袄8笆B.0.0敖5霸C.0.0翱4凹D.0.0白44爱【答案】B扮24、消费巴税纳税人出口按扮规定不予退税或蔼免税的应税消费把品，税务处理办捌法是（）傲A.可不计矮算应缴消费税昂B.不予办翱理退免税坝C.视同出稗口非应税消费品傲D.视同国唉内销售处理绊【答案】D癌25、对建笆筑安装业应纳营艾业税代理审查表稗述中正确的是（版）颁A.建筑安敖装业应税营业额拌为建筑安装企业拌向建设单位收取暗的工程价款及其蔼之外收取的各种昂费用霸B.向发包懊单位

17、收取的各种熬索赔款，不应计埃入应税营业额拜C.向建设扒单位收取的提前八竣工奖应计入应笆税营业额摆D.建筑业白的总承包人将工叭程分包或转包给绊他人的，其应税肮营业额为工程全安部承包额，支付耙给分包或转包人百的承包费不得扣拔除昂【答案】A扳C巴【提醒】建俺筑安装业应税营笆业额，应包括各搬种价外费用。分邦包转包的可按余唉额计税，但要代肮扣代缴分包转包奥人的营业税。挨26、注册八税务师受托对某半外商投资企业所凹得税纳税情况进挨行审查，在确定碍其应纳税所得额懊时，下列项目中癌不得抵减应纳税吧所得额的是（皑）伴A.总机构白管理费爸B.管理费哎用澳C.营业外拔支出吧D.总机构摆特许权使用费埃【答案】D柏27

18、、对于邦按经费支出计算昂缴纳所得税的外拌国企业常驻代表埃机构，下列项目班应纳入计税费用柏支出的有（）跋A.总机构邦在境外直接支付搬给常驻代表机构八雇员的工资凹B.代表机拜构在境内购置的敖汽车罢C.代表机奥构在境内存款的拔利息收入澳D.代表机拌构支付的交通罚版款熬【答案】A靶B扮28、对于唉减免税车辆因转安让、改变用途等挨原因，需补缴车昂辆购置税的，其俺最低计税价格应芭为（）颁A.最低计矮税价格同类型柏新车最低计税价疤格1（已巴使用年限规定瓣使用年限）肮100%翱B.最低计阿税价格同类型啊新车最低计税价哎格（规定使用搬年限已使用年碍限）100%摆C.最低计伴税价格同类型癌车型最低计税价俺格（已使

19、用年瓣限规定使用年叭限）100%昂D.最低计佰税价格同类型芭车型最低计税价艾格1（已把使用年限规定俺使用年限）佰100%佰【答案】A皑29、对资阿源税代理纳税审埃查下列表述中正阿确的是（）扮A.开采原隘油过程中用于加哀热、修井的原油岸免税靶B.独立矿啊山、联合企业收伴购的未税矿产品爸，按销售单位适爱用资源税的单位搬税额，依收购数袄量在收购地代扣跋代缴资源税案C.纳税人扮开采或者生产应绊税产品自用的，邦以自用数量为课疤税数量，自产自颁用包括生产和非哎生产自用百D.独立矿肮山铁矿石资源税奥减按50%征收暗【答案】A挨C瓣【提醒】注绊意收购未税矿产奥品应按收购单位扳适用资源税的单爸位税额，不是用艾销

20、售单位的适用坝税额。八30、注册拜税务师对印花税埃应税合同适用税爸率代理审查的要胺点是（）笆A.有无将哀按比例税率和按办定额税率计征的霸凭证相互混淆敖B.有无将奥载有多项不同性伴质经济业务的经啊济合同误用税目绊税率搬C.有无将叭性质相似的凭证捌误用税目税率伴D.技术合艾同、租赁合同等凹，在签订时因无暗法确定计税金额伴可暂不贴花，是背否在结算实际金哀额时按其实际适邦用的比例税率计按算贴花艾【答案】A罢BC岸【提醒】考芭核考生对审核印哎花税方法的掌握拔。要有较好的政俺策知识作基础，艾又要理解教材所啊述的审查方法。耙31、以下芭有关税务行政复傲议代理实务的表拔述正确的有（班）昂A.对税务疤机关依法设

21、立的爱派出机构按照税奥收法律、法规以柏自已的名义作出叭的具体行政行为叭不服，申请复议吧的，该派出机构蔼上级税务机关是隘被申请人斑B.税务行按政复议代理人是蔼指接受当事人委案托，以被代理人败的名义，在法律叭规定或当事人授邦予的权限范围内拔，为代理复议行半为而参加复议的罢法人及自然人熬C.对省级凹以下各级税务局爸作出的税务具体搬行政行为不服的把，向其上一级税傲务机关申请行政翱复议俺D.对省级挨地方税务局作出肮的具体行政行为办不服的，向国家把税务总局或省级拔人民政府申请复昂议班E.对税务白机关委托代征人艾作出的代征税款昂的行为不服，申艾请复议的，该受埃托代征人是被申岸请人笆【答案】C疤D皑【提醒】注

22、佰意派出机构作出扳具体行政行为与扳代征人作出的代敖征税款行为在税靶务行政复议上的瓣区别。派出机构瓣是行政机关，对奥其具体行政行为埃不服，复议时，碍派出机构是被申蔼请人。代征人不矮是税务行政机关按，对其代征行为昂不服，复议时，佰该委托税务机关般是被申请人。稗32、下列扳涉税文书中适用昂于定期定额个体鞍户或账簿不健全吧企业使用的是（半）。霸A.纳税人盎税种登记表巴B.税务登皑记变更表把C.停业申艾请审批表氨D.税务登奥记验证（换证）瓣登记审批表氨【答案】C傲【提醒】注邦意掌握税务登记熬类涉税文书的特版殊点。伴33、发票拜管理文书包括（颁）挨A.增值税柏抵扣明细表肮B.企业自翱制发票申请审批把表敖C

23、.纳税人癌担保财产清单笆D.退税（皑抵税）申请审批巴确认书埃E.复业单蔼证领取表霸【答案】A鞍B百【提醒】注版意掌握发票管理佰文书中不带“发八票”字样的特殊隘点。案34、注册岸税务师代理填报阿涉税文书的基本柏程序包括（）癌。坝A.搜集整凹理原始资料澳B.规范填白写涉税文书跋C.交由纳按税人审验签收把D.按规定班时限报送主管税把务机关吧E.督促税哀务机关尽快办理矮并将批准文件交傲纳税人版【答案】A敖BCD稗35、纳税佰人就有关税收征芭管规程及具体方跋法等方面知识的阿咨询，属于（啊）氨A.税收法佰律法规方面的咨岸询拌B.税收政傲策方面的咨询瓣C.办税实般务方面的咨询办D.会计处安理方面的咨询吧【答

24、案】C矮【提醒】税癌收法律法规方面拔的咨询与税收政芭策方面的咨询区颁别是，法律法规爱方面的咨询，带暗有笼统性。而税啊收政策方面的咨绊询一般是具体税胺收政策如何适用扒的问题上。实务鞍方面的咨询是关巴于征管规程与具埃体办税方法的，邦目的是准确快捷芭地办理涉税事项巴。会计处理方面笆的咨询主要是涉拔税会计处理问题爱。耙36、新建爸企业税收筹划，耙主要考虑的方面办有（）斑A.企业组艾织形式的选择拌B.企业经矮营地点的选择坝C.企业存斑货计价方法的选爱择鞍D.企业资爸本结构的选择耙E.企业行办业的选择矮【答案】A把BCE哎【提醒】A扒CD注意新建企癌业的筹划与投融爸资筹划的区别。般在理解的基础上敖记忆。俺

25、37、分析百税收政策适用条挨款，是进行税务坝咨询服务的核心氨，在实际咨询服白务中，应注意的碍问题有（）。斑A.税收政爸策适用时效懊B.主管税蔼务机关的态度板C.不同税拔种政策规定的差办异皑D.税收政百策制定原则和精摆神肮E.答复方版式的选择搬【答案】A把CD芭【提醒】运霸用税收政策进行啊税务咨询是中介扮机构的一项重要耙工作，注意不同扒时期出台的政策翱有不同的执行时吧间要求；同一问疤题在不同税种上翱有不同的规定；暗有些现实问题复扒杂多样，很难在邦税法中找到“对搬号入座”的规定拜，要按相关政策唉制定的原则和精挨神去判断。啊38、注册案会计师的查账报稗告，属于（）白工作底稿。矮A.管理类俺B.业务类柏C.制度类霸D.备查类耙【答案】D邦39、跋简答：叭某电器有限公司疤2004年3月绊10日，在省外暗某市设立销售分胺公司并领取营业巴执照。分公司由埃电器公司在当地安与相关单位签订翱了两年的房屋租哎赁合同，并由电白器公司预付了一昂年的租金。20扮04年6月15扮日，电器公司收敖到分公司所在地懊国税局的责令限凹期改正通知，要