非财务经理的财务管理课程培训课件

1、盛名网络培训之非财务经理的财务管理课程培训教材导 言。扮本课程的基本定坝位是基于以下两跋点考虑：扮第一，本课程面奥对的是没有财务阿专业背景的各级鞍管理人员，因此岸这个课程的学习柏将从零开始起步翱。袄第二，课程的设啊计目标是为职业百经理人设计的，爸而非职业会计人阿。职业经理人和佰职业会计人的区办别在于：对于财澳务信息，职业经扮理人关注更多的背是其理解和使用挨，而非这些财务俺信息的加工和收霸集过程。这两点安是本课程的基本绊定位。靶本课程的内容安吧排，可以概括为拌一个中心、四个暗方面，共分16斑讲。一个中心是癌指课程以企业财隘务会计报告为中败心。围绕这个中隘心，主要突出四伴个方面的内容：吧 岸1.正

2、确解读企盎业财务信息，学敖习如何阅读企业拜财务报告。捌2.真实感知企奥业的财务状况，摆学习如何评价企把业的财务状况。敖3.认真倾听注安册会计师意见，绊学习如何阅读审俺计报告。案4.带头执行邦会计法，了解隘要承担的会计法爱律责任。隘第1讲 会计办是企业的语言【本讲重点】瓣反映企业经济状伴况的两组会计语败言词汇背四个层次的会计版语言规则敖财务会计报告的隘组成会计语言要素绊会计工作主要是爱把企业杂乱的会斑计数据归纳整理俺，加工编制成有暗用的财务信息系阿统。爸学习会计语言，靶首先要对会计语艾言要素有一个基唉本的理解。对于扳什么是会计，社班会各界，包括企鞍业家们的理解是拔不一样的，甚至阿职业会计人也有疤

3、不同的理解。例案如，有人说会计懊是管理的工具；拜也有人说会计是按一个信息系统，按会计的工作就是案收集信息、加工蔼信息、储存信息爸，并对外披露信蔼息。但从企业管笆理的角度来说，安会计是企业的语懊言，这种语言是百企业内部交流的败工具。埃当公司领导开会白时，要借助会计啊语言来研究企业搬的管理。用会计扮语言表述，企业疤用了多少资产，蔼欠了多少债务，白拥有多少权益，罢有多少收入，用澳去多少费用，获唉得多少利润等等岸。会计语言是企隘业通用的语言，澳在企业内部各部绊门之间是通用的摆，在一个国家里霸也是通用的，甚捌至是国际通用的啊语言。当企业和哎另外一家企业打白交道时，要借助隘于会计语言；当芭企业和银行打交跋

4、道时，也要使用伴会计语言；当企碍业和政府打交道熬时，同样要使用版会计语言。懊如果把会计当成柏一种语言来看待疤，这种语言到底哎要描述什么呢？扳会计语言所描述笆的内容，就是用败货币表现出来的办经济活动。会计碍描述经济活动时凹需要借助一种载拜体，会计语言中癌所使用的载体就靶是大家所熟悉的扮会计凭证、会计凹账簿和财务会计邦报告。扮图1-1 会搬计语言载体癌不管会计多么复岸杂，会计报告写扳的有多厚，凭证拜账簿有多少，但背是会计的语言主瓣要是由两组词汇柏来构成：一组是啊反映企业财务状巴况的会计语言词耙汇；另一组是反败映企业在一定期把间经营成果的会胺计语言词汇。碍反映企业财务状稗况的会计语言词跋汇哎在反映企

5、业财务半状况的会计语言霸这组词汇里，要白了解三个词：资昂产、负债、所有拔者权益。这组词拜的特点是：它提爱供的是拌“版时点数斑”敖，即在会计语言胺中，要借助这三哀个词来讲述企业百在某一特定时刻伴的状况如何。而唉这个特定时刻，蔼通常可以理解成傲某一时点，例如矮，月末的财务状把况如何，把12月31日八的财务状况如何吧。它是一个在特俺定时点的信息，案也有人说这组词耙所要做的工作，绊就是给企业的经八济活动版“癌拍快照百”百。昂图1-2 会邦计语言要素般拌时点信息1.资产笆资产一般可以认版为是企业拥有和爱控制的能够用货颁币计量，并能够扒给企业带来经济半利益的经济资源蔼。简单的说，资背产就是企业的资绊源。企

6、业资源必哀须同特定时点连哎在一起，例如年扒初拥有多少资产埃，月末拥有多少熬资产，哀12月31日澳拥有多少资产，扒它必须和时点连耙在一起。当然，俺在某一时刻说企拌业拥有多少资产颁，仅有这样一个搬词还是不够的。袄为了让人们更了佰解企业资产的具办体内容，在会计扳语言中给资产做皑了适当的分类，袄例如会计上通常疤是按流动性来分蔼类，就是按资产班变现速度的快慢奥来划分。这里所胺说的变现就是把柏资产变成钱，如疤果这个资产在1跋年内就能变成钱板，这样的资产一疤般叫流动资产。绊如果把钱投放出挨去，例如搞联营鞍、买股票，回收敖期超过1年，就邦把这种资产叫长俺期投资。把企业瓣的机器设备、仪凹器仪表、建筑设板备叫固定

7、资产。白另外，企业的专板利权、商标权、鞍土地使用权等，鞍在会计上叫无形柏资产。不属于前凹面类别的统称为颁其他资产。资产昂做适当的分类后哀，就知道企业1捌年内资产能变现挨的有多少，超过袄1年收回的投资澳有多少，机器设邦备有多少，无形昂资产有多少，还敖有其他资产应该半有多少。伴图1-3 拔公司拥有和控制把的具体资产2负债巴负债，一般的解碍释是，企业承担百的，能够以货币熬计量的，需要以班资产或劳务承付爸的现实义务。简隘单的说，负债就吧是所欠的钱。在傲会计语言中，负哎债必须和特定时凹点连在一起。例班如，在年初欠多胺少钱，月末还欠吧多少钱，年末还碍欠多少钱。但仅扳有一个负债的概隘念，还不能满足袄管理上的

8、需要。挨为了满足管理上靶的需要，会计语芭言中把负债分成坝两大类：一类叫唉流动负债，一类拌叫长期负债。班什么叫流动负债暗呢？就是偿债期板在1年以内的负皑债，叫流动负债背。偿债期超过1拜年的负债，通常把把它界定为长期搬负债。有了负债傲的分类，就可以百了解，此时此刻肮欠多少钱，所欠盎的钱该在什么时俺候还。如果是流胺动负债，就要筹笆集资金在年内还拔清。如果是长期癌负债，还有时间凹筹集资金，因为艾偿还期会超过1岸年。扳图1-4 扒负债的分类3所有者权益柏所有者权益有不爸同的提法，有的傲叫所有者权益，拌有的叫股东权益靶，也有的叫业主霸权益。不管如何耙称呼，它的含义叭都是指企业投资办人对企业的资产岸应该享有

9、多少权板益。投资人对企肮业资产应该享有把的权益，有创办胺企业时投入的资白本，这是投资者澳的权益。企业经隘营以后赚了钱，哀应该归投资人所伴有，这也是投资鞍者的权益。有了八所有者权益这个稗概念，就可以告半诉阅读报表的使盎用者，或者财务熬信息的使用者，败在特定时点，投斑资人在企业的财矮产当中，应该占矮有多少份额。案这样，会计语言昂中就产生了第一奥组词，它们具有佰时点数的特点，扒同时反映了企业笆在特定时刻是一稗种什么样的状况巴。而这种状况在胺数量上是存在着办一定的依存关系碍。它们数量上的搬依存关系，也就昂是在特定时点上氨资产应该等于负啊债加股东权益。澳这个公式是永远唉相等的，是永恒凹的，在会计语言澳上

10、也叫会计恒等吧式，即：按资产=负债+所搬有者权益半表1-1 资半产负债表碍编制单位：A公艾司 吧2000年1月坝1日版 金额单位：氨元坝资产傲负债及所有者权唉益摆现金 办 拜 10敖00版应收账款 氨 哀 800懊存货 笆 芭 12背00暗固定资产 佰 哀 7000跋资产总额 靶 拌 1000靶0蔼应付账款 吧 罢 20坝00背所有者权益 拜 吧 800阿0般稗背负债及所有者权摆益总额 1版0000巴从表1-1中可佰以看出，资产、阿负债及所有者权唉益总额，符合会暗计恒等式：资产瓣=负债+所有者芭权益。【案例】罢A、B、C三人隘是好朋友，他们柏发现，现在的文熬化公司很赚钱，巴而且进入的门槛颁也很

11、低。傲2002年3月吧20日岸，他们决定到工扮商局去注册一家熬文化类的公司。皑注册时，A入股捌35万元，B入颁股40万元，C碍入股25万元，癌共同投入到公司百的资金是100翱万元。公司运营邦一段时间后，他伴们发现资金不够碍，于是决定向银斑行贷款。办8月15日扒，他们用公司的懊固定资产作抵押佰，向商业银行贷啊款100万元。版如果问扳3月20日背公司拥有多少资案产，我们会说有邦现金100万元傲。谁对它拥有权瓣利呢？我们说股叭东拥有权利，因安为投资人是企业阿的主人。这时候斑就是资产等于所澳有者权益，从数颁量上来讲就是1搬00万元等于1版00万元，但它白却包含两个方面摆的内容，即：一瓣是告诉你此时此稗

12、刻拥有什么，二败是告诉你，此时叭此刻谁对100埃万拥有权利，这埃是一个问题的两白个方面。斑100万不够，矮再借100万存俺入银行。此时此昂刻拥有资产多少绊？我们说200扮万，谁对它拥有办权利呢？两部分扮人拥有权利，创捌业者拥有权利1矮00万叫所有者稗权益，对于创业斑者来说银行借款唉是债务，承担的爱债务有100万艾。200万=1碍00万+100俺万，即，资产=败负债+股东权益隘。埃反映企业经营成巴果的会计语言词氨汇办反映企业经营成靶果的会计语言词暗汇共有三个，即矮收入、费用、利肮润。从特点上来昂说，它们是哀“埃期间数搬”吧。必须是从某一拔个时点开始到某拜一个时点结束，疤这段期间发生了背多少收入，

13、发生肮了多少费用，实艾现了多少利润。鞍这三个词，可以白理解为：第一，敖是期间数，第二鞍，实际上是给企案业所做的录像。懊三个词之间的关唉系是，一定时期坝的利润应该等于翱一定时期的收入百减一定时期的费搬用，即：败利润=收入-费哀用【自检】艾两组会计语言词昂汇都反映了企业把经营状况，然而鞍，这两组词汇又爱有区别，请你谈谈它们的区别。拜_拔_叭_耙_癌_吧_稗_吧_半_胺_疤_捌_稗_绊_拔_搬_白_稗_扒_芭_熬_按_袄_叭_办_八_袄_会计语言规则隘既然把会计当成袄语言来看待，它唉必须有自己的语邦言规则。会计语埃言，为了向人们哎描述真实的、完碍整的、可用的会搬计信息，它也必拔须尊重自己的语扒言规则

14、。在我国鞍，会计语言的规澳则主要有四个层氨次。会计法埃第一个层次就是懊中华人民共和懊国会计法，八会计法是会计疤工作的根本办法叭，是由人大常委笆会批准的。肮企业财务会计背报告条例癌第二个层次就是澳企业财务会计鞍报告条例，斑企业财务会计报安告条例是国务伴院颁布的关于会把计工作的基本规胺则。矮企业会计准则笆胺第三个层次就是拔企业会计准则矮，企业会计胺准则是由中华艾人民共和国财政霸部颁布的。啊企业会计制度癌扮第四个层次就是叭企业会计制度懊，它也是由财瓣政部颁布的。班企业会计准则板和企业会计制半度有什么区别芭呢？企业会计啊准则侧重的是氨对经济活动如何版确认，如何计量捌。而企业会计扒制度规定的就佰是如何记

15、录经济伴活动，如何报告傲经济活动。拔图1-5 拔会计语言规则的爱四个层次挨会计语言规则在矮以后的章节中会班作详细的介绍。拔在这里，只需要唉了解，会计语言把是要讲规则的，懊这些规则有会盎计法，有中央按人民政府颁布的绊企业财务会计熬报告条例，有按财政部颁布的确挨认计量记录和报败告的基本规则，瓣而且它们的法律芭效力是不一样的伴，法律效力最高把的是会计法绊，效力最低的是埃企业会计制度敖。【自检】鞍四个层次的会计摆语言规则，其法按律效力是不一样叭的，请你想一想摆，它们的效力层稗次是怎样，为什啊么？澳_绊_佰_百_背_办_翱_霸_氨_邦_皑_拜_爱_矮_疤_阿_搬_肮_笆_澳_熬_昂_奥_搬_叭_捌_把_

16、俺按见参考答案1-敖2财务报告的组成氨把会计当做一种摆语言来看待，主翱要是为了把会计隘工作看的和自己疤的生活更接近一跋些，更亲切一些唉，我们日常生活俺中离不开它。而翱对企业家、企业白的管理者来讲，按会计工作的最终耙产品，就是财务笆报告。有的通过坝记账、算账、 阿报账、载体凭证扳账簿等， 把最伴终产品财务会计跋报告交到管理者稗的手中。 最终败产品包括了什么拜呢？ 这个内容爱在我国的会计芭法和企业财跋务会计报告条例八当中， 都有邦明确的规定。根傲据会计法的颁规定， 完整的袄财务会计报告应八该由三部分组成佰， 即会计报表佰、 会计报表附爸注和财务情况说蔼明书。矮图1-6 隘财务报告的组成会计报表拔第

17、一部分就是会霸计报表。会计报霸表是以更集中、挨更概括、更深刻扮的方式，用一目哀了然的表格，把背一定期间的经营白状况记录下来编伴成表，报告给报稗表的使用者或者跋是财务信息的使班用者。这些表主胺要有三张：把颁第一张是资产负跋债表靶俺第二张是利润和八利润分配表扒挨第三张就是现金跋流量表碍这几张表的使用艾在以后的内容里挨将详细讲述。会计报表附注般第二部分是会计巴报表的附注。报白表的数字既有时背点数，也有期间扒数，在这些数字拔背后，读表人有佰很多情况不了解霸。因此，我国敖会计法明确规疤定，编表人还有笆一个义务，就是办对报表中的内容癌要做出解释。例挨如关于报表的数昂字计算方法应该稗解释，对报表数扒字的构成

18、内容也把要解释，报表阅拔读者需要了解的绊情况都要做出详佰细的说明，目的鞍是为了帮助报表凹阅读者进一步了奥解报表中没有反搬映清楚的一些信斑息。财务情况说明书巴第三部分内容就板是财务情况说明蔼书。一个完整的把财务会计报告，懊需要对企业的一拜些财务状况，例班如生产经营情况哀、盈利情况、资跋金的使用情况等靶有个概括性的介叭绍。唉完整的财务会计坝报告书，通常要蔼把它装订成册。扒报告书前有目录案，目录要告诉使唉用者，第一部分癌是财务报表，它办包括哪些表，第唉二部分是会计报白表附注，它包括肮哪些内容，第三白部分是财务情况摆说明书。笆财务会计报告可办以分为月度报告熬、季度报告、半敖年度报告和年度岸报告。凡是比

19、1耙年少的报告，通扮常称为中期报告笆。例如月报、季吧报、半年报。一哎个完整年度的报凹告，称为年报。爸不同期间的报告扳，财务会计报告办书所要求的内容哀是不一样的。作邦为月报的财务会懊计报告书编制两版张表就可以了，阿一张是资产负债爸表，一张就是利笆润表。半年报，邦即中期报告，通敖常要求编制资产按负债表、利润表敖、现金流量表和斑会计报表附注，摆但并不要求写财搬务情况说明书。案标准的年终结算拔报告，应该包括傲三部分，即会计翱报表、会计报表蔼附注和财务情况叭说明书。【自检】埃你常看财务报告埃书吗？你认为财翱务会计报告书的爸使用者通常有哪跋些？懊_哀_昂_唉_盎_半_扳_挨_扳_澳_爸_蔼_巴_艾_哎_傲

20、_哎_奥_板_背_笆_癌_瓣_拜_唉_凹_挨_半芭见参考答案1-袄3【本讲总结】坝本讲主要讨论了啊三个问题：爸第一个问题是把盎会计当做一种语俺言来看待。会计拌有两组词汇，我袄们用这两组词来袄描述企业的状况安。第一组词汇描肮述一个企业在特颁定时点上，公司巴拥有多少资产，芭它们是什么，公皑司欠了多少债务懊，什么时候还，摆股东在这个时候胺拥有多少权利，盎它们是怎么形成扮的。第二组词描蔼述了企业在某段挨期间，发生了多艾少收入，多少费袄用，实现了多少颁利润。巴第二个问题是会奥计作为一种语言奥，它要遵循一定扒的规则，国家有把这样的规则，国伴际上也有规则。鞍如果把会计看作盎是国际通用的商傲业语言，这个规摆则

21、就是国际会计蔼准则，我国正朝唉着这条路一步一绊步的迈进。耙第三个问题是一把份完整的财务会败计报告书，尤其癌是年度报告，它斑应该由会计报表啊、会计报表附注吧和财务情况说明背书三部分组成，罢缺一不可。【心得体会】埃_哎_啊_霸_白_罢_疤_芭_罢_啊_捌_袄_伴_哀_奥_爱_案_拜_俺_霸_胺_艾_挨_靶_扳_搬_哀_蔼第2讲 怎样袄阅读资产负债表版（上）拔蔼资产负债表基础【本讲重点】凹资产负债表四个哎方面的作用霸资产负债表的两袄种格式败资产负债表的内隘容疤资产负债表及其霸作用疤什么是资产负债伴表白资产负债表癌资产负债表是反凹映企业某一特定岸日期资产、负债扒、所有者权益等阿财务状况的会计翱报表。八

22、通俗的说，在资凹产负债表上，企百业有多少资产，安是什么资产，有岸多少负债，是哪爸些负债，净资产哀是多少，其构成癌怎样，都反映得百清清楚楚。在对霸财务报表的学习拌中，资产负债表罢是一个很好的开蔼端，因为它体现傲了企业的财务结挨构和状况。资产熬负债表描述了它傲在发布那一时点奥企业的财务状况哎，正如同我们拿班一台相机在高速班行进的车辆中按爸下快门，只不过癌这里的昂“靶车辆跋”伴是资金流。我们俺得到一幅静态的袄画面，它只描述矮了当时的状况，霸即信息具有时效芭性。岸资产负债表的作拌用扮从资产负债表的啊功能上说，主要翱有四个方面的作艾用：昂1反映资产及傲其分布状况扮资产负债表能够斑反映企业在特定矮时点拥有

23、的资产把及其分布状况的熬信息。 它表明稗企业在特定时点安所拥有的资产总盎量有多少，资产八是什么。 例如暗流动资产有多少拌， 固定资产有阿多少， 长期投班资有多少， 无斑形资产有多少等胺。奥2表明企业所啊承担的债务及其疤偿还时间皑资产负债表能够耙表明企业在特定捌时点所承担的债袄务、偿还时间及埃偿还对象。如果伴是流动负债，就笆必须在1年内偿拌还；如果是长期矮负债，偿还期限败就可以超过1年靶。因此，从负债翱表可以清楚地知昂道，在特定时点俺上企业欠了谁多碍少钱，该什么时胺候偿还。板3反映净资产扳及其形成原因办资产负债表能够埃反映在特定时点背投资人所拥有的扮净资产及其形成熬的原因。净资产隘其实是股东权益

24、奥，或者是所有者啊权益的另外一种凹叫法。在某一个稗特定时点，资产暗应该等于负债加鞍股东权益，因此袄，净资产就是资绊产减负债。应该皑注意的是，可以暗说资产等于负债把加股东权益，但跋绝不能说资产等翱于股东权益加负跋债，它们有着根翱本性的区别。因癌为会计规则特别傲强调先人后己，佰也就是说，企业凹的资产首先要用澳来偿还债务，剩挨下的不管多少，凹都归投资人所有八。如果先讲所有颁者权益，就是先班己后人，这在会坝计规则中是不允癌许的。【案例】阿A、B、C三个熬家庭想共同投资拌开公司。 芭2002年4月板20日啊，他们决定到工敖商局去注册一家板东方红日文化发班展有限公司。注霸册时，A入股3盎5万元，B入股艾4

25、0万元，C入班股25万元，共摆同投入到公司的阿资金是100万暗元。公司运营一半段时间后，他们岸发现资金不够，版于是决定向银行把贷款。奥9月15日把，他们用公司的敖汽车作抵押，向澳商业银行贷款2阿0万元。疤东方红日文化发挨展有限公司拥有俺和控制的资产总半额是120万元澳，投资人投入了白100万元，向氨银行借款20万霸元。实际上就是隘负债20万元加绊股东权益100阿万元。净资产是艾120万元减2敖0万元负债。而艾这个净资产是怎熬么样形成的呢？败投资者入股的时澳候，注入企业资唉金，它会形成所板有者权益。企业瓣赚了钱也应该归笆股东所有，它也吧叫所有者权益。皑4反映企业财板务发展状况趋势哀资产负债表能够

26、扮反映企业财务发白展状况的趋势。绊当然，孤立的看艾一个时点数，也拔许反映的问题不胺够明显，但是如按果把几个时点数巴排列在一起，企暗业财务发展状况熬的趋势就很明显埃了。例如企业的把应收账款，第1班年是10万元，挨第2年是20万盎元，第3年是3蔼0万元，第4年奥是40万元。如叭果把这4年的时昂点数字排在一起般，就很容易发现罢，这个企业的应办收账款呈逐年上绊升的趋势。应收矮账款逐年上升的绊趋势表明，或者啊销售环节没有管爱好应收款，或者班说明企业做好了百，市场扩大了，爸相应的应收账款般也增加了。例如耙拍电影时，摄影隘师只能一个个镜斑头的拍摄，每个霸镜头仅仅是一幅敖静态的画面。但岸是，如果把每一班个镜头

27、有机地连版起来，就会构成傲一部生动形象的办动态电影。从这哀个角度来说，如伴果一个企业的管靶理者能够关注每邦一个时点的状况八，就会对企业的巴财务状况有一个皑比较全面的了解埃；反之，不注重耙捕捉时点数，将埃会给企业的管理巴造成比较大的失八误。【案例】蔼总部设在伦敦的挨巴黎银行，是世爸界上首家商业银败行，创建于17瓣63年。但是1暗995年末，这肮家世界上最老牌昂的商业银行却破皑产倒闭了。是什胺么原因使这家老罢牌银行走向末路搬呢？除了银行内败部的控制有问题鞍以外，还有一个氨很经典的问题蔼矮这家银行的董事案长比德巴林不重败视资产负债表。隘在一次演讲中，埃他曾经说过这样按一句话：若以为蔼揭露更多的资产癌

28、负债表的数据，氨就能够增进对一唉个集团的了解，拜那真是幼稚无知奥了。他的意思是瓣，如果认为时点跋数有那么重要，哎那简直就是幼稚胺无知。具有讽刺爱意味的是，他发扳表这番懊“版高论疤”碍之后不到1年的奥时间，巴黎银行芭破产了，这是他跋绝对没有想到的拔。因为他不重视邦对资产负债表的把阅读，使银行付阿出了惨痛的代价艾。其实巴黎银行翱是完全可以避免翱破产的。银行每哀天都要编资产负蔼债表，如果银行奥的高层管理能够绊关注资产负债表耙，就会知道公司颁已经发生什么事拔情。如果及时采疤取措施，就不至瓣于使得公司破产俺倒闭。因此，虽伴然是时点数，如凹果关注它、认识摆它、使用它，就拌能够为管理做出拌很大的贡献。盎爸资

29、产负债表的格败式把目前世界各国主罢要有两种资产负鞍债表格式：一是般账户式表格，二拌是报告式表格。账户式表格澳资产负债表要披艾露三大数字：一叭是此时此刻有多癌少资产，二是此把时此刻有多少负扒债，三是此时此稗刻拥有多少所有把者权益。如果把凹这三个数字及其唉内容分左右排列俺，左边列示企业爸拥有的资产，右懊边列示企业的负埃债及所有者权益蔼，很像账户，所百以人们称其为账傲户式的资产负债八表。我国会计制佰度规定的参考格扒式是账户式，一拌般商店里出售的半也是账户式表格肮。哀表2-1 账懊户式表格俺资产爸行次胺金额奥负债及所有者权柏益版行次疤金额瓣流动资产办靶霸流动负债盎挨蔼长期投资啊袄拌长期负债俺败澳固定资

30、产绊哀敖负债总计皑蔼摆无形资产八佰白实收资本摆拜盎递延资产疤扒敖资本公积办翱班其他资产柏矮办盈余公积般埃按矮八爸未分配利润板爸邦蔼按吧所有者权益合计拌艾艾资产总计昂鞍白负债及所有者权跋益合计凹班报告式表格斑报告式的资产负敖债表，它的特点班是把资产负债和败所有者权益改成版上下排列，即首澳先列示企业的所拔有资产，其次列疤示企业的所有负瓣债，然后列示企胺业的股东权益。袄由于上下排列类傲似于领导的报告吧，所以称为报告胺式的资产负债表矮。按虽然制度上的参靶考格式是账户式傲资产负债表，可捌是现实生活中所扒见到、所使用的碍一般都是报告式癌的资产负债表。巴因为现在手工编跋制报表的比较少凹，一般都是用计矮算机打

31、印报表，摆使用的纸型一般昂都是4纸型，爸如果用账户式的版资产负债表，不熬仅字小，而且很俺难看。而使用报摆告式的表格，不班仅字比较清晰，疤而且格式也比较拌美观。案表2-2 报扮告式表格俺俺资产扳昂流动资产稗长期投资巴固定资产败无形资产挨递延资产阿其他资产皑资产合计笆把扒流动负债蔼长期负债挨负债总计蔼办拔实收资本挨资本公积罢盈余公积哎未分配利润柏所有者权益合计把吧搬霸盎氨坝鞍负债安阿斑艾靶所有者权益班傲搬败蔼蔼耙绊阿摆扮傲阿癌鞍俺啊坝白败八把肮吧矮佰资产负债表的内摆容资产1流动资产鞍流动资产是指可摆以在1年内或者盎超过1年的一个办营业周期内变现鞍或者耗用的资产搬。在1年内能够矮变现， 是指一绊般而

32、言， 现实颁生活中可能经常捌会出现一些非正把常情况。 列在霸流动资产下的项矮目主要有如下几叭个方面：（1）货币资金邦反映企业库存现凹金、银行结算户瓣存款、外埠存款岸、银行汇票存款白、银行本票存款隘、信用卡存款、靶信用保证金存款按等的合计数，合柏称货币资金。（2）短期投资败企业在证券市场翱上买股票，买债胺券，但持有时间袄不准备超过1年胺的投资，也是流捌动资产。（3）应收账款颁即企业因销售商唉品、 产品和提安供劳务等而应向俺购买单位收取的摆各种款项。 在背正常情况下， 哀这种账款在1年按内应该能够收回啊， 所以也是流八动资产。（4）预付款拜即企业预付给供安应单位的款项，碍它也是属于流动板资产。（5

33、）存货哀存货是指企业在盎生产经营过程中隘为销售或耗用而艾储存的各种有形碍资产，包括各种班原材料、包装物澳、低值易耗品、把委托加工材料、百产成品、库存商坝品等。一般来说凹，这些商品在1柏年内企业要么把岸它卖掉变成钱，拜要么把它消耗掉扳，然后再变成钱碍，也属于流动资敖产。【自检】隘请你在下面属于胺货币资金的选项翱后划拔“”巴：安银行结算户存款八傲库存现金扳板商业承兑汇票吧扳外国存款凹笆银行汇票存款俺百银行承兑汇票艾扳银行本票存款瓣八信用卡存款懊佰应收账款跋斑信用保证金存款伴摆按见参考答案2-柏12长期投资隘会计上通常是以坝1年为单位，1坝年以内的就叫短案期，1年以上的扮就叫长期，这是袄会计上的一个

34、基白本划分。长期投阿资强调的是一个耙对外投资的问题芭，如果投资出去肮以后投资企业成耙为被投资单位的跋股东，这样的投百资一般叫股权投癌资。企业买股票搬，如果所持有的昂股票准备超过1八年，或者长期持埃有的话，这个投捌资也是长期股权捌投资。爱企业购买债券以捌后，企业和对方扳仍然是一种债权拔债务关系。就是案把钱借给对方，稗对方付给一定的佰利息。这种投资埃企业并不能变成皑主人，这叫债权拔投资。3固定资产班在固定资产当中埃，报表项目要列拔示这样一些内容芭：昂（1）固定资产俺原价盎企业购买固定资斑产时花了多少钱翱，叫固定资产原癌价。（2）累计折旧板固定资产在使用板过程中，逐渐损吧耗而消失的那部拔分价值，叫累

35、计哀折旧。疤（3）固定资产澳净值熬用固定资产的原扮价扣掉累计折旧疤就是固定资产净把值。比如公司购哎买一辆汽车花了扮10万元，现在袄已经折旧了1万邦元，所以净值是扮9万元。（4）在建工程癌企业搞基本建设扮工程，购买材料八、物资，这叫工笆程物资；工程已疤经开工了，已经班投入了资金，这背叫在建工程。4无形资产哀没有实物形态，芭但是能给企业带氨来经济利益的资靶产，例如商标权扮、专利权、土地颁使用权、非专利澳技术、商誉等。5其他资产拌在报表中，其他扒资产是比较容易办出问题的地方。袄除了前边那些资岸产以外，剩下的哀都叫其他资产。般目前我国指的其爸他资产，一个是佰摊销期限超过1昂年的费用， 叫板长期待摊费用

36、；碍 另一个是其他拔长期资产， 一啊般包括国家批准癌储备的特种物资案、 银行冻结存颁款以及临时设施拌和涉及诉讼中的斑财产等。昂表2-3 颁资产内容表凹编制单位：A股般份有限公司 绊阿哎 芭2001年12鞍月31日班 暗般案 单位：元按资产昂年末数癌年初数懊流动资产：绊安熬货币资金唉1,897,2袄85,618.皑79皑911,741隘,820.73案短期投资耙拌拔应收票据艾636,710安,917.90哎6,065,7氨59,932.碍85唉应收股利叭板扒应收利息哀隘百应收账款斑3,110,6昂93,439.艾80跋1,205,8笆03,404.埃18版其他应收款绊1,719,2奥34,476

37、.拌15坝104,878板,147.67艾预付账款半260,297摆,060.69哎323,763澳,972.55把应收补贴款颁鞍阿存货跋6,142,8氨16,848.办70颁7,438,1跋95,385.懊65隘待摊费用按13,920,搬000.00办挨待处理流动资产扮净损失办16,593,霸865.44岸27,313,哀926.38拔一年内到期的长碍期债权投资柏佰啊其他流动资产碍按胺流动资产合计盎13,797,唉552,227吧.47搬16,077,挨456,590蔼.01板长期投资：安邦柏长期股权投资癌179,689隘,921.45跋179,437氨,261.09半长期债权投资佰哀7,8

38、18,9柏66.53隘长期投资合计邦179，689啊，921.45扒187,256靶,227.62稗固定资产：颁隘扮固定资产原价澳2,497,9艾18,466.挨23办2,038,5班02,074.阿66肮减：累计折旧吧712,266瓣,544.18哎525,447笆,052.47稗固定资产净值罢1,78皑5,651,9懊22.05稗1,513,0办55,022.哎19唉减：固定资产减邦值准备巴坝绊固定资产净额绊1,785,6瓣51,922.挨05拌1,513,0肮55,022.俺19拔工程物资暗471,697疤.48板伴在建工程哀532,027扳,124.16爸627,954八,376.24

39、熬固定资产清理扮245,508艾.57奥1,046,0罢45.28安固定资产合计佰2,318,3案96,252.霸26八2,142,0肮55,443.伴71背无形资产及其他笆资产：版癌昂无形资产隘167,520傲,054.43扳17哀1,053,8傲84.87百长期待摊费用阿43,720,啊542.08绊4,134,6瓣15.44班其他长期资产伴吧拔无形资产及其他暗资产合计岸211,240笆,596.51扳175,188傲,500.31隘递延税项：拌安佰递延税款借项翱耙安资产总计熬16,506,背878,997昂.69熬18,574,巴137,795哎.12艾把资产分成这样吧几类的意义是什八么

40、？就是让读者拌一看到流动资产叭就知道1年内它跋能够变成钱；看唉到长期投资就知扒道回收期要超过败1年；看到固定靶资产就知道它们肮的具体表现形式蔼就是机器设备；瓣看到无形资产就芭是知道是专利等隘等。而且从上往埃下看，变现能力挨是越来越差。如颁果企业需要钱，稗需要把资产变成安钱，上边比较容瓣易实现，例如流扳动资产很容易变斑成钱，但是要想扮把其他资产、无懊形资产变成钱则昂比较困难。因此氨，读表时会发现背，下边资产占的把比重越大，企业拌变现能力就越差懊。【自检】袄企业的资产按流扒动性划分有哪几扮类？哎_啊_挨_耙_鞍_胺_芭_半_按_疤_版_奥_碍_半_扒_把_敖_扒_扳_把_瓣_蔼_艾_扳_埃_百_挨

41、_岸凹见参考答案2-笆2负 债1流动负债把流动负债的偿还熬期肯定是在1年佰以内，1年以内挨的流动负债有如白下项目：（1）短期借款岸短期借款指企业扮借入的期限在1巴年以下的各种借皑款。哀（2）应付账款案和应付票据癌应付账款指因购澳买材料、商品或矮接受劳务供应等岸而发生的债务。八有应付账款和应案付票据。（3）预收账款蔼企业预收客户的败钱而没有给商品疤，叫预收账款。靶（4）应付工资坝及应付福利费罢应付工资是企业吧对职工个人的一班种负债，是企业拔使用职工的知识敖、技能、时间和凹精力而给予职工班的一种补偿（报奥酬）。应付福利敖费是企业准备用拜于企业职工福利颁方面的资金。（5）应交税金哎企业在一定时期昂内

42、取得的营业收癌入和实现的利润板，要按照规定向昂国家交纳各种税班金，这些税金叫稗应交税金。邦（6）其他应交颁款胺税法中没有规定佰，但国家强制征坝收（比如教育费佰附加）的款项，胺叫其他应交款。2长期负债（1）长期借款捌企业借款的偿还背期超过1年，叫板长期借款。（2）应付债券白企业根据国家的八规定，向社会发安行债券以筹集资案金，称之为应付隘债券。其实这相啊当于企业向社会绊各界借钱，对公隘司来讲它形成的皑是一种债务。对坝于债券的发放，俺国家有严格的制拜度规定，必须切岸实遵守相应的法叭律。拔（3）长期应付叭款柏现在的业务当中安，分期付款的比背较多。企业买了拔几台设备，但没班有马上给钱，其捌偿还期超过1年

43、拜，这样的应付款耙叫长期应付款。霸表2-4 负暗债内容表唉编制单位：A股版份有限公司 敖瓣矮2001年12耙月31日矮蔼肮单位：元败负债跋年末数奥年初数拌流动负债：蔼靶懊八短期借款霸237,984版,245.00颁1,153,0暗00,000.扒00安熬应付票据啊1,371,7佰00,708罢.38哎5,031,6跋20,414.按05瓣应付账款懊1,446,1隘86,787.傲35靶1,158,4澳00,489.阿12袄预收账款坝260,395阿,348.33袄273,663版,260.95奥应付工资瓣9,875,5爱80.00般爸应付福利费爸137,878袄,063.97袄112,667板

44、,409.29案应付股利摆2,970,8暗18.02八4,955,5扒31.62按应交税金霸-33,150啊,492.57敖-26,418按,544.61班其他应交款搬昂44,441,邦228.06癌芭46,767,俺082爱.17艾其他应付款埃55,390,瓣948.31啊73,767,板466.04靶预提费用奥905,455颁.55案587,774氨.72唉一年内到期的长搬期负债拔30,000,把000.00罢9,875,5百80.00坝其他流动负债碍芭办流动负债合计靶3,564,5氨78,690.捌40胺7,838,8拜86,463.佰35哀长期负债：奥皑敖长期借款把6,000,0败00

45、.00案36,000,氨000.00八应付债券半敖奥长期应付款暗矮坝专项应付款癌挨柏其他长期负债般隘败长期负债合计暗6,000,0俺00.00爱36,000,罢000.00阿递延税项：稗吧耙递延税款贷项昂11,020,半467.41皑12,244,胺963.73摆负债合计盎3,581,5奥99,157.笆81氨7,887,1疤31,427.颁08所有者权益1投资者投入拌投资者投入包括矮两部分：第一部百分叫实收资本，矮但如果是股份公懊司就叫股本；第佰二部分是资本公笆积金。【案例】瓣A、B、C三个哀大学教授共同投拌资， 爸2000年4月爸20日败，到工商局注册耙了一个新方教育鞍文化发展有限公扳司。

46、注册时，A绊入股35万元，把B入股60万元霸，C入股25万板元，共同投入到熬公司的资金是1挨20万元。但他翱们到工商局只注般册100万元，哎如果问新方教育稗文化发展有限公背司此时此刻一共绊有多少资产？回唉答是120万元挨。但如果把12叭0万元一分为二扮，在工商局注册隘的那笔钱，叫实袄收资本100万笆元，超过注册资癌本那部分，叫资唉本公积金20万俺元。其实120靶万元都是投资者澳入资注入进来的坝，但是把它一分拜为二，就便于和艾我国注册资本政皑策保持一致。2经营积累背经营中的积累，斑通常也叫留存收稗益。如企业到年袄末时净赚100皑万元，假定净赚柏的100万元一唉概不分配，这1唉00万元就是股瓣东的

47、，叫所有者艾权益，又叫未分捌配利润。如果按罢照公司法的规定扒进行分配，10拔万元做法定盈余背公积金，10万爱元做法定公益金笆，这个100万把元就一分为二，吧所赚的100万唉元中有20万元扮叫盈余公积金，百另外80万元不氨安排分配，叫未耙分配利润。俺表2-5 股暗东权益内容表斑编制单位：A股盎份有限公司 矮 办2001年12靶月31日氨吧霸单位：拌伴元肮股东权益（或所颁有者权益）埃年末数稗年初数案股本昂2,164,2扮11,422.氨00碍1,988,9敖68,232.肮00拌资本公积笆4,077,0跋48,884.拌74懊2,539,3爱36,835.般21隘盈余公积白4,843,7扳04,3

48、27.摆40把4,738,6靶40,680.爸94盎其中：法定公益哀金靶953,997八,675.66稗901,465氨,852.43鞍未分配利润昂1,840,3耙15,205.艾74扒1,420,0氨60,619.澳89敖股东权益合计澳12,925,蔼279,839办.88稗10,687,暗006,368氨.04翱负债及股东权益奥总计爸16,506,鞍878,997吧.69罢18,574,扮137,795暗.12白实收资本和资本般公积金表明企业懊原来注入了多少版，而盈余公积金拜和未分配利润，爱表明所赚的钱留唉在企业有多少。【本讲总结】扒在这一讲当中，挨主要讨论了三个罢问题：罢首先，介绍了资版

49、产负债表四个方百面的作用。资产靶负债表能够反映扳企业在特定时点耙拥有的资产及其摆分布状况的信息傲；能够表明企业颁在特定时点所承八担的债务、偿还背时间及偿还对象鞍；能够反映在特把定时点投资人所靶拥有的净资产及搬其形成的原因；捌能够反映企业财摆务发展状况的趋碍势。霸其次，介绍了资扳产负债表的两种案基本格式，一种拌是报告式，一种板是账户式。国家敖规定使用的是账矮户式表格，然而笆现实生活中常见笆的却是报告式的绊表格，因为有其稗明显的优势。靶最后，介绍资产拌负债表的基本内扳容，它包括三个奥方面的内容：资鞍产、负债、股东唉权益。每个方面稗的内容又包括许办多小的项目，在矮看报表时，一定哀要明确各小项目疤所指

50、的含义。【心得体会】瓣_疤_凹_熬_扒_靶_办_袄_耙_绊_唉_版_阿_绊_摆_岸_背_凹_熬_肮_柏_办_蔼_跋_颁稗第3讲 怎样胺阅读资产负债表拜（中）傲败基本方法与技巧【本讲重点】挨总额观察把握财胺务变化的方向隘具体项目浏览寻败找变动原因瓣借助相关的财务巴比率透视财务状巴况总额观察版拿到资产负债表按以后，感到最困唉惑的是不知道要跋看什么，这是缺瓣乏看表的方法和疤思路。那么，如敖何解除这种困惑凹呢？面对资产负笆债表，首先需要邦考虑的就是观察霸总额的变化。矮不管资产负债表瓣的项目有多少，柏其大项目只有三袄个：资产、负债叭、所有者权益，白而这三个数字之暗间内在的数量关伴系就是资产等于懊负债加所

51、有者权板益。资产是企业爱资源变化的一个柏结果，引起这种拔结果变化的根本哀原因主要有两方百面：一是负债的把变化；二是所有把者权益的变化。埃既然资产等于负胺债加所有者权益氨，那么资产的增版减变化量应该等肮于负债的增减变靶化量加所有者权澳益的增减变化量搬，即：凹资产=负债+所奥有者权益柏资产的增减变化袄量=负债的增减傲变化量+所有者搬权益的增减变化办量资产增加半在具体考察资产八、负债、所有者拌权益之间的依存疤关系时，当一个爱企业在某一特定邦时点的资产总额班增加，伴随的原肮因可能是负债在埃增加，或者是所扮有者权益在增加挨。【案例】佰2000年5月芭，由于扩大经营哎，A公司从银行颁借款100万元罢存入公

52、司账户。爸那么此时此刻A挨公司的资产增加阿了100万元，氨同时A公司的负氨债也增加100安万元。2001盎年10月，公司板的管理层认为市澳场形势很好，决爱定继续扩大投资罢，A公司的投资佰者继续注入资金傲，往公司再注入熬100万元。此巴时此刻，A公司班的资产又增加1罢00万元，而且叭公司的所有者权白益也增加100隘万元。也就是说霸，当资产增加时办，伴随的原因可拌能是负债在增加瓣，或者是所有者昂权益在增加。资产减少啊当一个企业资产翱在减少时，伴随澳的原因可能是负绊债在减少，也可斑能是所有者权益百在减少。【案例】懊2000年8月白，由于扩大经营隘，A公司从银行熬借款100万元哀存入公司账户，岸偿还期

53、限两年。百那么此时此刻A罢公司的资产增加氨了100万元，埃同时A公司的负埃债也增加100霸万元。2001伴年10月，公司胺的管理层认为市挨场形势很好，决碍定继续扩大投资巴，A公司的投资矮者继续注入资金捌，往公司再注入案100万元。此皑时此刻，A公司巴的资产又增加1隘00万元，而且背公司的所有者权半益也增加100罢万元。2002敖年8月，公司的办借款已到期，A傲公司向银行还款稗100万元，那皑么资产会减少1伴00万元，公司埃的债务也就减少耙了100万元。盎2002年10背月，A公司的高胺层管理者认为现颁在的市场比较疲伴软，决定减少公癌司的投资。在工摆商局变更公司的肮注册资本，从公拔司的注册资本中

54、爸依法撤资100百万元。此时此刻班，公司的资产会艾减少100万元拔，而股东的财产耙权利也会减少1吧00万元。也就扒是说当资产增加扮时， 负债可能佰在增加， 所有伴者权益也可能在蔼增加； 当资产拜减少时， 负债白在减少， 所有芭者权益也可能在俺减少。懊其实，在现实中氨真实的情况要复啊杂得多。当资产叭增加时，可能负摆债在增加，而所板有者权益在减少捌。研究这三个数氨字的关系，就可罢以基本上把握企癌业在某个经营时百段中发生了哪些斑重大变化，也就搬可以摸清这个企版业财务发展变化叭的基本方向。案表3-1稗坝资产负债表俺编制单位：A股佰份有限公司巴唉扮翱2001年12百月31日挨办蔼单位：元搬资产熬年末数爱

55、年初数坝流动资产：奥爱安货币资金摆1,897,2敖85,618.版79跋911,741皑,820.73绊短期投资败岸暗应收票据坝636,710哀,917.90俺6,065,7唉59,932.白85把应收股利翱扒傲应收利息搬鞍白应收账款瓣3,110,6盎93,439.搬80八1,205,8扮03,404.办18盎其他应收款搬1,719,2碍34,476.按15肮104,878稗,147.67艾预付账款拜260,297唉,060.69癌323,763摆,972.55爸应收补贴款搬罢癌存货埃6,142,8蔼16,848.按70懊7,438,1搬95拔,385.65氨待摊费用爸13,920,背000.

56、00安绊待处理流动资产靶净损失哎16,593,笆865.44斑27,313,阿926.38白一年内到期的长艾期债权投资懊奥埃其他流动资产癌岸板流动资产合计碍13,797,瓣552,227熬.47翱16,077,霸456,590颁.01佰长期投资：啊笆跋长期股权投资安179,689拔,921.45翱179,437扮,261.09唉长期债权投资皑暗7,818,9蔼66.53捌长期投资合计爱179，689跋，921.45把187,256凹,227.62阿固定资产：佰瓣办固定资产原价俺2,497,9翱18,466.邦23般2,038,5矮02,074.哀66爱减：累计折旧版712,266氨,544.1

57、8敖525,447岸,052.47凹固定资产净值靶1,785,6捌51,922.案05扒1,513,0瓣55,022.懊19拌减：固定资产减斑值准备拜把盎固定资产净额坝1,785,6拜51,922.案05埃1,513,0柏55,022.爸19肮工程物资癌471,697艾.48百奥在建工程耙532,027拜,124.16吧627,954案,376.24懊固定资产清理百245,翱508.57鞍1,046,0爱45.28扳固定资产合计爱2,318,3伴96,252.拜26拌2,142,0拔55,443.癌71笆无形资产及其他爸资产：半阿鞍无形资产挨167,520敖,054.43肮171,053半,8

58、84.87叭长期待摊费用芭43,720,碍542.08巴4,134,6隘15.44矮其他长期资产按耙百无形资产及其他版资产合计艾211,240绊,596.51哎175,188奥,500.31傲递延税项：隘跋奥递延税款借项吧笆颁资产总计矮16,506,巴878,997芭.69把18,57坝4,137,7蔼95.12柏负债及所有者权碍益安年末数袄年初数拔流动负债：敖氨瓣短期借款暗237,984安,245.00白1,153,0耙00,000.背00吧应付票据袄1,371,7案00,708.案38暗5,031,6败20,414.靶05捌应付账款把1,446,1般86,787.八35傲1,158,4八0

59、0,489.瓣12澳预收账款靶260,395埃,348.33哎273,663盎,260.95瓣应付工资皑9,875,5笆80.00瓣霸应付福利费翱137,878昂,063.97氨112,667斑,409.29蔼应付股利瓣2,970,8鞍18.02班4,955,5跋31.62扳应交税金巴-33,150阿,492.57爱-26,418爱,544.61笆其他应交款熬44,441,熬228.06耙46,767,艾082.17颁其他应付款芭55,390,靶948.31半73,767,挨466.04败预提费用耙905,455拌.55半587,774伴.72白预计负债爱奥坝一年内到期的长熬期负债氨30,00

60、0,唉000.00挨9,875,5办80.00凹其他流动负债盎拌埃流动负债合计袄3,564,5百78,690.矮40奥7,838,板886,463扮.35班长期负债：爸巴熬长期借款唉6,000,0芭00.00颁36,000,哎000.00凹应付债券般芭安长期应付款拔啊坝专项应付款癌霸跋其他长期负债鞍笆皑长期负债合计奥6,000,0昂00.00班36,000,昂000.00胺递延税项：办拔昂递延税款贷项疤11,020,昂467.41埃12,244,板963.73鞍负债合计矮3,581,5岸99,157.癌81案7,887,1绊31,427.斑08跋所有者权益：安颁癌股本拜2,164,2矮11,4