国际经济与贸易第四章关税与非关税措施课件

1、第四章关税措施4.1 关税的定义与制度4.1.1 关税的定义关税(tariffs; duties)：进出口商品进出一国关境时由该国政府所设置的海关向进出口商征收的一种税收。关税与其它税收一样具有强制性、无偿性和预定性的特征关税与其它国内税的区别： 第一，关税的征收客体是进出口货物； 第二，关税的课征主体是进出口商或进出口物品所有者； 第三，关税具有涉外性质，是政府对外经济贸易政策的重要手段。关税的作用：保护国内市场：通过关税削弱国外产品的竞争力，保护本国产品的市场占有率。保护本国幼稚工业：对本国正在发展的工业，起到保护的作用。调节产业结构：可以通过不同的关税结构，促进产业结构的升级。4.1.2

2、关税分类1. 按征税对象区分进口关税(import duties)：由进口国海关根据海关税则在外国商品输入时对本国进口商所征收的税收。出口关税(export duties)：由出口国海关根据海关税则在本国商品输出时对本国出口商所征收的关税。过境税(transit duties)：对通过本国关境（或领土）的外国商品向有关进口商或出口商所征收的关税。2. 按征收关税的目的区分财政关税(revenue tariff)：以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。税率一般较低。保护关税(protective tariff)：旨在保护本国产业发展而征收的关税。税率一般较高。当税率高至使国内价格与世界市场价

3、格之差消失甚至进口品价格高于本国同种产品价格时，可以使得进口行为无利可图而停止，这种关税称为禁止性关税(prohibitive duties)。收入再分配关税(redistribution tariff)：用以调节国内各阶层收入而征收的关税。3. 按征税方法区分从量税(specific duties)：按商品实物计量单位如重量、数量、长度、容量、面积来计征的关税。 从量税额商品数量每单位商品从量税。从价税(advalorem duties)：按照商品价值（价格）计征的关税。即按进口商品价值或价格总额抽取一定比率的关税，或者说税率表现为商品价格的一个百分比。 从价税的征收首先要由海关确认或确定商

4、品的价值或价格作为完税价格，这个确定商品完税价格的过程叫做海关估价。1996年进口税率（%）2008年进口税率（%）货品名称税则号列最惠国税率普通税率最惠国税率普通税率鲜柚080540004010012100苹果080810004010010100种用玉米100510004018020180其他玉米1005900011418065180精米1006300011418000磷化物28480008205.520草酸2917111010406.540唇用化妆品330410005515014.2150牙膏330610105515012.5150棉质连衣裙6204510040901490微波炉85165

5、0005013018.3130越野车8703231510023034.2230 从量税和从价税各有特点：从价税比较公平：税额随商品价值大小变动而单位价值的税负不因商品价值大小而变动；从量税具有累退性质，进口商品价值越高，单位价值的关税负担就越轻。从价税的保护作用比较明显，在通货膨胀时尤是如此；但从量税在价格上涨时其保护作用降低。从价税征收起来比较复杂，要经过估价；从量税则简便易行。 复合关税(compound duties)，也称混合关税(mixed duties)：从价税和从量税结合在一起的关税，即对同一种商品既征从价税又征从量税。从价税适合于制成品，它随着商品价格的涨落自动调整，保护程度不

6、受价格变动影响；而从量税适合于标准化的大宗产品。大多使用复合关税的情况是从量税为主加征从价税，这时的从价税可能是一种补偿性关税(compensatory duty)，即补偿产品中包含的原材料(按本国税则)应征而未征的关税。选择关税(alternative duties)：对同一种商品规定从价税和从量税两种征税方法，具体征收时按情况选择其中一种方法征收的关税，目的在于有效地抵消价格变动的影响。同时也有利于增加财政收入，但执行过程十分麻烦。4. 按关税的特定作用区分（特别关税） 进口附加税(import surtaxes)：指对进口产品在按海关税则正常税率征收关税之外加征的为特定目的而设的额外关税

7、。有以下一些主要形式： (1)反倾销税(anti-dumping duties)：对实行倾销的进口商品征收的一种进口附加税。其目的是抵制外国商品倾销，保护本国生产和市场。 (2)反补贴税(countervailing duties)：对于直接或间接接受任何补贴或奖金的外国商品进口所征收的一种进口附加税。其目的在于抵制不公平竞争。 (3)报复关税(retaliatory duties)：相应于被认定的外国针对本国的贸易行为而对该外国商品的进口征收加重性或惩罚性关税。差价税(variable levy)、差额税：按照进口价格和国内价格的差额征收的关税。差价税没有固定税率，税额随国内外价格差额的变动

8、而变动，在这个意义上，差价税也是一种滑动税。差价税与滑动税的区别就在于税额是否等于价格差额。季节税(seasonal duties)：对有季节性特征的商品如鲜活、果品、谷物等制定两种或两种以上的税率，适用于不同的季节。旺季采用高税率，淡季采用低税率，目的是平衡市场供求。优惠关税(preferential duties)：对进口的全部或部分商品给予特别的低关税或免税待遇。优惠关税分两类：一类是有特定受惠国的优惠关税，有三种：(1)最惠国关税(Most-Favorited-Nation duties)：根据最惠国待遇原则所征收的关税，关税税率由最惠国待遇协定规定，可以是单方减让的关税，也可以是相互

9、减让的关税。(2)特惠关税(special preferential duties)：对特定的从某些国家（地区）进口的全部或部分商品给予特别的低关税或免税待遇。 (3)普惠制关税 (Generalized System of Preferences GSP)：发达国家对发展中国家承诺的、根据给惠方案对从发展中国家进口的商品特别是制成品和半制成品普遍给予关税优惠的待遇。普惠制的原则是普遍的、非歧视性的、非互惠的。另一类是没有特定受惠国的优惠关税，包括：(1)保税仓库(bonded warehouse)：一国为应征关税商品的存放而特别设立的仓库，在仓库区内可存放、重新包装或再加工，然后可能免税再出

10、口或纳税进入国内市场。如果这些商品经使用国内原材料进行再加工然后进入国内市场，只对最终产品的进口部分征关税。(2)自由贸易区(free trade zones)或经济性特区(special economic zones)：在许多情况实行零关税或极低的关税，即外国商品可以免税或低税进入这些地区。5.按照关税保护的程度和有效性区分（1）名义关税（Nominal Tariff）是指某种进口品进入该国关境时海关税则所征收的关税税率。（2）有效关税（Effective Tariff)是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。 如果一个国家由于本国

11、原材料不足，必须进口原材料进行加工，制造成最终产品，在这种情况下，进口原材料的名义关税率高低及其在最终产品中所占比重也影响着有效关税保护率。其计算公式： E=(T-P*t）/(1-P）其中E:有效关税保护率；T：进口最终产品的名义关税率；t:进口原材料的名义关税率；P：原材料在最终产品中所占的比重例题：甲国对小轿车的进口征收180%的进口关税；但该国国内生产的小轿车从国外进口发动机，该发动机的进口成本每台300美元，每辆小轿车的成本为2000美元，汽车发动机的进口关税税率为20%，请计算甲国的有效关税率为多少？关税的有效保护率可能有以下几种情况：如果T=t，即如果最终产品的关税与中间产品关税税

12、率相同，则对最终产品的有效保护率等于名义税率。如果Tt，即如果最终产品税率高于中间产品税率，对最终产品的有效保护率会高于名义税率。如果Tt，则gjtjti。即如果最终产品税率低于中间产品税率，并且所用原材料价值在最终产品中所占的比重非常小时，对最终产品的有效保护率会低于名义税率 。 根据韩国酒税法，韩国对国内烧酒征收35的税，而其他进口蒸馏酒（威士忌、伏特加、郎姆酒等）的税率是100。欧共体和美国认为韩国违背GATT1947的第三条第2款，即国内税的国民待遇条款。本案的关键是确定威士忌、伏特加等蒸馏酒和韩国的传统烧酒是否是相同产品。因为根据GATT第3条2款，只有在对相同产品征税高于国内产品的

13、情况下才可以援引此款。如果不是相同产品，征收不同的税是理所当然的。 在准备中，韩国律师特意向日本咨询（日本曾有过类似的案件），什么样的人适合作为该案的专家。日本给出了一个非常具有实践意义的建议。日本说，既然此案涉及的是酒类，专家本身应是饮酒者，那么他就可以品尝出威士忌和烧酒的区别。另外，韩国认为，为了证明烧酒和威士忌等不是相同产品，可以从价格差价上入手。威士忌比烧酒要贵12倍。按照反垄断法的一般规则，存在如此巨大价格差距的两种产品是不构成竞争性和替代性的（进而不是相同产品）。 韩国认为如果专家组中有一个具有反垄断法背景的律师在，那将有助于从相同产品的认定上为此案打开缺口。韩国也从各个方面积极准

14、备应诉材料。例如，在一本当时欧共体出版的向韩国出口食品导读中发现了最为有力的证据。这本书中讲述了烧酒和威士忌等酒的不同。此外，韩国注重了每个细节，例如，在听证会上，韩国为了克服语言的困难，认真准备了书面材料，所有问题的回答均按书面材料进行。 4.1.3 关税制度 关税制度：由有关关税的法令、征收关税的机构、关税征收方式和关税调节措施构成。 1. 海关税则(customs tariff)：也称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章法令及其说明、应税免税商品分类以及关税税率的一览表。 海关税则包括两部分：有关关税征收的规章条例及其说明；应税免税物品的关税税率表，包括税则号(tariff No.

15、 或 heading No.)、货物分类目录(description of goods)、税率(rate of duty)等。以关税税率而论，海关税则又有两种分法：按税率栏数分为单式税则和复式税则(1)单式税则(single tariff)：一个税目只有一个税率，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。(2)复式税则(complex tariff)：在一个税目下定有两个或两个以上的税率，对来自不同国家的商品适用不同的税率。目前世界上绝大多数国家实行复式税则。 按税率的决定情况分为自主税则和协定税则自主税则(autonomous tariff)：由一国政府根据关税自主原则单独地制定税率并有权加以

16、变更的税则。自主税则可分为自主单式税则和自主复式税则，前者适用于来自任何国家的同一种商品，后者适用于来自不同国家的同一种商品。协定税则(conventional tariff)：一国与其它国家通过贸易谈判共同决定并以条约或协定方式制定税率的税则。协定税率一般低于自主税率。2. 关税征收机构及其职责海关：各国对进出口商品征收关税的执行机构。关税区(customs area)：海关的管辖范围关境(customs territory)：关税区的边界，即界定着一国关税法令完全实施的境域。关境可能与国境不一致，有经济特区的国家其关境可能小于国境，而关税同盟的成员国则是关境大于国境。有多个独立经济体的国家

17、(如中国)可能是多个关税区并存，每个关税区有不同的关境海关的主要职责：根据海关法令和有关规章及政策对进出口货物、货币、金银、行李、邮件和运输工具进行监督管理，征收关税和其他捐税，查禁走私物品，临时保管通关货物和统计进出口商品等。3. 关税征收方式 关税征收程序：即报关手续，通常包括：申报查验放行三个基本环节。首先确定征税标准；其次确定进出口商品的完税价格； 完税价格是由海关估价、审查确定后作为计税价格的价格。最后计算应纳税额。 4. 关税调节措施运用特别关税对正常关税制度进行补充和调整。(1)加重性措施，如反倾销税、反补贴税、报复关税；(2)减免性措施，如关税减免、优惠关税、最惠国待遇、协定关

18、税、出口退税等；(3)补充性措施，如原产地规则。4.2 非关税措施 非关税措施是指除关税以外影响一国对外贸易的主要政策措施。包括限制进口措施、鼓励出口措施、鼓励进口措施、出口管制措施、贸易制裁措施等。非关税壁垒的特点灵活性有效性隐藏性歧视性非关税壁垒的作用发达国家（1）作为防御性武器限制外国商品进口；（2）国际贸易谈判中的砝码；（3）对其他国家实行贸易歧视的手段。发展中国家：限制非必需品进口；限制外国进口品的强大竞争力；发展民族产业，壮大民族经济。一 进口配额制 进口配额制又称进口限额制，是一国政府在一定时期(如一季度、或一年)内，对某些商品的进口数量或金额加以直接的限制。在规定的期限内，配额

19、以内的货物可以进口，超过配额不准进口，或者征收更高的关税或罚款后才能进口。它是多数国家实行进口数量限制的重要手段之一。进口配额制，主要有绝对配额和关税配额两种。非关税壁垒的主要种类 绝对配额(Absolute Quotas)绝对配额是在一定时期内，对某些商品的进口数量或金额规定一个最高额数，达到这个额数后，便不准进口。这种进口配额在实施中，又有全球配额(Global Quotas; Unallocated Quotas) ，国别配额(Country Quotas) 和进口商配额(Importer Quotas) 三种方式。 关税配额(Tariff Quotas) 关税配额是对商品进口的绝对数额

20、不加限制，而对在一定时期内在规定配额以内的进口商品，给予低税、减税或免税待遇；对超过配额的进口商品则征收较高的关税，或征收附加税或罚款。二.进口许可证制 进口许可证制(Import license System)是指进口国家规定某些商品进口必须事先领取许可证才可进口，否则一律不准进口。三. 自动出口配额制 自动出口配额制(Voluntary Restriction of Export)又称自动限制出口，也是一种限制进口的手段。所谓自动出口配额制是出口国家或地区在进口国的要求或压力下，自动规定某一时期内(一般为3-5年)某些商品对该国的出口限制，在限定的配额内自行控制出口，超过配额即禁止出口。

21、自动出口配额制一般有非协定的出口配额和协定的出口配额两种形式。非协定的自动出口配额即不受国际协定的约束，而是出口国迫于来自进口国方面的压力，自行单方面规定出口配额，限制商品出口。协定的自动出口配额即进出口国双方通过谈判签订“自限协定”或“有秩序销售协定”。在协定中规定有效期内某些商品的出口配额，出口国应据此配额实行出口许可证制或出口配额签证制，自行限制这些商品出口。 四. 汇率贬值汇价低估(Exchange Rate Undervalued)，是指低估本币价值，有意识地使本国货币对外币贬值。汇价低估，提高了进口产品的价格，其经济效应类似于对进口产品征收了相应的关税，起着限制进口的作用。 在一国

22、的进口需求弹性较大而国外的出口供给弹性较小的情况下，汇价低估对一国外汇收支的平衡是有利的，也有利于保护本国民族工业的发展。但是，汇价低估对进口的限制是隐蔽和无选择性的。它在限制了本国需要限制的产品如高档消费品等最终产品进口的同时，也限制本国急需的技术设备和原材料的进口，妨碍本国经济的发展。汇价低估还会形成对民族工业的过度保护，使本国产品成本的降低和质量的提高失去国际竞争的刺激。五 外汇管制外汇管制(Foreign Exchange Control)是指一国政府通过法令对国际结算和外汇买卖实行限制来平衡国际收支和维持本国货币的汇价的一种制度。 数量性外汇管制成本性外汇管制混合性外汇管制六.国家垄

23、断国家垄断(State Monopoly)也称国营贸易，是指在对外贸易中，某些商品的进出口由国家直接经营，或者把这些商品的垄断权给予某些组织。经营这些受国家专控或垄断商品的企业，称为国营贸易企业。国营贸易企业一般为政府所有，但也有政府委托私人企业代办 。烟酒农产品武器石油七.歧视性政府采购政策 歧视性政府采购政策(Discriminatory Government Procurement Policy)，是指国家制定法令，规定政府机构在采购时必须优先购买本国产品，从而导致对国外产品歧视的做法。 2009年当美国总统奥巴马签署包含“购买美国货”条款的巨额经济刺激计划时，他将为世界制造一个危险的先

24、例，国际贸易环境很可能会因为贸易保护主义的迅速抬头而急剧恶化，并导致世界经济面临更加严峻的衰退威胁。“购买美国货”条款规定：由经济刺激计划资金所支持的任何建设项目，所使用的钢铁产品以及其他制成品都必须为美国制造，除非：美国无法生产这种材料的数量或质量；购买此种美国产品将使成本比购买外国产品高出25%以上，购买此种美国产品将违反公共利益。该条款同时还规定购买国货将不得违反北美自由贸易协定和 WTO政府采购协定项下的承诺。在各国政府寻求一切合理手段拯救经济的时候，贸易保护主义的幽灵率先在发达国家开始游荡。利用产品质量标准、反倾销等手段构筑贸易壁垒的举动日趋增多，而“购买美国货”条款则赤裸裸地把贸易

25、保护主义推向前台。八.进口押金制 进口押金制(Advanced Deposit)又称进口存款制。在这种制度下，进口商在进口商品时，必须预先按进口金额的一定比率和规定的时间，在指定的银行无息存入一笔现金，才能进口。这样就增加了进口商的资金负担，影响了资金的流转，从而起到了限制进口的作用。 九.专断的海关估价 海关为了征收关税，确定进口商品价格的制度为海关估价制(Customs Valuation)。有些国家根据某些特殊规定，提高某些进口货的海关估价来增加进口货的关税负担，阻碍商品的进口，就成为专断的海关估价。用专断的海关估价来限制商品的进口，以美国最为突出。十.最低限价和禁止进口 最低限价(Mi

26、nimum Price)是指进口国对某一商品规定最低价格，进口价格如低于这一价格就征收附加税。例如，规定钢材每吨最低限价为320美元，进口时每吨为300美元，则进口国要征收20美元的附加税，以抵消出口国的补贴或倾销。这一最低限价往往是根据某一商品生产国在生产水平最高的情况下生产出的价格而定出的。 十一 .技术性贸易壁垒 技术性贸易壁垒(Technical Barriers to Trade-TBT)是指进口国通过颁布法律、法令和条例，对进口商品建立各种严格。繁杂、苛刻而且多变的技术标准、技术法规和认证制度等方式，对外国进口商品实施技术、卫生检疫、商品包装和标签等标准，从而提高产品技术要求，增加进口难